Рассмотрим, какую отчетность сдают ИП на УСН 6 процентов в 2019 году с работниками и без, какие обязательные платежи им следует перечислить в бюджет. Статья содержит полезные сервисы и справочники, которые помогут своевременно отчитаться и заплатить налоги.
Программа "БухСофт" автоматически рассчитает УСН-налог и авансовые платежи по нему. Способ расчета налога (доходы или доходы минус расходы) значения не имеет. Попробуйте бесплатно:
Рассчитать УСН онлайн
Преимущества УСН 6 процентов
По общему правилу ИП не является плательщиком НДС. В бюджет он перечисляет единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, а также НДФЛ и страховые взносы за наемный персонал при его наличии.
Предпринимателю не нужно налог на имущество, если он не использует его в рамках деятельности, оно принадлежит ему как физическому лицу и не включено в кадастровый список региона.
Обратите внимание: некоторые ИП не могут переходить на “упрощенку” в силу законодательных ограничений. К ним относятся:
- производители подакцизных товаров
- ИП, участвующие в добыче и продаже полезных ископаемых;
- предприниматели на режиме ЕСХН.
Таким образом, чтобы ИП мог перейти на УСН 6 процентов в 2019 году:
- он должен соблюдать перечисленные выше законодательно установленные требования;
- подать в ИФНС уведомление о переходе.
Отчетность по УСН 6 процентов в 2019 году для ИП с работниками и без
Независимо от наличия или отсутствия работников, ИП сдает следующие виды отчетности.
- Декларацию по УСН. Это самый важный и основной отчет, который сдают в налоговые органы. ФНС утвердила ее форму приказом от 26.02.2016 №ММВ-7-3/99@.
Представить декларацию можно:
- по почте ценным письмом с описью вложения;
- в налоговую лично или передать через представителя (нотариальное подтверждение доверенности обязательно);
- направить в электронном формате по ТКС.
- Также в течение всего календарного года ИП на УСН 6 процентов ведет Книгу учета доходов и расходов , согласно требованиям ст. 346.24 НК РФ. Если КУДиР он заполняет в электронном формате, то по окончании налогового периода (года) ее нужно распечатать, прошить и пронумеровать. В архиве ИП должны храниться бумажные варианты КУДиР за все годы деятельности. Заверять КУДиР у налоговиков не нужно.
Программа БухСофт подготовит Книгу автоматически. Попробуйте бесплатно
Заполнить КУДиР онлайн
- При наличии у предпринимателя статуса импортера товаров из ЕАЭС, он сдает в налоговые органы декларацию по косвенным налогам. Инспекторы утвердили форму приказом от 27.09.2017 № СА-7-3/765. Сдавать отчет нужно ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импорта к учету. Когда ввозят предметы лизинга, декларацию сдают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем наступления срока лизингового платежа в соответствии с договором.
- Если ИП имеет статус налогового агента по НДС или выполняет операции по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям, он представляет налоговикам декларацию по НДС.
Отчетность по УСН 6 процентов в 2019 для ИП с работниками
Если в штате предпринимателя числится хотя бы один сотрудник, то перечень обязательной отчетности увеличивается. ИП на УСН 6% с работниками сдает:
- В ИФНС ежегодно:
- налоговую декларацию по УСН - до 30 апреля;
- справку 2-НДФЛ (о доходах физлиц) - до 1 апреля года, следующего за отчетным;
- сведения о среднесписочной численности работников - до 20 января.
- В ФСС ежегодно:
- справку о подтверждении основного вида деятельности - до 15 апреля следующего налогового периода (календарного года).
Также предусмотрена ежеквартальная отчетность:
- В ИФНС:
- расчет 6-НДФЛ - не позднее конца месяца, следующего за кварталом;
- расчет по страховым взносам - до 30 числа месяца, следующего за расчетным кварталом.
- В ФСС:
- отчет 4-ФСС - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Ежемесячная отчетность в ПФР:
- форма СЗВ-М - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Таблица отчетности для ИП с работниками
Все виды обязательной для ИП с работниками отчетности со сроками сдачи мы собрали в таблице 1.
Таблица 1. Как сдавать отчетность в 2019 году
|
Вид отчетности |
Отчетный период, год |
Крайняя дата сдачи в 2019 году (включительно) |
|
||
|
||
|
||
|
||
|
полугодие |
||
|
||
|
полугодие |
||
|
||
|
||
|
||
|
полугодие |
||
Какие налоги платит ИП на УСН “доходы”
ИП на УСН с объектом «доходы» обязаны перечислять в бюджет налоги и страховые взносы. При этом от многих налогов “упрощенцы” освобождены.
Вместо них ИП вносит в бюджет единый “упрощенный” налог за год и ежеквартальные авансовые платежи. Налоговая база определяется нарастающим итогом.
