В связи с большими поправками в законе об оплате НДС, принятом в прошлом году, правительство приняло решение, ввести отсрочку введения этого закона, что бы ИП и бухгалтера смогли освоиться в нововведении.
Из–за этого, в минувшем году, были внесены лишь поправки, но их то же обязаны знать все плательщики Налог на добавленную стоимость (НДС) . В 2016 году правительство РФ внесли изменения и добавили наименований услуг, которые возможно обложить нулевой процентной ставкой НДС . Так же законодательство исключило возможность двойного налогообложения тех, кто пользуется Упрощенной Системой Налогообложения (УСН), а так же внесли поправки в систему установления права на льготные ставки налога на добавленную стоимость (НДС).
Льготные тарифы
Начнут действовать новые поправки Налогового кодекса с 1 января 2016 года, которые будут регулировать таксу Налога на Добавленную Стоимость, при торговле товарами или услугами.Так по закону, принятому в 2015 году, клиринговые организации полностью освобождаются от Налога на Добавленную Стоимость (НДС) при сделках по передаче имущества. Или же по этому закону, нулевая ставка по НДС полагается, оптикам, занимающимся торговлей коррекционных линз и очков.
Сейчас основные изменения НДС в 2016 году , будут касаться списка товаров или услуг, на которые будет наложена нулевая ставка Налога на Добавленную Стоимость (НДС). Итак, к этим товарам относятся медицинские приборы диагностики и прочее медицинское оборудование. Весь перечень разрешенных для ввоза товаров, можно найти в приложении к закону РФ от сентября 2015.
Так же под эту поправку попало и техническое оборудование, и все сопутствующее расходные материалы. И требуемое техническое оборудование к предстоящему мировому чемпионату по футболу. Только есть весомое но, нулевая процентная ставка будет только в том случае, если вы докажите, что данное оборудование не имеет аналогов производства в России.
Так же имеет льготы по НДС в 2016 году – перевозчики пассажиров ближнего следования, на железнодорожном транспорте.
По этим же поправкам в законе предусмотрено снижение процентной ставки на 10 пунктов, авиакомпаниям, работающим только с внутренними рейсами. С января нового году, по льготу попадает и Крым. Также льготу в виде понижения ставки на 10%, получают разводчики породистого КРС и птицы, которые оформляют с возможностью его последующего приобретения.
Процесс рассмотрения льготного налога
Опираясь на закон от 23 ноября 2015 года, где говорится о процессе принятия заявления на сниженную налоговую ставку, вы можете составить пакет документов.НДС – это форма налога, которая позволяет изъять в бюджет государства, косвенный налог, который возникает на всех стадиях производства товара или услуг.
Для расчета НДС в 2016 году , необходимо будет собрать и предоставить пакет документов. Важно только, что бы ни было нарушений по всем пунктам сделки и в документах давалось обоснование законности получения льготы по НДС.
На данный момент Налоговый Кодекс не прописал точный бланк - форма, дающая право на оформление нулевого НДС в 2016 году. Но работники налоговой службы, требуют, что бы все документы были составлены по нормативам прописанных в ГК РФ.
Как мы уже сказали выше, Федеральная Налоговая Служба установила перечень направлений, по которым предоставляются нулевые ставки по Налогу на Добавленную Стоимость. Сами направления берутся из:
Правильно заполненных налоговых деклараций, в которых указаны КБК;
Всех сопутствующих документов на товар или услугу;
Сопроводительных документов.
Заметьте, что нужно предоставлять только оригиналы всех документов, копии не требуются. Всю документацию необходимо подавать вместе с заполненной нулевой декларацией. Документация сдается по прошествии всех четырех кварталов, не позднее, чем 25 января.
Как поменялся порядок занесения доходов по НДС
Все ИП которые выбрали Упрощенную Систему Налогообложения, должны самостоятельно выплачивать НДС в государственный бюджет, если произошла покупка по счет – фактуре. Но в то же самое время, все доходы должны облагаться налогом и обязательно быть включены в декларацию. По закону, такая ситуация возможна и называется двойным налогообложением.С нового года, дабы не допускать такой ситуации, все налоги, которые вошли в нулевую ведомость, больше не заносятся в декларацию в конце года. Указ был подписан Президентом в апреле 2015 года. Но все операции, сделанные в лизинге, обязательно заносятся даже в нулевую декларацию, если вы выбрали Упрощенную Систему Налогообложения (УСН).
