Инструкция

Прежде чем приступить в расчету среднегодовой стоимости основных средств, учтите что различают их первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость. Первоначальная стоимость отражает уровень затрат, связанный с приобретением или созданием основных средств. Первоначальная стоимость в процессе эксплуатации имущества не меняется, за исключением случаев достройки, реконструкции или частичной ликвидации. Восстановительная стоимость соответствует затратам на приобретение или создание аналогичных основных средств в рыночных условиях. Для определения восстановительной стоимости проведите переоценку основных средств с учетом индексации или рыночных цен. Остаточная стоимость представляет собой первоначальную (восстановительную) стоимость за минусом износа.

Вы должны понимать, что расчет среднегодовой стоимости основных средств – это необходимость, обусловленная изменением их физической и стоимостной величины в течение года. Предприятие может приобретать новое имущество и списывать изношенное. Поэтому первоначальная стоимость основных средств на начало года будет отличаться от их первоначальной стоимости на конец года, которую вы можете рассчитать следующим образом:

С перв (к.г.) = С перв (н.г.) + С введ – С выб, где С перв (к.г.) – первоначальная стоимость основных средств на конец года; С перв (н.г.) – первоначальная стоимость основных средств на начало года; С введ – стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в течение года; С выб – стоимость выбывших в течение года основных средств.

Среднегодовую стоимость основных средств вы можете рассчитать нескольким способами. Наиболее простой их них – это полусуммы остатков основных средств на начало и конец года:

С ср = (С перв (н.г.) + С перв (к.г.))/2.

Расчет данным способом дает не слишком точный результат, поскольку ввод и выбытие основных средств в течение года осуществляется неравномерно.

Для более точного расчета используйте следующую формулу:

С ср = С перв (н.г.) + М1/12 х С введ – М2/12 х С выб, где М1 и М2 – число полных месяцев с момента ввода (выбытия) основных средств.

Самым достоверным является метод расчета среднегодовой стоимости основных средств по формуле средней хронологической:
С ср = [ (С1 (н.м.) +С1 (к.м.))/2 +(С2 (н.м.) +С2 (к.м.))/2…+(Сi (н.м.) +Сi (к.м.))/2]/12, где Сi (н.м.) – стоимость каждого объекта основных средств на начало месяца, Сi (к.м.) – стоимость каждого объекта основных средств на конец месяца.

Совет 2: Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Учитывайте месяц ввода и вывода объектов основных средств при расчете среднегодовой стоимости. Для этого откорректируйте стоимость введенных и выбывших ОС на число полных месяцев, прошедших с момента ввода и введения объекта, разделенное на 12.

После этого сложите первоначальную стоимость на начало года с откорректированной стоимостью введенных ОС и вычтите из суммы новое значение стоимости выбывших ОС. Однако наиболее точную среднегодовую стоимость можно получить, если учитывать в расчете среднемесячную стоимость, которая определяется как среднеарифметического стоимости на начало и на конец месяца.

Совет 5: Как определить остаточную стоимость основных фондов

Стоимость основных фондов предприятия, вычисленная с учетом износа основных средств, называется остаточной. Методы расчета этой характеристики являются элементами специальной системы измерений, называемой оценкой основных фондов.

Инструкция

Термин «основные фонды» используется при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности организации. Это материальные активы предприятия, выраженные в денежном выражении, которые участвуют в процессе производства товаров и предоставления услуг сроком службы до года. Сами активы предприятия носят название основных средств.

Основными средствами считаются как естественные средства труда (земля, водоем), так и искусственные (инструменты, оборудование, приборы и другие технические приспособления). Искусственные или технические средства труда обладают определенным сроком эксплуатации и со временем изнашиваются.

Для уменьшения износа оборудования (ремонта, профилактических работ) из бюджета фирмы выделяются амортизационные отчисления, которые считаются издержками производства.

Остаточная стоимость основных фондов предприятия вычисляется как разница между первоначальной стоимостью оборудования и суммой амортизационных отчислений за определенный отчетный период (обычно - год).

Расчет амортизационных отчислений производится несколькими способами: линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции.

Линейный способ предполагает расчет исходя из первоначальной и норм амортизации согласно сроку полезного использования. Срок полезного использования определяется по Классификации основных средств.

Способ уменьшаемого остатка учитывает остаточную стоимость объекта на начало отчетного периода и нормы амортизации с учетом коэффициента, не превышающего 3. Каждое предприятие устанавливает собственные значения коэффициентов.