О порядке расчета налога на УСН 6 процентов в 2019 году для ИП с работниками и без читайте
Срок перечисления авансовых платежей:
- до 25 апреля - по итогам 1 квартала;
- до 25 июля - по итогам полугодия;
- до 25 октября - по итогам 9 месяцев;
- до 30 апреля года, наступающего за налоговым периодом - по итогам прошлого года.
Кроме авансовых платежей ИП как с работниками, так и без таковых уплачивает страховые взносы.
ИП без работников уплачивает фиксированные взносы только «за себя». С работниками - как «за себя», так и за своих сотрудников.
Срок уплаты фиксированных взносов - до 31 декабря расчетного периода. Но выгоднее и удобнее разбить платежи на части (кварталы):
- за 1 квартал - с 1 января до 31 марта 2019 года;
- за 2 квартал - с 1 апреля до 30 июня 2019 года;
- за 3 квартал - с 1 июля до 30 сентября 2019 года;
- за 4 квартал 2017: с 1 октября по 31 декабря 2019 года.
Таким образом, коммерсант сможет сразу уменьшать авансовые платежи по упрощенному налогу, на что имеет право, согласно действующему законодательству. ИП без работников может уменьшить сумму налога на сумму взносов в полном их размере. ИП с работниками - на 50% уплаченных страховых взносов.
Напомним про обязанность по уплате дополнительных страховых взносов. Она возникает, если по итогам года ИП получил доход свыше 300 000 рублей. Уплатить дополнительные взносы в размере 1% от дохода свыше указанного лимита нужно не позднее 1 апреля следующего года.
Таблица сроков уплаты налогов для ИП на УСН “доходы”
В таблице 2 мы собрали подробную информацию о том, как предприниматели на УСН 6 процентов перечисляют авансовые платежи и “упрощенный” налог.
При уплате налогов действует правило: крайняя дата, выпавшая на выходной или праздничный нерабочий день, переносится на следующий за ними будний день.
Таблица 2. Как платить налоги ИП на УСН 6% в 2019 году
|
Крайняя дата с учетом переноса |
Что нужно сделать предпринимателю |
Пояснение |
Крайняя дата по общему правилу |
|
Заплатить налоговый аванс |
Платеж за 1 кв. 2019 г. |
К 25 дню первого месяца после первого квартала |
|
|
Заплатить годовой налог |
Платеж за 2018 г. |
||
|
Заплатить налоговый аванс |
|
К 25 дню первого месяца после истекшего полугодия |
|
|
К 25 дню первого месяца после истекших 9 месяцев |
||
|
Заплатить годовой налог |
Платеж за 2019 г. |
Дополнительные обязанности ИП на УСН перед налоговой
В ряде случаев у ИП есть дополнительные обязанности по отчетности и налоговым платежам . Мы собрали их в таблице 3.
Таблица 3. Уплата УСН в 2019 году в особых ситуациях
|
Дата |
Что сделать |
Пояснение |
|
Подать документ по форме № 26.2-1 из приказа 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ |
|
|
Подать документ по форме № 26.2-6 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ |
|
|
Подать документ по форме № 26.2-3 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ |
|
|
|
|
|
||
|
Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в январе 2019 г. |
||
|
||
|
Подать документ по форме № 26.2-2 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ |
|
|
|
|
|
||
|
||
|
||
|
Подать документ по форме № 26.2-2 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ |
|
|
|
|
|
||
|
||
|
||
|
Подать документ по форме № 26.2-2 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ |
|
|
|
|
|
||
|
||
|
Самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы - «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели - за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.
Нормативная база
Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных в 2019 году для УСН предоставлена статьей 346.21 НК РФ.
Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».
Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить , признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).
Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить. Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников производится в особом порядке - уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.
Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.
Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников
Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.
Пример
Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2019 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?
Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. в 2019 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 36 238 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 42 608 рублей.
На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 42 608 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 98 828 рублей. На самом деле, это не так.
Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.
Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьей 346.21 НК РФ.
*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2020 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.
Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.
- За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
- За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 руб. останется доплатить в бюджет.
- За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 руб. Перечислить их надо успеть до 25-го октября.
- По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3 772 руб.
Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:
- авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
- оставшийся налог по итогам года 3 772;
- взносы за весь год 42 608.
Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 98 828 рублей, как могло показаться на первый взгляд.
А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года - 30 декабря?
В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 9 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей. Оставшийся налог (56 220 - 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 42 608 рублей, в результате возникает переплата налога на 23 228 рублей.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками
Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.
В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей:
- на пенсионное страхование - 22%;
- на медицинское страхование - 5,1%;
- на социальное страхование - 2,9%.
Кроме того, надо уплатить взносы в ФСС, тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%.
До 2019 года многие предприниматели на УСН платили за работников пониженный тариф страховых взносов (только 20% на пенсионное страхование). Однако с этого года льготу отменили, поэтому страховые взносы за работников упрощенцы платят на общи
Пример
За 2019 год ИП с работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.
Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 780 450 * 6% = 106 827 рублей, а взносов за ИП и за работника уплачено на сумму 78 790. С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (106 827/2) 53413,5 рублей, хотя уплаченные взносы больше этой суммы. Как видим, финансовая нагрузка ИП-работодателя на УСН выше не только за счёт взносов за работников, но и из-за ограничения налоговой льготы.
Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С.
Начиная обсуждать налоги ИП, стоит сразу отметить, что ИП - это не юридическое лицо, а обычное физическое, но с правом вести предпринимательскую деятельность (индивидуальный предприниматель). Благодаря этому значительному отличию от ООО, АО и т.д., налоги, уплачиваемые ИП, могут быть значительно легче и проще, чем у юридических лиц.
Платить налоги и вести предпринимательские расчеты мы рекомендуем в безналичной форме с помощью специального .
Налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя складывается не только из собственно налогов, но и . В отличие от уплачиваемых налогов, размер которых можно регулировать, правильно выбрав систему налогообложения, страховые взносы - это фиксированная сумма. Налоги ИП платить не должен, если деятельность им еще не ведется, но страховые взносы за себя перечислять надо все то время, пока данные предпринимателя числятся в ЕГРИП, т.е. сразу после регистрации.
Под страховыми взносами понимают отчисления на пенсионное и медицинское страхование, а также в ФСС, если у ИП есть сотрудники. Размер страховых взносов не зависит от выбранного налогового режима или от того, ведется ли вообще предпринимательская деятельность. Далее о налогах и взносах ИП мы постарались рассказать понятным языком и максимально структурировано.
Страховые взносы ИП 2019
Взносы ИП на обязательное пенсионное страхование
Страховые взносы ИП на ОПС в 2019 году составляют фиксированную сумму, установленную Правительством РФ - 29 354 рубля за полный год. Такая формула действует при расчете взносов, если только доходы ИП за 2019 год не превысили 300 тыс. руб. Если же полученный доход больше, то сумма страховых взносов увеличивается еще на 1% доходов, полученных сверх этого лимита. Предусмотрен и верхний предел размера страховых взносов в ПФР - не более 234 832 рубля.
Взносы ИП на обязательное медицинское страхование
Страховые взносы ИП на ОМС на 2019 год установлены в размере 6 884 рубля. Обратите внимание - взносы на ОМС при росте доходов не увеличиваются, и составляют неизменную сумму.
Итого, взносы ИП в 2019 году за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей (в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее), составят 36238 рублей.
Взносы ИП за своих работников
Если же предприниматель будет использовать наемный труд, то помимо страховых взносов за себя, он должен выплачивать страховые взносы и за своих работников.
В общих случаях, страховые взносы за работников состоят из:
- выплат на обязательное пенсионное страхование в ПФР - 22%;
- выплат на обязательное социальное страхование в ФСС - 2,9%;
- выплат на обязательное медицинское страхование в ФОМС - 5,1%.
Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастнных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). В ст. 58 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ указаны также и пониженные тарифы страховых взносов за работников, которые можно применять в зависимости от видов деятельности, категорий работников, выбранной системы налогообложения и других условий.
Льготы по уплате страховых взносов
С 2013 года действуют так называемые льготные периоды неуплаты страховых взносов, когда предприниматель не ведет деятельность, т.к. проходит службу по призыву, находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, инвалидом, лицом старше 80 лет или является супругом военнослужащего по контракту или дипработника и не имеет возможности трудоустройства. Для получения этой льготы надо обратиться в свою налоговую инспекцию, с заявлением и документальным подтверждением того, что предпринимательская деятельность не ведется.
Во всех остальных случаях - дополнительной работы по найму или гражданско-правовому договору, достижении пенсионного возраста, отсутствии деятельности или прибыли от нее - предприниматель должен перечислять за себя страховые взносы. Налоговая инспекция прекратит их начисление только после исключения данных ИП из государственного реестра.
Предприниматели, зарегистрированные не с начала года, страховые взносы рассчитывают не в полной сумме, а с учетом дней, прошедших с даты .
Калькулятор страховых взносов
Необходимо уплатить страховых взносов на сумму: - р.
Выплата складывается из:
Налоги ИП
Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять льготный налоговый режим, следует внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП, так как налоговая не разрешает отчитываться на специальных режимах по ряду видов деятельности. Для тех, кому нужна помощь при выборе разрешенных кодов, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.
Для того, чтобы налоги ИП не стали главной статьей его расходов, стоит задать себе несколько вопросов.
1.Будут ли предполагаемые доходы постоянными или их размер будет меняться?
Между нерегулярностью доходов и выбором налоговой системы существует прямая связь, и, исходя из этого, стоит сделать расчет предполагаемых доходов хотя бы на квартал вперед. На режимах УСН, ЕСХН и ОСН налоговая база, т.е. та сумма, с которой будут рассчитываться налоги, возникает только тогда, когда предприниматель начинает получать реальные доходы. На режимах ЕНВД и ПСН основой таких расчетов являются другие показатели, указанные в Налоговом кодексе, поэтому в этих случаях платить налоги ИП должен независимо от размера получаемых доходов, в том числе, если доходов нет совсем.