Коды бюджетной классификации в 2016 году
В начале прошлого года Федеральная Налоговая Служба высказала предложение о смене кодов по всем операциям НДС. Это связано с тем, что появились новые поправки.Как утверждают сами работники налоговой службы, это необходимо из–за новых поправок в правила ведения всех документов учета. Так как все чаще случаются двойные налоги, которые не допустимы в новом году. И новые Коды, должны смягчить сложившуюся ситуации по налоговым сборам.
Новые КБК по НДС , ввели в обслуживание с осени 2015 года. Но и по настоящее время законопроект не получил подтверждения. Из–за чего это вызвано не понятно, возможно введение указа будет произведено позже. Так ожидается, что отчетность за первый квартал 2016 года будет сдаваться уже по новым правилам.
В настоящий момент, все пользуются кодами, которые ввели временно, пока не вступили в силу новые коды.
В последнее время, все больше Индивидуальных Предпринимателей, жалуются на очень частую смену законов, направленных на усовершенствование Налога на Добавленную Стоимость. Но в 2015 году особых изменений не последовала, все с опаской ждут новшеств в 2016 году и в частности .
Хочется верить, что все нововведения будут направлены на улучшение налоговой системы и будут нести пользу не только государственному бюджету, но и предпринимателям.
Новые КБК по НДС на 2016 год:
| Наименование платежа | КБК для перечисления налога (сбора, др. обязательного платежа) | КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу) | КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору, др. обязательному платежу) |
| НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан) | 182 1 04 01000 01 1000 110 | 182 1 04 01000 01 2100 110 | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России) | 153 1 04 01000 01 1000 110 | 153 1 04 01000 01 2100 110 | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
НДС в качестве плательщиков охватывает широкий круг лиц. Являясь федеральным налогом, обеспечивает существенную часть всех бюджетных поступлений. Ставки по налогу в 2016 году останутся на прежнем уровне. Это 18 % как основная ставка налога, 10 % для некоторых товаров, перечень которых приведен в налоговом кодексе, а также 0 % при перемещении товаров через границу.
Освобождение от уплаты налога
НДС уплачивают все организации и ИП за рядом некоторых исключений. Применение таких режимов налогообложения как УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентная система, не предусматривает необходимость в уплате НДС. Также можно получить освобождение от обязанности уплаты налога. Начисление НДС не производится, если выручка за предыдущие 3 месяца не превысила значение 2 000 000 рублей без учета налогов. Это правило не затрагивает предпринимателей, ведущих торговлю подакцизными товарами. Но при наличии у них и реализации прочей продукции субъекты хозяйственной деятельности вправе претендовать на освобождение от налога в этой части, ведя при этом раздельный учет.
Получив освобождение от уплаты налога, субъектам предпринимательской деятельности также нет и необходимости предоставлять налоговые декларации.
Но даже при наличии вышеперечисленных условий необходимо начислять НДС при пересечении товара через границу.
Ставки налога
Общая ставка НДС равна 18 %, если иное не предусмотрена налоговым кодексом РФ. Ставка 10 % используется для некоторой группы продовольственных и детских товаров, печатных изданий, некоторых медицинских изделий отечественного и зарубежного производства, а также для использования воздушных перевозок внутри страны. Ставкой 0% облагаются товары при пересечении границы, а также продукция и услуги, перечисленные в ст. 164 НК РФ.
Некоторые операции не облагаются НДС. К ним относятся реализация участков земли, передача имущественных прав и прочие, перечисленные в п. 2, ст. 146 НК РФ.
Налоговый период и порядок перечисления
Налоговым периодом по налогу признан квартал. Однако уплата НДС производится ежемесячно, так как существует рассрочка по налогу с правом перечисления платежей равными долями в течение 3-х месяцев после отчетного периода не позднее 25 числа.