Согласно способу списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизации рассчитывается по первоначальной стоимости и соотношению между количеством лет, оставшихся до окончания полезного срока, и количеством прошедших лет полезного использования основного средства.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции, в основном, используется при расчете амортизационных отчислений средств труда для добычи природного сырья. Сумма износа основных средства вычисляется как отношение стоимости основных средств к объему произведенной продукции.

Видео по теме

Совет 6: Как определить среднегодовую стоимость имущества

Расчет среднегодовой стоимости требуется для определения налога на имущество. Организации и частные предприниматели в конце календарного года обязаны подать в контролирующий орган налоговые декларации. Согласно ст. 375 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), среднегодовая или средняя стоимость недвижимого имущества рассчитывается как его определяемая налоговая база. В свою очередь, порядок расчета налоговой базы разъяснен в ст. 376 НК РФ.

Вам понадобится

• - налоговый кодекс РФ;
• - данные бухгалтерской отчетности за год

Инструкция

имущества составьте список всей недвижимости, находящейся на организации в качестве объектов основных средств. Среднегодовая стоимость недвижимого имущества рассчитывается для каждого объекта. Если у организации есть обособленные подразделения, то среднегодовая стоимость недвижимого имущества для них определяется отдельно.

При расчете определяйте стоимость имущества за налоговый период. Те, кто впервые берется за расчет среднегодовой стоимости имущества , часто путают налоговый период с отчетным, что приводит к ошибкам. Ст. 379 НК указывает, что налоговым периодом считается календарный год (12 месяцев), а отчетными периодами – первый квартал года, первое полугодие и девять месяцев календарного года.

Для определения среднегодовой стоимости недвижимого имущества возьмите остаточную стоимость каждого объекта, отраженную в данных бухгалтерского учета организации. Согласно главе 30 НК РФ, чтобы определить среднегодовую стоимость имущества за налоговый период необходимо сложить остаточную стоимость (ОС) каждого объекта недвижимого имущества на первое число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода. Например: среднегодовая стоимость имущества за 2011 год будет складываться из стоимости имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря и 31 декабря.

Согласно общему правилу налогового учета, полученное число разделите на число месяцев в налоговом периоде (поскольку налоговым периодом является год, то их число равно 12), увеличенное на единицу. Общая расчета среднегодовой стоимости имущества следующим образом:(ОС 1 января+ОС1 февраля+ ОС1 марта + ОС1 апреля, ОС1 мая, ОС1 июня, ОС1 июля, ОС1 августа, ОС1 сентября, ОС1 октября, ОС1 ноября, ОС1 декабря и ОС31 декабря) : (12+1)

Видео по теме

Основные средства классифицируются на производственные и непроизводственные. К первой группе можно отнести машины, оборудование (станки, например), здания. Ко второй группе относятся те активы, которые не принимают участие в производстве, сюда можно включить детские сады, поликлиники и т.д.

Также выделяют активные и пассивные средства. Активные принимают непосредственное участие в производстве, сюда входят станки, оборудование. К пассивным можно отнести здания.

Поступление основных средств

Имущество может поступить в организацию из разных источников, например, от учредителей, в результате покупки, по безвозмездному договору и т.д. Ввод в эксплуатацию должен осуществляться на основании приказа руководителя. После его подписания бухгалтер составляет акт приема-передачи актива (форма №ОС-1, форма №ОС-1а или форма №ОС-1б).

Также на основное средство должна быть заведена инвентарная карточка (форма №ОС-6, форма №ОС-6а или форма №ОС-6б) и присвоен инвентарный номер.

Проводки по поступлению основных средств

В бухгалтерском учете ввод в эксплуатацию нужно отразить следующим образом:

Если имущество получено от учредителей:

Д75.1 К80 – отражена задолженность учредителей по вкладам;

Д08 К75.1 – активы поступили в счет вклада в УК;

Д01 К08 – активы введены в эксплуатацию.

Если имущество приобретено у поставщиков:

Д08 К60 – оплачены средства поставщику за основные средства;

Д08 К76 (60,23) – отражена сумма расходов на доставку ОС;

Д01 К08 – основное средство введено в эксплуатацию.

Оценка основных средств

Материальные активы должны оцениваться. Сделать это можно несколькими способами:

По первоначальной стоимости;

По остаточной стоимости;

По восстановительной стоимости.

Первоначальная стоимость – это стоимость, которую вы заплатили при приобретении средства (за минусом НДС). Если актив был изготовлен вами, в эту стоимость включаются расходы, понесенные в процессе производства. Если основное средство перешло к вам по договору дарения, стоимость определяется исходя из рыночных цен.

Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и начисленной в процессе использования амортизацией.

Восстановительная стоимость – это стоимость, которая определяется в процессе переоценки, то есть вы должны оценить активы в соответствии с их текущей рыночной стоимостью.

Проводки по переоценке основных средств

Если вы увеличиваете стоимость актива, сделайте проводки:

• Д01 К83 или 91.1 – увеличена стоимость ОС;
• Д83 или 91.2 К02 – увеличена сумма начисленной амортизации.

Если вы уменьшаете стоимость активов, отразите это следующим образом:

• Д83 или 91.2 К01 – уменьшена стоимость ОС;
• Д02 К83 или 91.2 – уменьшена сумма амортизационных отчислений.

Видео по теме

Процесс расчета ОС предприятия основан на необходимости использования параметров, определяющих основную стоимость тех или же иных приобретений, с учетом амортизации за четко определенный период времени. Среднегодовые параметры рассчитываются путем сложения параметров стоимости, отчислений амортизационного характера и разделения на количество месяцев отчетного периода времени. Но, существуют различные формулы расчета, которые применяются в том или же ином случае. Например, в случае определения рентабельности и анализа деятельности предприятия осуществляется расчет средних показателей ОС по балансу бухгалтерского типа.

Среднегодовыми параметрами основных средств принято считать показатель, который фактически отражает общие параметры стоимости основных средств, которыми владеет компания. Такой учет осуществляется на предприятиях всех типов с целью получения реальных данных о понесенных затратах, а также о наличии активов на конец отчетного периода времени. Компания должна знать о том, какой расход на предприятии существует, как его модернизировать и уменьшить. Также нужно отметить необходимость учетного процесса, фиксации всех материальных ценностей с учетом амортизационных показателей.

На основании данных параметров предприятие имеет возможность осуществить подсчет всевозможных убытков, которые связаны именно с содержанием основных средств, также формируется полноценный контроль за активами, которые принято учитывать в процессе контроля, производится исследование исполнения основных средств (ОС).

Законодательство определяет необходимость уплаты имущественного налога на имущество, которое находится на балансе предприятия. Для этого нужно осуществлять расчет средних параметров ОС, чтобы иметь возможность правильно рассчитать сумму налоговых выплат. Также нужно правильно рассчитывать параметры амортизации, фактического снижения стоимости тех или же иных имущественных аспектов с учетом их систематического использования.

Существует пособие по формированию среднегодовых показателей ОС- №91н, а также в ПБУ 6/01 №26н.

Учет ОС является важным моментом расчета средств, которые находятся в наличии у предприятия, с учетом последующего расчета налоговой нагрузки. Также расчет данных параметров имеет значение для последующего процесса проведения аналитического процесса учета всех особенностей работы предприятия, а также использования тех или же иных основных средств. Например, у предприятия есть два автомобиля, один из которых используется крайне редко, тем не менее, на содержание и уплату налога предприятие тратит определенное количество средств. Фактически, данные расходы не являются оправданными, аналитический анализ ОС в данном случае показывает возможность отказаться от одного автомобиля.

Предприятия осуществляют подсчет среднегодовых параметров стоимости активов в обязательном порядке, и чтобы осуществить расчет данной стоимости нужно будет правильно рассчитать средние параметры ОС по тем или же иным активам. В определенных случаях осуществляется расчет стоимости с учетом введения тех или же иных материальных ценностей в процессе работы предприятия в середине календарного года. Для получения конкретных данных используется формула расчета с применением всех показателей средств предприятия на начало месяца. Соответственно, для конкретного расчета стоимости расчет по балансу не подходит.

Существует несколько понятий цены ОС:

• Первичная стоимость, которая фактически отражает сумму средств, потраченных на осуществление приобретения того или же иного имущества, которое формирует нормированную работу предприятия;
• Восстановленная стоимость, с учетом тех средств, которые расходуются на восстановление, модернизацию, реконструкцию тех или же иных имущественных активов. Например, предприятие приобрело определенное имущество, которое требует ряда инвестиций для использования. Формирование цены представит собой сумму стоимости приобретения, с суммой затрат на то, чтобы данное имущество можно было использовать;
• Остаточная стоимость. Данные параметры формируются с учетом отчисления амортизации. Например, стоимость компьютера составляет 3000 рублей, износ в месяц будет составлять 30 рублей, значит, от основной суммы каждый месяц будет отчисляться сумма износа, и на конец года будет сформирована остаточная стоимость.

