В государственных властных структурах, общественных организациях и научных учреждениях доминируют два подхода к решению проблем теневой экономики.
Рис.3. Методы борьбы с «теневой экономикой»
1. Радикально-либеральный, реализуемый с конца 1991– начала 1992 г. и связанный с целевыми установками на сверхвысокие темпы первоначального накопления капитала.
Его результаты:
· критические масштабы роста «теневой» составляющей отечественной экономики и образование мощных финансово-производственных кланов, проникающих в высшие эшелоны власти;
· подавление нормальной предпринимательской деятельности, прежде всего малого бизнеса.
2. В качестве своеобразной реакции на отмеченные негативы радикально-либерального подхода возник подход преимущественно репрессивный, предполагающий:
· расширение и усиление соответствующих подразделений МВД, ФСБ, налоговой инспекции, налоговой полиции и Министерства финансов РФ;
· формирование системы тотального контроля и доносительства;
· общее ужесточение законодательства, направленного на борьбу с теневой экономикой, усиление мер наказания.
В качестве яркого примера попыток реализации репрессивного подхода можно рассматривать попытку принятия Государственной думой в первом чтении представленного Министерством финансов РФ законопроекта «О государственном контроле за соответствием крупных расходов, на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам». Государство, будучи не в состоянии зарегистрировать доходы граждан, стремится поставить под контроль расходы. Предполагается выявить реальные доходы состоятельных групп населения, принудить их показать
источники сокрытых средств и собрать невыплаченные налоги. При этом не принимаются во внимание общие экономические условия хозяйствования и те причины, которые вынуждают предпринимателей скрывать свои капиталы. Негативны и социальные последствия применения преимущественно репрессивных методов. Власти могут столкнуться с сопротивлением не только «теневиков-хозяйственников», но и значительной части наемных рабочих и служащих, получающих теневые доходы.
Для повышения эффективности борьбы с организованной преступностью в сфере экономики также нужен порядок в проведении хозяйственных операций и большая эффективность работы правоохранительных органов.
К наиболее предпочтительным направлениям борьбы с организованной преступностью в сфере экономики можно отнести:
Теневая экономика стала проблемой не только правоохранительных органов, но и всего государства в целом. Поэтому уже давно назрела необходимость в разработке комплекса мер воздействия на теневую экономику.
Для реализации оптимизирования масштабов теневой экономики России возможны следующие меры:
Постоянная корректировка правово-хозяйственных условий деятельности предпринимателей. Прежде всего, это относится к налоговому режиму;
Налоговые правила должны разрабатывать не фискальные органы, а Министерство экономического развития и торговли, которое призвано отслеживать структурные макроэкономические сдвиги и учитывать влияние снижения налоговой нагрузки на рост объемов производства;
Реструктурирование налоговой задолженности, прежде всего для малого бизнеса в перерабатывающей промышленности;
Освобождение от налогов части прибыли, идущей на расширение производства и создание новых рабочих мест;
Упразднение НДС на импорт нового оборудования и технологий, сокращение единого социального налога;
Перенос центра тяжести налогового бремени с физических и юридических лиц на рентные платежи;
Введение в практику так называемых «доходных индульгенций» – юридических документов, подтверждающих легализацию (при уплате специального налога) денежных средств. Целесообразно проведение особой политики по отношению к проживающим за рубежом «новым русским» с целью возврата утекших российских капиталов и перевода их в реальные инвестиционные ресурсы;
Создание на территории России специальной инвестиционной зоны с наличием депозитариев, реестров ценных бумаг и дополнительными гарантиями сохранности и конфиденциальности операций;
Наконец, не обойтись и без налаживания общественного контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов в границах правового поля, например, путем открытия доступа к данным о правонарушениях в сфере экономики.
Также как основные направления противоборства с теневой экономикой можно рассматривать следующие меры, направленные на изменение ментальных стереотипов:
Формирование позитивного образа легальной хозяйственной деятельности – представлений о бизнесе как сфере честной конкуренции и социальной ответственности, а не соревнований в обмане;
Формирование негативного образа теневой экономики – осуждающего отношения к тем видам хозяйственной деятельности, которые связаны с нарушением закона;
Формирование представлений о дозволенности и моральности инициативной помощи рядовых граждан правоохранительным органам в пресечении теневой экономической деятельности.
Важность этих мер доказывается от противного – демонстрацией того, что в современном российском обществе преобладают противоположные тенденции, что и создает ощущение «неискоренимости» теневых отношений
Заключение
В настоящее время теневая экономика – предмет значительного числа научных работ и публикаций. Природа теневой экономики определяется деятельностью экономических агентов, стремящихся максимизировать доходы путем минимизации совокупных издержек, в состав которых включаются и налоги. Прирост прибыльности хозяйственной деятельности в рамках теневой экономики определяется величиной ставки налогообложения доходов экономических агентов, вероятностью выявления контролирующими государственными органами факта уклонения от уплаты налогов и размером соответствующих санкций.
По оценке масштабов видно, что теневая экономика в России достаточно развита. К настоящему времени в России сложилась система правового обеспечения деятельности по предотвращению, выявлению и пресечению экономических преступлений.
Один из основных недостатков действующего российского законодательства – отсутствие комплекса специализированных уголовно-правовых, процессуальных, финансово-фискальных мер, направленных непосредственно на борьбу с организованной преступностью, защиту свидетелей.
Для устранения имеющихся недостатков законодательства, а также в целях прогнозирования, появления новых способов совершения экономических преступлений необходимо на государственном уровне создать систему криминологической экспертизы, разрабатываемых и принимаемых законов и нормативных актов, регулирующих сферу экономических отношений.
Латов Ю.В., Ковалев С.Н. Теневая экономика: учеб. пособие для вузов / Ю.В. Латов. – М.: Норма, 2006. – С. 14.
Козлова Е.В., Пузанова Л.А. Экономическая сущность теневой экономики и ее последствия / Е.В. Козлова // Проблемы экономики, финансов и управления производством. – 2012. – № 31. – С. 5.
Никитина И.А. Теневая экономика: понятие и структура / И.А. Никитина // Вестник Омского университета. Серия «Право». – 2007. – № 1 (10). – С. 120 –126.
Латов Ю.В., Ковалев С.Н. Теневая экономика: учеб. пособие для вузов / Ю.В. Латов. – М.: Норма, 2006. – С.15.