При отсутствии регулярных доходов в начале деятельности рекомендуем выбирать упрощёнку, с которой потом можно перейти на ЕНВД или патент, предварительно рассчитав суммы налогов на этих режимах и убедившись, что в вашем случае это будет выгоднее.
2.Будет ли привлекаться наемный труд и сколько работников потребуется?
Количество работников при выборе системы налогообложения может стать ограничивающим фактором, например, для ПСН количество сотрудников не должно превышать 15 человек, а на УСН и ЕНВД - 100 человек. От количества работников будет также зависеть и стоимость патента, в тех регионах и по тем видам деятельности, которые учитывают этот показатель. Наличие работников будет иметь значение и в случаях, когда ИП имеет возможность уменьшить налог к выплате за счет уплаченных страховых взносов (на всех системах налогообложения, кроме патента).
3.Какую долю доходов будут составлять расходы, и сможете ли вы подтвердить их документально?
Выбирая между вариантами УСН «Доходы 6%» или УСН «Доходы минус расходы 15%», надо представить себе размер ожидаемых расходов. В случаях, когда возможные расходы будут превышать 60% от доходов, стоит выбирать «Доходы минус расходы», но только если вы сможете подтверждать расходы документально. Если подтверждающих документов не будет, или доля расходов составит менее чем 60% от доходов, то выгоднее вариант «Доходы».
4.Какие виды деятельности в вашем регионе внесены в списки видов для ПСН и ЕНВД?
Виды деятельности на ЕВНД и ПСН определяются ежегодно региональными законами, и на вашей конкретной территории эти списки могут быть, как расширены (для ПСН), так и сокращены (для ЕНВД), по сравнению с теми, что указаны в НК РФ. Возможно, сейчас вам трудно сопоставить все эти критерии, но дальше мы рассмотрим каждый режим подробнее, что внесет ясность в вопрос выбора системы налогообложения.
А для тех, кто предпочитает индивидуальный подход, можем предложить бесплатную консультацию специалиста по налогам, который поможет вам подобрать режим налогообложения с учетом специфики именно вашего бизнеса и региона.
Налоги ИП на УСН
Начнем с самой популярной среди малого бизнеса и ИП системы - упрощённой системы налогообложения (УСН) или, как её обычно называют в народе, «упрощёнки». Предприниматели, работающие на упрощёнке, являются плательщиками единого налога, который заменяет для них уплату НДФЛ от предпринимательской деятельности и налога на имущество, используемого в бизнесе. Объектом налогообложения на УСН являются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, поэтому здесь можно выбрать вариант или .
Доходами признаются не только поступления от реализации товаров и услуг, т.е. выручка, но и некоторые другие, называемые внереализационными. К расходам же относят не те, которые сам предприниматель считает обоснованными, а закрытый их перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ. Надо сказать, что этот список достаточно обширен и большей частью признает реальные расходы ИП. Кроме самих расходов в кодексе прописан и порядок их признания, в частности, учитывать расходы можно только после оплаты. Ответственно надо подойти и к документальному оформлению расходов, т.к. нарушение требований к подтверждающим документам может привести к непризнанию их налоговой инспекцией.
Налоговой базой на варианте «Доходы» является денежное выражение доходов. Для варианта «Доходы минус расходы» налоговой базой будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Чтобы рассчитать сумму налога к уплате, надо умножить налоговую базу на налоговую ставку, которая равна 6% для «Доходов» и 15% для «Доходов минус расходы».
Для развития определенных видов деятельности и привлечения инвестиций в регионы местные власти могут уменьшать стандартную налоговую ставку с 15% до 5%. Узнать, какая ставка и для какой деятельности утверждена на вашей территории, можно в региональном законе об установлении дифференцированных налоговых ставок УСН. Такая преференция применима только для варианта «Доходы минус расходы», а ставка для варианта «Доходы» остается неизменной - 6%. Таким образом, если в вашем регионе действует пониженная налоговая ставка, и вы можете подтвердить свои расходы, то налоги ИП при применении УСН «Доходы минус расходы» могут быть сведены к минимуму.
Но и с учетом расходов важно не переборщить, т.к. здесь у ИП возникает обязанность уплаты минимального налога. Что это значит? Если вы отработали себе в убыток, т.е. расходы превысили полученные доходы, вам придется заплатить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
Вариант «Доходы» может быть особенно привлекательным возможностью уменьшить единый налог на уплаченные страховые взносы. При этом ИП без работников могут уменьшать начисленный налог на всю сумму взносов, и при небольших доходах может сложиться ситуация, что единого налога к выплате не будет вообще. ИП с работниками могут уменьшить единый налог за счет сумм выплаченных страховых взносов и за себя, и за работников, но не более, чем на 50%.
