Форма расчета утверждена приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 и вступила в действие с 1 января 2017 года. Значит, с этого времени нужно предоставлять копии раздела 3 расчета по страховым взносам своим сотрудникам. Обязанности работодателя по этому вопросу отражены в п. 4 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 29.07.2018).
Данная процедура носит заявительный характер. Сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой предоставить сведения раздела 3. По сданным расчетам оформляем копии по этому работнику. Если расчет представляем в электронном виде, достаточно его распечатать.
Как быть при обращении в середине квартала? В этом случае оформляем индивидуальные сведения раздела 3 на дату обращения. Срок предоставления — 5 календарных дней с момента обращения.
Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам
Персонифицированные сведения раздела 3 состоят из двух блоков.
Первый несет информацию об отчетности: говорит о виде расчета (первичный он или корректировка) и периоде сдачи, отражает номер сведений каждого сотрудника и дату представления отчетности. Эта часть раздела содержит личные и паспортные данные работников (подраздел 3.1).
Второй блок состоит из двух подразделов. Первый, за номером 3.2.1, отражает сведения о начисленных выплатах за последние три месяца, а также суммы страховых взносов по пенсионному страхованию. Второй подраздел, за номером 3.2.2, заполняют в случае начисления взносов по дополнительному тарифу. При заполнении раздела 3 расчета по страховым взносам следует уделить большое внимание верному отражению персональных данных.
Даже если ошибиться в одной букве Ф. И. О. работника, необходимо будет представить уточненный расчет.
Корректировка раздела 3 и ее особенности
Оформление корректировки раздела 3 расчета по страховым взносам зависит от того, в каком подразделе допущена ошибка. Налоговый орган представил пояснения в письме от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@. Рассмотрим варианты заполнения:
- Ошибка в индивидуальных сведениях работника в подразделе 3.1.
Необходимо обнулить сведения. Создаем корректировку раздела 3 расчета, где данные раздела 1 оставляем без изменений. В разделе 3 работаем только с данными того сотрудника, у которого есть ошибки.
Итак, редактируем сведения, которые были отражены в расчете. Для этого информацию в подразделе 3.1 оставляем прежней, а в подразделе 3.2 в строках 190-300 ставим 0. Создаем новый блок сведений по данному сотруднику, где в строке 010 ставим номер корректировки — 1. В подраздел 3.1 вносим верные данные о сотруднике. В подраздел 3.2 вносим аналогичную информацию с первичного отчета.
- Ошибка в подразделе 3.2.
Если забыли внести сведения о сотруднике. В этом случае корректировка раздела 3 расчета по страховым взносам заключается в добавлении данных по новому работнику и изменении показателей раздела 1.
Если отразили лишних сотрудников. Тогда в уточненном расчете в разделе 3 указываем сведения по этим сотрудникам, а в строках 190-300 подраздела 3.2 во всех знакоместах ставим 0. Также проводим корректировку раздела 1.
Если нужно просто внести изменения в показатели подраздела, меняем сведения и по необходимости редактируем раздел 1.
Перечень документов при увольнении работника
Наряду с привычными документами, которые сотрудник получает в день увольнения, организация обязана предоставить информацию персонифицированного учета. Это отражено в абз. 2 п. 4 ст. 11 закона 27-ФЗ (ред. от 29.07.2018). Далее более подробно о документах:
- Выписка сведений из формы СЗВ-СТАЖ.
Информацию из СЗВ-СТАЖ по конкретному сотруднику необходимо предоставлять с 2017 года. Выписка должна содержать персональные сведения только увольняющегося сотрудника. Датировать документ надо датой увольнения. - Выписка из формы СЗВ-М.
Предоставлять копии СВЗ-М, которые содержат информацию обо всех сотрудниках, нельзя. Это прямое нарушение требований о защите персональных данных. Необходимо сгруппировать сведения в выписку по форме СЗВ-М. Оформить ее нужно в последний рабочий день работника. - Копии раздела 3.
Сведения раздела 3 расчета при увольнении сотрудника можно скопировать из уже сданной отчетности.