Трифонов А.Ю. Универсальные причины теневой экономики / А.Ю. Трифонов // Проблемы современной экономики (Новосибирск). – 2010. – № 1. – С.78.
Тарасов М. Усиление росли государства по ограничению теневой экономики в России / М.Тарасов // Проблемы теории и практики управления. – 2010. – №2. – С. 19-20.
Руцкой А.В. Экономическая преступность / А.В. Руцкой // Духовное наследие. – 2010. – №2 (6). – С. 8-9.
РБК. Глава Минфина оценил теневой сектор экономики РФ в 15-20% от ВВП. URL: http://top.rbc.ru/economics/20/06/2013/862716.shtml (дата обращения 10.12.13)
Испания по-русски. Доходы теневой экономики Испании составляют почти пятую часть ее ВВП. URL: http://www.espanarusa.com/article.sdf/ru/news/economia/362666 (дата обращения 10.12.13)
РБК. Глава Минфина оценил теневой сектор экономики РФ в 15-20% от ВВП. URL: http://top.rbc.ru/economics/20/06/2013/862716.shtml (дата обращения 10.12.13)
Бурдуков П.Тайны рыночной экономики / П.Бурдуков // Финансовый контроль. – 2009. – № 10. – С.90-95.
Ечмаков С.М. Теневая экономика: анализ и моделирование / С.М. Ечмаков. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С. 209.
Аблаев И.М. Тень и краски российской экономики / И.М. Аблаев // ЭКО. – 2004. – №2. – С.21-37.
Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / Под ред. В.К.Сенчагова. – М.: Дело, 2008. – С.121.
Исправников В.О., Куликов В.В. Теневая экономика в России: иной путь и третья сила / В.О. Исправников. – М.: «Российский экономический журнал», Фонд «За экономическую грамотность», 2006. – с.13-27.
Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / Под ред. В.К.Сенчагова. – М.: Дело, 2008. – С.121.В.К.Сенчагова. - М.: Дело, 2008. – с.122.
"Налоговая политика и практика", 2010, N 6
Является несомненным тот факт, что в России параллельно легальной экономике уже долгие годы функционирует так называемая теневая экономика, сопоставимая с ней по масштабам. Более того, в теневой экономике формируется примерно тот же набор механизмов, что и в официальной хозяйственной системе. В ней действуют свои правила ценообразования, способы обеспечения соблюдения контрактов, имеется специфический набор профессий со своим кодексом поведения, работают собственные механизмы инвестирования. Эти теневые механизмы изменили жизнь миллионов людей, создали особые условия работы предприятий. Специалисты, занимающиеся проблемами теневой экономики, стали вести речь даже о "теневом порядке" в российском обществе. Трудно ожидать, что в ближайшие 5 - 10 лет эти механизмы преобразуются в легальные правила экономического поведения <1>.
<1> Есипов В.М. Теневая экономика: Учеб. пособие. М., 2007. С. 45.
Об истории вопроса и современное состояние
Теневая экономика представляет собой очень трудный для исследования предмет: это феномен, который относительно легко определить, но невозможно точно измерить. Практически вся информация является недоступной, потому как теневое предпринимательство не имеет официальной статистики доходов, о них ученый-экономист может только догадываться. И.Х. Райг отмечает: "Социально-экономические проблемы нашего общества, связанные с нелегальной экономической деятельностью граждан, исследованы пока слабо, эмпирического материала, полученного на базе серьезных исследований о нелегальной экономической активности отдельных граждан и целых коллективов, пока нет" <2>.
<2> Райг И.Х. Нелегальная экономическая деятельность: масштабы и меры противодействия. СПб., 2008. С. 132.
Интерес к теневой экономике обусловлен прежде всего тем влиянием, которое она оказывает на большинство "нормальных" экономических процессов - формирование и распределение дохода, торговлю, инвестирование и экономический рост в целом. Это влияние теневых отношений в России настолько велико, что представляет угрозу для экономической безопасности и суверенитета государства в целом. Поэтому совершенно очевидной является необходимость анализа обозначенного явления.
Ошибочным было бы считать, что это явление - прямое порождение административно-командной системы либо результат не совсем успешных рыночных преобразований. Можно смело утверждать, что теневая экономика есть политэкономическая и историческая категория. В 1990-е гг. в России возникла труднообъяснимая закономерность: продвижение рыночных преобразований сопровождалось ростом теневой экономики в хозяйственном комплексе.
За последние 15 лет сфера теневых отношений в России заметно расширилась. Сегодня теневое поведение наблюдается не только в экономике, но и в неэкономических сферах - политической системе, сфере правопорядка, армии, средствах массовой информации, образовании, культуре и науке, межнациональных и межрегиональных отношениях и т.д. Особенную озабоченность, как уже отмечалось, вызывает теневое предпринимательство. Не будет преувеличением считать, что теневые процессы наблюдаются во всех "порах" общества, причем как на макро-, так и на микроуровне <3>.
<3> Саморуков Д.И. Теневики. Борьба с дельцами теневой экономики. М., 2007. С. 46.
На фоне бесконечных споров о характере и направлениях реформ, политических играх, мнимой борьбе с коррупцией, криминалом, чиновничьим произволом общество пришло к реально сформированной системе высококриминализированных экономических отношений, характеризующихся рядом родовых признаков.
В экономической сфере образовались кланы - устойчивые властно-хозяйственные структуры, имеющие "крышу" в виде того или иного государственного властного органа, распоряжающиеся крупными суммами накопленного разными путями капитала и ведущие широкомасштабную коммерческую деятельность. Следствием этого стали периодически усиливающееся бегство капитала из России, перераспределение национального дохода в пользу элитной группы.
Показательно, что значительная часть общества не только смирилась с таким положением, но и считает его оправданным, активно участвует в "процессе". В российском обществе получила распространение позиция молчаливого одобрения теневой экономической деятельности, осуждения не за факт нарушения закона в ходе хозяйствования, а за факт его раскрытия соответствующими органами.
Классификация теневых экономических явлений
В зависимости от характера результата деятельности выделяют теневую экономику:
- производительную, вносящую реальный вклад в производство валового национального продукта;
- перераспределительную, не связанную с реальным созданием экономических благ, но перераспределяющую доходы и имущество.
По отношению к официальной экономике следует различать внутреннюю и так называемую параллельную экономику.
