При передаче в 2017 году под контроль налоговиков страховых взносов, в НК РФ добавилась новая 34 глава, регламентирующая их порядок начисления и оплаты. В ней раскрыты понятия, определяющие в отношении страховых взносов как отчетные периоды так и расчетный период. В статье расскажем про расчетный период по страховым взносам в 2018, рассмотрим сроки уплаты.
При этом:
- отчетным периодом признается квартал, полугодие и т.д.;
- а расчетным – календарный год.
В расчетном периоде бухгалтерия формирует базу для будущих начислений по страховым взносам. Каждый расчетный период представлен четырьмя отчетными, по итогам которых можно подвести промежуточные итоги, а также представить отчетность в налоговый орган.
Расчетный и отчетный период по страховым взносам
Отчетным периодом признаются:
- первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев;
Кстати, для предпринимателей, которые осуществляют свою деятельность самостоятельно, не привлекая наемных работников и уплачивают взносы только «за себя», отчетный период отсутствует. Кроме предпринимателей, к таким налогоплательщикам относятся адвокаты, нотариусы и т.д. Для них не установлены определенные сроки по уплате взносов в течение года, они могут выплачивать сумму целиком, не позднее даты – 31 декабря расчетного года.
В том случае, если предприниматели имеют в штате наемных сотрудников, они в том же порядке, предусмотренном для организаций, производят отчисления и предоставляют отчетность по окончании каждого периода, принятого за отчетный.
Когда организация зарегистрировалась в качестве юрлица после начала года, то первый расчетный период устанавливается период с даты регистрации до конца года.
Пример 1. ООО «Континент» получило свидетельство о регистрации юрлица 13 апреля 2017 года. Таким образом, расчетный период для ООО «Континент» будет следующим: с 13 апреля 2017 года по 31 декабря 2017 года. А последующий расчетный период будет равен полному 2018 календарном угоду.
Если ликвидация(реорганизация) компании происходит до окончания календарного года, окончание расчетного периода у нее будет день завершения ликвидации фирмы или ее реорганизации.
Пример 2. ООО «Ромашка» подала документы на ликвидацию. 18 ноября 2017 года ООО «Ромашка» получило выписку из ЕГРЮЛ. Соответственно, расчетный период для страховых взносов будет следующий: с 1 января 2017 года по 18 ноября 2017 года включительно.
В том случае если создание юрица произошло уже после начала года, а ликвидация или реорганизация до его завершения, расчетным периодом признать следует период с регистрации до ликвидации.
Пример 3. ООО «Премьер» получило свидетельство о регистрации 5 апреля 2017 года, а выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации 1 ноября 2017 года. Расчетный период для стразовых взносов будет следующий: с 5 апреля 2017 года по 1 ноября 2017 года включительно.
Так, в расчетном периоде по окончании каждого месяца производится начисление взносов по итогам каждого месяца, исходя из выплаченной сотрудникам зарплаты или другого вознаграждения. При этом, выплаты учитываются от начала расчетного периода заканчивая окончанием отчетного месяца. Расчет производится с учетом тарифной ставки, имеющихся надбавок или льгот к тарифной ставке, вычитая сумму страхового платежа, исчисленного от начала расчетного периода и до предыдущего месяца.
Пример 4. ООО «Континент» произвело выплату сотрудникам зарплаты и премий:
- январь 2017 – 120 000 рублей
- февраль 2017 – 140 000 рублей
- март 2017 – 130 000 рублей
По итогам января бухгалтер произвел расчет и оплату взносов на ОПС по ставке 22%:
- 120 000 х 22% = 26 400 рублей
По итогам февраля бухгалтер произвел следующий расчет:
- (120 000 + 140 000) х 22% – 26 400 = 30 800 рублей
По итогам марта бухгалтер произвел следующий расчет:
- (120 000 + 140 000 + 130 000) х 22% – (26 400 + 30 800) = 28 600 рублей
Расчетный период по страховым взносам при реорганизации организации
В случае реорганизации юрлица путем присоединения, завершение расчетного периода заканчивается днем завершения реорганизации. И при присоединении компании к другой, первая признается реорганизованной с момента внесения записи в ЕГРЮЛ (запись о прекращении деятельности путем присоединения юрлица к другому юрлицу).