Первичная стоимость формируется при приобретении определенных имущественных активов, причем отчисление налога и НДС с потраченной суммы не отчисляются. Формируется данная сумма в процессе формирования своими силами или же приобретения определенного имущества, и фактически отражает данные, которые касаются понесенных убытков. Также на баланс предприятия ставится вклад, который направляется в уставной капитал предприятия. В данном случае, формируются параметры денежного эквивалента. Если компания получает какое-то имущество в дар, то имущество также ставится на баланс, при этом, постановка на учет осуществляется с учетом расчета рыночной стоимости, которая сформирована на дату постановки имущества на учет. Такая же структура формируется, если осуществляется получение каких-то средств по бартерным взаимоотношениям.

Восстановленная стоимость формируется посредством внесения каких-то существенных изменений основных средств. Например, в случае, если то или же иное имущество было реконструировано, модернизировано или же дооборудовано. После чего, обязательно осуществляется процесс переоценки. Как вы понимаете, любое восстановление имущества несет за собой необходимость своеобразного изменения первичной стоимости. Например, имущество было куплено по цене 5000 рублей, модернизация и дооборудование было осуществлено на сумму в 2000 рублей, значит формируется восстановленная стоимость в размере 7000 рублей, и уже исходя из данной суммы формируется расчет среднегодовых показателей ОС.

Расчет остаточной стоимости осуществляется достаточно просто, тем не менее, всегда нужно учитывать тот период времени, за который осуществляется расчет. Так, первичная стоимость составляет, например, 10 000 рублей, что касается амортизации в месяц, сумма составляет 100 рублей, значит, через месяц стоимость данного имущества будет составлять 9 900 рублей, а на конец года стоимость будет составлять 10 000 рублей - 1200 рублей = 8800 рублей. И данная сумма будет перенесена на начало следующего отчетного года, как первичная стоимость имущественного актива.

Существуют различные способы осуществления расчета ОС. При этом, каждый вариант имеет свои определенные особенности. Чаще всего для проведения аналитических исследований, а также для расчета налоговой нагрузки требуются точные данные, соответственно, нужно точно определять время, когда была совершена покупка, нужно оценивать все нюансы амортизации, причем расчет осуществляется именно за год.

При расчете показателей ОС оперируют чаще всего такими формулами:

1. Среднегодовые показатели ОС = стоимость , сформированная на начало года + стоимость за месяц (исключаются все расходы амортизационного типа) и количество месяцев, за которые осуществляется расчет. Например, стоимость оборудования в прачечной на начало года составила 30 000 рублей, амортизация составляет 300 рублей в месяц. Подсчитать нужно параметры за 4 месяца. Значит, в первый месяц использования сумма ОС составит 29 700, на следующий месяц 29 400, и 29 100, 28 800. Нужно будет суммировать все показатели 29 700 + 29 400 + 29 100 + 28 800 = 117 000 рублей. Данный показатель делим на 4, и получаем показатель 29 250. Это будет показатель среднего значения основных средств;
2. Также формируется дополнительная формула расчета с учетом варианта введения и выведения определенного имущества в использование. Так, получается такая формула: среднегодовые показатели ОС равны сумме средств на начало года + стоимость имущества введенного - стоимость выведенного имущества. Формируется окончательная сумма стоимости имущества за четко определенный период времени. Полученную сумму нужно будет разделить на количество месяцев в отчетном периоде, после чего, вы получите среднегодовые показатели ОС с учетом введенного и выведенного имущества.

Данные параметры применяются в соответствии с п. 1 ст. 379 НК РФ для расчета налоговой нагрузки на имущество предприятия. Формируется указание на необходимость юридических лиц осуществлять ежегодную уплату налога на основные средства, которые имеются на балансе предприятия. Чтобы осуществить расчет налогооблагаемой базы, нужно использовать специализированную формулу. После чего, основываясь на полученном результате, можно будет осуществить процедуру расчета налоговой нагрузки.