Под внутренней экономикой понимаются встроенные в официальную экономику теневые отношения, связанные с официальным статусом их участников. Другими словами, теневая экономика трактуется с этой точки зрения как нерегистрируемая деятельность тех же самых агентов, которые действуют и в регистрируемой части экономики. Данный подход последовательно реализуется многими экономистами .
Параллельная (вторгающаяся) экономика - теневые отношения, не связанные с официальным экономическим статусом их участников. Данной позиции при характеристике теневой экономики придерживается В. Гинзбург (V. Ginsburgh), который рассматривает ее как особый сектор с особой производственной функцией, где занята без официальной регистрации часть рабочей силы <4>.
<4> Гинзбург В. (Ginsburgh V.) Характеристика теневой экономики. М., 2008. С. 45.
В зависимости от стадий воспроизводственного цикла различают:
- теневое производство;
- теневое распределение (скрытое от учета распределение доходов, экономические преступления);
- теневой обмен (реализация нелегально произведенной продукции, правонарушения в сфере потребительского рынка, реализация незаконно полученных ценностей);
- теневое потребление (потребление продукции собственного производства, удовлетворение деструктивных, асоциальных потребностей).
Большинство авторов включают в состав теневой экономики деятельность на всех стадиях воспроизводственного цикла. Исключение составляет статистическая концепция, рассматривающая теневую экономику как производительный сектор, участвующий в создании ВВП.
Подходы к определению теневой экономики различаются также и в зависимости от принимаемых во внимание механизмов координации ее отдельных сфер и секторов . В связи с этим выделяют <5>:
- теневой рынок;
- неформальную экономику;
- властно-насильственный механизм, связанный преимущественно с применением или угрозой применения насилия.
Если изучение теневого рынка как неотъемлемого элемента теневой экономики является общим правилом, то неформальный сектор ряд авторов в состав теневой экономики не включают. Властно-насильственный механизм как элемент теневой экономики признается лишь немногими исследователями.
По мере своего развития теневое предпринимательство в нашей стране будет приобретать формы, присущие развитым индустриальным странам. Поэтому глубокий экономико-правовой анализ теневого бизнеса и выработка методов борьбы с ним остаются важнейшими задачами на современном этапе.
Экономико-правовой анализ позволяет рассматривать в качестве наиболее криминогенных зон следующие сегменты:
- денежное обращение, криминализация которого является наиболее опасной для общества и которое порождает криминализацию всех остальных звеньев экономической системы. Многие эксперты считают, что в 1990-е гг. можно было говорить о переходе контроля над сферой денежного обращения к криминальным структурам;
- отношения собственности, прежде всего в торговле и общественном питании, сфере городской недвижимости, топливно-сырьевом комплексе, деревообработке и производстве строительных материалов, строительстве, производстве алкогольной продукции, земельных отношениях, эксплуатации государственной собственности;
- внешнеэкономическая деятельность, используемая не только для быстрого криминального накопления капитала, но и являющаяся самым эффективным средством незаконного экспорта капитала. В 1990-е гг. процветала криминальная система экспорта энергетических и сырьевых ресурсов, особенно стратегического характера, что подрывало позиции страны на мировых рынках и давало основания для принятия против России антидемпинговых мер;
- потребительский рынок, традиционно являющийся криминогенной экономической зоной. В 1990-е гг. практически полностью контролировался криминальными структурами, жестко регламентирующими цены и взимающими "налоги" на доходы как в виде доли от участия в капитале, так и в виде прямых платежей за право осуществлять торговую деятельность.
Два подхода к решению проблем теневой экономики
Первый подход - радикально-либеральный - реализуется с конца 1991 г. - начала 1992 г. и связан с целевыми установками на сверхвысокие темпы первоначального накопления капитала. Печальные итоги воплощения данного подхода налицо: отмеченные выше критические масштабы теневой составляющей отечественной экономики и образование мощных финансово-производственных кланов, проникающих в высшие эшелоны власти, с одной стороны, подавление нормальной предпринимательской деятельности, прежде всего в сфере малого бизнеса, - с другой.
Второй подход - репрессивный - возник как своеобразная реакция на социальные негативы первого. Он предполагает расширение и усиление соответствующих подразделений МВД, ФСБ, ФНС, Росфинмониторинга; улучшение взаимодействия спецслужб, формирование системы тотального контроля и доносительства; общее ужесточение законодательства, направленного против теневой экономики, усиление мер наказания .
Преодоление криминального характера теневого предпринимательства предполагает осуществление конкретных мер в рамках борьбы с экономической преступностью .
Одни из них направлены на преодоление подпольного бизнеса в ходе производства товаров народного потребления и услуг:
- обеспечение в реальной экономической жизни равноправия всех субъектов хозяйствования, преодоление монополизма государства на охрану всех форм собственности;
- создание условий для нормализации завершающего этапа приватизации (особенно земли и ее недр), а также для борьбы с незаконной приватизацией;
- совершенствование фискального законодательства (налогового и таможенного);
- создание условий и возможностей для выхода предпринимателей из теневой экономики;
- упрощение процесса оформления создаваемого предприятия, перекрытие каналов коррупции и взяточничества;
- пресечение любых форм подпольного предпринимательства путем усиления административного и уголовного воздействия на подпольных производителей, установления жестких экономических санкций в зависимости от размера полученных доходов и нанесенного ущерба обществу <6>.
Другие меры направлены против организаторов и исполнителей противозаконных операций в ходе осуществления предпринимательской деятельности:
- борьба с монополией, создаваемой с целью незаконного обогащения (наживы), эффективное использование антимонопольного законодательства, привлечение правоохранительных органов к разрушению монополистических структур;
- контроль над ценами на социально важные товары и услуги, недопущение скрытого повышения цен при выпуске новой продукции;
- борьба с тотальным мошенничеством в различных сферах экономики.
Еще одним направлением воздействия государства на теневую экономику является легализация теневых доходов . Сегодня она выходит на ведущее место в системе мер нейтрализации теневого предпринимательства.
Помимо вышеперечисленных мер государственная программа по легализации деятельности теневых предпринимателей должна предусматривать внесение изменений в законодательные акты, которыми бы устанавливались различные меры ответственности для криминальных элементов и теневых предпринимателей, разработку и реализацию системы репатриации капиталов отечественных предпринимателей (в том числе проживающих за рубежом) в целях инвестирования в экономику России; усиление общественного контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов в границах правового поля (сделать данные о налоговых правонарушениях, преступлениях общедоступными).