Выписка из раздела 3 сотруднику при увольнении
За период с начала квартала и до момента увольнения информацию раздела 3 расчета по взносам нужно оформить в виде выписки. При заполнении акцентируем внимание на расчетном периоде (код) по строке 020. Код указываем тот, который соответствует дате увольнения.
В сведениях подраздела 3.2.1 раздела 3 отражаем месяцы работы с начала квартала до даты расторжения трудовых обязательств. За отработанные периоды указываем суммы выплат, базу для начисления взносов и их размер. Также эти сведения отражаем всего за последние три месяца отчетного периода. При необходимости заполняем подраздел 3.2.2.
Копии и выписку раздела 3 расчета выдаем сотруднику при увольнении в его последний рабочий день вместе с расчетом и другими документами. Предоставляем эти данные не только работникам, принятым по трудовым договорам, но и тем, кто оказывает услуги по гражданско-правовым.
Расчет по взносам без сведений из раздела 3
Если учреждение не ведет хозяйственную деятельность и наемных работников нет (только учредитель), за ним сохраняется обязанность предоставлять расчет (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@). В этом случае показатели выплат в пользу физических лиц принимают значение 0, а количество застрахованных лиц — значение 1. Заполнить необходимо раздел 1, приложения 1 и 2 расчета. Также отразить персональные данные учредителя в разделе 3, без заполнения подраздела 3.2.
Рассмотрим вариант, когда у индивидуального предпринимателя уволились все работники. Заявления о снятии с учета в качестве плательщика взносов он не предоставил. Следовательно, за ним остается обязанность сдавать отчетность. При этом будет оформлен расчет по страховым взносам без раздела 3.
Показатели единого расчета по взносам - раздел 3
Расчет по страховым взносам плательщики представляют в налоговый орган с 2017 года. Именно он курирует платежи по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. Раздел 3 единого расчета по взносам содержит данные персонифицированного учета. В свою очередь, налоговики передают их в Пенсионный фонд. От правильного оформления этих сведений зависит, как лягут данные на лицевых счетах физлиц в фонде.
Заполним раздел 3 на работника по гражданско-правовому договору. Обязательства по социальному страхованию в договоре не прописаны. Значит, признак лица в системе страхования по строке 180 указываем 2. Также не забываем заполнять строку 230 в подразделе 3.2.1.
При заполнении раздела 3 расчета следует правильно отражать все показатели. При необходимости — вносить в расчет корректирующие данные. Сведения раздела 3 организация должна предоставлять в обязательном порядке сотрудникам при увольнении, а также всем работникам в заявительном порядке.
Нулевой расчет по страховым взносам - раздел 3 в нем должен быть заполнен в любом случае. Какие данные будут содержаться в этом разделе при отсутствии цифровых показателей в самом отчете, разберем в нашей статье, а также рассмотрим, каковы в целом нюансы заполнения нулевок по взносам.
Кто и каким образом обязан отчитываться по страховым взносам?
Итоги
Нулевой расчет по страховым взносам должны сдавать все организации, не выплачивающие заработную плату сотрудникам в течение отчетного периода, и ИП, у которых заключен хотя бы один трудовой договор, но по каким-то причинам также не осуществляющие выплаты по таким договорам.
Нулевка будет содержать титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1, раздел 3. Все остальные листы не подлежат включению в такой расчет.
В разделе 3 придется заполнить все данные о физлице, с которым у организации или ИП заключен договор, но которому зарплата не выплачивается. В компаниях таким лицом может выступать директор — единственный учредитель. Его данные обязательно должны быть включены в 3-й раздел даже при отсутствии трудового договора.
Непредставление нулевого расчета грозит экономическим субъектам минимальным штрафом в размере 1000 рублей, а в некоторых случаях и блокировкой расчетного счета.
Работодатели независимо от статуса считаются плательщиками взносов с производимых работникам выплат. Размер таких взносов зависит от фонда, куда перечисляются средства. Страховые выплаты не меняют суммы выплат работникам, по причине выплат за счет средств работодателя. Постоянно происходят изменения в формах, порядке составления отчетности по таким взносам. Рассмотрим, порядок формирования раздела 3 РСВ.
