В этой статье мы решили рассмотреть изменения ЕНВД в 2015 году. К сожалению, в сети интернет встречается достаточно много ложной или устаревшей информации по этому поводу.

Где-то пишут про применение новой формы налоговой декларации по ЕНВД с 3 квартала 2014 года. На самом деле по новой форме декларация ЕНВД должна подаваться, начиная с 1 квартала 2015 года.

В ряде статей утверждается, что налог на имущество не распространяется на ИП на ЕНВД. Однако это не так.

Отдельные авторы высказывают сомнения в том, что объектом налогообложения налогом на имущество являются административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания. И это тоже не верно.

В этой статье мы дадим вам исчерпывающие ответы по этим и другим вопросам.

Налог на имущество для вмененщиков с 2015 года

Обязанность платить налог на имущество возникнет для ряда организаций и предпринимателей, применяющих ЕНВД. Первоначально налог на имущество был введен только для оранизаций на ЕНВД. Но Федеральным законом № 382-ФЗ от 29.11.2014 г. на предпринимателей, применяющих ЕНВД, также возложили это бремя.

Но коснется оно только вмененщиков, владеющих недвижимым имуществом, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.

К такому недвижимому имуществу согласно Налогового кодекса РФ отнесены вышеуказанные объекты недвижимости. Таким образом, для ИП на ЕНВД с 2015 года может возникнуть обязанность платить налог на имущество физических лиц, а для организаций на ЕНВД - налог на имущество организаций.

Вместе с тем, далеко не во всех субъектах проведена работа по кадастровой оценке объектов недвижимого имущества. Поэтому, с 2015 года обязанность платить налог на имущество для вмененщиков возникнет только там, где все подготовительные работы завершены.

Подробнее по этому вопросу вы можете посмотреть в специальных статьях на нашем сайте: и .

Новая форма налоговой декларации ЕНВД с 2015 года

Здесь все просто. За 1 квартал 2015 год и последующие налоговые периодыотчитываться нужно будет по новой форме. Это прямо прописано в приказе ФНС России от 04.07.2014 года, которым она утверждена. Ознакомиться с приказом, а также скачать новую форму декларации ЕНВД, можно прямо .

В ближайшее время мы подготовим для вас образец заполнения декларации ЕНВД по новой форме.

Другие изменения ЕНВД в 2015 году

Коэффициент К1 на 2015 год утвержден в размере 1,798. Коэффициенты определяют местные власти. Подробнее об изменениях в поправочных коэффициентах на 2015 год смотрите .

Далее, непосредственно в самой программе, выбираем отчетный период: «1-й квартал 2015г» и в верхнем меню, в разделе «Документы» — пункт «Налоговая отчетность». С помощью иконки «Добавить» заходим в список доступных для заполнения деклараций и выбираем нужную, в нашем случае — налоговую декларацию по ЕНВД. Если декларация заполняется не в первый раз, то ее можно скопировать с 4 кв. 2014 года.

Заполнение титульного листа не вызовет каких либо затруднений, так как он совершенно не изменился по сравнению со старой формой. В данной статье я буду рассматривать заполнение декларации на примере ИП, осуществляющего грузоперевозки (без работников). Поэтому код по месту учета будет стоять не «320», как у основной массы предпринимателей на ЕНВД, а «120».

Остается (при необходимости) выбрать только нужный ОКВЭД, а все остальное программа заполнит автоматически. Пример заполнения титульного листа можно посмотреть на следующей картинке:

Раздел 2 декларации по ЕНВД

Пропускаем раздел 1, который мы будем заполнять в последнюю очередь, и сразу переходим к разделу 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности».

Данный раздел изменился и изменился в лучшую сторону. Во-первых, мы больше не указываем, код оказываемых услуг по ОКУН (прим. — по бытовым услугам). Во-вторых, появился расчет налога при осуществлении деятельности не сначала отчетного квартала или не до конца квартала. Указанная ситуация нередко возникает при регистрации/аннулировании налогоплательщиков.