Несомненно, к разработке государственной программы по легализации теневых доходов необходимо привлечь научных и практических работников всех систем экономической и правовой направленности.
Успешное достижение поставленной цели невозможно без выполнения ряда важных условий <7>:
- открытости ("прозрачности") принятия экономически значимых решений (о приватизации, акционировании, проведении аукционов и т.д.) государственными должностными лицами. Именно несоблюдение этого фундаментального принципа является важнейшим фактором развития коррупции и связанной с ней криминализации финансовой системы государства;
- усиления различных видов контроля за социально-экономическими и политическими процессами, за финансовыми и товарными потоками (бюджетными, банковскими, валютными и др.). Представляется, что в среднесрочной перспективе это даст более весомые результаты, чем контроль за отдельными лицами;
- закрепления реально действующих форм коррупции в уголовном законодательстве. Речь идет, в частности, о коррупционном лоббизме, фаворитизме, протекционизме, предоставлении конфиденциальной информации, практике перехода государственных чиновников на должности почетных президентов корпораций и частных фирм, инвестировании коммерческих структур за счет бюджета, переводе государственного имущества в акционерные общества, обучении детей за рубежом за счет спонсоров и т.д.;
- наличия финансового контроля за доходами и имуществом должностных лиц и членов их семей, практика которого существует во всех цивилизованных странах;
- практической реализации конституционного принципа равенства всех перед законом и судом (п. 1 ст. 19 Конституции РФ). Это предполагает принятие законов об уточнении депутатского иммунитета, ответственности должностных лиц категории "А" (в том числе и руководителей субъектов Федерации) за нарушения законов и о ликвидации необоснованных привилегий.
Налоговые последствия легализации теневых финансовых потоков
Поскольку легализация в конце концов затрагивает интересы физических лиц, необходимо проанализировать взаимовлияние НДФЛ и других основных налогов - прямых и косвенных.
Прямые налоги . 1. Налог на прибыль организаций . При определении налоговой базы в качестве расходов учитывается целый ряд выплат, являющихся одновременно и объектом НДФЛ, прежде всего: вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, связанным с выполнением работ, оказанием услуг, сдачей имущества в аренду или передачей его в доверительное управление, и авторским договорам; выплаты по трудовым договорам и служебным контрактам.
В результате борьбы за вывод указанных выплат из тени (черного нала) дополнительные поступления в доход государства от НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды будут сопровождаться определенными потерями по налогу на прибыль (особенно в рамках взаимоотношений так называемых серых и черных фирм). Таким образом, дополнительные поступления могут составить не более 19% от упомянутых выплат.
- Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование . Неоправданно высокая ставка этих взносов по суммам, выплачиваемым работодателями в пределах 415 тыс. руб. в год на одного работника, является главным препятствием для вывода этих выплат из теневого оборота. Совокупная фискальная нагрузка на фонд оплаты труда в указанных рамках составляет около 40%, которая охватывает этот вид доходов у 64 млн плательщиков НДФЛ (97% лиц, получающих заработную плату в России). Очевидно, что снижение тарифа взносов для работодателей (основной массы налоговых агентов по НДФЛ) с ныне действующего размера 26% до применяемых в странах ОЭСР ставок на уровне, не превышающем 13 - 17%, обеспечит существенное увеличение поступлений НДФЛ.
- Имущественные налоги : налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. Сами по себе эти налоги никак не влияют на тенденции и динамику сокрытия текущих доходов от налогообложения. Однако информация, получаемая налоговыми органами об уплате физическим лицом транспортного, земельного налога или налога на имущество, может дать основания для сопоставления его реальных доходов, на которые отдельные виды имущества были приобретены (транспортные средства, земельные участки, жилые дома, квартиры и т.п.), и доходов, фактически явившихся объектом налогообложения. Таким образом, наличие этих налогов лишь может ограничивать направление теневых доходов на приобретение указанных видов имущества.
Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых) . Поскольку объектом налогообложения является выручка от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, эти налоги сказываются на налогообложении доходов индивидуальных предпринимателей от их профессиональной деятельности.
Очевидно, что снижение ставок косвенных налогов, их отмена или замена (например, НДС на налог с продаж) могут привести к увеличению поступлений НДФЛ в связи с перенаправлением налоговыми агентами высвободившихся финансовых средств на фонд потребления.
В состав указанной выше выручки всегда входят средства на оплату труда лиц, способствовавших ее появлению. Вывод черной выручки из теневого оборота также может повлиять на расширение налоговой базы по НДФЛ, однако следует учитывать, что в российских условиях удельный вес черной зарплаты в черной выручке составляет не более 15 - 20%.
Шаги, предпринятые в направлении легализации теневых доходов
В течение ряда лет налоговые органы на различном уровне участвуют в деятельности комиссий по легализации налоговой базы. Сегодня в связи с отменой единого социального налога возможен перенос основного уклона работы "зарплатных" комиссий на НДФЛ.
Каждый работник, получающий зарплату в конверте, должен отдавать себе отчет о том, что он лишает себя пенсионных накоплений, которые, в свою очередь, влияют на величину будущей пенсии, а также права на использование налоговых вычетов в полном объеме.
Одновременно работник, получивший доход, с которого не был удержан работодателем (налоговым агентом) налог, обязан самостоятельно в срок до 30 апреля следующего года задекларировать такой доход по месту своего жительства и до 15 июля самостоятельно произвести уплату налога.
Налогоплательщик, который обязан представить, но не представил налоговую декларацию по НДФЛ, несет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ , в виде штрафа.
Кроме того, ст. 198 УК РФ установлена ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица.
Федеральным законом от 29.12.2009 N 383-ФЗ предусмотрена обязанность налогового органа, выявившего в результате налоговой проверки факт совершения налогового правонарушения, содержащего признаки преступления, предупредить налогоплательщика о направлении материалов в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме.
Указанный Закон предусматривает прекращение уголовного преследования в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении налогового преступления в случае, если до окончания предварительного расследования ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате этого преступления, возмещен в полном объеме. Представляется, что доведение упомянутой выше информации до сведения руководителей и работников "проблемных" организаций должно стать одним из главных направлений деятельности комиссий по легализации налоговой базы.
