Расставание с работником требует особых действий со стороны бухгалтера. Ведь нужно окончательно рассчитаться с уходящим сотрудником в его последний рабочий день. А не в обычные сроки (обычные зарплатные дни). Отсюда и особенности уплаты НДФЛ в данном случае. Вся полезная информация по теме на 2-019 го - в статье.
Общий срок окончательного расчета с уволенным в 2019 году
Сроки расчета при увольнении регламентирует статья 140 ТК РФ.
В состав расчетных сумм должны войти и обычная оплата труда, и премии, и любая иная задолженность перед человеком. То есть расчет должен быть полным.
Ждать общих сроков выплаты зарплаты - обычно они приходятся на период с 5 по 10 числа месяца, следующего за отработанным, - ошибка. Сделайте всё в последний рабочий день увольняемого. Иначе возникнет задержка в оплате труда, что чревато большой ответственностью.
Штраф за задержку зарплаты по КоАП РФ (п. 6 и 7 ст. 5.27) составляет:
- для компании - от 30 000 до 50 000 руб.;
- ИП - от 1000 до 5000 руб.;
- должностного лица (например, директора) - от 10 000 до 20 000 руб.
Суммы указаны за первое нарушение. Повторные опоздания с зарплатными расчетами караются строже. Также кроме указанной административной ответственности предусмотрена уголовная и дисциплинарная (ст. 145.1 УК РФ и ст. 192 ТК РФ).
Два исключения из общего правила, как платить деньги уволенному
Бывает, что в день увольнения сотрудник не работает (пример такой ситуации привели чуть ниже). Тогда полный расчет с работником проведите после того, как сотрудник объявится. В законе сказано - когда потребует расчет. Разумеется, буху лучше никакого требования не ждать. И оперативно дать расчет гражданину при первой возможности. При этом по Трудовому кодексу РФ для расчетов у вас есть текущий день и следующий за ним. Ну а если все выплаты идут на карту, подобной проблемы вы избегаете автоматически. Ведь деньги можно перевести в любой удобный для вас день.
Например, сотрудника в последний рабочий день не будет в офисе, если имеет место увольнение во время отпуска по собственному желанию. Законом такая процедура не запрещена. Тогда день увольнения выпадает на период отпуска. Дожидаться окончания отдыха не нужно. В последний день двухнедельного периода (имеется в виду срок после подачи работником положенного заявления об увольнении) нужно прекратить трудовые отношения (письмо Роструда от 05.09.2006 № 1551-6). И провести все расчеты.
Еще одно исключение из общего порядка - если между работодателем и увольняемым есть спор о выплачиваемых при увольнении суммах. Например, могут быть разногласия в сумме оплаты за отработанный период. В данной ситуации работодатель должен начислить и выплатить сумму, с которой согласны обе стороны. Совсем ничего не платить - нельзя. Если, конечно, не вся сумма - спорная.
Дата удержания НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году
Удержите НДФЛ при увольнении в день выплаты работнику окончательных сумм.
Для целей заполнения отчетных форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ имейте в виду, что при увольнении датой получения дохода считается последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с выплат при увольнении сотрудника 2019
Крайняя дата уплаты подоходного налога при увольнении определяется согласно общему правилу, установленному в пункте 6 статьи 226 НК РФ.
Привязывать уплату подоходного налога с выплат уволенному к зарплатным дням нельзя. Ориентируйтесь строго на фактический день окончательного расчета с увольняемым. Он может прийтись на любую дату месяца.
Так, по общему правилу рассчитываетесь вы с сотрудником в день увольнения. Значит, в этот же день или на следующий нужно уплатить в бюджет НДФЛ.
Если в день увольнения сотрудник за расчетом не обратился (а деньги выдаются налом), то рассчитаться вы сможете в день, когда сотрудник явится. Или на следующий день. Об этом мы поговорили подробно выше. Так вот в данном случае закрыть расчеты по НДФЛ с бюджетом нужно также в день выплаты либо на следующий день.