Алгоритм заполнения раздела :

1. Выбираем код вида предпринимательской деятельности. В моей случае — это «05» (Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов). При этом программа в строке 040 автоматически укажет базовую доходность — 6000 руб.
2. Заполняем адрес места осуществления деятельности.
3. В строке 030 обязательно указываем код по ОКТМО.
4. Коэффициент — 1,798 программа отразит автоматически, так что строку 050 заполнять нее надо.
5. В строке 060 необходимо указать коэф. К2, который соответствует вашему виду деятельности. Депутаты «любят» его повышать каждый год, поэтому не лишним будет заглянуть в местный закон о введении ЕНВД и проверить величину К2.
6. В строках 070-090 мы указываем величину физ. показателя. Для магазинов — это будут кв. метры, для бытовых услуг — количество работников и т.д. В моем примере — это 1 машина, поэтому везде ставлю «1».
7. Для авторасчета нажимаем клавиуу F5 и получаем:

Предприниматели, которые пользуются различными государственными пособиями (детские, субсидии на жилье и т.п.), в указанном разделе увидят свой доход за месяц. В моем случае — это 8630 руб. в месяц. В прежней декларации для расчета ежемесячного дохода нужно было в Третьем разделе строку 010 (налоговая база) делить на 3.

Если налогоплательщик осуществляет несколько видов по «вмененной» деятельности, то раздел 2 необходимо заполнить по каждому из них. Для это в верхнем меню необходимо нажать на иконку «Добавить раздел» или «Копировать раздел». Мой ИП осуществляет 1 вид деятельности, поэтому я сразу перехожу к заполнению следующего раздела:

Раздел 3 декларации по ЕНВД

Раздел 3 также изменился, но заполняется легко и быстро:

1. ИП без работников в строке 005 указывают — «2», в строке 030 — сумму уплаченных фиксированных взносов и нажимают клавишу F5. Все!
2. ИП с работниками и организации в строке 005 указывают — «1», в строке 020 — сумму страховых взносов, уплаченных в течение отчетного квартала за работников и нажимают клавишу F5. Все!

Как и в прошлом году, ИП без работников в 2015 году могут смело уменьшать ЕНВД без всяких ограничений, а вот ИП с работниками по прежнему это делать нельзя.

Раздел 1 декларации по ЕНВД

В указанном разделе в строке 010 мы выбираем нужный код по ОКТМО, нажимаем F5 для окончательного расчета и все — декларация заполнена. Но для проверки правильности заполнения нужно нажать клавишу F6. Если ошибок нет, то отправляем декларацию на принтер.

Внимательный читатель заметил, что поля для подписи и даты есть только на титульном листе и в разделе 1, а в остальных разделах отсутствуют. Это еще одно из изменений в новом бланке декларации по ЕНВД редакции 2015 года.

На самом деле заполнение декларации займет меньше времени, чем прочтение данной статьи и не должно вызвать каких-либо затруднений. Но в любом случае, если возникнут вопросы, пишите их ниже в комментариях — будем разбираться.

В грядущем 2015 году, параллельно другим изменениям в отрасли налогообложения предпринимателей, которые уплачивают енвд (расшифруется как единый налог по вмененному доходу) ждут некоторые новшества. С 1 числа января месяца «временщикам» - фирмам придется выплачивать и налог со своего имущества. Не помешает напомнить, что в качестве базы налогообложения для этого налога выступает кадастровая стоимость движимого/недвижимого имущества предпринимателя. В общих чертах это самое главное изменение по енвд на 2015 год, которое станет актуальным уже через полтора месяца, за исключением изменения дефляционных, а также корректирующих коэффициентов.

Статистика

Как известно, этим налогом заменяется уплата почти всех налогов, однако он разрешен лишь для определенных разновидностей предпринимательской деятельности (торговля розничного типа, бытовые услуги, общественное питание). Согласно статистике ФНС, на 1 января проходящего 2014-го по енвд работали два миллиона ИП и 352 тысяч ООО. За прошедшие одиннадцать месяцев они заплатили почти 57 млрд RUB. Потому этот налог считается одним из основных источников по пополнению муниципалитетных бюджетов.

Нюансы нововведения

Как уже было отмечено, ничего кардинального для предпринимателей и организаций, избравших енвд, пока не прогнозируется. Однако есть некоторые важные детали, ознакомление с которыми является необходимым.

Итак, прежде всего, речь идет о новой форме декларации, утвержденной согласно приказу налоговой службы (4.07.2014), для индивидуальных предпринимателей и ИП на 2015 год. Из разъяснений, относящихся к этому новшеству, представители Минфина особенно наглядно выделили то, что на торговцев, демонстрирующих свой товар в одном месте и выдающих его в другом (к примеру, со склада) на протяжении 2015 года будет установлен запрет на использование енвд. И это даже в тех случаях, когда денежные суммы за приобретение берутся у покупателей в тех же местах, где собственно демонстрировался товар. Как удостоверяют представители правительственных органов, данный вид предпринимательства относится к продажам по образцам – а это или УСН или общий режим.