Недавно Государственной Думой принят в третьем чтении и одобрен Советом Федерации законопроект, предусматривающий в том числе введение ежемесячной платы за выдачу иностранным гражданам патента на право работы по найму у физических лиц на территории России в размере 1 тыс. руб. за полный или неполный месяц работы с одновременным освобождением от уплаты налога на доходы, полученные от такой деятельности .
Напомним, что одной из проблем, связанных с налогообложением иностранных физических лиц - нерезидентов Российской Федерации, является отсутствие возможности контроля за сроками пребывания этих граждан в стране ввиду их миграции по территории.
В НК РФ нет положений, разрешающих налоговым органам проведение специальных проверок, в результате которых обнаружились бы факты осуществления физическими лицами - нерезидентами Российской Федерации коммерческой, предпринимательской и иной деятельности без подачи декларации и уплаты налогов. Более того, в ходе оперативных проверок органов внутренних дел нередко выявлялись иностранные граждане, не прошедшие регистрацию и фактически находящиеся на территории России нелегально. Зачастую выясняется, что иностранные граждане, прошедшие регистрацию, фактически не проживают по указанному адресу.
Поскольку иностранные граждане обычно трудятся у работодателей - физических лиц непосредственно в жилом секторе населенных пунктов, выявлять таких лиц и привлекать их к налогообложению налоговым органам очень сложно, ведь входить в жилые помещения они могут только вместе с сотрудниками правоохранительных органов.
Не предусмотрена какая-либо реальная ответственность за нарушение работодателями - физическими лицами положений ст. 303 ТК РФ (заключение договора в письменной форме, регистрация его в органах местного самоуправления и т.п.).
Существенной проблемой при привлечении иностранных физических лиц - нерезидентов к налогообложению через декларирование доходов является сравнительно короткий срок осуществления ими деятельности на территории Российской Федерации, в результате чего иностранные физические лица покидают территорию нашей страны без представления декларации о предполагаемых доходах. Кроме того, серьезные трудности при привлечении иностранных граждан к подаче деклараций и уплате налогов возникают из-за незнания многими из них русского языка и отсутствия переводчиков.
Учитывая, что иностранные граждане не обязаны посещать миграционные и налоговые органы перед выездом из России, а налоговые органы не располагают сведениями о выезде иностранных граждан за пределы территории нашей страны, контролировать выполнение последними предусмотренной ст. 229 НК РФ обязанности подавать декларацию по НДФЛ за месяц и уплачивать налог за 15 дней до выезда очень проблематично. Обязанность представлять налоговую декларацию предполагает самостоятельность и добросовестность налогоплательщика.
В конечном итоге все вышеперечисленное делает существующую систему привлечения иностранных граждан к налогообложению через декларирование неэффективной.
Поэтому введение в законодательном порядке для данной категории физических лиц специального режима налогообложения, предусматривающего внесение фиксированной платы за патент, которая бы заменила уплату налога на доходы от осуществляемой деятельности, является позитивным шагом.
Литература
- Егоршин В.М., Колесников В.В. Преступность в сфере экономической деятельности. СПб., 2008.
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп.).
- Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изм. и доп.).
- Федеральный закон от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Рос. газ. 2009. 31 дек.
- Федеральный закон от 19 мая 2010 г. N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Рос. газ. 2010. 21 мая.
- Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (с изм. и доп.).
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.).
К.В.Котов
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
Практически все признают необходимость борьбы с развитием теневой экономики, однако есть расхождения в определении целей и инструментов этой борьбы. Исторический опыт свидетельствует, что теневая экономика является составной частью хозяйственного механизма. Однако именно на государстве лежит ответственность за то, что она разрастается порой до значительных масштабов. Прежде всего, обыденное представление о желательности полной ликвидации теневой экономики является заведомо ошибочным. Если есть некоторые полезные функции данного явления, то речь должна идти не об уничтожении теневой экономики, а об оптимизации ее масштабов. Но даже если бы это явление давало только негативные результаты, то и в этом случае неправомерны призывы уничтожить теневую экономику «любой ценой». Например, полной ликвидации квартирных краж можно добиться, если на всех квартирах будет принудительно установлена сигнализация и у каждого подъезда станет дежурить охрана. В результате неизбежного увеличения расходов на предотвращение правонарушений рядовые граждане почувствуют, что их потери не сократились, а, наоборот, возросли. Поэтому целью борьбы даже с заведомо антиобщественными видами теневой экономики лучше считать не их полную ликвидацию, а минимизацию совокупных потерь от этих преступлений и от борьбы с ними.
Можно выделить несколько основных направлений государственного воздействия на теневую экономику:
1) Государственная стратегия социально-экономического развития страны определяет основные параметры национальной хозяйственной модели. Эта модель является системой, в рамках которой будет функционировать теневая экономика. Специфика той или иной национальной хозяйственной модели накладывает существенный отпечаток на масштабы и формы теневой экономики. Важными элементами государственной стратегии социально-экономического развития применительно к теневой экономике являются:
Минимизация теневой экономики – одна из стратегических целей;
Формирование основных макроэкономических параметров национальной экономики на основе добросовестной конкуренции;
Эффективное антимонопольное регулирование;
Фиксация предельно допустимых масштабов теневой экономики.
2) Хозяйственное законодательство очеркивает поле легитимной предпринимательской деятельности. Оно создает определенные стимулы для развития добросовестной хозяйственной практики и подразумевает санкции за нарушения существующих норм. Важными элементами хозяйственного законодательства являются:
Приемлемый уровень налогов и таможенных пошлин;
Прозрачность финансовой деятельности хозяйствующих субъектов;
Упрощенные формы регистрации и отчетности;
Ответственность банков перед вкладчиками.
3) Социальная политика направлена на повышение жизненного уровня граждан и поддержку малоимущих слоев, что позволяет сузить питательную среду для теневой экономики. Начиная со второй половины XX века многие государства зафиксировали в своих конституциях, что отныне они являются социальными государствами. Важными элементами социальной политики государства являются:
Формирование социального государства;
Установление достойного прожиточного минимума;
Недопущение глубокой социальной дифференциации общества;
Минимизация теневых операций в системе трудовых отношений;
Особое внимание к проблеме занятости молодежи.
4) Отношения с бизнесом подразумевают соблюдение основных принципов взаимодействия государственной власти и частного бизнеса. Эти принципы предполагают создание равных условий конкуренции для всех участников рынка и поддержку наиболее уязвимых хозяйствующих субъектов. Важнейшими принципами отношений с бизнесом являются:
Равноудаленность бизнеса и власти;
Государственная поддержка малого и среднего бизнеса.