Названные сроки уплаты НДФЛ в 2019 году не зависят от способа перечисления средств - налом или на карту. Порядок един.
Под налогообложение должны попасть по общему правилу все выплаты, которые входят в состав расчетных. Это и сама зарплата за отработанный период. И больничное пособие, если человек болел. И компенсация за неиспользованный отпуск. И премии, если таковые начисляются. И средний заработок по последней командировке.
Конечно, суммы, которые согласно закона освобождены от налога, нужно исключить из расчетной базы. Например, не облагаются НДФЛ в 2019 году сумма выходного пособия и средний месячный заработок на период трудоустройства в общем размере не более 3-х среднемесячных заработков.
Когда срок уплаты НДФЛ при увольнении в 2019 году переносится
Если установленный день уплаты налога (как его определить - читайте выше), выпадает на выходной или праздник, то срок законно переносится на ближайший рабочий день. Это правило действует по всем налогам, в том числе актуально и в отношении НДФЛ с выплат при увольнении (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Чтобы не ошибиться в исчислении срока и по ошибке не задержать платеж, обязательно - не поленитесь - лишний раз загляните в производственный календарь 2019. И перепроверьте все праздники и выходные по календарю. Положиться только на свою память - неправильно.
Примеры расчета дедлайна для перевода НДФЛ в бюджет в 2019 году
Пример 1. В ООО «Краски» 15 февраля года уволился сотрудник. В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. Бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 15 или 16 февраля.
Пример 2. В ООО «Салют» 16 февраля уволился сотрудник. В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. С учетом выходных бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 16 или 19 февраля.
Пример 3. В ООО «Мираж» 22 февраляуволился сотрудник. В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. С учетом госпраздника (23 февраля) и выходных бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 22 или 26 февраля.
Образец платежного поручения на уплату НДФЛ при увольнении
Платежное поручение по НДФЛ с доходов уволенного сотрудника заполняйте привычным образом со следующими особенностями.
В назначении платежа напишите точную дату расчета. Пример формулировки: «Налог на доходы физических лиц с доходов при увольнении сотрудников. Дата дохода – 5 февраля 2018 года».
В поле «Налоговый период» ставьте месяц, в котором был последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).
Из-за вышеуказанных нюансов формируйте на НДФЛ при увольнении свою, отдельную платежку. По данному документу сразу будет видно, соблюдаете ли вы установленные сроки перечисления налога.
Образец платежки на НДФЛ при увольнении на 2018 год мы привели.
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2019 году
Если с НДФЛ в 2019 году опоздать, налоговая может взыскать с работодателя как налогового агента внушительный штраф - 20% от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ).
Помимо штрафа возможны пени (ст. 75 НК РФ). При этом если просрочка составляет свыше 30 дней, то платить придется не только стандартные 1/300 ставки рефинансирования. За период после 30 календарных дней просрочки установлены пени в повышенном размере. Для расчета нужно брать 1/150 ставки рефинансирования.
Если вы не можете удержать НДФЛ в полном размере (такое возможно, например, по причине каких-либо корректировок в связи с увольнением и нехваткой доходов), то сообщите об этом в ИФНС. Сделать это нужно по итогам года, в котором имела место выплата (был последний рабочий день). Срок уведомления - не позднее 1 марта. То есть в 2019 году вы подаете соответствующие сведения в налоговую за 2018 год.
Помимо налоговой, проинформируйте и самого сотрудника. Тогда каких-либо штрафов вы избежите. Если, конечно, средств для удержания, действительно, не хватало или вообще не было.
Например, уже по факту увольнения вы могли выдать своему бывшему работнику матпомощь в натуральной форме. Тогда не будет однозначно доходов, из которых можно удержать налог. Вот это как раз случай, когда и нужно подавать сообщение.
Для оформления сообщения используется типовая форма 2-НДФЛ. Только признак в ней будет не обычный - 1. А другой - число 2.
За каждое непредставленное сообщение - штраф минимум 200 руб. по статье 126 НК РФ.