Нормативное регулирование страховых выплат
Размер взносов на 2018 год
Общий размер взносов не изменился и составляет 30%, действующий до 2020 года. Отчисления производятся в пределах максимальной величины, устанавливаемой законодательно по ставкам:
Предельный размер максимальной величины индексируется ежегодно с 1 января каждого года исходя из размера средней заработной платы в РФ. Предельный размер базы составляет:
Общий срок сдачи РСВ – не позднее 30-го числа месяца, следующего периода.
Общие требования по заполнению РСВ
РСВ должен быть заполнен в рублях и копейках.
Вносить данные нужно с первой ячейки
Прочерки в пустых ячейках ставятся только при заполнении РСВ от руки, при оформлении в электронном виде или распечатанном на принтере прочерки в пустых ячейках не нужны
Раздел 3 (две страницы) оформляется отдельно на каждое физлицо, с которым заключен трудовой или ГПД.
Уплата страховых взносов в 2018 году
Платежи по взносам (отдельно по каждому виду страхования) перечисляются отдельными платежным поручением (поле 104) указывается КБК. Для каждого вида взносов имеется отдельный КБК.
| Взнос | КБК |
| ОПС | 1821020201061010160 |
| ОСС | 18210202090071010160 |
| ОМС | 18210202101081013160 |
Перечисление взносов должно производится ежемесячно одной суммой по каждому виду взносов за всех работников до 15 числа следующего месяца, а РСВ предоставляется ежеквартально – 30-го числа следующего за отчетным периодом месяца.
Штрафы за несвоевременно сданный РСВ
В 2018 г. отчетность по РСВ нужно предоставить:
За просрочку сдачи РСВ штраф – 5% от взносов к уплате за каждый месяц просрочки за вычетом сумм, перечисленных вовремя. По НК РФ максимальный штраф – не свыше 30% от суммы невыплаченных взносов. При своевременном и полном перечислении взносов штраф – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ), который делится пропорционально каждому взносу и перечисляют по отдельным КБК.
Пример по перечислению штрафов
Штрафы за несвоевременную сдачу РСВ – одной суммой, но перечисляются пропорционально доле взносов, например, штраф в размере 1000 руб.:
| Взнос | Расчет | Сумма, руб. | КБК |
| ОПС | 22% / 30% * 1000 руб. | 733,33 | 1821020201061010160 |
| ОСС | 5,1% / 30% * 1000 руб. | 170 | 18210202090071010160 |
| ОМС | 2,9% / 30% * 1000 руб. | 96,67 | 18210202101081013160 |
| Итого | – | 1000 | – |
Проверка РСВ
В РСВ должны выполняться более 300 контрольных соотношений (Письмо ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@). Перед отправкой РСВ можно проверить на соблюдении этих соотношений, установив ПО, предоставляемое ФНС бесплатно. При наличии расхождений, РСВ возвращается для внесения корректировок.
Также проверяются персональные данные физлиц РСВ с информационной базой ФНС. При наличии ошибок РСВ переделывается.
Проверяются и сопоставляются текущие и прошлые платежи. Начисления отражаются нарастающим итогом с начала года.
Ошибки при оформлении
Несоответствие данных сотрудников у работодателя и в базе ФНС. ИНН не является обязательным реквизитом и его можно проверить на сайте ФНС или не включать в отчет. Важно правильно внести СНИЛС, а если ошибка отражена в базе ФНС, нужно отсканировать СНИЛС.
Расхождение итоговые суммы показателей раздела 3 и одноименных показателей в целом по организации – раздел 1. Даже при незначительных расхождениях отчет не принимается.
Ошибка в персональных данных
В контрольных соотношениях к РСВ отражено, что проверка касается СНИЛС и Ф.И.О. Опасность ошибок по данным паспорта и ИНН опасна в том отношении, что они переходят в другие отчеты (2-НДФЛ и СЗВ-М). Штраф за ошибку в этих документах – по 500 руб. за каждого работника в отчете, у которого в таких реквизитах ошибки.
Корректировка раздела 3 и строка 040
Раздел 3 расчета отражает сведения персонифицированного учета. Зачастую при его заполнении возникают неточности в оформлении либо персональных данных сотрудников, либо показателей сумм доходов и взносов. Появляется необходимость в представлении уточненных сведений.