1. Чтобы осуществить расчет среднегодовых показателей ОС нужно осуществить составление таблицы с учетом всех средств, которые есть на балансе предприятия, а также с учетом амортизации за весь год. Например, у предприятия есть на балансе автомобиль, оценочная стоимость которого составляет 40 000 рублей, а также компьютер, стоимость которого составляет 4 000 рублей. Износ автомобиля (амортизация за месяц) составляет 1000 рублей, а износ компьютера - 100 рублей. Нужно рассчитать стоимость на начало месяца. Например, 40 000 - 1000 = 39 000 рублей на начало следующего месяца, 38 000 рублей на третий месяц и пр.;
2. Все показатели по месяцам нужно будет суммировать, причем за весь год. Например, 40 000 рублей на начало месяца, 39 000 рублей на следующий месяц и все остальные показатели, получаем сумму 414 000 рублей (общая сумма стоимости ОС за год по автомобилю). Также осуществляем расчет стоимости по компьютеру. Получается, на первый месяц стоимость составит 4000 рублей, на следующий месяц 3900 и пр. Получаем сумму за год - 41 400;
3. Показатель за год делится на количество месяцев (которые определены четко установленным периодом). В нашем случае показатель 12 и получаем сумму по автомобилю - 34 500 рублей (среднегодовой показатель ОС). По компьютеру получается среднегодовой показатель 41 400/12 = 3450 рублей;
4. 4. Теперь суммируем показатели по автомобилю и компьютеру. Получаем сумму основных средств по предприятию 3 450 +34 500 = 37 950 рублей.

Таким образом, рассчитывается сумма основных средств по всему предприятию на год, имеется в виду именно средние показатели по основным средствам. Все расчеты, включая аналитику, осуществляются именно на среднегодовых параметрах. Если осуществляется расчет налоговой нагрузки на имущество, то может возникнуть необходимость расчета с учетом квартала.

При расчете среднегодовых показателей ОС по балансу, используются данные стоимости средств, которые определены балансом. В данном случае, формула будет такой:

1. Среднегодовая стоимость по балансу = балансовая стоимость основных средств + показатели введенных средств, также с учетом данных по балансу деленное на 12;
2. Далее нужно будет рассчитать сумму средств, которые фактически были выведены из баланса. Используется формула: (ликвидационная цена(12 — Р))/12. Используется ликвидационная цена, параметр которой умножается на разницу 12 и общего количества времени, в течение которых функционировали основные средства. Полученный результат делится на 12;
3. Из первой суммы отчисляется вторая, и получаем окончательные показатели среднегодовой стоимости по балансу.

Эта формула определяет нюансы расчета стоимости имущества по балансу с учетом того имущества, которое было введено в организацию в четко определенный момент. Если речь идет о стандартном расчете от начала и до конца года, то используется более простая формула, которую мы приведем ниже.

Данный способ расчета подходит для внутренних целей организации, так как определяется балансовая стоимость, а также осуществляется вычет тех средств, которые были введены и выведены из использования организацией. Практика же показывает, что самым оптимальным вариантом расчета будет формула средней хронологии. То есть, фактически, расчет средних параметров, который осуществляется для исчисления налоговых отчислений.

Бухгалтерский баланс фактически представляет собой показатели, которые отражают общие балансовые показатели тех или же иных активов предприятия. Порядок определения регламентируется многими федеральными нормами, при этом очень важно учитывать, что все данные в балансе отражаются в нетто-оценке. Фактически, с начальной цены приобретения отчисляются налоговые вычеты, НДС и пр., что позволяет получить точный параметр активов по балансу.

Бухгалтерский баланс формирует определение основных средств, причем как на начало месяца (переносятся показатели с конца предыдущего отчетного периода), так и на конец года. В процессе формирования баланса обязательно учитывается амортизация, как вид снижения основной цены материальных ценностей. Чтобы узнать все о показателях амортизации, нужно изучить Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Соответственно, по балансовой стоимости показатели будут рассчитываться так:

Остаточная стоимость - это своеобразная разница между параметром основных средств, которое формируется на счете 01, с кредитовым сальдо 02, которое отражает амортизацию основных средств. Например, стоимость приобретения, начальная цена составляет 20 000 рублей, амортизация составляет 200 рублей в месяц, значит будет определена балансовая стоимость на месяц в размере 19 800 рублей.

Естественно, по бухгалтерскому балансу можно осуществить расчет средней величины показателей. Данные расчеты будут достаточно точны, так как используются показатели средней стоимости активов-нетто. Такие расчеты фактически дают представления о реальной величине активов, что позволяет своеобразно сглаживать возможные колебания резкого типа, которые возникают на одну из отчетных дат. Фактически, среднегодовая стоимость активов по балансу представляет собой средний параметр величины показателей за четко определенный промежуток. В нашем случае за календарный год.

Расчет будет осуществлен таким образом: стоимость активов на конец года по балансу, складывается с суммой стоимости активов на начало года, и полученная сумма разделяется на два. Например, стоимость компьютера составляет 4 000 рублей, в течение года формируется ежемесячное отчисление на амортизацию = 4000, 3900, 3800 и так в течение 12 месяцев. На конец года стоимость составляет 2800 рублей. Получается, что нужно суммировать показатель в 4 000 и 2800, получаем сумму 6800. Сумма делится на два, получаем показатель 3400. Так, мы получили среднюю стоимость активов по балансу за год.

