Порядок расчета оборотной ведомости и баланса

Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.

Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце каждого отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

Баланс имеет две составные части - актив и пассив. В активе отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских счетах, т.е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве - конечные кредитовые остатки на счетах, т. е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств.

Можно сказать, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе - что имеем, а в пассиве - за счет чего имеем. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса .

Рассмотрим порядок расчета баланса за отчетный период на следующем примере.

Пример 3.1. Расчет баланса.

Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:

• баланс предприятия на начало месяца;
• журнал с отражением хозяйственных операций, которые прошли в течение месяца с указанием корреспонденции счетов.

На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерских счетах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца.

1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.

В активе баланса на начало месяца отражены остатки на активных счетах на конец предыдущего отчетного периода, а в кредите - остатки на пассивных счетах.

2. Журнал хозяйственных операций за текущий месяц (табл. 3.1).

Таблица 3.1

3. Расчеты на бухгалтерских счетах.

Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций.

На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах - начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах как обороты записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.

Счет 10 «Материалы»

Счет 50 «Касса»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Счет 80 «Уставный капитал»

Следует обратить внимание на то, что при оформлении расчетов на счетах возможны три варианта:

а) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т.е. присутствуют обороты, так оформлены счета 10, 50, 51, 60, 68, 70;
б) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 01, 80;
в) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств на этих счетах (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 20 и 66.

4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц (табл. 3.2). В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты.

Таблица 3.2

	Сальдо начальное, р.		Обороты на счетах, р.		Сальдо конечное, р.

Оборотная ведомость имеет два назначения.

Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца - это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.

Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости - это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

5. Составляем баланс на конец текущего месяца.

$181.46 End Date: Thursday Mar-14-2019 14:39:07 PDT Buy It Now for only: $181.46 |

10 oz Silver Bar - 9Fine Mint - SKU #169456

$179.30 End Date: Monday Mar-18-2019 7:19:48 PDT Buy It Now for only: $179.30 |

10 oz APMEX Silver Bar .999 Fine - SKU #88929

$175.50 End Date: Sunday Mar-31-2019 7:27:32 PDT Buy It Now for only: $175.50 |

10 oz JM Bullion Silver Bar (Reverse Proof-Like, New)

$376.20 End Date: Tuesday Mar-19-2019 6:43:57 PDT Buy It Now for only: $376.20 |

Roll of 20 Silver American Eagle 1oz .999 US Mint American Eagles $1 BU Coins

$165.92 End Date: Saturday Apr-6-2019 9:19:40 PDT Buy It Now for only: $165.92 |

SD Bullion Proclaim Liberty 10 oz Silver Bar

$146.70 End Date: Thursday Apr-4-2019 10:54:13 PDT Buy It Now for only: $146.70 |

2016 Canadian 1/10oz Gold Growling Cougar .99999 in Assay

$89.45 End Date: Friday Mar-22-2019 13:30:53 PDT Buy It Now for only: $89.45 |

Lot of 5 - 2015 Canadian 1oz Silver Red-Tailed Hawk $5 Coin .9999 Fine BU

$105.25 End Date: Saturday Mar-23-2019 14:43:56 PDT Buy It Now for only: $105.25 |

Поиск книг: Деньги Russian Edition

839 руб

Финансовый менеджмент в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг

Фундаментальный труд Джозефа Синки пользуется большой популярностью не только как учебное пособие, но и как практическое руководство по управлению финансами коммерческого банка в быстро меняющихся условиях. В нем рассмотрены важнейшие тенденции в банковском деле и в финансовой индустрии - глобализация, секьюритизация, внедрение информационных технологий. Через всю книгу проходит мысль о ключевой роли финансовых инноваций и управления риском в финансовом менеджменте банков. Приводятся конкретные примеры применения новых финансовых технологий и инструментов для управления рисками, увеличения стоимости банка.

Книга предназначена как для научных работников, так и для участников рынка; она будет полезна любому читателю, интересующемуся управлением финансами в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг. Книга может служить учебником как для студентов, специализирующихся в области банковского менеджмента, так и для будущих менеджеров других финансовых организаций.

