Неработающим пенсионерам и, например, ИП на спецрежимах вычеты по НДФЛ не положены. А вот работающее население, чьи доходы облагаются 13%-м НДФЛ, на такие вычеты имеет право (п. 1 ст. 224 , п. 2 ст. 217 НК РФ , Письмо Минфина от 06.07.2011 № 03-04-05/3-489).
Чаще всего бухгалтерам компаний и самим физлицам приходится иметь дело с 3 видами налоговых вычетов по НДФЛ - стандартными, социальными и имущественными. Встречаются также профессиональные налоговые вычеты, которые актуальны для ИП, лиц, с которыми заключены ГПД, а также лиц, получающих авторские вознаграждения (ст. 221 НК РФ). Предусматривает НК РФ и инвестиционные налоговые вычеты (ст.219.1 НК РФ). Они могут быть применены, например, при внесении средств на индивидуальный инвестиционный счет или при получении по операциям, учитываемым на этом счете, положительного финансового результата.
Стандартные вычеты по НДФЛ
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ отличаются тем, что они предоставляются работнику не потому, что у него были какие-то расходы, а потому что у него:
- или есть ребенок, которого он содержит - так называемый «детский» вычет по НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- или есть определенный статус, награда или инвалидность - «недетские» вычеты (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Обычно стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются работнику в течение года , т.е. работодателем. Если же работник трудится одновременно на нескольких работах, то получить стандартные вычеты он может только на одной из них по своему выбору. В бухгалтерию выбранной организации он должен предоставить заявление в свободной форме и приложить к нему документы, подтверждающие право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). То есть для внешнего совместителя вычеты по НДФЛ тоже доступны.
Если же работник не получил свой вычет на работе (не написал заявление на него или не принес подтверждающие документы), то по окончании года получить вычет он сможет, обратившись в свою ИФНС по месту жительства.
Стандартные вычеты по НДФЛ в 2019 году
Недетские вычеты по НДФЛ в 2019 году такие.
Ежемесячный вычет в размере 3000 руб. пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ , в том числе участникам ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, инвалидам ВОВ и другим.
Ежемесячный вычет в размере 500 руб. предоставляется лицам, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ , в том числе героям СССР, героям России, участникам ВОВ, инвалидам I и II групп и другим.
Физлицо, претендующее на стандартный недетский вычет, должно представить работодателю подтверждающие документы. Например, инвалиды I и II групп - справку по установленной форме (Приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н) из учреждения медико-социальной экспертизы (
Стандартным налоговым вычетам посвящена . В соответствии с п.1 указанной нормы налогоплательщики - физические лица, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ (13%), вправе получить вычет по данному налогу. Если облагаемый доход отсутствует, то на вычет рассчитывать не стоит (например, пенсионерам, которые получают только пенсию (п.2 ст.217 НК РФ)).
Налогоплательщиками, как правило, являются работники . Также ими могут быть исполнители по договору гражданско-правового характера.
Обратите внимание!
Нерезиденты РФ не могут воспользоваться вычетами по НДФЛ, поскольку ставка по налогу на их доходы устанавливается не п.1 ст.224 НК РФ. Поэтому даже если доход нерезидента РФ облагается по ставке 13%, уменьшить его на стандартные вычеты он не может (письмо ФНС России от 22.10.2012 г. № АС-3-3/3797@). В частности, это касается (п.3 ст.224 НК РФ):
- высококвалифицированных специалистов;
- членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
- др.
Существует два вида :
- вычет на налогоплательщика, т. е. на себя;
В данной консультации мы подробно рассмотрим первый вид вычета.
Стандартный налоговый вычет на работника в 2016 году
Предоставляется физическому лицу, если тот относится к определенной категории налогоплательщиков. Работник имеет право на вычет в размере:
3 000 руб. , если является (пп.1 п.1 ):
- инвалидом ВОВ;
- участником ликвидации аварии на ЧАЭС;
500 руб. , если является (пп.2 п.1 ):
- героем Советского Союза или РФ, кавалером ордена Славы трех степеней;
- участником ВОВ;
- инвалидом с детства, или инвалидом I или II группы;
Для тех, кто не знает!
Стандартный вычет по НДФЛ
в размере 400 руб., которым пользовалось подавляющее число работающих россиян, отменен с 1 января 2012 года на основании пп. «а» п.8 ст.1 и п.1 ст.5 Федерального закона от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ (пп.3 п.1 ).
Право на стандартный налоговый вычет на работника не ограничивается каким-либо его предельным размером или максимальной величиной полученных доходов (в отличие от тех же «детских» вычетов).
Рассмотрим правила предоставления стандартного налогового вычета «на себя» .
1. Вычет предоставляется налоговым агентом (п.3 ).