В документах балансового типа, на начало года отражается стоимость имущества с учетом тех параметров, которые были указаны в документах отчетности на конец года. Например, стоимость компьютера на конец календарного года составляла 2800 рублей. Данная сумма переносится в баланс на следующий календарный год как сумма на начало года и начало месяца.

По бухгалтерскому балансу рассчитывается общая сумма всех активов предприятия. Также по балансу проходит имущество, которое вводится в течение года, расчет осуществляется с учетом времени введения, а также списания тех или же иных активов. В данном случае нужно использовать более детальную формулу расчета, с использованием показателей начальных сведений приобретения, причем на отчетный месяц, в котором было осуществлено приобретение. Отчисляется амортизация за все время использования до конца года, средние же показатели будут рассчитываться на основании разделения сумм на начало месяц на количество месяцев, пока имущество было в использовании. Например, приобретение было осуществлено за четыре месяца до конца календарного года. Значит, первый месяц сумма будет составлять например, 4000 рублей, на следующий месяц (износ составляет 200 рублей), сумма на начало месяца составляет 3800 рублей, на следующий - 3600, и последний месяц 3400. Нужно суммировать все показатели 4000+3800+3600+3400 = 14 800 рублей. Данную сумму делим на 4 месяца и получаем 3700 рублей. Это будет показатель, который суммируется с другими показателями по среднегодовым расчетам.

Фактически, расчет среднегодовой стоимости ОС по балансам является самым простым. Тем не менее, данная структура расчета используется исключительно для расчета своеобразной рентабельности предприятия или же организации. Такая структура расчета для исчисления налога считается невозможной.

Вывод

Расчет среднегодовых показателей активов предприятия (ОС) осуществляется по массе различных формул, с учетом различных значений и показателей. Чаще всего используется структура расчета с применением параметров бухгалтерского баланса. Данный баланс в себе отражает сумму средств, которые предприятие имеет на начало отчетного периода времени, а также на конец. Фактически, расчет осуществляется с учетом тех параметров, которые были предоставлены по балансу на начало и конец года. Данные параметры суммируются, после чего, делятся на два. Так, получается общая сумма. Точность данной формулы расчета достаточно значительна, но нужно учитывать, что определенные активы предприятия вводятся в эксплуатацию в течение года. Структура расчета окончательных параметров будет более сложной, так как придется рассчитывать сумму активов по балансу, но с учетом того количества времени, в течение которого имущество находилось в собственности предприятия.

В случае необходимости расчета средних показателей для отчисления налога на имущество, используется структура расчета с учетом показателей на каждый месяц, после чего, суммируются все показатели и делятся на количество месяцев отчетного периода. Причем, многими региональными властями устанавливаются правила такого расчета с учетом периода в квартал.

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов (ОФ) – показатель, значение которого требуется вычислить при составлении статистической формы № 11 о наличии и динамике ОФ в компании. Этот документ заполняется по итогам деятельности предприятия за год и требует качественную и достоверную информацию об имеющихся внеоборотных активах, их потенциале, состоянии и использовании. На основе представленной информации органами Росстата осуществляется важная аналитическая работа с целью выявления резервов компании и повышения продуктивности использования имущества. Как определить среднегодовую учетную стоимость основных фондов узнаем из настоящей публикации.

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов: формула

Поскольку полная учетная стоимость основных фондов – это наиболее достоверный показатель, демонстрирующий стоимостное выражение используемых в компании активов, то и рассчитывать его следует, принимая во внимание все изменения, происходившие в течение года. Формула расчета представляет собой сумму остаточных стоимостей на начало каждого месяца и 1/2 сумм учетной стоимости на начало и конец года, деленную на 12. Выглядит она так:

СО пс = (½ О нг + О 2 + О 3 + О 4 + О 5 + О 6 + О 7 + О 8 + О 9 + О 10 + О 11 + О 12 + ½О кг) / 12, где

• СО пс - среднегодовая учетная стоимость основных фондов,
• ½ О нг и ½О кг - половины сумм учетной (остаточной) стоимости ОС на начало и конец года;
• О 2 + О 3 … + ….О 11 + О 12 - стоимость ОС на начало каждого месяца на протяжении года.

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов: пример

Рассмотрим, как найти среднегодовую учетную стоимость основных фондов, опираясь на бухгалтерские данные за 2016 год:

Сальдо на дату	Сумма т.р.