1952 руб

Книга на русском и английском языках посвящена истории первого в России Санкт-Петербургского общества взаимного кредита, основанного 17 марта 1864 года. В книге множество архивных фотографий и прочих документов.

669 руб

Теория денег и кредита

В настоящем томе собраны все посвященные теории денег работы Людвига фон Мизеса. В книге "Теория денег и фидуциарных средств обращения" (1912) автор, в частности, интегрировал теорию предельной полезности и теорию денег, решив фундаментальную экономико-теоретическую проблему, которая до него считалась неразрешимой. Это решение он положил в основание теории ценности денег, трактуемых как самостоятельный класс товаров (наряду с предметами потребления и товарами производственного назначения), опроверг концепцию нейтральности денег, разработал исчерпывающую типологию денежных средств обмена. Введенное Мизесом понятие фидуциарных средств обращения (специфическая разновидность денежных заместителей) позволило ему дать корректное экономико-теоретическое описание банковской деятельности и выдвинуть теорию экономического цикла. Особый интерес представляет анализ последствий инфляции - Мизес выявил ее роль в перераспределении богатства от одних экономических групп к другим, исследовал ее воздействие на отсроченные платежи и объяснил, как политика инфляции (прежде всего в форме кредитной экспансии) генерирует механизм чередование искусственных бумов и разрушительных кризисов (так называемый экономический цикл).
В настоящий том включена глава трактата "Человеческая деятельность" (1949), в котором его теория денег Мизеса обрела свою завершенную форму ("Косвенный обмен. Здесь же публикуются и другие монографии и статьи, в которых автор исследует отдельные аспекты теории денег.

649 руб

О проценте. Ссудном, подсудном, безрассудном. "Денежная цивилизация" и современный кризис

Книга призвана объяснить социально-экономическую модель современного мира. Ее называют по-разному: "рыночная экономика", "постиндустриальное общество", "капитализм" и т.п. Однако подобного рода термины до конца не раскрывают сущности указанной модели. Автор определяет ее как "денежная цивилизация". В основе ее лежит ростовщический капитал, который сегодня пред­ставлен банками, инвестиционными фондами, прочими финансовыми компаниями. Ростовщический капитал выстроил мировую финансовую пирамиду, с помощью которой осуществляет эксплуатацию большей части человечества, экономический и политический контроль над отдельными странами и миром.
В книге раскрывается структура и механизмы функцио­нирования этой финансовой пирамиды. Дан историче­ский обзор многовековой борьбы ростовщиков за власть, которую автор назвал "перманентной денежной револю­цией". Особое внимание уделено России, которая также была втянута в мировую финансовую пирамиду и заняла там один из нижних этажей. Дан обзор альтернативных социально-экономических моделей, сформулированы идеи по освобождению России из-под власти мировых ростовщиков.

572 руб

Margingame

Игра MARGIN показывает, как работают финансовые рынки. Основная идея – научить инвестора принимать финансовые решения в рыночных конкурентных условиях, понимать движение рынка и предсказывать поведение других участников. Самое главное – научиться контролировать свой страх и азарт. В MARGINGAME очень простые правила, но сложно выиграть. Как правило, побеждают не самые удачливые и самые богатые участники, а те, кому удалось придумать собственную стратегию и реализовать ее в ходе игры. Испытай себя в MARGINGAME, возьми под контроль свои страх и жадность, которые ломают даже самые правильные стратегии.

Эта книга уникальна, потому что ее автор - сам Михаил Ходорковский. Впервые за многие годы он решил откровенно рассказать о том, как все происходило на самом деле. Как из молодежного центра вырос банк МЕНАТЕП, а потом - ЮКОС. Как проходили залоговые аукционы, и ЮКОС стал лидером российского и мирового бизнеса. И как потом все это рухнуло - потому, что Ходорковский оказался слишком неудобным для власти. Почему он не уехал, хотя мог, почему не держит зла на тех, кто прервал его полет. Что представляет из себя жизнь в тюрьме и на зоне. И каким он видит будущее России.

Эта книга – пошаговое руководство по тому, как стать состоятельным человеком. Успешный предприниматель и международный бизнес-тренер Саидмурод Давлатов предлагает систему, призванную полностью перенастроить ваше мышление и поведение. Автор объясняет, как за 18 месяцев подчинить себе денежный поток и сделать его максимально стабильным. Он помогает довести навыки по управлению финансами до автоматизма, навсегда избавив вас от страхов перед бедностью.