Как правило, им является работодатель.
При этом, если гражданин получает доход сразу от несколько налоговых агентов (к примеру, работник трудится одновременно у двух и более работодателей), то заявить вычет он может только одному из них (любому на выбор).
Кстати, Налоговый кодекс не обязывает работодателя проверять, получает ли его сотрудник те же самые вычеты по другому месту работы. В то же время он возлагает на него ответственность за правильность исчисления и удержания налога (письмо Минфина России от 15.07.2016 г. № 03-04-06/41390, письме ФНС России 17.11.2008 г. № 3-5-04/695@). Поэтому, чтобы обезопасить себя от ошибок и претензий со стороны проверяющих, лучше затребовать у работника справку с других мест работы о том, что там он не получает вычеты по НДФЛ. Хотя, еще раз обратим внимание, делать этого работодатель не обязан.
Если подчиненный не получил свой вычет на работе (не заявлил его или не представил подтверждающие документы) или получил его в меньшем размере, то по окончании года он может обратиться в ИФНС по месту жительства с декларацией 3-НДФЛ за перерасчетом (п.4 ).
2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (пп.1 и пп.2 п.1 ).
Даже если в отдельные месяцы внутри календарного года у работника отсутствовали облагаемые доходы.
С таким подходом соглашаются и суды (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 г. № 4431/09, ФАС Московского округа от 24.01.2011 г. № КА-А40/16982-10 и др.) и финансисты (см. письма Минфина России: от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186 (п. 2), от 23.07.2012 г. № 03-04-06/8-207, от 21.07.2011 г. № 03-04-06/8-175 и др.).
То есть за «бездоходные» периоды налоговые вычеты накапливаются. И как только появляется доход база по НДФЛ уменьшается на эти вычеты.
Обратите внимание!
Неиспользованные стандартные налоговые вычеты можно суммировать только в течение календарного года. На будущее они не переносятся.
Если в конце года из-за переноса вычетов у работника образовалась переплата по НДФЛ, то вернуть ее он может, самостоятельно обратившись в ИФНС.
Если же до конца года выплата облагаемого дохода работнику не возобновилась, то он теряет право на вычеты по НДФЛ за «бездоходные» месяцы. Такого мнения придерживается Минфин России (письма: от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186 (п. 2), от 06.05.2013 г. № 03-04-06/15669 и др.).
3. Вычет предоставляется тот, который больше по размеру (т. е. 3 000 руб.), если работник претендует на оба личных вычета, и на 500 руб. и на 3 000 руб. (абз.1 п.2 ).
Заметьте!
«Детские» вычеты предоставляются независимо от предоставления других налоговых вычетов (абз.2 п.2 ).
Иными словами, если сотрудник заявляет вычет и на себя и на ребенка, то работодатель должен предоставить и тот, и другой.
Документы для подтверждения права на стандартный налоговый вычет для работника
1. ;
2. документы, подтверждающие право на вычет, к примеру,
- копия справки медико-социальной экспертизы;
- копия удостоверения Героя СССР, РФ;
- копия удостоверения участника, ветерана ВОВ;
- др.
Работник должен помнить!
Без данных документов вычет у работодателя он не получит.
Стандартный налоговый вычет на работника в 2017 году
В 2017 году размеры стандартных налоговых вычетов , а также порядок их предоставления не изменятся. Как и в 2016 году работник при наличии оснований вправе получить ежемесячный вычет:
- 3 000 руб. (пп.1 п.1 );
- 500 руб. (пп.2 п.1 ).
При этом право на вычет сохраняется за физлицом независимо от размера дохода, полученного им в календарном году.
Стандартным налоговым вычетом может воспользоваться каждый гражданин получающий доходы, с которых налоговым агентом (работодателем) удерживается 13% НДФЛ.
Стандартный вычет применяется на основании ст.218 НК РФ , содержащей перечень налогоплательщиков, имеющих на него полное право. В данном случае вычеты могут использоваться как в отношении самого человека, так и в отношении его детей, и как правило, предоставляются работодателем, который является налоговым агентом.