Коды отчетных периодов
Рассмотрим коды отчетного периода, которые необходимо проставить на титульном листе расчета:
- 21 – первый квартал
- 31 – полугодие
- 33 – девять месяцев
- 34 – год
- 51 – первый квартал при ликвидации(реорганизации)
- 52 – полугодие при ликвидации(реорганизации)
- 53 – девять месяцев при ликвидации(реорганизации)
- 90 – год при ликвидации(реорганизации)
Сроки представления отчетности по страховым взносам
По завершении каждого из отчетных периодов организации обязаны предоставлять отчеты по страховым взносам в налоговый орган. Представляется он не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за 1 квартал отчет должен быть представлен не позднее 30 апреля. В том случае, когда последний день сдачи выпал на выходной, то крайняя дата переносится на первый следующий рабочий день. Так, в 2017 году 30 апреля является выходным днем, а 1 мая праздничным, то срок для сдачи переносится на 2 мая.
Предоставляется отчет в электронном либо в бумажном виде, это зависит от того, какова среднесписочная численность организации за предыдущий год. Например, если 2016 год она составила более 25 человек, то отчет необходимо будет представить только в электронном виде. Иначе на компанию ждут штрафные санкции – 200 рублей. При среднесписочной численности менее 25 человек – компания сама выбирает способ предоставления отчета. Штрафа за предоставление отчета не в электронном виде при этом не будет.
Сроки уплаты взносов
Уплата взносов подразумевает ежемесячное их перечисление в виде обязательных платежей. С 2017 года оплачивать взносы следует в налоговые органы. Срок для уплаты установлен до 15 числа месяца, следующего за месяцем за который начисления произведены. Так, если оплата взносов планируется за январь 2017 года, то перечислить их нужно не далее 15 февраля этого же года.
Ответственность за нарушение в отчетности
Если при проверке отчета, инспектор обнаружит ошибку, то компании будет направлено уведомление об ее устранении в электронном или бумажном виде. При этом, срок, установленный для устранения ошибки равен 5 рабочим дням – при направлении электронного уведомления и 10 – при отправке почтой. В том случае, если компания по каким-либо причинам проигнорирует требование инспектора, расчет получает статус непредставленного. За это на компанию наложат штраф в размере 5% от рассчитанных к уплате страховых взносов по каждому месяцу просрочки.
Сумма штрафа при этом не может превышать 30% от взносов, однако она не может быть меньше 1000 рублей.
Законодательная база.
Код налогового периода – двузначное число, которое используется при сдаче отчетности в ИФНС. Необходимость его использования обусловлена машинной обработкой налоговой отчетности. Проставляется код в специальной графе и служит для определения периода, за который производится уплата налога. При разных системах налогообложения коды проставляются разные. Производится это на основании справочника кодов.
Как определяется налоговый период: код в налоговом учете
Существуют отрезки времени, за которые нужно отчитаться и предоставить расчет налоговой базы, они называются налоговыми периодами:
- месяц,
- квартал (с первого по 4),
- полугодие (первое, второе),
Основная отчетность сдается по итогам работы за год. В декларации указывают налоговый период: код 34.
Кварталам присвоены отдельные коды, начинается код с двойки, далее идет цифра, обозначающая порядковый номер квартала. При поквартальной отчетности применяют коды с 21 по 24. Так за I квартал – код 21, налоговый период 22 за второй квартал, 23- за третий, налоговый период 24 – за четвертый квартал.
Некоторые налогоплательщики отчитываются ежемесячно. Следует учитывать, что для индивидуальных налогоплательщиков и для консолидированной группы коды предусмотрены разные. Если уплата осуществляется консолидированной группой, то принята шифровка с 13 по 15, от квартала до года. Периоды с января по декабрь проставляются с 57 до 68.
Налоговый период при исчислении налога на прибыль
При уплате квартальных авансов применяют следующую кодировку: налоговый период 21 – первый квартал, налоговый период 31 – первое полугодие, 33 - девять месяцев. С 35 до 46 кода обозначаются месяцы, начиная с января и заканчивая декабрем.