5) Карательная функция государства направлена на борьбу с криминальной экономикой, наиболее опасной для общества. Реализация карательной функции подразумевает ужесточение карательных мер в отношении:
Традиционного криминала;
Коррумпированной части чиновничества;
Теневых операций олигархических структур.
6) Воспитательная функция государства связана с глубокими культурными изменениями, препятствующими распространению теневой экономики. Она реализуется через систему образования и средства массовой информации. Ее важными элементами являются:
Формирование культуры законопослушания;
Обсуждение культа насилия, вседозволенности, наркобизнеса, проституции;
Формирование национальной идеи на основе морально-нравственных принципов общества.
7) Сотрудничество с институтами гражданского общества позволяет привлечь наиболее активные социальные силы к воздействию на теневую экономику. Элементы гражданского общества начали формироваться уже давно, но только сейчас можно говорить о его определенной зрелости и значительном повышении его роли. Гражданское общество представляет собой совокупность объединений, ассоциаций, союзам по интересам, связанных не вертикальными иерархическими зависимостями, а главным образом горизонтально-сетевыми взаимоотношениями. Сюда входят, в частности, такие социальные институты, как семья, церковь, община, органы самоуправления, кооперативы, мелкие предприятия, землячества, трудовые коллективы, политические партии, общественные организации и движения, средства массовой информации, творческие союзы. Важными способами сотрудничества с ними являются:
Координация деятельности органов местного самоуправления и правоохранительных органов;
Использование материалов независимых расследований в сфере экономической преступности, проводимых средствами массовой информации;
Сотрудничество в рамках системы социального партнерства с организациями предпринимателей и профсоюзами трудящихся по вопросам социальной политики, формирования предпринимательской корпоративной этики;
Сотрудничество с общественными и религиозными организациями в сфере духовного воспитания общества;
Сотрудничество с общественными палатами.
8) Сотрудничество с международными организациями позволяет проводить согласованную политику по отношению к теневой экономике в мировом масштабе. Прежде всего следует перечислить официальные (межгосударственные) организации: Организация Объединенных Наций (ООН), Международный валютный фонд (МВФ), Всемирный банк, Интерпол и другие. В настоящее время общепризнанно, что ни отдельные страны, ни международные организации не могут справиться с коррупцией самостоятельно, без помощи друг другу. К основным элементам международного сотрудничества относятся:
Разработка общих принципов борьбы с отмыванием денег, коррупцией, мошенничеством;
Обмен оперативной информацией по экономической преступности, совместные расследования;
Обмен опытом в рамках международных конференций, семинаров, учений;
Успешная борьба с коррупцией, как доказывают экономисты, дает немедленные выгоды, которые во много раз превышают связанные с ней расходы.
Государственное воздействие на теневую экономику должно осуществляться дифференцированно. Вынужденная нелегальная экономика должна подвергаться в основном косвенному воздействию (через создание благоприятной рыночной среды), а криминальная – преимущественно воздействию административными методами на основе конституционного права (в виде указов, постановлений, программ, распоряжений) при активном участии правоохранительных органов.
Проблема борьбы с теневой экономикой действительно острая и возникла далеко не сегодня. Но уже сегодня и сейчас пора ее решать, чтобы указанные выше в работе явления не окрепли и не превратились в систему.
Борьба с теневым сектором экономики представляет собой сложную задачу. Главная цель - легализация неофициальной экономики и сокращение, а лучше ликвидация, криминальной. Поскольку на развитие теневой экономики влияют многочисленные факторы, то и средства борьбы с нею должны быть комплексными. Они должны включать экономические, правовые и социальные аспекты. Теневая экономика в целом - это всегда отрицательное социально-экономическое явление, так как теневая экономика:
Является питательной средой для возникновения и развития организованной преступности;
Препятствует эффективному развитию открытой рыночной экономики;
Формирует коррупционные отношения во всех без исключения сферах своего присутствия;
Разрушает государственную систему справедливого распределения национального богатства (если, конечно, такая система сформирована);
Не обеспечивает правовой защитой права и интересы исполнительных участников теневого сектора экономики, не дает им социальных гарантий и помощи.
Сказанное не является сегодня предметом принципиального спора во власти и обществе - все согласны, что необходимо противодействовать росту теневой экономики и коррупции.
О росте теневой экономики и коррупции в современной мире говорят многочисленные отечественные и зарубежные экспертные исследования. Они во многом субъективны, но тенденцию роста определяют правильно. Об этом же свидетельствует и такой объективный показатель роста теневой экономики как доля наличных денег в денежной базе каждой страны (именно наличные являются финансовой основой существования и развития теневой экономики).
Для эффективного противодействия теневой экономике необходимо обеспечить разработку и проведение единой общегосударственной антитеневой политики, которая в общем и целом должна сводиться к следующему.
Во-первых, необходимо обеспечить устойчивый рост производительных сил общества, совершенствование применяемых технологий на базе ускорения научно-технического прогресса. Современное высокотехнологичное производство, характеризующееся высоким уровнем обобществления и интеграции экономических субъектов, оставляет последним все меньше места для обособленного (в том числе теневого) «творчества», заставляя их все больше соблюдать общие «правила игры» и не противопоставлять свои интересы интересам других субъектов. Во-вторых, следует создать эффективную систему антикризисного регулирования, которая позволит в значительной степени нейтрализовать одну из важнейших причин теневой экономики - экономические кризисы. В-третьих, важно осуществить финансовое оздоровление экономики, оптимизацию бюджетной и банковской систем, значительно ограничив на этой основе инфляцию, рост цен, нестабильность национальной валюты и другие сопутствующие процессы, являющиеся «питательной почвой» для «зерен» теневой экономики; В-четвертых, необходимо ускорить проведение налоговой реформы в направлении уменьшения общего количества налогов, сокращения ставок налогообложения, устранения двойного налогообложения, ликвидации целевой «эрозии» и обезличенности налоговых платежей при условии повышения налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков. Благодаря снижению налоговой нагрузки, будет происходить дальнейшее ослабление теневой налогосберегающей «мотивации» налогоплательщиков и увеличение налоговых поступлений в бюджет за счет роста налогооблагаемой базы, обусловленного усилением заинтересованности хозяйствующих субъектов в легальном повышении своей предпринимательской и потребительской активности. В-пятых, важно обеспечить проведение эффективной антимонопольной политики в целях нейтрализации теневого «потенциала» предприятий-монополистов. В-шестых, следует неуклонно совершенствовать действующее законодательство, обеспечивать его научную обоснованность, прогрессивный и динамичный характер, достаточную жесткость в сочетании с разумным гуманизмом. Это позволит успешно бороться с «пробельностью», излишней «абстрактностью», чрезмерным консерватизмом и нездоровой пассивностью нашего законодательства, своевременно обновлять нормативную базу и решать другие аналогичные задачи, имеющие важное антитеневое значение. В-седьмых, необходимо дальнейшее преобразование политической системы общества, укрепление организационных, материальных, информационных, профессиональных, правовых, научных и других основ функционирования органов государственной власти и управления, что будет содействовать ослаблению теневых «импульсов», исходящих «сверху». В-восьмых, с помощью идеологии, культуры, религии и других «надстроечных» средств требуется провести радикальную перестройку общественного сознания в направлении приоритетного формирования у социальных субъектов интеграционных интересов (коллективных и особенно общенародных). Вследствие этого возникнут предпосылки для значительного ослабления социально обособленных мотивов хозяйственного поведения, основанных на абсолютизации экономической самодостаточности как основы теневого самовыражения и противостояния субъектов друг другу.