Сможете ли вы полгода прожить на отложенные деньги, если вдруг потеряете работу?

Есть ли у вас финансовый план на ближайший год?

Получаете ли вы столько, сколько заслуживаете?

Сможете ли вы когда-нибудь жить на процент от вложенных денег?

Если на какой-либо вопрос вы отвечаете “нет”, вам однозначно стоит прочитать эту книгу.

299 руб

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам.Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.

Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки». В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства».

В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности,отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

Внимание

В укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).

Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то - 1120.

Следующие две строки: Запасы;Денежные средства и денежные эквиваленты, и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя, этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 (НДС по приобретенным ценностям), 1230 (дебиторская задолженность), 1240 (финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов), 1260 (прочие оборотные активы).

В последней строке актива баланса - 1600 «Баланс» вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса. О том, какие данные необходимы для заполнения этих строк, читайте в Бераторе для Windows («Бухгалтерская отчетность» → раздел V «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Капитал и резервы»).

По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).

В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 - кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства».

В последней строке баланса 1700 «Пассив» указывают сумму всех статей пассива.

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и . В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты, в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:

• положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
• данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и , вклады в уставный капитал и т.п.

Внимание

Малые компании вправе, как и прежде сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены .

Представление упрощенных форм отчетности - право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Как заполнить упрощенную форму баланса покажет пример.

По состоянию на 31 декабря отчетного года у ООО «Пассив» сформированы показатели (в тыс. руб.) из стандартной формы баланса. В таблице приведены только строки, по которым есть данные:

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.
АКТИВ
Основные средства	1150	120	100	80
Запасы	1210	70	45	20
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	8	5	2
Дебиторская задолженность	1230	170	120	110
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	4	50	2
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	100	100	22
БАЛАНС	1600	472	420	236
ПАССИВ
Уставный капитал	1310	10	10	10
Нераспределенная прибыль	1370	200	150	110
Кредиторская задолженность	1520	262	260	100
БАЛАНС	1700	472	420	236

За 2012 год компания решила отчитываться по упрощенным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вот как будет выглядеть упрощенный баланс ООО «Пассив»:

Бухгалтерский баланс (форма №1). Инструкция, правила и порядок заполнения

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Состоит из 2 основных частей - актива и пассива . В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

• I. Внеоборотные активы;
• II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

• III. Капитал и резервы;
• IV. Долгосрочные обязательства;
• V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса . Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

• данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
• не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
• соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты :

• отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
• полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
• организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
• единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
• местонахождение (адрес);
• дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
• дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в , если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Рассмотрим порядок заполнения формы 1 "Бухгалтерский баланс" .

• , учитываемых на забалансовых счетах

В графе "На начало отчетного года " показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.

В графе "На конец отчетного периода " показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Приводим пример заполнения бухгалтерского баланса по общей и упрощенной форме

20.03.2014
Журнал «Упрощенка»

ООО «Настурция», зарегистрированное в 2013 году, применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2013 года приведены в таблице. На основании имеющихся данных составим бухгалтерский баланс за 2013 год по общей форме, а также для сравнения — по упрощенной.

Образец заполненного баланса ООО «Настурция» по привычной форме и по упрощенной форме смотрите ниже.

В заголовочной части формы в строке «на___20__г. » укажем в каждой форме: на 31 декабря 2013 года. После этого впишем полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности.

Не забудем про местонахождение фирмы. В этой строке напишем адрес. Справа в специальных полях отражают коды.

Так как фирма зарегистрирована в 2013 году, в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей будут стоять прочерки.

Бухгалтерский баланс по общей форме

Сначала прочеркнем строки графы 1. Это возможно, так как организация не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.

Показатель строки 1110 находим следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычтем кредитовое сальдо 05. Получим 96 660 руб. (100 000 руб. - 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указываем в целых тысячах, поэтому в строке 1110 запишем 97.

Показатель строки 1150 равен: дебетовое сальдо счета 01 - кредитовое сальдо счета 02 = 600 000 руб. - 20 040 руб. = 579 960 руб. В баланс пишем 580.