В финансовом ведомстве был также разъяснен енвд для ИП. Наряду с уплатой взносов в предварительно фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей становится возможной уменьшение налога только в так называемом налоговом временном интервале, когда этот налог был уплачен. Причиной этому служит то, что НК (налоговый кодекс) страны не предусматривает нормы касательно распределения заранее уплаченной суммы обязательного платежа в строго фиксированном размере по всем налоговым периодам на протяжении всего года.

Некоторые неопределённости и их объяснения

Налогоплательщики по енвд, к которым относятся эти изменения, с первых дней официального объявления находились в некотором замешательстве. И дело вот в чем. Налоговым периодом по ЕНВД в законодательстве установлен квартал (т. е. три месяца). ФЗ (федеральный закон), касающийся этих изменений, был опубликован 2 апреля текущего года. Из этого следует, что изменения, относящиеся к этому виду налога, действительны с 1 июля 2014 года. Поэтому у бизнесменов возник вопрос, каким же способом нужно будет отреагировать эти новые правила? Изначально, рассматривались 2 варианта развития событий:

Организации и ИП не будут выплачивать налог за весь 2014 год. Процесс обязательных выплат начнется с 1 января будущего года.
Налогоплательщики должны исчислять налоги за 3-й и 4-й кварталы уходящего года, так как в 1-й – 2-й кварталах действовало освобождение.

Из этих двух обозначенных способов разрешения ситуации Минфин остановился на втором: бизнесмены должны выплачивать платежи за девять месяцев 2014 года, а также денежную сумму налога согласно итогам года.

Расчет налога и как он вырастет в 2015-м

Налоговая база по енвд - временная прибыль бизнесмена, для расчета которой, как правило, базовая доходность того или иного вида деятельности (зафиксированного в статье 346 НК) умножается на число сотрудников либо общую площадь помещения и на 2 коэффициента: первый – это К1 (коэффициент-дефлятор повышающего типа, который ежегодно устанавливается Министерством экономики и развития); второй – это К2 (дефлятор понижающего типа, утверждаемый локальными органами власти с целью корректировки циркуляции налогообложения в учете местных отличительных черт, максимальный лимит-единица). Что касается процентов налогообложения енвд, то она равна 15%.

Для будущего 2015 года в Минэкономразвитии был установлен самый высокий уровень индексации коэффициента за последние 4 года – по сравнению с 2014 годом, когда показатель был почти 7,5%, в 2015 году он будет 1,798%. В итоге нагрузка на бизнес существенным образом вырастет.

Разъяснения изменения на примере

К примеру, базовая прибыль самого популярного вида бизнес-деятельности по енвд, а именно, розничной торговли, – составляет 1800 RUB на 1 кв. м. за месяц. Розничная торговля является тем видом предпринимательства, которая связана с торговлей товарами в основе договоров купли-продажи розничного типа. Чтобы продать эти товары, их сначала необходимо закупить. Потому и операции касательно формирования запасов товаров, которые предписаны к реализации в рамках данного вида торговли в течение 2015 года, также принадлежат к этой разновидности деятельности (в том числе и возврат товаров).

Поэтому, если возможность относительно возврата товара оговорена в заключенном контракте поставки, компании не нужно начислять иные виды налогов по подобному возврату. В случае если бизнесмен развивал свою деятельность в помещении, площадь которого 50 кв/м, то база налогового типа на 2014 год была примерно 1.1 млн RUB. А вот с новым дефлятором-коэффициентом (т. е. с К1) в 2015 году эта сумма увеличится и достигнет 1.95 млн RUB. Стоит также принять во внимание тот факт, что дефлятор К2 для торговли местными властями обычно устанавливается на максимальном уровне.

С этой общей денежной суммы бизнесмен обязуется заплатить налог в размере 15-и процентов в бюджет города. Приблизительные подсчеты показывают, что получится на 20 тысяч RUB больше, чем было в уходящем году.

Значение изменения дефлятора рассчитывается исходя из показателя потребительских цен. То, что коэффициент получился немаленьким для 2015 года, эксперты обосновывают с текущим ускорением в инфляции.

Примечательно, что оказание услуг по грузовым перевозкам посредством одного автотранспортного средства также подпадет под енвд в 2015-м. Однако в этом случае важны как категория, так и тип автотранспорта, а они будут определяться соответствующими регистрирующими органами ГИБДД. Например, если грузовик был зарегистрирован в базовых данных ГИБДД в качестве автотранспортного средства, который предназначен для движения по дорогам и трассам общего типа пользования, тогда грузоперевозки, осуществляемые на этом транспорте, будут подвержены выплате налога. При этом владелец в обязательном порядке должен заключить договор, наличие которого позволит ему оказывать услуги по перевозки грузов.