Налоговый период 50 проставляют налогоплательщики при подаче отчетности перед прекращением деятельности, либо реорганизацией. Он исчисляется с 1 января до момента фактической ликвидации, либо с момента открытия и до момента ликвидации, если компания просуществовали менее года.
Налоговый период: код при расчете налога на имущество
При отчетности по данному налогу не всегда необходимо подавать промежуточную отчетность, вследствие этого, производится уплата сразу за год. Кодировка будет такая же, как и при отчетности по иным налогам.
При составлении отчетности используют кодировку 21 (налоговый период – квартал), полугодие – налоговый период – код 31, при расчете налога за 9 месяцев указывают налоговый период 33.
При ликвидации предприятия используют коды 51, 52, 53, они означают квартал, полугодие, 9 месяцев.
Коды при отчетности по УСН
Организации, находящиеся на упрощенке , подают отчет в ИФНС о доходах раз в год. Ежеквартально производится уплата аванса от полученной прибыли. Год разбит на отчетные периоды также, как и при налоге на прибыль, но отдельно отчетность по ним предоставлять не требуется. В декларации указывают стандартный срок год, налоговый период 34.
Для индивидуальных предпринимателей применяется код 96, который применяется при прекращении деятельности ИП за окончательный отчетный период и код 95, его используют при закрывающей отчетности в связи с изменение режима налогообложения.
Коды налогового периода при ЕНВД
Отчетность производится ежеквартально, при этом используют следующие обозначения:
- Квартал - 21,
- налоговый период 2 квартал – 22,
- налоговый период 23 – за III квартал,
- налоговый период код 24 – применяется при отчетности за четвертый квартал.
При формировании расчета 6 НДФЛ на титуле обозначают КППР. Фискальные органы для каждого квартала утвердили конкретный код. Рассмотрим в этом обзоре, какие встречаются и что означают учетные коды.
С кодировкой сведений мы сталкиваемся во всевозможных отчетах, в том числе и в налоговой инспекции.
В декларации 6 НДФЛ суммарные выражения налогообложения, обозначение дат и сроков указывают в естественном виде:
- Суммарные выражения – в рублях, при необходимости указывают с точностью до 2-х знаков после запятой;
- даты формируют в последовательности ЧЧ.ММ. ГГГГ.
В расчете 6 НДФЛ зашифрованная информация указывается только в титуле. Код – информация, преобразованная в цифры.
Она указывает сведения о налоговом агенте:
- Принадлежность агента к налоговой инспекции заложена в шифр ИНН;
- шифр фискальной организации и причину постановки компании на налоговый учет заложен в КПП;
- код периода представления в декларации 6 НДФЛ указан в поле КППР;
- для шифра налогового органа (КНО) предусмотрено 4 ячейки: первые две означают шифровку юр лица по Конституции, вторые две означают принадлежность конкретной налоговой;
- код по месту учета компании в фискальной организации заложен в аббревиатуре КМН;
- другие шифры (ОКТМО, шифр способа представления декларации).При наличии филиалов формируют всевозможные отчеты, где указывают разный ОКТМО.
Если в организации есть обособленные филиалы, самостоятельно начисляющие доходы сотрудникам, удерживают и передают НДФЛ в казну, отчеты заполняют для каждой структурной компании и представляют по месту их учета.
Для чего нужна кодировка
Использование общепринятой кодировки облегчает обработку в фискальной организации с использованием компьютерных устройств. Кроме того, это сокращает размер отчетного бланка. Для внесения информации посредством шифра требуется меньше листов.
Общие сведения
Условное обозначение периода представления с указанием кода в 6 НДФЛ указывают в специальном поле на титульной странице отчета.
Формирование сведений при помощи программного обеспечения предварительно проверьте настройку для корректного заполнения сведений и правильного их отображения:
- КППР состоит из 2-х цифр, для отражения на странице отведено две ячейки. При этом помните, что при формировании отчета запрещено оставлять пустыми поля. Поэтому, в них ставят прочерки;
- для заполнения формы 6 НДФЛ вручную используют пасту черного, фиолетового или синего цвета. Запись выполняется непрерывно, и легко читается. Искажения не допускаются;
- при ручном оформлении, если допущена ошибка, нельзя использовать корректор или исправлять сведения, переписывают страницу.