Подставив исходные значения в формулу, получим:

• СО пс = ((½ х 100 + 98 + 97 + 92 + 99 + 102 + 100 + 101 + 109 + 121 +122 +118) + (½ х 120) / 12 = 105,75 (т.р.)

Среднегодовая учетная стоимость основных фондов, формула расчета которой была применена, составила 105,75 тыс. руб. Полученное значение представляется наиболее точно отражающим стоимостное выражение задействованного в производственном процессе компании имущества.

Поняв, как рассчитать среднегодовую учетную стоимость основных фондов, сопоставим полученное значение с исчислением средней стоимости ОС за год, применяемым для аналитических действий и исчислений коэффициентов, определяющих финансовую стабильность компании. На основании исходных данных представленного выше примера среднегодовая стоимость ОС составит:

• С с = (О нг + О кг) / 2 = (100 + 120) / 2 = 110 т.р.

Сравнивая полученные средние итоги, можно заметить весьма существенную разницу между ними. Именно для того, чтобы минимизировать погрешность и приблизить результат к более достоверным данным, Росстат требует рассчитывать среднегодовую полную учетную стоимость основных фондов по указанной формуле, предлагая подробные инструкции по составлению формы № 11, утвержденные распоряжением № 15 от 15.01.2013.

Расчет среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов: особенности исчисленных показателей

Рассчитанная среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов обычно находится в интервале между начальным и конечным значениями стоимости основных средств. Это считается нормальным показателем. Но бывают и исключения. Например, при крупных поступлениях и выбытиях активов значения начального и конечного сальдо будут максимально близкими. При этом если массовые поступления происходили в первой половине года, а выбытия в конце, то средняя полная учетная стоимость основных фондов (расчет № 1 прилагается) может превысить стоимость активов на начало или конец года. И, напротив, при значительных выбытиях ОС в начале года и поступлениях в конце, значение среднегодовой стоимости может быть ниже, чем сальдо ОС в начале или по окончании периода (расчет № 2).

Исходные данные:

Остаток на	Сумма т.р.
	для примера №1	для примера №2

Вычислим показатель по данным для примера № 1:

СО пс = ((½ х 100) + 70 + 65 + 71 + 60 + 80+ 80 + 85 + 100 + 110 +112 +118) + ½ х 120) / 12 = 88,42 (т.р.) – среднегодовая стоимость ниже значений на начало и окончание года (88,42 ‹ 100; 88,42 ‹ 120)

Пример № 2:

СО пс = ((½ х 100 + 120 + 134 + 130 + 123 + 130+ 82 + 76 + 65 + 68 +69 +80) + ½ х 110) / 12 = 118,2 (т.р.). Расчетное значение превышает фактическую стоимость ОС (118,2 › 100; 118,2 › 110)

Отметим, что при колебаниях средних значений стоимости ОС, выходящих за пределы вышеуказанного интервала в приложении к статистической форме № 11, направляемой в управление Росстата, компанией должны быть даны пояснения.

Основные термины, понятия, формулы

Основные средства, используемые в предпринимательской деятельности организации - представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, которые длительное время участвуют в процессе производства, переносят свою стоимость на стоимость изготовленной продукции по частям, в процессе производства не изменяют своей натурально-вещественной формы и имеют срок использования более одного года.

Для расчета амортизационных отчислений и показателей эффективности использования основных средств (ОС) рассчитывается их среднегодовая стоимость.

Среднегодовую стоимость ОС рассчитайте по каждому виду по формуле:

где Ф1.01 - стоимость ОС на начало текущего года, тыс. руб.;

ФНСГ - стоимость ОС на начало следующего года, тыс. руб.;

Ф1.02, Ф1.03, … , Ф 1.12 - стоимость ОС на 1-ое число каждого месяца, тыс. руб.

Если предприятие не планирует изменение стоимости ОС, среднегодовая стоимость равна стоимости ОС на начало планируемого года.

Структура ОС определяется в процентах и показывает, какой удельный вес в процентах занимает каждый вид ОС в общей сумме среднегодовой стоимости ОС. Рассчитывается структура ОС делением среднегодовой стоимости ОС каждого вида на общую сумму ОС и умножением на 100%, формула:

(4)

где Si - удельный вес i-го вида ОС в общей сумме ОС, %;

Фi - среднегодовая стоимость i-го вида ОС, тыс. руб.;

Фпл - общая величина среднегодовой стоимости ОС, тыс. руб.

2 Расчёты

Находим среднегодовую стоимость каждого вида основных средств по формуле:

(3)

Среднегодовая стоимость зданий:

Среднегодовая стоимость транспортных средств:

Среднегодовая стоимость машин и оборудования:

Среднегодовая стоимость прочих средств:

42+23462,08+19994,17+2946,67=89613,34 тыс. руб.