Размеры стандартных вычетов
Стандартные вычеты, относящиеся к самому плательщику налога, предоставляются в зависимости от определенных условий, в следующих размерах:
– 3 000 руб. в любом календарном месяце, если гражданин причисляется к таким категориям:
- лица, получившие лучевую болезнь или разные заболевания по причине радиационного влияния при Чернобыльской катастрофы;
- лица, получившие инвалидность в результате участия в ликвидировании последствий Чернобыльской катастрофы;
- лица, эвакуировавшие жителей и занимавшиеся устранением последствий Чернобыльской катастрофы;
- лица, получившие лучевую болезнь и иные заболевания или инвалидность по причине катастрофы на ПО “Маяк” в 1957 г.;
- лица, участвовавшие в исследованиях и испытаниях ядерного оружия и радиоактивных веществ до 31.01.1963 г.;
- инвалиды ВОВ;
- инвалиды из числа военнослужащих, ставших таковыми в результате полученного телесного повреждения или увечья при защите СССР и РФ;
- другие группы граждан;
– 500 руб. в каждом календарном месяце, если физическое лицо можно причислить к таким группам:
- Герои СССР и Герои РФ;
- лица, получившие награду орден Славы трех степеней;
- бывшие блокадники Ленинграда;
- бывшие узники гетто и концлагерей;
- инвалиды с детства;
- инвалиды 1 и 2 группы;
- лица, получившие лучевую болезнь или иные заболевания от радиационного влияния по причине катастроф и аварий на гражданских или военных атомных объектах;
- медицинские сотрудники, получившие облучение радиацией сверх нормы в связи с оказанием помощи пострадавшим на Чернобыльской аварии;
- лица, которые были эвакуированы и переселены в связи с Чернобыльской аварией;
- лица, ставшие донорами костного мозга в целях спасения людей;
- лица, выполнявшие военную обязанность в республике Афганистан и иных странах, где проводились боевые операции;
- другие группы граждан.
Стандартные вычеты относительно родных или приемных детей предоставляются в следующих суммах в зависимости от определенных условий:
– родители или усыновители, их супруги в любом календарном месяце:
- 12 000 руб. для ребенка до 18 лет – инвалида;
- 12 000 руб. для ребенка до 24 лет – учащегося очного типа обучения, при условии, что он инвалид 1-ой или 2-ой группы;
– попечители, опекуны или приемные родители, их супруги в любом календарном месяце:
- 1 400 руб. для 1-го и 2-го ребенка;
- 3 000 руб. для 3-го и любого следующего ребенка;
- 6 000 руб. для ребенка до 18 лет – инвалида;
- 6 000 руб. для ребенка до 24 лет – учащегося очного вида обучения, при условии, что он инвалид 1-ой или 2-ой группы.
В случае, когда родитель, опекун, попечитель или усыновитель является единственным, вычет по налогу дается в двойном виде. Кроме того, первый родитель, опекун, попечитель или усыновитель может приобретать вычет в двойном виде, когда его супруг предоставит заявление, свидетельствующее об отказе от личного права получать стандартный вычет.
Период и лимит предоставления стандартных вычетов
Стандартные налоговые вычеты лично на гражданина не имеют пределов и предоставляются, пока условия не изменятся, и, следовательно, на них имеют право в течение всего времени работы налогоплательщика. Что касается вычетов на детей , то ими разрешается воспользоваться только лишь до того месяца, пока доход плательщика налога не превысит 350 тыс. руб. При наступлении месяца, в котором заработок будет превышать указанный лимит, вычет автоматически перестает предоставляться.
Налоговым вычетом на детей, можно воспользоваться только до того месяца, в котором налогоплательщиком будет превышен официальный доход 350 000 рублей!
Начинать использовать стандартный вычет на самого себя можно с того месяца, когда представляется документ, по которому он разрешается. Вычет на ребенка начинается с того месяца, когда он родился , был принят в семью или начал обучение, а заканчивается в декабре года, когда ребенок достиг 18 или 24 лет , а если закончил обучение раньше 24 лет – в последнем месяце учебы.
Два вида стандартных вычетов – на себя и на детей – не связаны между собой и предоставляются одновременно при наличии на них права. Кроме того, вычеты на детей также не связаны и предоставляются на каждого конкретного ребенка.
Вычеты, по каким-либо причинам не предоставленные в прошлом году, нельзя переносить на текущий год . Если же ошибка, связанная с не предоставлением вычета в текущем году, была обнаружена также в этом же году, вычет может быть предоставлен с учетом выявленного нарушения. Связано это с тем, что НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года, то есть каждый месяц производится расчет налога с учетом суммарной налоговой базы, предоставленных вычетов и ранее рассчитанных сумм налога.
Документы, необходимые для получения стандартных вычетов
Для того чтобы работодатель предоставил стандартный налоговый вычет сотруднику , он должен представить определенные правоустанавливающие документы, а именно:
- документы в доказательство того, что ему положен вычет на себя (справка, выписка, удостоверение и др.);
- свидетельство о рождении или усыновлении, документы о попечительстве;
- заявление на предоставление стандартного вычета на детей.