Что же касается уплаты НДС при импортных операциях по товарам, то в этом случае действует особый порядок. Перечислять платежи и подавать декларацию по косвенным налогам необходимо до 20 числа за предыдущий период, равный 1 месяцу.
Расчет НДС
Сумма НДС к уплате рассчитывается как разность между исходящим налогом, предъявленным покупателям, и входящим, полученным от поставщиков, с учетом восстановленного в налоговом периоде НДС. Расчет производится поквартально. Суммы налога, уплаченные за этот период по импортному НДС (при наличии) могут применяться в качестве вычета.
Ежемесячный размер НДС по импортным товарам рассчитывается как сумма таможенной стоимости товаров, пошлин и акциз, умноженная на ставку НДС. Ставку в данном случае (10 % или 18 %) налогоплательщики определяют сами, в зависимости от товара.
Изменения по налогообложению НДС в 2016 году
В использовании НДС в 2016 году произошли небольшие изменения. Новшеством можно назвать исключение его из налогооблагаемых доходов предприятий и ИП, использующих УСН и ЕНВД и ЕСХН, при условии, что они выставляли своим контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Таким образом исключается возможность двойного налогообложения.
Отчетность по НДС
С 2015 года действует особый порядок по сдаче отчетности в налоговые органы по НДС. Остается в силе обязанность передачи декларации через ТКС. Предоставление отчетности в бумажном виде более не допускается, так как она в таком случае считается несданной. А это влечет за собой налоговую и административную ответственность.
В связи с тем, что теперь в декларации при ее подаче отражаются данные из книг покупок и продаж, следует продолжать уделять повышенное внимание наличию подтверждающих документов(счетам-фактурам) и их верному заполнению. В противном случае инспекция оставляет за собой право для доначисления налоговых сумм в ходе камеральной проверки, осуществление которой доступно сразу после сдачи отчетности.
С 1 октября 2016 года применяется льгота по НДС в отношении «племенной продукции». Эта льгота будет действовать по 31 декабря 2020 года включительно.
С соответствии с Федеральным законом от 23.06.2016 г. № 187-ФЗ с 1 октября 2016 года не платят НДС организации, которые ввозят и реализуют на территории РФ племенной крупный рогатый скот, свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученные от них семя и эмбрионы.
Ранее реализация племенных животных, их семени, эмбрионов, а также племенных яиц облагалась НДС по пониженной ставке 10%.
Подтвердить свое право на льготу при реализации племенных животных нужно свидетельством. Это документ, подтверждающий происхождение, продуктивность и иные качества племенного животного, а также происхождение и качество семени или эмбриона.
НДС в отношении племенных животных в 2016 году
Льгота по НДС для организаций, занимающихся продажей макулатуры
С 1 октября 2016 года введен в действие подпункт 31 пункта 2 статьи 149 НК РФ, согласно которому не облагается НДС реализация на территории РФ макулатуры. При этом под макулатурой понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
Организации, которые реализуют макулатуру могут не платить НДС вплоть до 31 декабря
2018 года. (Федеральный закон от 2 июня 2016 г.№ 174-ФЗ.)
НДС с продажи макулатуры в 2016, 2017, 2018 г.
Не облагаются НДС некоторые медицинские товары
До 1 октября 2016 года не облагался НДС ввоз на территорию России товаров, указанных
в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
- важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия;
- протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним;
- технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
- очки корригирующие (для коррекции зрения), линзы для коррекции зрения, оправы
для очков корригирующих.
После 1 октября 2016 года вышеперечисленные товары можно по-прежнему ввозить в Россию без НДС.
А вот сырье и комплектующие изделия для производства таких товаров можно ввести без НДС, если аналоги не производятся в России.
НДС по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом
Продолжит свое существование льгота по НДС для железнодорожников.
Нулевая налоговая ставка НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении продлена до 31 декабря 2017 года включительно (Федеральный закон от 2 июня № 173-ФЗ).
Льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) с 2016 года
| Товары/ деятельность | Период | |
| НДС до 1 октября 2016 года | НДС после 1 октября 2016 года |
|
| Ввоз и реализация на территории РФ племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученные от них семя и эмбрионы. | 10% | 0% |
| Реализация на территории РФ макулатуры | 18% | 0% |
|
Товары, указанные в подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ: важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия; - протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним; - технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; - очки корригирующие (для коррекции зрения), линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующих. | 0% | 0% продлена |
| Услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом | 0% | 0% продлена до 31 декабря 2017 года |
Налог на добавленную стоимость (НДС) действует в России уже 24 года (с 01 января 1992 года). Он относится к косвенным налогам, то есть определенный процент добавляется к стоимости товара, работ и услуг, который затем уплачивается государству. При этом налоговое бремя ложится на плечи конечного покупателя, а не производителя продукции.
Аналогичный налог имеется и в других государствах, всего введен в 137 странах мира. Размер ставок различный, наиболее высокий в странах Евросоюза - Швеции, Дании и Норвегии, составляет 25 %, в Венгрии – 27 %. Самые низкие ставки в Швейцарии – 8 % и Лихтенштейне – 7,6 %. США и Япония отказались от его использования. В США введен налог с продаж со ставкой от 0 % до 15 % (зависит от штата), в Японии налог на потребление 8 %, который в настоящее время хотят поднять до 10 %.
18 %, 10 % и 0 % - в нашей стране установлены такие ставки НДС. Сколько процентов в 2016 году, и кто платит, сказано в главе 21 НК РФ. Ставка НДС 18 % используется чаще всего, почти для всех видов продукции, работ и услуг, за исключением случаев, установленных в ст. 164 НК РФ. Ставка НДС 10 % применяется для определенных товаров, указанных в Налоговом кодексе и специальных перечнях, утвержденных Правительством РФ. Нулевая ставка применятся при экспорте, международных перевозках и в других случаях в соответствии с НК РФ.
Использовать ставку по своему усмотрению ни в коем случае нельзя, только по установленным Налоговым кодексом правилам, иначе нельзя будет впоследствии принять НДС к возмещению .
НДС 18 процентов
Основная ставка НДС в 2016 году в России - 18%. Регулируется ст. 164 НК РФ, здесь же закреплены основания, когда используются льготные ставки НДС 10% и 0%.
Когда в сумму уже включена ставка НДС, и его надо выделить, то используется расчетные ставки 18/118 или 10/110. Все случаи использования зафиксированы в п. 4 ст. 164 НК, в том числе, когда получают аванс, при продаже товаров, с учтенным НДС, когда налог удерживается налоговыми агентами и т.д. Следует отметить, что все случаи использования расчетной ставки указаны в НК РФ, и этот перечень исчерпывающий. Когда используется ставка НДС 18 %, то расчетная будет 18/118, если НДС 10 %, то 10/110.
Рассмотрим задачу и найдем, сколько процентов составляет НДС:
перечислен аванс в размере 82 600 рублей. НДС 18 % будет равен 12 600 рублей (82 600 х (18/118)). Для расчета НДС можно воспользоваться калькулятором .
НДС 10 процентов
Перечень товаров, работ и услуг, которые облагаются по ставке НДС 10 %, установлены в п. 2 ст. 164 НК РФ:
- к ним относятся продукты питания - это мясо и мясные изделия (за исключением деликатесов – сырокопченых колбас, карбонада, бекона и т. п), молочные продукты (включая мороженое на его основе, но не фруктовый лед), яйца куриные, масло растительного происхождения, маргарин, сахарный песок, соль поваренная, зерна, комбикорм, хлеб и хлебобулочные изделия (в том числе сдобные булочки), макаронные изделия, мука, крупы, живая рыба (за исключением семги, форели и других ценных пород), морепродукты (за исключением деликатесов – красной и черной икры и т.п.), детское питание, продукты для диабетиков, овощи и т.п.;
- детские товары: трикотажные изделия для новорожденных, ясельных и дошкольных групп и школьников, швейные изделия (включая овчинные изделия и изделия из кролика), обувь (за исключением спортивной), кроватки, матрасы, прогулочные коляски, тетрадки, игрушки, школьные принадлежности, подгузники и т.п.;
- газеты, журналы и книги, связанные с образованием, наукой и культурой (за исключением продукции рекламного и эротического характера). Для подтверждения необходимо иметь справку, которую выдает Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям;
- лекарства и медицинские изделия (включая средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями). Лекарство должно иметь регистрационное удостоверение, а также должно быть включено в Государственный реестр лекарственных средств;
- В отношении лекарственных препаратов, изготовленных аптеками, применяется ставка на основании наличия рецепта на лекарственные препараты.