При подготовке корректировки раздела 3 опираемся на пояснения, представленные в письме ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@. Состав уточненного расчета напрямую зависит от того, в каком месте находится ошибка. Чтобы определить значение строки 040 раздела 3 расчета по страховым взносам в корректировке, обратимся к п. 3 письма ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/100@. В нем сказано, что плательщики могут самостоятельно определять порядковый номер строки 40 раздела 3 расчета по страховым взносам, так же как отражать показатели по порядку в целом по всей организации. Разрешается указывать уникальный номер, присвоенный учетной системой организации (табельный номер).
При корректировке раздела 3 работаем с теми сведениями о работниках, которые меняем или дополняем. В этих случаях указываем порядковый номер строки 40 раздела 3 расчета страховых взносов с первичного отчета. Так, если ошибки находятся в суммах и взносах подраздела 3.2, при корректировке раздела 3 строка 040 остается прежней. Сведения подраздела 3.2 отражаем с верными данными. При изменении общей суммы взносов уточняем раздел 1 расчета. Если показателей в подразделе 3.2 нет, то в строках 190, 200, 260, 270 ставим прочерк, а в остальных знакоместах указываем 0.
Что входит при корректировке в раздел 3
Если допущена ошибка в персональных данных работника в подразделе 3.1, необходимо:
- Обнулить предыдущие сведения. Для этого заполним раздел 3 с номером корректировки, отличным от 0. Сведения подраздела 3.1 оставляем без изменений. В разделе 3.2 в строках 190-300 указываем 0, а в строках 160-180 — признак 2 (не застрахован).
- Создаем новые сведения раздела 3 на то же физлицо, с номером корректировки 0. В разделе 3.1 правильно заполняем индивидуальные сведения. В разделе 3.2 отражаем показатели с первичного расчета.
Итак, что входит в строку 040 расчета по страховым взносам при корректировке? Допустим, редактируем сведения о сотруднике с порядковым номером 4. В обнуляемых сведениях и данных нового раздела 3 на этого сотрудника по строке 040 отражаем тот же порядковый номер 4.
Давайте на основании образца рассмотрим, как это будет выглядеть в отчете: Если ошибки содержатся в подразделе 3.2, например забыли внести сведения о сотруднике. В этом случае добавляем в раздел 3 расчета информацию об этом работнике, в строке «Номер корректировки» ставим 0. В строке 040 указываем следующий по порядку номер. Ввиду отражения добавочных сведений редактируем показатели раздела 1.
Если отразили лишних сотрудников. В этом варианте в разделе 3 отражаем сведения об этих сотрудниках с номером корректировки, отличным от 0. В подразделе 3.1 информацию оставляем без изменений, а в строках 190-300 подраздела 3.2 во всех знакоместах ставим 0. Также редактируем значения раздела 1.
Приложение 1 к разделу 1 и содержание строки 040
Раздел 1 расчета по страховым взносам содержит 10 приложений. Обязательными для всех плательщиков являются приложения 1 и 2. Если хозсубъект использует зачетную систему в обязательном соцстраховании, то к ним относится еще и приложение 3.
В самом разделе 1 строка 040 содержит сведения о коде бюджетной классификации для уплаты взносов по обязательному медицинскому страхованию: КБК — 18210202101081013160.
Для того чтобы ответить на вопрос, что входит в строку 040 расчета по страховым взносам в приложении 1, обратимся к порядку заполнения расчета. Он утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В п. 7.6 сказано, что 040 строка приложения 1 к разделу 1 отражает суммы выплат, которые не облагаются взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Информация о таких доходах отражена в ст. 422 НК РФ. Также в необлагаемый доход входят выплаты, указанные в пп. 8 и 9 ст. 421 НК РФ. Для удобства восприятия информации рассмотрим необлагаемый доход на примере начислений в ООО «Алмаз».
Пример отражения сумм, не подлежащих обложению взносами
Давайте на примере рассмотрим более подробно, как отразить не облагаемые взносами доходы.
Пример
ООО «Алмаз» ведет свою деятельность в районе Крайнего Севера. Кроме штатных сотрудников, предприятие использует услуги физлиц по договорам подряда и перевозке грузов. Предприятие возмещает сотрудникам расходы на использование личного автомобиля при выполнении развозной работы. Рассмотрим начисления за последние три месяца.