Дубровский, А.Ю. Специфика управления теневыми хозяйственными процессами в России / А.Ю. Дубровский // Вестник Московского университета [Электронный ресурс]. – 2004. - №4. – Режим доступа: www.spa.msu.ru/images/File/Vestnik/Dubrovskij.pdf. - Дата доступа: 20.11.2011.
Во властных государственных структурах, общественных организациях и научных учреждениях доминируют два подхода к решению проблем "тене-вой" экономики.
Первый - радикально-либеральный, реализуемый с конца 1991 - начала 1992 года и связанный с целевыми установками на сверхвысокие темпы первоначального накопления капитала. Печальные итоги воплощения данного подхода налицо: критические масштабы, отмеченные выше, "теневой" составляющей отечественной экономики и образование мощных финансово-производственных кланов, проникающих в высшие эшелоны власти, с одной стороны, подавление нормальной предпринимательской деятельности, прежде всего малого бизнеса, - с другой.
Второй - репрессивный подход возник как своеобразная реакция на социальные негативы либерального подхода. Он предполагает: расширение и усиление соответствующих подразделений МВД, ФСБ, налоговой инспекции, налоговой полиции и Министерства финансов; улучшение взаимодействия спецслужб, формирование системы тотального контроля; общее ужесточение законодательства, направленного против "теневой" экономики, усиление мер наказания.
С учетом вышесказанного необходимо, с одной стороны, изменить общие условия хозяйствования, а с другой - осуществлять специальную программу интеграции на здоровой основе "теневой" и легальной экономики. Необходим, конкретнее, нацеленный на параллельное решение этих двух задач комплексно-правовой подход, связанный с совершенствованием законодательства в направлении обеспечения должных условий развития предпринимательства.
5. Методы борьбы с теневой экономикой
Борьба с теневым сектором экономики представляет собой еще более сложную задачу, чем определение ее масштабов. Одной из главных причин сложности этой задачи является положительная обратная связь, упомянутая выше. Главная цель - легализация неофициальной экономики и сокращение, а лучше ликвидация, криминальной. Поскольку на развитие теневой экономики влияют многочисленные факторы, то и средства борьбы с нею должны быть комплексными. Они должны включать экономические, правовые и социальные аспекты.
В настоящее время применяются такие меры как:
реформирование налоговой системы, способствующее выводу части дохода из теневой сферы;
ужесточение борьбы с коррупцией;
меры по возвращению вывезенных из страны капиталов и прекращению такого вывоза за счет создания более привлекательного инвестиционного климата в стране;
выявляются подпольные производства (например, в ликероводочной промышленности) и пресекается их деятельность;
усиление контроля над финансовыми потоками, препятствующее отмыванию грязных денег
разработка проекта детенизации экономики
На мой взгляд, этого недостаточно. Я считаю, что примерная программа действий государства должна состоять в следующем:
Необходимо законодательно добиться ослабления всевозможного пресса со стороны государства на бизнес, в частности, необходимо сократить число надзорных органов и инспекций, в то же время повысив эффективность самой системы контроля и надзора в стране. Сохранение такой ситуации толкает многих граждан в теневую экономику, формируется криминальное сознание общества, становящееся обыденным.
Следует всячески стимулировать безналичный денежный оборот. Например, гражданам, получившим доходы на банковский счет и не обезналичивающим их, можно учитывать половину уплаченного ими НДС. Таким образом, НДС, акцизы и подоходные налоги при этом будут «отсасывать» деньги из теневого оборота;
Необходимо запретить бесконтрольное представление и привлечение кредитов, отчуждение собственности и принятия на себя обязательств неплатежеспособными предприятиями и гражданами;
Важно децентрализовать, укрепить судебные и правоохранительные органы, закрепив за соответствующими институтами часть налоговых доходов, ужесточить законодательство;
Необходимо превратить защиту прав акционеров, инвесторов и кредиторов в государственный приоритет.
Реализация предполагаемых мер приведет к снижению объема кредитных и фондовых операций при обеспечении их эффективности и надежности. Многократно возрастут масштабы безналичных расчетов – это для финансовой элиты. Государство получит прирост бюджетных доходов и расходов. Менеджеры обретут перспективу упрочения своего положения легальным образом вместо вынужденной тактики разворовывания остатков имущества предприятия. Подавление налично-денежного и безналичного платеже-расчетного оборота приведет к увеличению потребности в безналичной рублевой массе и облегчит решение проблем дедоллоризации экономики и стабилизации рубля.
Заключение
Преодоление параллельных форм организации экономики в России - длительный и сложный процесс. За годы радикально-либерального реформирования они превратилась в массовую, самовоспроизводящуюся и весьма жизнеспособную систему, с очень сильным запасом инерционности. Излишне активные действия против теневых форм способны вызвать сопротивление не только теневиков-хозяйственников, но и части населения. Экономические и социальные результаты тотального наступления на теневую экономику могут оказаться прямо противоположными декларируемым. Сокращение удельного веса теневой деятельности - это не предпосылка дельнейшего развертывания реформ, а их результат, достижение которого наиболее эффективно в случае замещения теневых связей цивилизованными рыночными отношениями. А это возможно лишь тогда, когда объектом воздействия будет не столько теневая экономика, сколько условия её порождающие, иными словами воздействие должно быть не на уровне последствий, а на уровне причин.