Заполнение 3-НДФЛ для стандартных вычетов
Для отображения стандартных налоговых вычетов в декларации по форме 3-НДФЛ используется Лист Е1, в котором отражается информация о том, на какие именно виды такого вычета претендует налогоплательщик. Размеры вычета отображаются по таким графам:
- строка 010 для вычета в 3 тыс. руб.;
- строка 020 для вычета в 500 руб.;
- строка 030 для вычета родителю, опекуну и т.д. на ребенка до 18 лет;
- строка 040 для вычета единственному родителю, опекуну и т.д. на ребенка до 18 лет;
- строка 050 для вычета родителю, опекуну и т.д. на ребенка-инвалида до 18 лет или обучающегося ребенка-инвалида до 24 лет;
- строка 060 для вычета единственному родителю, опекуну и т.д. на ребенка-инвалида до 18 лет или обучающегося ребенка-инвалида до 24 лет;
- строка 070 для общей суммы вычета на себя и на ребенка.
Отметим следующее: по строкам 010-060 указываются суммы вычета, полученные за весь календарный год путем суммирования нарастающим итогом.
Для отражения стандартных вычетов в используется специальный раздел, который имеет аналогичное название. В нем следует проставить отметки напротив тех вычетов, которые предоставлялись налогоплательщиком со стороны работодателя.
Пример использования стандартных вычетов
Специалист отдела материального снабжения Жуков С.П. является участником боевых действий в Афганистане. У него полная семья – жена, сын (инвалид 2 группы, 19 лет, учится в институте) и опекаемая дочь (ученица, не инвалид, 13 лет).
Вычисление НДФЛ за 2017 г. с учетом предоставленных вычетов можно отразить в таком виде:
| Месяц | Доход, руб. | Вычет | Налогооб-лагаемая база, руб. | НДФЛ, руб. | ИТОГО социальных вычетов | 540 000 | на себя | на сына | на сына | на дочь | ИТОГО социальных вычетов | 500 руб. | 1 400 руб. (1 ребенок) | 12 000 руб. (обучаю-щийся инвалид) | 1 400 руб. (2 ребенок) | Январь | 45 000 | 500 | 1 400 | 12 000 | 1 400 | 29 700 | 3 861 | Февраль | 45 000 | 500 | 1 400 | 12 000 | 1 400 | 29 700 | 3 861 | Март | 45 000 | 500 | 1 400 | 12 000 | 1 400 | 29 700 | 3 861 | Апрель | 45 000 | 500 | 1 400 | 12 000 | 1 400 | 29 700 | 3 861 | Май | 45 000 | 500 | 1 400 | 12 000 | 1 400 | 29 700 | 3 861 | Июнь | 45 000 | 500 | 1 400 | 12 000 | 1 400 | 29 700 | 3 861 | Июль | 45 000 | 500 | 1 400 | 12 000 | 1 400 | 29 700 | 3 861 | Август | 45 000 | 500 | 0 | 0 | 0 | 44 500 | 5 785 | Сентябрь | 45 000 | 500 | 0 | 0 | 0 | 44 500 | 5 785 | Октябрь | 45 000 | 500 | 0 | 0 | 0 | 44 500 | 5 785 | Ноябрь | 45 000 | 500 | 0 | 0 | 0 | 44 500 | 5 785 | Декабрь | 45 000 | 500 | 0 | 0 | 0 | 44 500 | 5 785 | ИТОГО | 540 000 | 6 000 | 9 800 | 84 000 | 9 800 | 430 400 | 55 952 |
Важно! Отметим важный момент: на сына предоставляется вычет и как на первого ребенка, и как на учащегося ребенка-инвалида. О таком праве налогоплательщика о суммировании стандартных вычетов на ребенка-инвалида указано в Письме Минфина РФ от 20.03.2017 №03-04-06/15803 .
В данном примере рассматривается ситуация, когда заработная плата Жукова С.П. составляет 45 000 рублей в месяц до вычета НДФЛ, в размере 13%. Вычет на себя законодательно не ограничивается, поэтому гражданин получает его за весь период. Как уже писали выше, вычет на детей выплачивается до тех пор, пока общий доход с начала календарного года не превысит 350 тыс. рублей. Соответственно в графе “Налогооблагаемая база” указан доход, облагаемый налогом: 45 000-500-1 400-12 000-1 400=29 700 руб.
Все эти вычеты сотрудник получит через своего работодателя при начислении заработной платы, при этом вычеты будут предоставляться ежемесячно в установленном размере.
1. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в соответствии со статьей 218 НК РФ при определении налоговой базы в отношении полученных им в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 13%.
Если налогоплательщик в течение налогового периода имеет право одновременно более чем на один из стандартных налоговых вычетов, установленных пп. 1 - 3 п. 1 статьи 218 НК РФ, ему предоставляется лишь один из указанных вычетов, но максимальный по размеру.
При определении налоговой базы доход налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ, уменьшается за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 3 000 руб.