- услуги по перевозки пассажиров и багажа внутренним воздушным транспортом и железнодорожным транспортом дальнего следования.
В связи с большими поправками в законе об оплате НДС, принятом в прошлом году, правительство приняло решение, ввести отсрочку введения этого закона, что бы ИП и бухгалтера смогли освоиться в нововведении. Из-за этого, в минувшем году, были внесены лишь поправки, но их тоже обязаны знать все плательщики налога на добавленную стоимость.
В 2016 году правительство РФ внесли изменения и добавили наименований услуг, которые возможно обложить нулевой процентной ставкой НДС. Так же законодательство исключило возможность двойного налогообложения тех, кто пользуется упрощенной системой налогообложения (УСН), а так же внесли поправки в систему установления права на льготные ставки налога на добавленную стоимость (НДС).
Начнут действовать новые поправки Налогового кодекса с 1 января 2016 года, которые будут регулировать таксу налога на добавленную стоимость, при торговле товарами или услугами. Так по закону, принятому в 2015 году, клиринговые организации полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость при сделках по передаче имущества. Или же по этому закону, нулевая ставка по НДС полагается, оптикам, занимающимся торговлей коррекционных линз и очков. Сейчас основные изменения НДС в 2016 году, будут касаться списка товаров или услуг, на которые будет наложена нулевая ставка НДС. Итак, к этим товарам относятся медицинские приборы диагностики и прочее медицинское оборудование. Так же под эту поправку попало и техническое оборудование, и все сопутствующее расходные материалы. И требуемое техническое оборудование к предстоящему мировому чемпионату по футболу. Только есть весомое но, нулевая процентная ставка будет только в том случае, если вы докажите, что данное оборудование не имеет аналогов производства в России. Так же имеет льготы по НДС в 2016 году - перевозчики пассажиров ближнего следования, на железнодорожном транспорте. По этим же поправкам в законе предусмотрено снижение процентной ставки на 10 пунктов, авиакомпаниям, работающим только с внутренними рейсами. С января нового году, по льготу попадает и Крым. Также льготу в виде понижения ставки на 10%, получают разводчики породистого КРС и птицы, которые оформляют лизинг с возможностью его последующего приобретения.
Опираясь на закон от 23 ноября 2015 года, где говорится о процессе принятия заявления на сниженную налоговую ставку, вы можете составить пакет документов. НДС - это форма налога, которая позволяет изъять в бюджет государства, косвенный налог, который возникает на всех стадиях производства товара или услуг. Для расчета НДС в 2016 году, необходимо будет собрать и предоставить пакет документов. Важно только, что бы ни было нарушений по всем пунктам сделки и в документах давалось обоснование законности получения льготы по НДС. На данный момент Налоговый Кодекс не прописал точный бланк - форма, дающая право на оформление нулевого НДС в 2016 году.
Новые КБК по НДС, ввели в обслуживание с осени 2015 года. Но и по настоящее время законопроект не получил подтверждения. Из-за чего это вызвано не понятно, возможно введение указа будет произведено позже. Так ожидается, что отчетность за первый квартал 2016 года будет сдаваться уже по новым правилам. В настоящий момент, все пользуются кодами, которые ввели временно, пока не вступили в силу новые коды. В последнее время, все больше индивидуальных предпринимателей, жалуются на очень частую смену законов, направленных на усовершенствование налога на добавленную стоимость. Но в 2015 году особых изменений не последовала, все с опаской ждут новшеств в 2016 году и в частности новых кодов бюджетных классификаций.