В строке 1170 записываем дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (считаем, что вложения долгосрочные).

Итог по строке 1100: 97 (строка 1110) + 580 (строка 1150) + 150 (строка 1170) = 827 тыс. руб.

Посчитаем значение строки 1210: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43 = 17 тыс. руб. + 90 тыс. руб. = 107 тыс. руб.

Показатель строки 1220 равен дебетовому сальдо счета 19, то есть в баланс мы вносим 6 тыс. руб.

Найдем показатель строки 1250 путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51 = 15 тыс. руб. + 250 тыс. руб. = 265 тыс. руб. В строке запишем 265.

Считаем итог по строке 1200: 107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250) = 378 тыс. руб.

Построке 1600 суммируем показатели строк 1100 и 1200: 827 тыс. руб. + 378 тыс. руб. = 1205 тыс. руб.

В остальных строках графы 4 ставим прочерки.

Переходим к пассиву баланса. Показатель по строке 1310 равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе будет 50 тыс. руб.

Строка 1360 — кредитовое сальдо счета 82. В нашем случае это 10 тыс. руб.

В строке 1370 показываем сальдо счета 84. У нас оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение — 150 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.

Находим показатель строки 1300: 50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370) = 210 тыс. руб.

Определим показатель для строки 1520 (считаем, что вся задолженность краткосрочная): кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70 = 150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб. = 995 тыс. руб.

В строку 1500 переносим значение строки 1520, так как другие строки раздела V баланса не заполнялись.

Показатель строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500: 210 тыс. руб. + 995 тыс. руб. = 1205 тыс. руб.

Остальные строки пассива прочеркиваем.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать составленной.

Бухгалтерский баланс по упрощенной форме

Здесь подлежат заполнению графы 2 и 3 формы. Напомним, что графу 2 нужно добавить самостоятельно для отражения кода строки. По графе 3 будем отражать значения показателей.

Стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб. отразим по статье «Материальные внеоборотные активы». Укажем код строки — 1150.

Нематериальные активы (97 тыс. руб.) покажем по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же отнесем финансовые вложения (считаем, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб.

Итоговый показатель строки — 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, ставим код строки 1170 (по показателю «финансовые вложения»).

В строку «Запасы» записываем тот же показатель, который рассчитали для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть отражаем 107 тыс. руб. По строке ставим код 1210.

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» в нашем случае включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки — 1250.

Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому проставим его сумму (6 тыс. руб.) в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки — 1260).

Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.

И теперь пассив баланса. Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370.

В остальных строках графы 3 пассива поставим прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же. Либо можно указать код, соответствующий показателю.

Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать заполненной.

Что такое бухгалтерский баланс и как его составить по образцу бланка? Какую форму имеет бухгалтерский баланс ООО и какие статьи он содержит? Какие бывают этапы анализа баланса предприятия?

Дорогие друзья, я, Алла Просюкова, приветствую вас на страницах онлайн-журнала «ХитёрБобёр»!

Предлагаю к прочтению новую статью о порядке составления бухгалтерского баланса предприятия.

Я постаралась максимально просто и понятно на практических примерах раскрыть порядок составления бухбаланса.

1. Что такое бухгалтерский баланс и для чего он составляется?

Большинство российских компаний составляют и представляют различную бухотчетность.

В основной комплект такой отчетности входят пять форм:

• форма №1 - «Бухгалтерский баланс;
• форма №2 - «Отчет о финансовых результатах»;
• форма №3 - «Отчет об изменении капитала»;
• форма №4 - «Отчет о движении денежных средств»;
• форма №5 - «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Предлагаю более пристально рассмотреть форму № 1 – бухбаланс.

– это сведения об имуществе компании (активах) и источниках его приобретения (пассивах), сгруппированные на отчетную дату в виде таблицы. Актив всегда равен пассиву!

Давайте ознакомимся с принципами составления баланса на примере бюджета одной российской семьи.

Пример

В городе N живет большая, дружная семья Пуговкиных. Семья по меркам города обеспеченная. У них имеется: квартира, машина, бытовая техника, мебель, одежда, продукты, дача. Кроме того, в кошельках и на банковских счетах членов семьи водятся деньги.