На «Доходы минус расходы» не разрешается уменьшить рассчитанный к выплате единый налог на сумму страховых взносов, но страховые взносы, которые ИП платит за себя и за своих работников, можно учесть в расходах при расчете налоговой базы, что также уменьшает единый налог к выплате.
Закончим знакомство с упрощенкой ограничениями, которые надо соблюсти для работы на этой системе. Для ИП их немного - количество работников не должно превышать ста человек, не допускается УСН при добыче и реализации полезных ископаемых (кроме общераспространенных) и при производстве подакцизных товаров. Кроме того, ИП может потерять право на упрощенку после того, как его доходы за 2019 год превысят 150 млн руб.
Если Вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН 2019 абсолютно бесплатно:
Налоги ИП на ПСН
Патентная система налогообложения или патент ИП - это единственный налоговый режим, предназначенный только для индивидуальных предпринимателей. Патент можно получить на любой , указанный в ст. 346.43 НК РФ. Этот список может быть расширен местными властями, и о том, на какие именно виды деятельности можно приобрести патент, надо узнавать в региональных законах или в территориальной налоговой инспекции.
Патент действует только на территории того муниципального образования, где он выдан, поэтому ИП надо подать заявление в ИФНС по месту действия патента. Для грузоперевозок разрешено использовать один патент при оказании услуг в разных регионах РФ, но только если договоры на перевозку будут заключаться по месту регистрации ИП. Ограничения для этого режима касаются только количества нанятых работников - не более 15, а утрата права на применение ПСН произойдет при превышении годового дохода в 60 млн рублей.
Рассчитать годовую стоимость патента довольно просто. Для этого надо знать «потенциально возможный годовой доход» по выбранному виду деятельности и умножить его на 6%. Узнать размер потенциального дохода можно тоже из регионального закона по ПСН. Еще один вариант - для расчета стоимости патента. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах календарного года. ИП может иметь несколько патентов и рассчитывать его стоимость по каждому из них.
Оплата патента происходит следующим образом:
- Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
- Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети - не позднее срока окончания действия патента.
Уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы нельзя, но предусмотрена пониженная ставка страховых взносов для работников ИП, работающих на этом режиме.
Налоги ИП на ЕНВД
Вмененный налог или вменёнка, так же, как и патент, действует только в отношении некоторых видов деятельности, указанных в ст. 346.26. Региональные законы могут не только ограничить этот список, но и вообще не разрешить применение этого режима на своей территории (например, в Москве). Рассчитывают единый налог на месяц по довольно сложной формуле - БД *ФП* К1* К2*15%.
Давайте разберемся, что означает этот набор букв и цифр:
- БД - это в месяц в рублях (находим в таблице, приведенной в ст. 346.29 НК)
- ФП - физический показатель (указан там же)
- К1 - коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается Правительством РФ. В 2019 году К1 равен 1,915
- К2 - корректирующий коэффициент, устанавливается региональными законами в пределах от 0,005 до 1.
Поскольку налоговый период по ЕНВД равен кварталу, то обычно рассчитывают сумму налога за три месяца. Заплатить вмененный налог ИП должен до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
На ЕНВД, так же, как и на упрощёнке, есть возможность уменьшения единого налога к уплате за счет страховых взносов, уплаченных за себя и за работников. Если ИП работает один, то можно вычесть всю сумму взносов, уплаченных за себя, а когда у предпринимателя появляются работники, то учитывать можно взносы за себя и за них, и налог уменьшить можно не более, чем на 50%. Кроме ограничения по числу работников (не более ста), на этом режиме есть и специфические ограничения по физическому показателю, например, площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м.
Налоги ИП на ЕСХН
Единый сельхозналог предназначен для сельхозпроизводителей, т.е. тех, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Сюда же относят и рыбохозяйственные организации и предпринимателей. Главное условие для ЕСХН - доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должна превышать 70% общих доходов от товаров и услуг.
Рассчитывают сельхозналог по тем же принципам, что и УСН «Доходы минус расходы», но налоговая ставка неизменна и составляет 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов. ЕСХН не разрешается для налогоплательщиков, производящих подакцизные товары.
Налоги ИП на ОСНО
И, наконец, если ИП не выбрал ни один из спецрежимов, то он будет работать на основной системе налогообложения. Кроме по ставке 20%, 10% или 0%, надо будет платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговой базой для ИП на этом режиме будут доходы от предпринимательской деятельности, к которым разрешено применять так называемые профессиональные вычеты - документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы. Если расходы подтвердить невозможно, то полученные доходы можно уменьшить только на 20%.
Налоговая ставка в общем случае здесь будет равна 13%, если предприниматель был в отчетном году российским налоговым резидентом, т.е. находился на территории РФ не менее 183 дней в течение последовательных 12 календарных месяцев.
А вот если ИП на общей системе решил вести бизнес из-за рубежа, и не был признан налоговым резидентом, то, даже являясь российским гражданином, он попадает в большую финансовую ловушку - все полученные им доходы облагаются по ставке 30%, при этом профессиональные вычеты использовать нельзя.