Налоговым правом определена обязанность работодателя выступать в роли налогового агента по НДФЛ в отношении своих сотрудников. Объектом обложения данным налогом являются полученные работниками доходы. Увольнение сотрудника обязывает работодателя произвести выплаты всех положенных компенсаций. В соответствии с НК РФ, денежный расчет с уволенным работником является основанием для перечисления налога в бюджет. Срок перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника 2017 отражен в ст. 226 НК РФ.
Не все виды доходов, полученные работниками компании или индивидуального предпринимателя при увольнении, выступают в качестве объекта обложения подоходным налогом.
Некоторым категориям трудящихся граждан, в связи с занимаемой должностью, законом установлена возможность получения выходного пособия. Данная компенсационная выплата имеет место, если работник увольняется не по собственному желанию, а, например, по сокращению штата. Также важным нюансом является отсутствие дисциплинарных взысканий как причины увольнения.
Максимальная величина данной компенсации для работников госкорпораций определяется на уровне законодательства и выплачивается в пределах трехкратной среднемесячной заработной платы. Для иных категорий работников размер выплаты должен быть закреплен в трудовом договоре, заключенным между работников и его работодателем.
В соответствии с НК РФ, размер компенсации в пределах трехкратной среднемесячной заработной платы не является объектом обложения подоходным налогом. Все выплаты сверх обозначенного ограничения облагаются по ставке 13%.
Когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника 2017
Для того чтобы определить, в какие сроки следует перечислить НДФЛ при увольнении в 2017 году, необходимо узнать дату получения дохода, так как именно этот показатель является основополагающим по НК РФ.
В тех случаях, когда сотрудник увольняется и компания перечисляет ему все полагающиеся по закону доходы, в число которых входит заработная плата за отработанный работником период, компенсация за неиспользованный отпуск и иные аналогичные доходы, датой получения является последний рабочий день физического лица.
Период, в течение которого работодатель должен рассчитаться с бюджетом по НДФЛ, указан в налоговом законодательстве. При увольнении бухгалтер ориентируется на общие правила перечисления налога на доходы. Согласно ст. 226 НК РФ, в обязанности работодателя входит:
- Удержание из доходов работника, выплаченных ему в день увольнения, подоходного налог в размере 13%;
- Перечисление в бюджет исчисленной суммы налога либо в день перечисления денежных средств работнику, либо на следующий день.
Сроки, оговоренные налоговым правом, одинаково применяются и в том случае, если денежные средства работнику перечисляются в безналичном порядке и в отношении доходов, выданных через кассу.
В некоторых случаях работник может быть трудоустроенным в нескольких подразделениях одновременно. В этой ситуации при увольнении работника бухгалтер должен перечислить налог отдельно по каждому подразделению.
Таким образом, фактически на расчет с бюджетом по НДФЛ компании отводится всего два дня. В этом случае бухгалтеру крайне важно исчислить величину налога к уплате в казну максимально быстро и точно, так как просрочка платежа может стать основанием для начисления пеней и штрафов по НДФЛ. Помимо непосредственного перечисления налога, сотрудник должен включить сведения об уволенном работнике в ежеквартальный отчет 6-НДФЛ. При этом особое внимание следует уделить выходному пособию (при наличии), так как в отчете нет необходимости отражать доходы, не облагаемые налогом. Соответственно, в расчет попадет только налог с превышения ограничения по компенсации.
Как поступить бухгалтеру, если допущена ошибка
На практике самой распространенной ошибкой бухгалтера при перечислении подоходного налога является уплата налога в большем размере. При этом оформить возврат излишне уплаченных государству сумм налога работник в соответствии со ст. 231 НК РФ может только через своего бывшего работодателя, который перечисляя налог, исполнял роль налогового агента по НДФЛ.