Определяем структуру ОС по формуле:

(4)

Удельный вес зданий:

Удельный вес транспортных средств:

Удельный вес машин и оборудования:

Удельный вес прочих средств:

22+26,18+22,32+3,29=100,00 %

Результаты расчётов сведем в таблицу 1 «Среднегодовая стоимость и структура основных средств»

Таблица 1 «Среднегодовая стоимость и структура основных средств»

	Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	Структура ОС, %
2.Транспортные средства
3.Машины и оборудование

Модернизация хозяйственных взаимодействий на основе развития интернет-услуг
Современные трансформации хозяйственных систем, основные характеристики экономического роста связаны с возрастающей значимостью наукоемкого, высокотехнологичного производства и сферы услуг. В усл...

Методы планирования и прогнозирования социально-экономических процессов МО Улан-Удэ
В настоящее время ни одна сфера жизни общества не может обойтись без прогнозов как средства познания будущего. Особенно важное значение имеют прогнозы социально-экономического развития общества, о...

Среднегодовая стоимость основных средств — формула и порядок применения в целях исчисления имущественного налога установлены в НК РФ. Как и прочие параметры налогообложения, она имеет свои особенности и правила расчета, которых должны придерживаться все плательщики.

Порядок определения средней стоимости основных средств

Определение средней стоимости основных средств связано с необходимостью осуществления предварительных платежей по имущественному налогу за квартал, полугодие и 9 месяцев. Методика ее вычисления указана в п. 4 ст. 376 НК РФ и не представляет особых сложностей. Рассмотрим пример ее расчета.

Пример 1

ООО «Электротехника» занимается ремонтом бытовой техники любого уровня сложности. Компания имеет в собственности здание и различное оборудование для осуществления основного направления деятельности. По результатам работы за 1-й квартал в бухгалтерском учете по объектам основных средств сделаны следующие записи:

Дата				Здание, используемое для ведения основной деятельности
	Первоначальная стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость	Первоначальная стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость
				2 900 000		2 851 667
				2 900 000		2 803 334
				2 900 000		2 755 001
				2 900 000		2 706 668

В целях проведения расчета применяется разность между первоначальной стоимостью и амортизацией. В приведенном случае средняя стоимость за квартал составит по оборудованию:

(535 917 + 526 834 + 517 751 + 508 668) / 4 (3 месяца квартала + 1) = 522 293 руб.

Следует иметь в виду, что здание нежилого назначения, применяемое в целях осуществления уставной деятельности, учитывается по кадастровой стоимости для определения налога на имущество. Поэтому в указанном примере в качестве базы для расчета будет использоваться кадастровая стоимость.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств, если год отработан не полностью

Говоря о расчете среднегодовой стоимости основных средств, подразумевают величину, используемую для расчета налога на имущество по итогам года. При этом, даже если компания работала не полный год, для ее вычисления используется общее количество месяцев за этот период, а не число месяцев фактического функционирования компании. Для определения размера среднегодовой стоимости основных средств в тыс. руб. опираются на положения также п. 4 ст. 376 НК РФ.

Пример 2

В текущем году ООО «Электротехника» приняла решение о присоединении к другой, более крупной сети мастерских. Это произошло 26 июля 2017 года. В месяцы до этой даты стоимость объектов основных средств составила:

Дата	Оборудование для ремонта электроаппаратуры
	Первоначальная оценка	Амортизация	Остаточная оценка

Среднегодовая стоимость основных средств в тыс. руб. в этом случае составит:

(535,917 + 526,834 + 517,751 + 508,668 + 499,585 + 490,502 + 481,419 + 472,336) / 13 (12 мес. + 1) = 310,232.

Что такое среднегодовая стоимость ОС по балансу в тыс. руб.

Основная задача, решаемая при помощи среднегодовой стоимости основных средств по балансу, - определение уровня рентабельности работы компании, но в целях налогообложения имущества среднегодовая стоимость по балансу неприменима. Методика вычисления средней стоимости по балансу проста - это среднеарифметическая простая между стоимостью основных средств в балансе на начало и конец отчетного периода.

Пример 3

***

Средняя стоимость основных фондов применяется при расчете налога на имущество и осуществляется по итогам кварталов и года. При этом расчет среднегодовой стоимости по балансу производится только в целях определения рентабельности компании при анализе деятельности по итогам года, но не применяется к расчетам по имущественному налогу организации за период.