Страховые взносы на ОСН можно учитывать в расходах в полном объеме, как за себя, так и за работников. Выбирать ОСН стоит, если основная часть ваших покупателей будет плательщиками НДС, которым будет с вами выгодно работать, т.к. они получат возможность учесть входящий НДС. И то, надо тщательно рассчитать ваши предполагаемые доходы и подтвержденные расходы.
Совмещение налоговых режимов для уменьшения налогов ИП
Еще одна возможность для тех, кто умеет считать свои деньги - совмещение разных налоговых режимов. Это означает, что вы можете рассчитать предполагаемую налоговую нагрузку и работать по одному виду деятельности на одном режиме, а для другого вида выбрать более выгодный вариант. Совмещение режимов возможно и по одной деятельности, если вести бизнес на разных объектах. Возможны варианты совмещения ЕНВД и УСН, ПСН и УСН, ЕНВД и ПСН, ЕСХН и ЕНВД. Нельзя совмещать УСН с ЕСХН и УСН с ОСН.
Трудно говорить о выгоде совмещения режимов без указания примеров, т.к. для этого надо рассчитать суммы налогов для вмененного режима и патента в конкретном регионе и по виду деятельности, но просто надо знать, что такие варианты имеют право быть. На этом закончим рассмотрение общих принципов выбора налоговой системы, с учетом которых налоги ИП могут быть правомерно уменьшены.
Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора.
В связи с тем, что с 2017 года обязательства по уплате налогов частными предпринимателями и компаниями переданы ФНС, бизнесменов интересует, какие взносы платит предприниматель (ИП) в 2017 году. Налогообложение ИП не претерпело существенных изменений, но некоторые особенности следует учитывать при расчете обязательных взносов.
Изменение налогообложения в 2017 году
Основные изменения в налогообложении связаны с передачей обязательств в ФНС: если ранее ИП вносили обязательные платежи в Пенсионный фонд и внебюджетные организации, то с 2017 года все полномочия находятся у Налоговой службы.
При оплате взносов необходимо перечислять средства на новые реквизиты, так как код бюджетной организации (КБК) ФНС отличается от КБК ПФР и других ведомств:
- 18210202140061110160 – ОПС;
- 18210202103081013160 – ОМС;
- 18210202140061200160 – 1% превышения.
Эти реквизиты необходимо внести в квитанции (платежные поручения). Взносы для ИП, перечисленные по предыдущим КБК в 2017 году, не будут учитываться и не поступят на счет ФНС.
Взносы ИП в ПФР теперь изменены на взносы в ФНС. Передача полномочий из ПФР и подведомственных служб связана с ненадлежащим исполнением полномочий по уплате плательщиками обязательных взносов. За период с 2011 по 2016 год долг по страховым отчислениям в ПФР вырос до 200 млрд. рублей (на 600%), что указало на необходимость смены ответственной организации. Другие службы, ФФОМС и ФСС, так же испытывали трудности с неуплатой.
Какие взносы платит ИП в 2017 году
Для ФНС новая зона ответственности не стала неожиданностью: уплачиваемые ранее взносы по ЕСН (единому социальному налогу) находились во власти Федеральной Налоговой службы. Кроме передачи полномочий, существенных изменений для ИП нет: срок оплаты налогов остался прежним, отчетный и календарный периоды рассчитываются так же. Пенсионные взносы ИП теперь называются фиксированные взносы ИП в ФНС – но суть отчислений осталась прежней. Страховые взносы ИП являются добровольными и выплачиваются только по желанию самого предпринимателя: связанные с материнством и страховка от болезни. Взносы для предпринимателей регулируются ст. 430 НК РФ.
Взносы ИП без работников
Помимо того, что взносы ИП в ПФР теперь переданы ФНС, изменения коснулись относительно суммы платежей. В связи с увеличением МРОТ до 7500 рублей, теперь рассчитать взносы можно следующим образом:
- медстрахование – 7500*5,1%*12 = 4590 рублей;
- пенсионное страхование – 7500*26%*12 = 23400 рублей.
Итоговая сумма налога в ФНС за 2017 год, уплачиваемая ИП в обязательном порядке, составляет 27990 рублей.
Поквартальные взносы в ФНС выглядят следующим образом:
- ¼*4590 =1147,50 рублей.
- ¼*23400 = 5850 рублей.
При уплате необходимо придерживаться временных ограничений:
- 1 квартал – 01.01.17-31.03.17;
- 2 квартал – 01.04.17-30.06.17;
- 3 квартал – 01.07.17-30.09.17;
- 4 квартал – 01.10.17-31.12.17.
Существуют дополнительные взносы, уплачиваемые ИП в случае совокупного дохода за год свыше 300 тыс. рублей в размере 1% от суммы превышения. Перечислять взносы ИП за себя должны до 01.04.2018.