Непосредственное же воздействие на теневые формы организации экономических связей можно представить как вытеснение их в те мелкие и мельчайшие ниши, которые «не интересны» для сложившихся рыночных агентов и позволяют пройти школу предпринимательства, получить опыт функционирования в конкурентной среде.
Пока в России не будет достигнута экономическая стабильность, пока не снизятся темпы инфляции – нечего говорить о решении этой проблемы. Теневая экономика в России будет существовать всегда. Представить без неё нашу страну невозможно. Но с помощью грамотного экономического реформирования можно существенно уменьшить её объём.
Список литературы
1. Агапова Т.А., Серёгина С.Ф. «Макроэкономика». М., 2001.
2. Бокун Н.Ч. «Теневая экономика: понятия, классификация, методы оценки» Минск, 2002.
3. «Вопросы статистики».2000.№2,6. 2003.№5. 2004. №4,7,9.
4. «Вопросы экономики».1998№3. 2001. №10.
5. «Восток», 2000, № 1.
6. Глинкина С.Н. «Особенности: теневой экономики в России». М., 2001.
7. Горбунов А.Р. «Оффшорный бизнес и управление компаниями за рубежом». СПб., 1997.
8. Гребнев Л.С. «Экономика. Курс основ». М., 2000.
9. Дружинин Б.А. «Теневая экономика». СПб., 1991.
10. Елисеева И.И. «Измерение теневой экономики в России» сборник научных работ «Экономические исследования: теория и приложения», С-Пб., 2000.
11. Елисеева И.И., Щирина А.Н. «Измерение теневой экономической деятельности». СПб., 2003.
12. «Известия». 2.07.1998.
13. Исправников В.О. «Теневая экономика в России: иной путь и третья сила». М., 1997
14. Клямкин И.М., Тимофеев Л.М. «Теневая Россия: Экономико-социологическое исследование». М., 2000г.
15. Латов Ю.В. «Экономика вне закона. Очерки по теории и истории теневой экономики». М., 2001.
16. Мамедов О.Ю. «Современная экономика: Лекционный курс». С-Пб., 2001.
17. Матвеенко К.Д. «Трансформационный спад и предпосылки роста в России». Новосибирск, 2001г.
18. Национальные счета России в 1995-2002 гг. М., 2003.
19. «Ненаблюдаемая экономика: попытка количественных измерений». – Под ред. А.Е. Суринова. М, 2003.
20. «Неформальная экономика. Россия и мир». – Под ред. Т.В. Шанина. М., 1999.
21. Носова С.С. «Экономическая теория: краткий курс». М., 2001.
22. Радаев В.В. Формирование новых российских рынков: трансакционные издержки, формы контроля и деловая этика. М., 1998.
23. Радаев В.В. Экономическая социология: курс лекций. М., 1997.
24. «Российский экономический журнал» , 1999 г №5-6.
25. Рябушкин Б. Т., Чурилова Э.Ю. «Методы оценки теневого и неформального секторов экономики». М., 2003.
26. «Экономическая теория». Под ред. В.Д. Камаева. - М., 1999.
27. Федеральный закон от 20.07.98 N116-ФЗ «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам»
28. http://www.libertarium.ru/libertarium/way
29. http://ie.boom.ru/Latov/Monograph/Contents.htm
30. http://www.iicas.org/articles/library/libr_rus_22_4_00_1te.htm
Приложение
Таблица 2 - Основные социально-экономические показатели по Российской Федерации за 1996-2002 гг. (в % к предыдущему году)
| 1996 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | |
| Валовой внутренний продукт; | 96.6 | 100,9 | 95.! | 105,4 | 109,0 | 105,0 | 104.3 |
| Объем промышленной продукции | 96.0 | 97.5 | 94,3 | 100,9 | 99.5 | 95.4 | 94.1 |
| Грузооборот транспорта | 95.0 | 97.0 | 97,0 | 106,0 | 105.0 | 103,0 | 106.0 |
| Инвестиции в основной капитал | 82.0 | 95,0 | 88.0 | 105,3 | 117,4 | 108,7 | 1026 |
| Объем подрядных работ | 83,7 | 93.6 | 950 | 106.1 | 111,5 | 109.9 | 102.7 |
| Ввод в действие жилых домов предприятиями и организациями всех форм собственности | 84.0 | 95,3 | 93.8 | 104.3 | 94,6 | 104,6 | 106.7 |
| Экспорт товаров | 88,6 | 96.9 | 857 | 101.5 | 139.0 | 96,7 | 105.3 |
| Импорт товаров | 90.5 | 105.7 | 80.6 | 68,1 | 113,5 | 119,8 | 1134 |
| Оборот розничной торговли - всего | 98,0 | 104,9 | 96.6 | 93.9 | 108,8 | 110.7 | 109.1 |
| в том числе: продовольственные товары | 96.2 | 106Л | 98.9 | 93.3 | 107,2 | 107.2 | 109.7 |
| непродовольственные товары | 99.6 | 103.9 | 94.7 | 94,4 | 110,3 | 113,7 | 1 08,5 |
| Оборот общественного питания | 103,3 | 98,6 | 94.7 | 86.8 | 108.5 | 107,8 | 1042 |
| Объем платных услуг населению | 94.0 | 105,9 | 98.8 | 106.6 | 105,0 | 102,8 | 100.4 |
| Реальные располагаемые денежные доходы | 99.3 | 105.8 | 84.1 | 87.5 | 111,9 | 108.5 | 108,8 |
| Реальная заработная плата | 106.0 | 104,7 | 86.6 | 78.0 | 120,9 | 119,9 | 116,9 |
Таблица 3 - Счет образования доходов РФ за 2002 г. (в текущих ценах; млрд. рублей)
| № п/п | Наименование статьи | Сумма |
| 1 | ВВП в рыночных ценах – всего официальные данные теневая составляющая | |
| 2 | Оплата труда – всего официальные данные теневая составляющая | |
| 3 | Чистые налоги на производство(включая налоги на продукты) – всего официальные данные теневая составляющая | |
| 4 | Валовая прибыль – всего официальные данные теневая составляющая |
Рисунок 1 - Структура теневого ВВП (в процентах)