Расчет ЕНВД — его порядок необходимо досконально знать всем налогоплательщикам, использующим этот режим. От правильности расчета ЕНВД зависит сумма уплачиваемого налога. В данной статье рассматривается, как рассчитать налог ЕНВД .

По каким правилам считать единый налог на вмененный доход

Порядок расчета ЕНВД изложен в ст. 346.29-346.31 НК РФ.

Налоговой базой для расчета ЕНВД в 2015-2016 годах является вмененный доход так же, как это было и при расчете ЕНВД 2014 .

База и налог от нее рассчитываются ежеквартально. При этом база складывается из 3 месячных величин, а налог начисляется на итоговую сумму базы. Ставка налога составляет 15%, но города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь с 4-го квартала 2015 года могут устанавливать у себя ставки в пределах значений 7,5-15%.

Для расчета базы, к которой применяется ставка налога, нужны следующие показатели:

• величина месячной базовой доходности по осуществляемому виду деятельности на ЕНВД;
• величина физического показателя по этому виду деятельности;
• величина действующего в соответствующем году коэффициента-дефлятора К1;
• величина действующего понижающего коэффициента К2, который установлен в регионе ведения деятельности.

Величина месячной базовой доходности приведена в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

В процессе ведения деятельности величина физического показателя, от которого зависит расчет ЕНВД , может меняться. При его изменении налоговая база рассчитывается от нового показателя за тот месяц, в котором произошло изменение.

Величина коэффициента-дефлятора К1, предназначенного для расчета налога ЕНВД , устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития РФ. На 2014 год он равнялся 1,672, а на 2015 и 2016 годы имеет одинаковое значение, равное 1,798. Коэффициент К1 постоянен на протяжении всего года, на который он установлен.

Коэффициент К2, учитывающий региональные особенности ведения деятельности на ЕНВД, устанавливается региональными законодательными актами. Причем в них коэффициент К2 может представлять собой не конкретную цифру, а складываться путем перемножения нескольких коэффициентов, каждый из которых учитывает определенный показатель, важный для осуществления деятельности в регионе.

Величина коэффициента К2 находится в пределах от 0,005 до 1,000, то есть для целей расчета ЕНВД он является понижающим. В подавляющим большинстве регионов значение К2 в 2015-2016 годах не менялось и имеет ту же величину или алгоритм расчета, что и на момент принятия решения о применении в регионе ЕНВД.

Коэффициент К2 в течение года для налогоплательщика может измениться, если сменились условия или регион осуществления деятельности.

Для месяцев начала и завершения применения вмененки расчет делается с учетом количества дней фактической работы на этом режиме.

Формула, по которой рассчитывается ЕНВД

По таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, определяется величина базовой доходности. Она умножается (корректируется) на действующие коэффициенты К1 и К2, а затем умножается на фактическую величину физического показателя соответствующего вида деятельности в этом месяце.

Если в расчетном месяце начиналось или завершалось применение вмененки, рассчитанная сумма базы делится на количество календарных дней в месяце и умножается на фактическое количество дней применения режима ЕНВД.

Как рассчитать сумму единого налога за квартал

Расчет ЕНВД осуществляется один раз в квартал от фактических данных значений базы соответствующих месяцев этого квартала. Рассчитанные вышеописанным способом три месячные суммы налоговой базы по ЕНВД складываются и умножаются на ставку налога.

Рассчитанная квартальная сумма налога для целей перечисления может быть уменьшена на суммы оплаченных в расчетном квартале платежей во внебюджетные фонды и на некоторые другие расходы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Суммы налоговой базы и налога при расчете округляются до целых рублей, при этом 50 копеек округляются до рубля.

Пример: как рассчитывается вмененка по площади торгового зала

Допустим, ИП осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами без алкогольных напитков через торговый зал стационарной торговой сети площадью 20 кв. м на территории Волоколамского района Московской области, в сельском поселении, удаленном от федеральных автомобильных дорог, с числом жителей 1 200 человек. Деятельность начата 12 апреля 2016 года. Рассчитаем ЕНВД за 2-й квартал 2016 года.

Месячная базовая доходность розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, согласно таблице, содержащейся в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, составляет 1 800 руб. Величина К1 на 2014 год — 1,672.

Величина К2 определяется согласно решению совета депутатов Волоколамского муниципального района Московской области от 29 сентября 2011 года № 43-282 «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории Волоколамского муниципального района МО» в редакции решения совета депутатов Волоколамского муниципального района МО от 29 октября 2015 года № 240-50.