В общем, у Пуговкиных есть все то, что им необходимо для комфортной активной жизни. Это как раз и будут активы семьи Пуговкиных.

Возьмем лист чистой бумаги и напишем все вышеперечисленное в 2 столбца.

Активы семьи Пуговкиных:

Статья	Наименование	Стоимость, в тыс. рублей
1	Квартира	4 000
2	Дача	1 000
3	Машина	1 100
4	Бытовая техника	300
5	Продукты	50
6	Деньги в кошельках	30
7	Деньги в банке	450
8	Мебель	610
9	Одежда	40
10	Итого	7 580

Чтобы все это приобрести, семье нужны были средства. Поэтому Пуговкины взяли банковский кредит и часть денег заняли у друзей. Кроме того, в настоящее время у семьи Пуговкиных имеются неоплаченные коммунальные услуги и имущественный налог.

Банковский кредит, долг друзьям, неоплаченные коммунальные платежи и налог - это пассивы семьи Пуговкиных.

Пассивы семьи Пуговкиных:

Актив и пассив бухбаланса подразделяются на несколько частей.

Разделы актива:

• внеоборотные средства;
• оборотные средства.

Разделы пассива:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства.

Бухбаланс бывает востребован различными пользователям.

Внешние пользователи:

• налоговики;
• банки;
• инвесторы;
• партнеры (контрагенты).

Внутренние пользователи:

• акционеры фирмы;
• планово-аналитический отдел.

2. 6 этапов анализа бухгалтерского баланса предприятия

Анализ бухгалтерского баланса проводится различными способами и методами.

Наиболее часто проводится общий анализ, состоящий из 6 этапов.

Этап 1. Анализ динамики и структуры баланса

Этот этап позволит определить наиболее важные для финансово-хозяйственной деятельности компании статьи ее бухбаланса. При этом рассчитывается темп их роста в анализируемом периоде, делаются выводы о динамике этих статей.

Этап 2. Анализ финансовой устойчивости организации

Такой анализ проводится на основе статей бухбаланса с помощью целого ряда коэффициентов.

Для лучшего понимания рассмотрим пример.

Пример

Формула для расчета коэффициента автономии имеет следующий вид:

Ка= Собственный капитал/Активы

Применительно к бухбалансу эта выражение будет выглядеть следующим образом:

Ка= стр.1300/стр.1600

Аналогично может быть представлен расчет всех коэффициентов.

Этап 3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

В бухбалансе активы подразделяются на несколько категорий: высоколиквидные (А1), быстрореализуемые (А2), медленнореализуемые (А3) и труднореализуемые (А4).

Пассивы предприятия также подразделяются на несколько категорий: наиболее срочные (П1), среднесрочные (П2), долгосрочные (П3) и постоянные (П4).

Ликвидность бухбаланса определяется сопоставлением его активов и пассивов.

Бухбаланс ликвиден, когда:

• А1>П1
• А2>П2
• А3>П3
• А4<П4

Расчет ликвидности производится различными способами, например, с помощью коэффициентов. С ликвидностью тесно связана платежеспособность предприятия.

Платежеспособность - это способность компании полностью рассчитаться по своим долгам в установленные сроки.

Этап 4. Анализ состояния активов

Для любой фирмы важно состояние ее активов. Обычно анализируются: состав активов, их структура и эффективность использования.

Во время анализа сопоставляются темпы роста оборотных активов с темпами роста внеоборотных активов. Если, например, оборотные активы растут быстрее, чем внеоборотные, то это значит, что формируется более мобильная структура активов.

В то же время, рост дебиторской задолженности говорит о том, что средства предприятия отвлекаются из оборота на кредитование покупателей продукции.

Эффективность оборотных активов определяется через показатели рентабельности и коэффициент оборачиваемости.

Этап 5. Анализ деловой активности

Деловая активность также подлежит анализу.

Оценка деловой активности подразумевает расчет коэффициентов:

• фондоотдача производственных фондов;
• оборачиваемость запасов и затрат;
• общая оборачиваемость капитала;
• оборачиваемость собственного капитала;
• оборачиваемость кредиторской задолженности.

Это только малая их часть. Расчетные значения коэффициентов сопоставляются с нормативными по отрасли.