Пример 1. Работник организации, инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите РФ, ежемесячно получает заработную плату в сумме 6 000 руб. Работником представлено заявление на стандартный вычет, предусмотренный в размере 3 000 руб. подпункта 1 пункта 1 ст. 218 НК РФ.
При определении налоговой базы доход работника ежемесячно уменьшается на 3 000 руб. с января по декабрь включительно.
Общая сумма стандартного вычета, предоставленного за год, составляет 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 мес.).
При определении налоговой базы доход налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, уменьшается за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 500 руб.
Пример 2. Налогоплательщик является инвалидом из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации. Он работает по трудовому договору в организации, где ежемесячно получает заработную плату в сумме 6 000 рублей.
Налогоплательщик имеет право ежемесячно на предоставление стандартного налогового вычета на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 3 000 руб. и на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 500 рублей.
Однако при определении налоговой базы этому налогоплательщику согласно пункту 2 статьи 218 НК РФ может быть предоставлен максимальный стандартный налоговый вычет - 3 000 рублей.
При определении налоговой базы доход налогоплательщиков, не перечисленных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, уменьшается за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 400 руб. и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Пример 3. Работнику организации, в которой заявлен стандартный налоговый вычет, ежемесячно начисляется по 3 500 руб. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 части 2 НК РФ.
Для определения налоговой базы начисленный работнику доход в течение января - мая уменьшается на сумму стандартного вычета в размере 400 рублей. Общая сумма предоставленных стандартных вычетов за 5 месяцев составляет 2 000 рублей.
Доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. в июне месяце (3 500 руб. х 6 мес. = 21 000 руб.).
Начиная с июня месяца, стандартный вычет не предоставляется.
В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на уменьшение полученного им в налоговом периоде дохода на стандартные налоговые вычеты в части расходов на обеспечение ребенка (детей). Указанные вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет следующим налогоплательщикам:
Родителям, состоящим в зарегистрированном браке, - в размере 300 руб.;
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям - в размере 600 руб.
Стандартные налоговые вычеты в части расходов на обеспечение ребенка (детей) предоставляются за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 400 руб. и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
К родителям ребенка относятся лица, признаваемые родителями в соответствии с нормами семейного законодательства, записанные в установленном порядке отцом (матерью) ребенка в книге записей рождений и в свидетельстве о рождении ребенка, как состоящие, так и не состоящие в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.
КонсультантПлюс: примечание.
Нумерация примеров дана в соответствии с официальным текстом документа.
Пример 5. Отец и мать ребенка не состоят в зарегистрированном браке. В соответствии со статьей 51 Семейного кодекса запись о матери ребенка в книге записей актов гражданского состояния и в свидетельстве о рождении ребенка произведена по заявлению матери, запись об отце ребенка - по совместному заявлению отца и матери ребенка, или по заявлению отца ребенка, или отец записан по решению суда.
Отец ребенка на основании соглашения об уплате алиментов, заключенного согласно статье 100 Семейного кодекса в письменной форме и нотариально заверенного, ежемесячно уплачивает матери ребенка определенную сумму денежных средств, предусмотренную соглашением.
В таком случае отец ребенка вправе заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб., предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Если мать этого ребенка в зарегистрированном браке не состоит, она также вправе пользоваться удвоенным вычетом на ребенка в размере 600 рублей.
Пример 6. Супруги, имеющие двоих детей, расторгли брак. Отец производит уплату алиментов и пользуется вычетами на содержание детей в удвоенном размере. В случае его уклонения от уплаты алиментов вычеты отцу на содержание детей не производятся.
Мать, состоящая в разводе, получает стандартные налоговые вычеты в удвоенном размере. После вступления матери в повторный брак с месяца регистрации такого брака в органах загса, о чем следует уведомить работодателя, предоставляющего стандартные налоговые вычеты, вычеты ей предоставляются в обычном размере.
Новый супруг матери (отчим) также имеет право на получение стандартных вычетов на содержание детей, начиная с месяца регистрации брака в обычном размере.
Пример 7. Работнику, являющемуся инвалидом с детства, работодателем ежемесячно предоставляется стандартный налоговый вычет в сумме 500 руб. Ежемесячно работнику начисляется заработок в сумме 3 000 рублей.
У работника имеется один ребенок в возрасте до 18 лет. Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка производится с января по июнь (300 руб. х 6 мес. = 1 800 руб.), с июля месяца стандартный вычет на ребенка не предоставляется, поскольку доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, в июле месяце превысил 20 000 рублей (3 000 x 7 мес. = 21 000 руб.).