Как часто представляется 6 НДФЛ
Декларацию формируют и представляют в ИФНС с периодичностью четыре раза в год по истечении налогового периода:
- За январь – март.
- За январь – июнь.
- За январь – сентябрь.
- За январь – декабрь.
При этом заполнение второй части, возможно, только в отношении отчетного периода.
Помните, что на титуле полагается поставить год, когда формируется отчет. Его указывают в соответствующем поле.
КППР: какой есть
В приложении №1 к порядку заполнения 6 НДФЛ указаны все коды периодов.
При заполнении декларации отражают соответствующее значение:
- Для отчета за первый квартал – код 21;
- для отчета за второй квартал – 31;
- для отчета НДФЛ за 3 квартал – код 33;
- для годовой декларации указывайте – 34.
Учетный код за январь – март
При формировании декларации за январь – март указывают в графе «КППР» значение соответствующее отчетному периоду за 1 квартал – 21. Сведения в декларации 6 НДФЛ соответствуют показателю отчета за квартал, так как и в первой, и во второй частях формируются сведения в отношении данных за январь – март текущего года.
КППР и за полугодие и за 9 месяцев
При формировании расчета 6 НДФЛ за полугодие в ячейке «Код представления» указывают код 31. Для декларации за 3 квартал – код 33 соответственно. Цифры кодировки указывают на формирование показателей нарастающим итогом.
КППР в годовой декларации 6 НДФЛ
В декларации, которая представляется по итогам отчетного года, обозначают цифру 34. Это значит, что показатели первой части формируются с накоплением с начала года, а вторая часть оформляется агентом по форме 6 НДФЛ в хронологическом порядке только за октябрь – декабрь.
Перед подачей отчета в налоговую инспекцию, показатели сверяют с расчетом 2 и декларацией по налогу на прибыль.
При ликвидации компании или реорганизации, используют иные коды периодов для отчета 6 НДФЛ потому, что период представления отчетов не соответствует кварталу. Для таких компаний отчетный период начинается от начала календарного года до числа, когда процесс ликвидации (реорганизации) завершен.
При реорганизации (ликвидации) указываете следующее:
- За январь – март – 51;
- за январь – июнь – 52;
- за январь – сентябрь – 53;
- за год – 90.
В примере рассмотрим ликвидацию фирмы, которая завершена в июле 2017 года. В графе «Период представления» указывают цифру 53, так как июль относится к третьему кварталу.
При формировании декларации ИФНС и уточнении кода налогового периода руководствуются нормами статьи 55 п. 2 НК. В законодательном акте подробно разъяснено понятие кода периода, который применяют при реорганизации.
Штрафные санкции за неверно указанный КППР
Формировать сведения и представлять их в фискальные органы следует без задержек. Иначе к налоговому агенту применяют взыскания. Если просрочка больше 10 дней, грозит наказание вплоть до приостановления операций по расчетным счетам.
Помимо этого, инспектор накажет исполнителя за ошибки в отчете. Поэтому, перед тем, как сдать отчет, проверьте заполнение поля «Код периода».
Пример формирования отчета с КППР «31» и «33»
В компании работает 26 человек. Ежемесячно выплачивается прибыль в сумме 600 000 рублей. Больше доплаты в их пользу не делали. Это значит, что отчет будет одинаковым за каждый квартальный период.
Однако, декларация 6 НДФЛ – не квартальная отчетность. На титульной странице указан код представления периода либо «31», либо «33».
Это значит, что в первой части отчетного бланка:
- В отчете 6 НДФЛ период с кодом «31» заполняют в отношении сведений о прибыли в поле 20 в сумме 3 600 000 (600 000х6);
- с кодом «33» в графе 20 указывают 5 400 000 (600 000х9).
Вторая часть декларации для отчетных периодов «31» и «33» заполняется только в отношении налогообложения трех последних для этого периода месяцев в хронологическом порядке.