Нередко расчет коэффициентов вызывает у владельцев бизнеса трудности. Решить данную проблему можно, заказав в аутсорсинговой компании.

Этап 6. Диагностика финансового состояния предприятия

Одним из методов считается оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и вероятности банкротства.

Сначала рассчитываются 2 базовых коэффициента:

• текущей ликвидности;
• обеспеченности собственными оборотными средствами.

Полученные значения сличаются с утвержденными нормами. Для оценки вероятности банкротства применяется модель Альтмана, с помощью которой рассчитывается коэффициент Z.

Полученное значение коэффициента Z трактуется следующим образом:

• Z<1.23 вероятность банкротства высокая;
• 1.23
• Z>2.9 вероятность банкротства низкая.

3. Как составить бухгалтерский баланс - пошаговая инструкция для новичков

Процесс составления бухбаланса весьма сложен не только для новичков. Некоторые моменты его составления могут вызвать затруднения и у бухгалтеров-профи.

Предлагаю вместе со мной пошагово рассмотреть основные его моменты.

Шаг 1. Указываем реквизиты

Как правило, заполнение любой отчетной формы начинается с титульного листа. Бухгалтерский баланс не исключение. Для его заполнения применяется унифицированный бланк, утвержденный Минфином.

На первом листе указываются реквизиты компании, составляющей бухбаланс:

• дата, на которую составляется форма;
• дата составления;
• наименование компании;
• идентификационный номер;
• вид экономической деятельности;
• форма собственности;
• единица измерения;
• местонахождение компании.

Шаг 2. Заполняем строки таблицы активов

Следующий шаг - это заполнение актива бухбаланса. Все сведения берем из остатков по бухсчетам фирмы (используем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ)).

Пример

Для ООО «Помидорка» 2016 год - это первый период, когда компании необходимо отчитываться, ведь именно в этом году фирма была создана. Представим остатки по данным бухучета в виде таблицы.

Остатки ООО «Помидорка» на 01.01.2017 год:

№	Наименование	Счет	Дебет	Кредит
1	Основные средства (ОС)	01	500
2	Амортизация ОС	02		26
3	Нематериальные активы (НМА)	04	100
4	Амортизация НМА	05		4
5	Запасы	10	460
6	НДС	19	16
7	Деньги в кассе	50	40
8	Средства на банковском счете	51	120
9	Уставной капитал	80		30
10	Резервный капитал	82		10
11	Нераспределенная прибыль	84		150
12	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60		275
13	Расчеты с покупателями и заказчиками	62		85
14	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67		300
15	Расчеты по налогам и сборам	68		16
16	Расчеты по соцстрахованию	69		90
17	Расчеты по оплате труда	70		250
18	Итого		1236	1236

При составлении баланса следует помнить, что:

• остатки по дебету и кредиту в бухбалансе не сворачиваются;
• ОС и НМА показываются по остаточной стоимости;
• активы в бухбалансе отражаются по учетной стоимости.

Сведения в бухбалансе подразделяются постатейно (утвержденные Минфином). Напротив каждой статьи ставится сумма, взятая из ОСВ на дату отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества за две предыдущие отчетные даты.

Продолжение примера

На основании данных бухучета ООО «Помидорка» составим часть бухбаланса, называемую «Актив».

Актив фирмы «Помидорка»:

Показатель	Расчет	Код	на 31.12.2016	на 31.12.2015
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
НМА	сч04-05	1110	96	-
ОС	сч01-02	1150	474	-
Итог I раздела	1110+1150	1100	570	-
II. Оборотные активы
Запасы	сч10	1210	460	-
НДС по приобретенным материальным ценностям	сч19	1220	16	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	сч50+51	1250	160	-
Итог II раздела	1210+1220+1250	1200	636
БАЛАНС	1100+1200	1600	1206

Сведения указываются в целых тысячах или миллионах рублей. Пустые строки в таблицу не включены. В реальном бухбалансе все строки должны присутствовать, просто по ним ставится прочерк.

Шаг 3. Заполняем строки таблицы пассивов

Аналогичным образом поступаем и при заполнении раздела «Пассив». Рассмотрим подробнее на примере ООО «Помидорка».