Предоставление указанного вычета в двойном размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак, заключенный в органах загса.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг(ли) 18-летнего возраста либо 24-летнего возраста учащимися дневной формы обучения, аспирантами, ординаторами, студентами, курсантами. Указанный вычет сохраняется также до конца года в случае смерти ребенка (детей).
Предоставление стандартных вычетов на содержание ребенка (детей), включая учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.
При окончании учебного заведения учащимся дневной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом, не достигшим возраста 24 лет, налоговые вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за окончанием учебного заведения. Если таким лицам не исполнилось 18 лет, налоговый вычет предоставляется до конца календарного года, в котором был достигнут 18-летний возраст.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом).
Предоставление вычетов производится на основании заявления работника о прекращении предоставления ему стандартных налоговых вычетов.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода стандартные налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ.
Пример 8. Налогоплательщик имеет ребенка в возрасте 15 лет. Он работает с организации по трудовому договору. В этой организации он в течение 2-х месяцев (январь - февраль) получал стандартные налоговые вычеты, установленные подпунктом 3 и подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Общая сумма предоставленных вычетов составила 1 400 руб. {(400 руб. + 300 руб.) х 2 мес.}. Доход, исчисленный нарастающим итогом за эти 2 месяца, полученный от данного источника, составил 8 000 руб. Сумма исчисленного и удержанного налога 858 руб. {(8 000 руб. - 1 400 руб.) х 0,13}.
С марта месяца работник уволился в связи с переходом на другую работу. По новому месту работы заявлены стандартные вычеты и представлена справка о доходах, полученных за январь - февраль по предыдущему месту работы.
Ежемесячная зарплата по новому месту работы составляет 5 000 руб. В таком случае стандартные налоговые вычеты по новому месту работы могут быть предоставлены в течение марта - апреля.
Поскольку доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. в мае месяце (4 000 руб. + 4 000 руб. + 5 000 руб. + 5 000 руб. + 5 000 руб.), то соответственно с мая месяца стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.
Пример 9. Налогоплательщик имеет двоих детей в возрасте до 18 лет, работает в организации по трудовому договору. В этой организации им было подано заявление и документы, подтверждающие его право на получение при определении налоговой базы стандартных налоговых вычетов, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 400 руб. на него и размере по 300 руб. на каждого ребенка. Всего он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 1 000 руб. (400 руб. + 300 руб. х 2) за каждый месяц налогового периода, до того месяца, в котором его доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 рублей.
В организации ему начислен заработок, облагаемый налогом по ставке 13%, 500 руб. - за январь; 700 руб. - за февраль; 1 000 руб. - за март; 20 000 руб. - за апрель. В апреле месяце его доход, полученный по этому месту работы нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 рублей.
За 3 месяца налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в сумме 3 000 руб. (1 000 руб. х 3 мес.).
При этом по доходам января - марта облагаемая база равна нулю, так как размер полагающегося стандартного вычета (3 000 руб.) превышает полученный доход (2 200 руб.).
При расчете облагаемого дохода за январь - апрель стандартный вычет будет предоставлен в полной сумме 3 000 руб. и облагаемый налогом доход составит 19 200 руб. (22 200 руб. - 3 000 руб.).
2. Порядок предоставления налогоплательщику стандартных налоговых вычетов по месту работы.
Согласно положениям статьи 218 НК РФ для получения стандартных налоговых вычетов налогоплательщик предоставляет в организацию по месту его работы документы, удостоверяющие его право на эти вычеты, и письменное заявление о предоставлении вычета.
В соответствии с нормами трудового законодательства работодателем может быть юридическое или физическое лицо, заключившее трудовой договор (контракт) с физическим лицом, по которому работник (физическое лицо) обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель (юридическое либо физическое лицо) обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту работы за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом).
3. С учетом изменений в статью 218 НК РФ Федеральным законом от 07.07.2003 N 105-ФЗ с 2003 года налогоплательщик вправе в течение налогового периода претендовать на стандартные налоговые вычеты, если он получает доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, у одного из налоговых агентов по его выбору.
В декабре 2003 года в Обществе получил вознаграждение в размере 50 000 руб. за выполненные в этом месяце работы.
Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет в виде необлагаемого минимума дохода в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода;
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет в виде расходов на обеспечение троих детей в размере 300 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход превысит 20 000 руб.
На основании пункта 4 статьи 218 Кодекса этот налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в одной из указанных организаций по его выбору. Для этого ему необходимо представить в одну из организаций заявление и документы, подтверждающие право на вычеты. Если он не заявит в течение 2003 года о своем праве на вычеты в одну из этих организаций, то для их получения по окончании 2003 года он вправе подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в отношении дохода, полученного в одной из указанных организаций.