Рассчитываются дополнительные взносы ИП в 2017 году так:
(ДГ-300000)/100, где ДГ – доход ИП за год.
Т.е. при совокупной годовой выручке 1 млн. рублей ИП обязан перечислить в ФНС 7 тыс. рублей:
(1000000-300000)/100=7000 рублей.
У начинающих предпринимателей часто вызывает негодование дополнительное обременение, так как они считают, что чем выше прибыль, тем больше взносов придется заплатить государству. Но существует верхняя граница, которая составляет 187200 рублей. Если 1% от суммы превышения дохода за год составил больше 187,2 тыс. рублей, то предприниматель вносит этот платеж в указанном размере.
Сумма максимальной границы зависит от размера МРОТ и рассчитывается по формуле:
8 МРОТ*26%*12.
Возможно ли уменьшить сумму налога? Как и в 2016 году, в 2017 предприниматели имеют право снизить сумму платежей в бюджет. Уменьшить сумму взносом могут те ИП, которые не приобретали патент, т.е. на системах налогообложения УСН, ЕНВД, ОСНО и ЕСХН. Наиболее выгодный вариант для уменьшения платежей – у ИП без работников с УСН 6%. В таком случае из суммы 6% налога на доходы вычитаются обязательные платежи (27990 рублей) и взносы сверхлимита (1% от суммы превышения).
Снижение налога до 50% доступно ИП с УСН Доходы и ЕНВД. ИП с другими системами налогообложения принимают в расчет выплаченные взносы (в качестве расходов).
Взносы ИП с работниками
Если предприниматель в бизнесе использует наемный труд, то помимо обязательных платежей в ФНС за себя, он должен осуществлять взносы ИП за работников. В 2017 году снова увеличился максимальный размер взносов за наемных рабочих, в случае достижения которого взносы уплачиваются по льготному тарифу. На медицинское страхование (ФФОМС) верхняя граница отсутствует, а для пенсионных отчислений и взносов на материнство лимит составляют 876 тыс. и 755 тыс. рублей соответственно.
Процентная ставка по тарифам не изменилась:
- 22% — на пенсионные отчисления.
- 2,9% — на материнство;
- 5,1% — на медицинское страхование.
Итого общая сумма налоговых выплат на каждого работника составляет 30%.
Изменения коснулись и формы отчетности. Если для ИП без работников обязанность представлять отчеты о взносах ПФР, ФФОМС и ФСС отсутствует, то предприниматели, использующие наемный труд, обязаны предоставлять данные в ФНС по новой форме. ИП с количеством наемных рабочих менее 25 сдают отчет в бумажном формате до 15 числа месяца. Предприниматели не менее чем с 25 работниками должны предоставить информацию о взносах в ФНС в электронном виде до 20 числа.
Вместо РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 и РВ-3 используется единый расчет по всем страховым взносам, объединяющий в себе все предыдущие отчетности.
В 2017 году, в связи с повышением МРОТ, увеличился размер обязательных взносов для ИП. Перечислять платежи теперь следует на реквизиты ФНС, которой передали администрирование за всеми взносами предпринимателей с 01.01.2017. Для ИП с наемными работниками увеличились верхние границы по налогам ПФР и ФСС, а так же появилась новая форма отчетности — единый расчет по страховым взносам ИП.
Какие налоги и взносы должен уплатить ИП с работниками и без по итогам 2018 года?
Индивидуальные предприниматели, как и юрлица, являются плательщиками налогов и сборов. Обязательных платежей у ИП, применяющих налоговые спецрежимы, меньше, но это не освобождает коммерсантов от строгого соблюдения сроков их уплаты. В сегодняшней статье вспомним, какие налоги и взносы нужно уплатить ИП до конца и по итогам 2018 года.
Программа "БухСофт" автоматически формирует платежные поручения с актуальными реквизитами. Программа сама поставит правильный КБК, очередность платежа и код налогового периода. Попробуйте бесплатно:
Скачать образец платежки по налогам и взносам
Срок уплаты страховых взносов ИП за себя 2018
ИП без наемных работников рассчитывают страховые взносы по итогам 2018 года и уплачивают их в ИНФС по месту учета, поскольку взносы администрируют налоговики. Предприниматель вправе сам определить, с какой периодичностью будет вносить платежи по своим взносам на страхование - каждый месяц, ежеквартально или один раз по итогам всего года.
С доходов, не превысивших в 2018 году 300 тысяч рублей, ИП должен уплатить фиксированный платеж до 31 декабря 2018 года (абз.2 п. 2 ст. 432 НК РФ).
Если доходы коммерсанта в текущем году превысили лимит в 300 тысяч рублей - он уплачивает дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы превышения. Дополнительный взнос следует уплатить в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. За 2018 год - до 1 апреля 2019 года.