Как заполнить поручение на перечисление НДФЛ при увольнении
Рассмотрим, какие основные сведения необходимо указать в платежном поручении на перечисление подоходного налога при увольнении работника:
- Статус плательщика. В этом поле необходимо отразить информацию о налоговом агенте, то есть работодателе. Если работодателем является компания (юридическое лицо), то следует указать код 02, а в том случае, когда сотрудник трудится у индивидуального предпринимателя, указывают код 09;
- КБК на перечисление налога также зависит от статуса плательщика подоходного налога: для компаний — 182 1 01 02020 01 1000 110, для предпринимателей — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- Период, за который производится расчет по НДФЛ должен включать только месяц и год, за которые перечисляется налоговый платеж. При этом конкретный день указывать необходимости не возникает.
Помимо перечисления налога в казну у работодателя есть обязанность выдать работнику трудовую книжку, в которую внесена запись об увольнении, а также справки по форме 182н и 2-НДФЛ.
Справка 2-НДФЛ при увольнении выдается работнику одновременно с трудовой книжкой и содержит в себе сведения о доходах работника за текущий год. Помимо этого в данном документе отражается информация об удержанном подоходном налоге.
2-НДФЛ при увольнении сотрудника должна быть выдана бухгалтером в день увольнения, то есть в последний рабочий день.
Таким образом, оплата НДФЛ при увольнении в 2017 году осуществляется на общих основаниях и может быть произведена в день выплаты доходов работнику или на следующий после расчета с сотрудником день.
Обязанность работодателя полностью рассчитаться с увольняемым сотрудником и вернуть ему трудовую книжку прописана в Трудовом законодательстве. Однако этими действиями обязательства компании перед бывшим работником не исчерпываются. Работодатель обязан удержать из заработка, а затем перечислить налоги и взносы в различные фонды. Рассмотрим, как и когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году.
Обязанности работника и его нанимателя по уплате налогов
Все граждане, получающие денежный или иной имущественный доход, обязаны платить с него так называемый подоходный налог. Официальное название скрывается за знакомой многим аббревиатурой НДФЛ. Независимо от размера полученного дохода, ставка налога едина для всех и составляет 13%. Несмотря на многочисленные обсуждения увеличения ставки налога или введения прогрессивной его шкалы в 2018 г. не произошло.
Те граждане (физлица), кто ведет собственную предпринимательскую деятельность, рассчитывают необходимую сумму налога и переводят его в бюджет государства полностью самостоятельно. Эти сведения отражаются в ежегодно подаваемой в налоговую инспекцию декларации - форме 3-НДФЛ. Фискальный орган выполняет проверку этих сведений и при необходимости привлекает предпринимателя к ответственности.
Наемные работники также обязаны платить этот налог с получаемого ими заработка и других выплат. Но свою обязанность они делегируют нанимателю, который выступает в роли их налогового агента. В обязанность работодателя входит ежемесячный расчет налога, его удержание из зарплаты, выполнение перевода, а также перечисление НДФЛ при увольнении. Сведения о начисленном и удержанном налоге отражаются в расчетном листке и в справке, получаемой сотрудником - 2 НДФЛ.
Сроки перевода налога
Все отношения, касающиеся перечисления налогов регулируются уже не трудовым, а налоговым законодательством. Однако срок перечисления НДФЛ напрямую зависит от сроков выплаты вознаграждений сотрудникам, принятым в конкретной организации. По правилу ст. 136 ТК РФ заработок выплачивается всем сотрудникам каждые полмесяца с равным интервалом.
Точные даты каждый работодатель устанавливает сам, прописывая их в ПВТР, коллективном договоре или непосредственно в соглашении с работником (для микропредприятий). К этому дню бухгалтерия уже должна провести начисление и удержание налога. В расчетном листке, выданном каждому работнику, указываются эти суммы.
Налоговый кодекс предписывает перечислить удержанный налог не позднее даты, следующей за днем, когда был получен доход, то есть выплачена зарплата (ст. 226 НКРФ). В зависимости от способа получения заработка, определяется дата получения дохода и, соответственно, дата удержания налога:
- Средства поступают на банковскую карту, налог отчисляется в тот же или на следующий рабочий день.
- Зарплата снимается с расчетного счета и выдается наличными, налог переводится на другой же день.