Согласно приложению 1 к указанному документу к розничной торговле продтоварами без алкогольных напитков через торговый зал стационарной торговой сети в сельском поселении, удаленном от федеральных автомобильных дорог, применяется коэффициент 0,350.

С учетом корректирующих коэффициентов величина месячной базовой доходности в 2016 году составит 1 800 × 1,798 × 0,350 = 1 133 руб.

База налога за полный месяц работы будет равна 1 133 × 20 = 22 660 руб.

Величина базы за апрель 2016 года (неполный месяц для расчета ЕНВД ) считается по формуле: 22 660 / 30 × 19 = 14 351 руб.

Итоговая сумма налоговой базы за квартал составит: 14 351+ 22 660 + 22 660 = 59 671 руб.

Сумма налога за 2-й квартал 2016 года определяется следующим образом: 59 671 × 15% = 8 951 руб.

Если во 2-м квартале 2016 года ИП не делал платежей в ПФР, то до 25 июля 2016 года ему надо уплатить в бюджет 8 951 руб.

Можно ли посчитать ЕНВД онлайн

Провести расчет ЕНВД онлайн вполне реально. На сайтах ИФНС многих регионов РФ предлагается не только рассчитать ЕНВД онлайн для получения справочных данных о возможных платежах, но и заполнить декларацию по ЕНВД с представлением ее в налоговые органы.

Изменения в вопросах налогообложения коснутся и предпринимателей, выплачивающих ЕНВД в 2019 году. В частности, с 2015 года все единоличные владельцы мелких компаний вне зависимости от порядка налогообложения обязаны будут вносить в казну налог на имущество, рассчитываемый по кадастровой стоимости. Отдельные нововведения коснутся и порядка заполнения налоговой декларации.

Предприниматели на ЕНВД платят налог на имущество

С начала года вступили в силу новые правила, которые обязывают предпринимателей вносить в казну налог на недвижимые активы. Рассчитывать этот обязательный сбор будут по кадастровой цене, которая в большей мере отражает рыночную стоимость объекта.

Для того чтобы определить размер налога на имущество предпринимателю потребуется:

• Установить, какие именно объекты недвижимости находятся в его собственности (арендаторы налог не платят);
• Определить входят ли активы в перечень налогооблагаемых объектов, который формируется на уровне каждого отдельного региона;
• Рассчитать сумму налога и внести её в декларацию.

Стоит отметить, что вне зависимости от региональной принадлежности деловые и торговые центры, а также отдельные помещения в них, офисы, торговые точки и пункты общественного питания попадают под .

Новая форма декларации по ЕНВД

С 2015 года предприниматели, вносящие налог на вмененный доход, обязаны будут представлять декларацию в налоговые органы в электронном виде. Её форму можно скачать на официальном сайте ФНС. При этом в отношении самого документа действует два важных правила:

• В форме декларации имеется специальный раздел, который позволяет корректировать налоговую базу, учитывая период, когда ИП был поставлен на учет и фактически осуществлял хозяйственную деятельность;
• Новую форму документа придется заполнять не только за 2019 , но и за 2018 год.

ЕНВД: важные нововведения

Порядок расчета налога по вменёнке для ИП в 2019 году останется прежним. В частности, установить размер обязательного платежа в бюджет можно будет по формуле:

ЕНВД = Базовая доходность (БД) * физическое значение (ФЗ)*К1 *К2*15%.

Данная формула применима для расчета налога на один месяц. Однако, поскольку осуществляется платеж раз в квартал, то полученное значение умножают на три. При этом:

• БД есть нормативный показатель, который определяют государственные органы в зависимости от вида хозяйственной деятельности предпринимателя;
• ФЗ устанавливается по роду хозяйственной деятельности и может выражаться в квадратных метрах рабочего помещения или числе сотрудников;
• К1 являет собой важный макроэкономический показатель – дефлятор ВВП, который ежегодно рассчитывают специалисты МЭР России.
• К2 региональный коэффициент корректировки налога, который устанавливают муниципальные власти.

В случае если ИП начисляет ЕНВД не за весь месяц, то рассчитанное по формуле значение умножается на количество отработанных дней и делится на общее число дней в данном месяце.

Таким образом, в 2019 году предпринимателей работающих на ЕНВД, затронули некоторые изменения налогового законодательства. Отныне им придется платить по кадастровой цене недвижимого актива налог, а декларации будут представляться в ИФНС в электронном виде. Поменялся и вследствие инфляции показатель К1, который лежит в основе вычисления платежа за вмененный доход.