Если налогоплательщик до окончания 2003 года представит заявление и соответствующее документы, подтверждающие его право на вычеты, в акционерное общество, то бухгалтерия этого общества должна произвести расчет налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц в отношении получаемых им в этом обществе доходов начиная с января 2003 года.
В нашем примере в акционерном обществе налогоплательщиком получен доход в размере 150 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, полагающихся этому налогоплательщику, составила 6 900 руб. (500 руб. х 12 х 300 руб. х 3 х 1). Налог исчисляется по ставке 13% с облагаемой суммы дохода 143 100 руб.
В отношении доходов, полученных налогоплательщиком в Товариществе садоводов и Обществе, исчисление налога производится с полученного дохода без предоставления стандартных налоговых вычетов.
4. Стандартные налоговые вычеты физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частную практику исходя из доходов, определенных на основании данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, для расчета налоговой базы и стандартных налоговых вычетов определяют за каждый месяц налогового периода разность между суммами дохода от осуществления деятельности и профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным статьей 221 НК РФ.
Для расчета стандартных налоговых вычетов, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, сумма дохода за минусом профессиональных налоговых вычетов определяется за каждый месяц налогового периода, поскольку право на такие вычеты предоставляется за те месяцы налогового периода, в которых чистый доход не превысит 20 000 рублей.
В течение налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов, являющимся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено данной статьей Кодекса, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, производится перерасчет налоговой базы и суммы налога на доходы.
Вычеты могут быть на детей, вычеты при покупке недвижимости или вычеты из авторских вознаграждений.
Право на получение этих вычетов необходимо подтвердить документами. Вычеты носят заявительный характер.
Общие сведения
Как уже упоминалось, получить вычет могут только налогоплательщики подоходного налога, то есть люди, которые работают по и отчисляют государству часть своих доходов.
То есть, налоговые вычеты применяются при исчислении налоговой базы по НДФЛ. Предоставление различных налоговых вычетов регулируется , в частности, статьями 218-221 НК РФ.
Вычеты, что это?
Вычеты – это та сумма дохода налогоплательщика, которая не облагается подоходным налогом. Наиболее ясно можно объяснить на стандартных вычетах, которые государство предоставляет лицам, имеющим детей.
Например, у гражданки С. двое детей. Сумма её месячного дохода, который облагается НДФЛ, равна 22 тысячи рублей.
Последние изменения были внесены в этом приказ 14.11.2013 года. Каждый вычет имеет свой код, который необходимо указывать при заполнении декларации по НДФЛ и .
Вычеты при расчете НДФЛ
Вычеты учитываются при расчёте суммы НДФЛ к уплате в бюджет. При этом правом на вычет могут воспользоваться только физические лица, которые являются резидентами РФ и имеют доходы, которые облагаются по ставке 13%.
При расчёте НДФЛ учитываются любые вычеты, на которые налогоплательщик имеет право, так как вычеты уменьшают налоговую базу по этому налогу.
Например, налогоплательщик решил получить имущественный вычет при покупке недвижимости у работодателя. Максимальная сумма вычета – 130 000 рублей.
Это означает, что работодатель не будет исчислять с этого работника НДФЛ, пока сумма этого «не взыскиваемого» налога не будет равна 130 тысяч рублей. Это может длиться пару лет, а может пару месяцев, в зависимости от доходов работника.
Виды налоговых вычетов по НДФЛ
В налоговом кодексе РФ указано, что налогоплательщики НДФЛ имеют право на получение налоговых вычетов.
Вычеты бывают:
- стандартный;
- социальный;
- имущественный;
- профессиональный;
- инвестиционный.
Стандартные
Стандартные налоговые вычеты перечислены в ст. 218 НК РФ.
Налоговый вычет в размере 3 000 рублей ежемесячно имеют право получать:
- «Чернобыльцы» — ликвидаторы последствий Чернобыльской катастрофы, люди, получившие вследствие этой трагедии инвалидность, лучевую болезнь, а также все лица, которые имеют отношение к этой техногенной катастрофе.
- Лица, которые участвовали в испытаниях ядерного оружия до 31. 01. 1965 года.
- Лица, участвовавшие в ликвидации последствий радиационных аварий.
- Инвалиды ВОВ.
- Инвалиды других войн, которые вследствие этого стали инвалидами одной из степеней.
- Другие лица, которые перечислены в п. 1 вышеуказанной статьи.
Имеют право получать 500 рублей налогового вычета ежемесячно следующие категории работников:
- Герои СССР и РФ, а также полные кавалеры ордена Славы.
- Инвалиды 1-ой и 2-0й группы, а также инвалиды детства.
- Лица, которые пожертвовали свой костный мозг для спасения жизни другого человека.
- Младший и средний медицинский персонал.