- Заработок платится наличными из кассы (дневной выручки), а налог переводится до окончания следующего трудового дня.
При выплате зарплаты всему коллективу производится и единовременное перечисление налога. Иное дело - оплата НДФЛ при увольнении в 2018 году. День получения расчета редко приходится на дату зарплаты. Рассмотрим, как правильно поступить в подобном случае.
Расчет с работником при увольнении
Даже если работник увольняется до завершения календарного месяца, работодатель все равно обязан отработанное время оплатить. Сумма заработка рассчитывается пропорционально числу прошедших рабочих дней, с учетом аванса (если он был выплачен). Одновременно должны быть выполнены и все причитающиеся удержания, в частности, налог.
Кроме зарплаты за часть месяца, сотрудник имеет право и на другие выплаты. Это могут быть премии, надбавки и доплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Кроме того, сотрудник, не воспользовавшийся в текущем году отпуском, имеет право получить за него, а также за все не отгуленные ранее дни отдыха компенсацию в виде денежной суммы. Ее размер зависит от принятой в организации длительности отпуска и стажа, дающего на него право.
Если увольнение происходит в порядке сокращения или ликвидации компании, расчет при увольнении дополняется еще и выходным пособием. Со всех сумм, положенных работнику, его наниматель должен насчитать и перевести в бюджет подоходный налог. Все произведенные расчеты отражаются в справке 2 НДФЛ, которую работник получает одновременно с трудовой книжкой. Эти сведения затем пригодятся ему при получении пособия по больничному листу на новом месте работы, оформления вычетов и в других ситуациях.
Ответственность за нарушение сроков выплаты расчета
Срок выплаты расчета определен Трудовым кодексом - это последний рабочий день. Если работодатель в эту дату выдать деньги наличными или перевести их на счет сотрудника не готов, он нарушает закон и несет ответственность. Прежде всего, перед самим своим бывшим сотрудником. За каждый день просрочки выплаты необходимо начислять и затем выплатить компенсацию - 1/150 ключевой ставки ЦБ. Вина работодателя при этом значения не имеет. Если же нарушен срок уплаты НДФЛ при увольнении, то работодатель отвечает уже перед государством и несет административную ответственность в виде штрафа.
Когда удерживается и перечисляется налог при увольнении
Компании и бизнесмены могут выполнять свои функции как самостоятельно, так и привлекая наемных работников для осуществления уставной деятельности.
Помимо преимуществ найма сотрудников в штат, у компании возникает целый ряд обязанностей . Работодатель должен производить расчет и перечисление обязательных взносов в государственные фонды России. Также к обязанностям можно отнести необходимость исполнения функций налогового агента по подоходному налогу.
Так как на территории нашей страны налогоплательщики не перечисляют налог на доходы самостоятельно, за них расчет и перечисление в бюджет налоговых платежей осуществляют работодатели.
Налоговым агентам по подоходному налогу в случае отсутствия возможности удержать налог с налогоплательщика следует письменно уведомлять об этом органы налогового контроля.
Необходимость перечисления НДФЛ является обязанностью каждого гражданина , имеющего источники получения дохода на территории нашей страны. Это требование относится как к резидентам , так и к нерезидентам.
В зависимости от вида получаемых доходов, могут быть применены следующие процентные ставки по налогу :
- Для резидентов предусмотрены ставки 13% для основных источников доходов (заработная плата и т.д.) и 35% (выигрыши, призы).
- Для – 13% , 15% и 30% , которые также подразделяются в зависимости от категории дохода.
До конца 2015 года для резидентов существовала еще одна ставка в размере 9%, предназначенная для дивидендов по акциям. Однако в 2016 году она была упразднена и заменена на 13%.
Источником получения доходов сотрудников является не только заработная плата, но и различные выплаты компенсационного характера. Соответственно, получение работником таких выплат возлагает обязанность на работодателя перечислить в государственную казну рассчитанный НДФЛ.