Если срок перечисления налога попадает в следующий квартал, значит, прибыль и удержанный налог попадут во вторую часть отчета за год.
Этот пример указывает, что декларация совмещает в себе два отчета: квартальный и с накоплением сначала года.
Уточненная декларация и нулевой расчет
Если физ. лицам в отчетном периоде прибыль не начислялась, соответственно исчислений подоходного налога не проводилось, подавать отчет в налоговую инстанцию не нужно.
Хватит простого уведомления в свободной форме о том, что работа в периоде с начала отчетного года не проводилась.
Будьте внимательными в этом вопросе. Если в январе перечислили заработок за декабрь, в 6 НДФЛ прошлые периоды попадут во вторую часть отчета за первый квартал.
При обнаружении ошибки, подают «уточненку».
Заключение
Таким образом, законодательные органы дают унифицированный способ предоставления и свода показателей. Это конкретно сокращает время на заполнение и обработку сведений.
Это временной отрезок финансово-хозяйственной и операционной деятельности учреждения, который отражается бухгалтером в учете и итоговых отчетах.
Единственным законодательно признанным интервалом является календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря включительно (п. 6 ст. 15 402-ФЗ), код такого отчетного периода — 34 в бухгалтерской отчетности. Иногда он имеет годовую продолжительность (365 дней), но начинается с другой даты, он называется финансовым.
Также выделяют промежуточный, который ограничивается месяцем или кварталом — для ежемесячных и ежеквартальных регистров соответственно.
Так как бухотчетность ежегодно подается в ИФНС однократно (в течение первых 3-х рабочих месяцев), то основным считается все-таки календарный год, берущий свое начало 1 января. Таким образом, отчетный период в бухгалтерской отчетности 2017г. начался 01.01.2017.
Коды отчетных периодов бухгалтерской отчетности 2019 года
Ежегодный отчет, который состоит из итогового баланса и форм-приложений к нему, подается бухгалтерами в территориальные налоговые инспекции до конца марта следующего года. Но бывают ситуации, когда организации предоставляют в ИНФС внутригодовые отчеты: ежемесячные и ежеквартальные.
В связи с большим количеством финансовых документов, обрабатываемых специалистами, во избежание путаницы ввели специальную кодировку периодичности. Коды отчетных периодов бухгалтерской отчетности 2016г. были изменены приложением 3 (в ред. от 20.12.2016) к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, и для определения временного интервала, за который нужно отчитаться, в 2017-2018 гг. применяются следующие обозначения:
- 21 — первый квартал;
- 31 — 6 месяцев (полугодие);
- 33 — 9 месяцев;
- 34 — год;
- 50 — последний отчетный период в бухгалтерской отчетности и в налоговых отчетах при реорганизации (ликвидации) учреждения.
Сдача промежуточной бухотчетности
Согласно п. 5 ст. 13 402-ФЗ, промежуточной считается бухотчетность, которая составляется за интервал менее одного календарного года. Это могут быть месячные или квартальные регистры.
Промежуточные отчеты сдаются лишь тогда, когда организация обязана ее подавать в соответствии с действующим законодательством РФ, подзаконными нормативными актами и положениями, а также учредительными документами или решениями руководителей и собственников (п. 4 ст. 13 402-ФЗ). В таких случаях даты ОП необходимо закрепить в учетной политике учреждения.
Сроки сдачи промежуточных форм действующим законодательством не установлен. Сроки и временные интервалы, за которые нужно отчитаться, определяют внутренние и внешние пользователи бухотчетности.
Об отчете 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ необходим к предоставлению теми работодателями, которые выплачивают заработную плату физическим лицам по трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера.
Последовательность и основные моменты заполнения формы отчета закреплены в приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Отчетность сдается по месту регистрации предприятия или ИП. Обособленным подразделениям следует сдавать отдельный расчет 6-НДФЛ также по месту их регистрации (согласно письму Министерства финансов РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970 и письму ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).
Если численность работников фирмы не превышает 25 человек, то данный вид отчетности возможно предоставлять на бумажном носителе. Если число сотрудников свыше данной цифры, то отчитываться следует в электронном формате.