Заполнение раздела «Пассив» фирмы «Помидорка»:

Показатель	Расчет	Код	на 31.12.2016	на 31.12.2015
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставной капитал	сч.80	1310	30	-
Резервный капитал	сч.82	1360	10	-
Нераспределенная прибыль	сч.84	1370	150	-
Итог III раздела	1310+1360+1370	1300	190
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	сч.67	1410	300	-
Итог IV раздела	1410	1400	300	-
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	сч.60+62+68+69+70	1520	716	-
Итог V раздела	1520	1500	716	-
БАЛАНС	1300+1400+1500	1700	1206	-

Шаг 4. Сопоставляем значения таблиц

Вы помните, что актив = пассиву? В бухбалансе фирмы «Помидорка» строка 1600 и строка 1700 имеют одинаковый показатель 1206 тысяч руб. Это свидетельствует, что форма составлена верно.

Если по этим строкам имеются расхождения, значит, в учет закралась ошибка, которую нужно обязательно найти.

Сразу скажу, занятие это не из легких. Сначала рекомендую проверить арифметические подсчеты. Если с арифметикой проблем нет, приступайте к проверке бухпроводок в ОСВ.

Шаг 5. Проводим анализ бухгалтерского баланса по его показателям

Анализ бухгалтерского баланса и его показателей - процесс непростой, многоэтапный. Как его проводить, я рассказала выше. Результаты анализа помогают оптимизировать финансовую политику фирмы. Качественно проведенный анализ позволяет принимать грамотные управленческие решения.

4. Кто предоставляет услуги по составлению бухгалтерского баланса - обзор ТОП-3 компаний

Бухгалтерские услуги, в том числе и услуги по составлению бухбаланса, предлагают множество компаний.

Уже по традиции я подготовила для вас, моих читателей, подборку надежных, высокопрофессиональных бухгалтерских фирм.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело», несмотря на свой юный возраст (образована в 2009), снискала заслуженное уважение более чем у 50 000 пользователей во всех российских регионах.

Пользователи отмечают ряд преимуществ, которыми обладают услуги сервиса «Моё дело» и которые предопределили выбор данной фирмы.

Преимущества интернет-бухгалтерии «Моё дело»:

• демократичные цены (абонентская плата от 366 до 2083 руб. в месяц);
• дружелюбная, быстрая и профессиональная поддержка;
• широкий спектр услуг и возможностей;
• понятные обучающие материалы, способные из новичка сделать профессионала;
• возможность провести регистрацию своего бизнеса онлайн;
• большая база готовых шаблонов документов для большинства бизнес-процессов;
• бюро бухгалтера, состоящее из 17 разделов с ответами на более 10 тыс. вопросов пользователей.

Если вы все еще раздумываете, то посетите сайт « », почитайте отзывы реальных пользователей, подробнее ознакомьтесь с функционалом этого сервиса.

Приятным бонусом для новых пользователей станет возможность воспользоваться в течение месяца услугами интернет-бухгалтерии совершено бесплатно.

Московская компания Проект-КМ более 9 лет оказывает профессиональные юрлицам, ИП и физическим лицам.

Для штата высококлассных специалистов компании не составит труда:

• сформировать Учетную политику;
• организовать бухучет любой сложности;
• провести полное или частичное восстановление учета;
• провести постановку налогового учета;
• организовать эффективный управленческий учет.

Получить первичную консультацию потенциальный клиент может, подъехав в офис Проект-КМ, позвонив в компанию или проконсультировавшись онлайн на сайте.

Кроме того, на сайте Проект-КМ можно заполнить онлайн-анкету для предварительного расчета стоимости услуг, заказать услуги и оплатить их.

Абак БК - это бухгалтерская компания, имеющая в своем штате профессиональных бухгалтеров с опытом работы более 16 лет. Компанией успешно пройдено более 500 налоговых проверок.

Услуги компании:

• расчет финрезультатов, налогов и сборов фирмы заказчика;
• ведение банковских и кассовых операций;
• составление и сдача отчетности;
• кадровое делопроизводство и организация расчетов с персоналом.

Клиенты Абак БК получают от сотрудничества ряд преимуществ:

• экономия на оплату штатного бухгалтера;
• круглосуточная консультационная профессиональная поддержка;
• полная конфиденциальность.