Произведение расчета
В большинстве случаев компенсационные выплаты сотруднику при увольнении связаны с оплатой ему отпускных дней, которые он не использовал. Для исчисления суммы абсолютно неважно, по какой причине расторгается трудовой договор между работодателем и работником.
Несмотря на то, что государством установлена общая продолжительность отпуска работнику в 28 календарных дней, основываясь на условиях труда и категориях налогоплательщика, этот период может быть увеличен. При расчете компенсации необходимо учитывать продолжительность отпуска для каждого конкретного сотрудника компании.
Компенсация за неиспользованный отпуск исчисляется на основе двух показателей : среднедневного заработка работника и количества неиспользованный дней отпуска.
Формулу для расчета можно отобразить следующим образом:
Компенсация за неиспользованный отпуск = Среднедневной заработок * Количество неиспользованного дней отпуска
Для того чтобы исчислить среднедневной заработок, необходимо взять в расчет заработную плату работника за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
Формула для расчета представлена:
Среднедневной заработок = Заработная плата за 12 месяцев / 12 / 29,3
По какой же причине для исчисления используется показатель 29,3? Именно такое количество дней в среднем содержит один календарный месяц.
Исчисление количества отпускных дней для начисления и выплаты компенсации работнику производится исходя из того, что каждому сотруднику должно быть предоставлено 28 календарных дней отпуска за отработанный полностью год.
Соответственно, за каждый полностью отработанный месяц работник вправе претендовать на 2,33 дней отпуска (28 дней /12 месяцев). Как уже было сказано выше, за основу при расчете количества неиспользованных дней отпуска берется продолжительность отпуска для конкретного сотрудника.
Особенности уплаты в 2018 году
В 2018 году правила исчисления компенсации за неиспользованный отпуск остались без изменений. Исчисление производится на основе тех же формул для расчета.
В случае сокращения
Иванову А.Е. в сентябре 2018 года сообщили о сокращении в связи с тяжелой экономической обстановкой в компании. Ежемесячный заработок составлял 35 000 рублей. Отпуск в текущем году ему предоставлен не был. В октябре 2018 года Иванов А.Е. уволился и трудоустроился на аналогичную должность в другой организации.
В случае сокращения работника в соответствии с законом ему необходимо выплачивать компенсацию из расчета 28 календарных дней, если он проработал в этом году более 5 месяцев и 15 календарных дней.
Сотрудником в 2018 году было отработано более пяти с половиной месяцев, соответственно, расчет компенсации будет произведен исходя из 28 календарных дней.
Исчислим среднедневной заработок работника:
Среднедневной заработок = 420 000 рублей / 12 месяцев / 29,3 = 1194,54 рублей.
Компенсация за неиспользованный отпуск = 1194,54 рублей * 28 дней = 33 447,12 рублей.
Работнику необходимо перечислить компенсацию в размере 33 447,12 рублей .
Однако в связи с тем, что компенсация за неиспользованный отпуск не входит в перечень необлагаемых налогом видов компенсаций при сокращении штата, с данной суммы следует начислить и уплатить в бюджет подоходный налог.
НДФЛ = 33 447,12 рублей * 13% = 4348,13 рублей.
Увольнение по соглашению сторон
Увольнение по соглашению сторон производится по тем же правилам, за исключением того, что продолжительность неиспользованного отпуска рассчитывается исходя из 2,33 дней отпуска за каждый полностью отработанный работником месяц.
Сергеев П.В. 30 марта 2018 года принял решение уволиться из компании, в которой он трудился на протяжении четырех лет. Заработок Сергеева П.В. составлял 23 000 рублей в месяц. В этом году в отпуске сотрудник не был.
Рассчитаем среднедневной заработок работника:
Среднедневной заработок = 276 000 рублей / 12 /29,3 = 784,98 рублей.
Компенсация за неиспользованный отпуск = 784,98 рублей * (2,33 * 3) = 5487,01 рублей.
Из данной суммы необходимо удержать НДФЛ в размере 713,31 рублей.