- Родители и супруг военнослужащего, который погиб при исполнении своих обязанностей.
- Другие лица, указанные в п. 2 ст. 218 НК РФ.
Родители, имеющие (усыновившие) детей, имеют право получать следующие суммы вычетов:
Такой вычет предоставляется работнику до тех пор, пока ребёнку не исполнится 18 лет. Если же он является студентом дневного отделения, то до 24 лет.
Если работник имеет право на получение нескольких вычетов, то ему предоставляется максимальный.
Для получения вычета необходимо написать , а к нему приложить документ, который подтверждает право. Например, свидетельства о рождении детей.
Социальные
Социальные вычеты предоставляются работнику в случае, если он вносил пожертвования в социальные учреждения, некоммерческие организации.
Они должны иметь социальную направленность в соответствии с действующим законодательством, религиозным организациям, и другим учреждениям, которые перечислены в п. 1 ст. 219 НК РФ.
Такие расходы работника берутся к вычету полностью. Если работник обучается в ВУЗе и сам платит за своё обучение, то он имеет право получить вычет равный сумме расходов на обучение.
Видео: кто может получить налоговый вычет
Это называется вычеты на себя. Если же работник платит за ребёнка – то только 50 тысяч в год. Эта сумма распространяется на обоих родителей.
Также работник имеет право получить вычет в полную стоимость лекарств, которые были куплены для лечения себя самого, своих родителей, детей или супруга.
Также полностью вычитаются взносы в негосударственные пенсионные фонды. Взносы должны быть уплачены за себя, родителей, детей или супруга.
Такие вычеты также имеют заявительный характер, и для подтверждения права на их получение нужно приложить документы. Например, и чеки на оплату.
Оформить такой вычет при подаче декларации о доходах, указав в налоговый вычет к получению.
Имущественные
Предоставление имущественных вычетов регулируется ст. 220 НК РФ. Работник имеет право на получение такого вычета:
- При продаже собственного имущества. Вычет предоставляется с суммы в 1 млн. рублей. То есть максимальная сумма вычета по этому основанию 130 тысяч рублей (1 млн. * 13%).
- В размере выкупной стоимости участка земли.
- В размере фактических расходов при строительстве нового объекта недвижимости, но не более суммы в 2 млн. рублей. То есть максимальная сумма вычета по этому основанию 260 000 рубле (2 млн. * 13%).
- В размере фактических расходов по выплате процентов по ипотечному кредиту на основании .
Этот вычет также носит заявительный характер. К заявлению нужно также приложить необходимые документы. Вычет может быть получен как в налоговой, так и по месту работы.
Профессиональные
Предоставление профессиональных налоговых вычетов регулируется ст. 221 НК РФ. Получить такой вычет могут ИП, если они зарегистрированы по нормам действующего законодательства в размере полной суммы расходов, связанных с получением доходов от предпринимательской деятельности.
Также получают такой вычет налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, а также вознаграждение за создание или другое использование произведений науки, культуры или литературы, созданное собственным трудом.
Все расходы и вознаграждения должны быть подтверждены документально. Если документов нет, то вычет предоставляются по нормам, перечисленным в п. 3 ст. 221 НК РФ.
Инвестиционные
Право на такой вычет имеют налогоплательщики, которые в налоговом периоде:
- получили положительный финансовый результат от реализации ценных бумаг, которые были в его собственности более 3-ёх лет. Вычет предоставляется на всю сумму положительного результата, он не более 3 млн. рублей;
- внёсли на свой личный инвестиционный счёт некую денежную сумму. Вычет предоставляется на всю сумму, но не более 400 тысяч рублей;
- получили доход от операций со своим личным инвестиционным счётом. Вычет предоставляется на всю сумму таких доходов.
Уменьшение вычетов
Уменьшение налоговой базы при предоставлении вычета у работодателя происходит с того месяца, когда у работника возникло право на получение этого самого вычета.
Если работник не исчерпал свой вычет в этом налоговом периоде, например, имущественный вычет, то он имеет право на получение этого вычета до того момента, пока полностью не исчерпает сумму вычета или максимальный лимит, который предусмотрен в НК РФ.
Вычет на детей предоставляется до их совершеннолетия, или до 24 лет, если ребёнок учится на дневном отделении в ВУЗе.
Если речь о вычете при обучении, то до тех пор, пока действует договор на оказание образовательных услуг. То же самой положение действует для вычетов по негосударственным пенсионным взносам.
Видео: имущественный вычет по НДФЛ — изменения 2019 года
Предоставление вычетов по подоходному налогу играет огромную социальную роль.
Не стоит забывать, что получить такой вычет могут только те люди, которые работают по трудовому договору, и платят налог в размере 13% от своей заработной платы.