В первом месяце кроме заработной платы были выданы:
- пособие по нетрудоспособности — 8543 руб.;
- вознаграждение по договору подряда — 12450 руб.;
- материальная помощь при рождении ребенка — 23 500 руб.
Из этих выплат облагаться взносами будут только суммы зарплаты и выплат по договору подряда (п. 1 ст. 420 НК РФ). На суммы пособий и помощи взносы не начисляются (п. 1 ст. 422 НК РФ).
Во втором месяце помимо начисления зарплаты было:
- возмещение затрат на личный транспорт — 5650 руб.;
- оплата перевозки грузов — 27 800 руб.;
- материальная помощь сотруднику — 4000 руб.
В этом месяце в облагаемую сумму войдут выплаты заработной платы, сумма за оказание услуг по перевозке грузов. Возмещение затрат на использование личного транспорта и материальная помощь до 4000 руб. взносами облагаться не будут (ст. 422 НК РФ).
В третьем месяце наряду с зарплатой начислены:
- компенсация стоимости проезда к месту отпуска — 15 650 руб.;
- пособие по беременности и родам — 41 548 руб.
По этим выплатам, кроме зарплаты, взносы начисляться не будут (ст. 422 НК РФ).
В образце приведено заполнение строки 040 расчета в приложении 1 к разделу 1 из вышеприведенных сведений:
Отражение строки 040 в приложение 2 к разделу 1 при уточнении
В приложении 2 к разделу 1 строка 040 отражает сумму, превышающую предельную величину базы для исчисления взносов по обязательному социальному страхованию.
База определяется по окончании месяца как сумма выплат по каждому работнику нарастающим итогом (ст. 421 НК РФ). Для плательщиков, которые производят выплаты физлицам, установлена предельная величина базы, на которую начисляются взносы.
С 1 января 2018 года по социальному страхованию установлен предельный показатель базы, который не должен превышать 815 000 рублей индивидуально по каждому сотруднику. Суммы выплат рассматривают нарастающим итогом с начала года.
Это говорит о том, что доход сверх этой суммы не подлежит обложению взносами. Строка 040 как раз отражает суммы, превышающие предельную величину базы.
Разберем на примере одного работника.
Пример
Допустим, выплаты работнику за полугодие составили 798 500 руб. За последующие три месяца ему начислено:
- июль — 124 000 руб.;
- август — 125 500 руб.;
- сентябрь — 123 800 руб.
- за три месяца — 373 300 руб.
Сумма выплат превышает сумму предельной величины базы по взносам. Значит, при заполнении приложения 2 к разделу 1 расчета в строках, которые отражают суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов, необходимо указывать сумму превышения.
Если этого не делать, взносы будут исчислены с сумм всех начислений, что приведет к увеличению взносов. Необходимо будет предоставить корректировку. Тогда строка 040 расчета по страховым взносам в приложении 2 при уточнении будет содержать следующие суммы:
В новом отчете по страховым взносам строка 040 Раздела 3 - номер является уникальным? То есть при подготовке отчета за следующие периоды номер сохраняется? Можно ли использовать этот номер по уволенным работникам для других работников?
Нет, не является. В разделе 3 расчета по страховым взносам указываются персонифицированные данные за квартал. Строка 040 раздела 3 указывает только порядковый номер этих разделов в расчете в целом.
Обоснование
Из Приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@
Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме
<…>
XXII. Порядок заполнения раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета
22.5. В поле 030 указывается год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения.
Значение поля 030 должно соответствовать значению поля "Календарный год" титульного листа расчета .
22.6. В поле 040 указывается порядковый номер сведений*.
22.7. В поле 050 указывается дата представления сведений в налоговый орган.
22.8. В подразделе 3.1 расчета указываются персональные данные физического лица - получателя дохода.
22.9. В строке 060 указывается ИНН физического лица, присвоенный данному физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе в установленном порядке (при наличии).
22.10. В строке 070 указывается СНИЛС застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования.
22.11. В строке 080 указывается полностью фамилия физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