Когда перечислять
В соответствие с трудовым законодательством компания обязана произвести с сотрудником окончательный расчет в последний рабочий день, следовательно удержать суммы налогового платежа необходимо в день получения всех выплат работником.
Перечислить же налог в бюджет возможно в день, следующий за последним рабочим днем гражданина.
В каких случаях не облагается
Суммы возмещения неиспользованного отпуска подлежат обложению в случае увольнения по любой причине. Не подлежат обложению данным налогом другие виды материальных возмещений, в частности в связи с сокращением количества работников.
В письме, опубликованным Минфином РФ, сказано, что в случае сокращении штата, связанного с финансовыми трудностями компании, размер выходного пособия, а также среднемесячного заработка (если он меньше трехкратного размера среднего заработка) не подлежит обложению подоходным налогом.
Бюджетный платеж будет начисляться и удерживаться только на суммы, превышающие трехкратное пороговое значение .
Кто может подавать декларацию
Несмотря на то, что получение всех компенсационных выплат можно рассматривать с точки зрения получения работником дохода, это не обязывает его составлять и представлять в органы налогового контроля отчет по форме 3-НДФЛ .
Другие выплачиваемые суммы
В соответствие с трудовым законодательством компании следует произвести расчет с сотрудником в день увольнения.
Подлежат выплате работнику следующие денежные суммы :
- Заработная плата за фактическое количество отработанных в месяце дней.
- Возмещение неиспользованных дней отпуска.
- В некоторых случаях компания обязывается начислить сотруднику выходное пособие.
Закон обязывает работодателя выдать сотруднику выходное пособие в следующих случаях :
- увольнение работника компании в связи с сокращением количества персонала;
- наступление полной нетрудоспособности сотрудника;
- отказ от перевода на иную работу, которая необходима ему по медицинским показателям;
- нарушение трудового законодательства в отношении работника не по его вине.
Бухгалтерский и налоговый учет
Расходы компании на компенсацию отпуска при увольнении включают в перечень затрат на оплату труда персонала. В том случае, если организация применяет общий налоговый режим , к учету данную выплату принимают на дату начисления.
Если компания работает на упрощенном режиме , тогда дата перечисления компенсационной выплаты считается датой признания расходов в учете для органов налогового контроля.
В бухгалтерском учете при начислении выплаты за неиспользованные дни ежегодного отпуска должны быть сделаны следующие проводки :
Дт 20 (25 или 26) — Кт 70
Начисление налога на доходы с данной выплаты отразим записью:
Дт 70 — Кт 68
Перечисление компенсации за неиспользованный отпуск в учете отражается следующим образом:
Дт 70 — Кт 50, 51
Компенсация за неиспользованные дни отпуска в соответствии с трудовым законодательством должна быть рассчитана и выплачена каждому работнику российских компаний при увольнении. Сумма возмещения является расчетной базой по подоходному налогу работника.
После прочтения данной статьи у каждого работника не должно остаться вопросов о сумме выплаты, полученной от организации, принципах ее исчисления и необходимости перечислить государству налог от данного источника дохода.
Подробнее про выплаты работникам при увольнении есть в данном видео.
Работодатели могут выдавать зарплату своим подчинённым наличными или переводить на банковскую карту. Зависит ли от способа получения денег, когда должно произойти перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Сроки и особенности выплат при увольнении и подоходного налога с них рассмотрены в этой статье.
Когда время для налога
В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.
Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:
- Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
- Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.
Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.
У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?
ПРИМЕР
Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.
Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года. Об этом далее.
Общее правило
В 2019 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.
ПРАВИЛО
В 2019 году НДФЛ с выплат при увольнении перечислите не позднее следующего дня после выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).Когда уволенному выдавать зарплату
Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:
- оплаты труда за количество доработанных дней;
- премиальных выплат;
- задолженности перед сотрудником.
Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).
Имейте в виду: несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.
Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.
Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.
С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2019 году в день, который не совпадает с зарплатным?
Когда перечислять с уволенного налог
В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2019 году кого-либо из сотрудников?
Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.
Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.
Сроки перечисления
Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:
Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.
Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.