Срок уплаты страховых взносов ИП за работников за декабрь 2018
Все мы помним, что с этого года платежи по страховым взносам принимает Налоговая, а не ПФР, ФСС и ФОМС. В Соцстрах, как и прежде, нужно платить только взносы на травматизм.
Согласно общим законодательным положениям, ИП производят перечисление взносов до 15-го числа месяца, наступающего за месяцем их начисления с вознаграждений, выплаченных сотрудникам (п. 3 ст. 431 НК РФ). По «травматичным» взносам и иным видам соцстрахования в ФСС срок аналогичный - не позднее 15-го числа месяца, следующего за периодом начисления взносов на выплаты сотрудникам (п. 4 ст. 22 Закона 125-ФЗ). Таким образом, за декабрь 2018 года произвести уплату страховых взносов за работников нужно не позднее 15 января 2019 года.
Когда и кто уплачивает НДФЛ?
Кроме страховых взносов, имея в найме работников, ИП обязан уплачивать с выплат вознаграждений своим сотрудникам НДФЛ, выступая для них налоговым агентом по данному виду налога. Срок уплаты зарплатного НДФЛ - не позднее первого рабочего дня, наступающего за днем фактической выплаты дохода (исключение составляют отпускные и больничные, с этих выплат налог нужно уплатить не позднее последнего дня месяца их фактической выплаты сотрудникам).
Кроме того, ИП, применяющие общий режим налогообложения, в течение года перечисляют авансовые платежи по НДФЛ, а по итогам года производят расчет налога с полученной прибыли за год. Самостоятельный расчет авансов коммерсанты не производят, это делают налоговые инспекторы и высылают уведомление об оплате.
Срок уплаты аванса по НДФЛ за октябрь-декабрь 2018 года наступит 15 января 2019 года. При этом если налоговики не выслали уведомление, рассчитывать авансы по подоходному налогу и платить их самостоятельно не нужно. Пени и штрафы начислены не будут.
Когда уплачивать транспортный и имущественный налог?
ИП на любом режиме налогообложения обязан уплачивать транспортный налог при наличии объектов налогообложения, то есть транспортных средств, находящихся в собственности коммерсанта. Аналогичное правило действует и для недвижимого имущества, и для земельных участков в собственности ИП, но как физического лица, а не предпринимателя. Срок уплаты налогов по имуществу (недвижимости, земле, транспорту) за 2018 год - не позднее 1 декабря 2019 года. Основанием для уплаты этих налогов послужит направленное налоговиками уведомление об оплате.
Сроки уплаты налогов с доходов ИП
Выше мы коснулись вопроса уплаты НДФЛ ИП на ОСН, предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) освобождены от уплаты этого налога относительно прибыли, которая образовалась в результате ведения предпринимательской деятельности в рамках применения налогового спецрежима. По общему правилу не уплачивают спецрежимники и НДС, а также налог на имущество, эксплуатируемое в целях осуществления предпринимательской деятельности ИП (кроме имущества, оцененного по кадастровой стоимости).
На каждом спецрежиме эти налоги заменены единым платежом. Однако сроки уплаты единого налога на разных режимах налогообложения отличаются. Рассмотрим их.
- При УСН авансы уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По итогам года нужно внести платеж не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Так, за 2018 год уплатить единый налог по УСН требуется до 30 апреля 2019 года .
- При ЕНВД вмененный налог уплачивается в бюджет ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом отчета. Последний, четвертый платеж по ЕНВД нужно внести до 25 января 2019 год а . Годового платежа по данному налогу не существует.
- Применяя ЕСХН, налогоплательщики вносят два платежа за год деятельности. В 2018 году первый, авансовый платеж должен был быть уплачен до 25 июля 2018 года, окончательный платеж ЕСХН за 2018 год нужно внести в казну не позднее 1 апреля 2019 года .
- На ПСН при выдаче патента сроком до 6 месяцев, плательщик вправе произвести один платеж, главное, успеть до конца срока действия патента. Если патент выдан на более длительный промежуток времени (от 6 до 12 месяцев), уплатить его придется двумя платежами: первый платеж в размере 1/3 суммы вносится в срок не позднее 90 календарных дней со дня начала действия патента, а оставшуюся часть следует внести до окончания срока действия патента .
Зачем нужна сверка с контролерами?
В конце календарного года целесообразно проводить сверку с налоговиками и Пенсионным фондом. В ИНФС по месту регистрации ИП подается заявление в свободной форме с просьбой о проведении сверки платежей. Сделать это необходимо как минимум для того, чтобы узнать все ли декларируемые вами сведения совпадают с информацией в базе налоговиков, а также для целей сверки проведенных платежей на наличие переплат и задолженностей по налогам и страховым взносам.
Пенсионный фонд больше не администрирует страховые взносы, но, как и прежде, в его функции вменено назначение и выплата пенсий, а также контроль сведений персонифицированного учета. Эти сведения также необходимо сверить до конца года во избежание обнаружения расхождений и назначения пенсионщиками на их основании штрафов за недостоверность поданной информации.