Срок предоставления формы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчет включает титульный лист и два раздела.
Если организация за отчетный период не производила начисление и выплату доходов физлицам, не проводила начисление и удержание НДФЛ, то отчетность по форме 6-НДФЛ с нулевыми данными сдавать не нужно.
Кодирование данных в 6-НДФЛ
Наиболее часто с кодированием информации приходится сталкиваться при заполнении налоговой отчетности.
Все закодированные сведения в отчете 6-НДФЛ располагаются на первом листе в сжатом виде (данные преобразованы в цифры). К закодированным показателям относятся:
- ИНН — в комбинации цифр содержатся сведения о налоговом агенте (к какой ИФНС прикреплен, юридический адрес и пр.);
- КПП — девятизначный код, в котором зашифрована информация о налоговой инспекции, где компания состоит на учете, и основании постановки на налоговый учет;
- КППР — код периода представления расчета;
- КНО — четырехзначный код налогового органа: первые две цифры означают код региона РФ в соответствии с Конституцией, последующие две означают прикрепление к конкретной ИФНС (межрегиональной, межрайонной и др.);
- КМН — код ИФНС по месту нахождения налогового агента;
- прочие коды (ОКТМО, код способа представления формы).
Использование кодирования формы 6-НДФЛ имеет следующие плюсы:
- Информация предоставляется в едином формате, что облегчает ее обработку при помощи компьютерных программ.
- Сокращается количество листов формы — зашифрованная информация занимает меньше места.
Для чего необходим КППР
Код периода предоставления 6-НДФЛ— это идентификатор, используемый в целях автоматизации обработки информации. Поэтому следует не только максимально точно указывать данные, но и применять верную форму их отражения:
- Все коды периодов 6-НДФЛ состоят из двух цифр, в соответствующих графах формы под этот идентификатор отведено определенное количество мест. Оформляя отчетность, запрещено оставлять свободные ячейки. Если данные отсутствуют, ставится прочерк.
- Если отчет заполняется вручную, на бумаге допускается использовать только синие, фиолетовые или черные чернила. Вписываемые данные должны быть отражены насыщенным цветом без искажений.
- Не допускается зачеркивать или стирать информацию, использовать корректоры. Если какой-либо код прописан неверно, следует переоформить весь отчет с указанием правильных сведений.
В большинстве случаев при заполнении формы применяется специальное программное обеспечение, многие операции производятся автоматически, что исключает возможность ошибки.
Какой период представления указывать за 1-2 кварталы и др.
Форма 6-НДФЛ предоставляется налоговыми агентами ежеквартально и нарастающим итогом с начала отчетного года. Таким образом, отчетными периодами по этому отчету являются: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Ниже приведены коды данных периодов с расшифровкой:
- 21 — КППР за 1 квартал;
- 31 — код периода представления 6-НДФЛ за 2 квартал;
- 33 — за 9 месяцев;
- 34 — за год.
Если организация проходит процедуру ликвидации или реорганизации, то в отчете следует указывать одну из комбинаций, специально предназначенных для таких случаев. Это связано с тем, что форму следует сдать за период с начала года до даты реорганизации (ликвидации).
- 51 — КППР за 1 квартал;
- 52 — код периода представления 6-НДФЛ за 2 квартал;
- 53- за 9 месяцев;
- 90 — за год.
Например, предприятие было реорганизовано, присоединившись к другой компании 24 июня 2018 года. Период, за который необходимо подать отчетность, — с января по июнь 2018 года включительно. Поэтому следует поставить код периода представления 6-НДФЛ за 2 квартал при реорганизации 52.
***
Код периода представления отчета 6-НДФЛ — это числовой идентификатор, состоящий из двух цифр. Каждый отчет, предоставляемый в ИФНС в течение года (за первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год), имеет свой шифр. Если организация ликвидируется или реорганизуется, то отчетность подается с начала года и до даты изменения статуса компании. Поэтому в этих ситуациях используются свои коды периодов. Применение системы кодирования позволяет фискальным органам добиться единого способа сдачи отчетов и автоматизировать их обработку.
