Что такое подоходный налог? Ответ на данный вопрос должен знать каждый современный налогоплательщик в Российской Федерации. Далее будет раскрыто понятие подоходного налога, а также рассказано обо всех его особенностях. При определенных обстоятельствах данный платеж можно вернуть. Но как? Кто имеет на это право?
Определение
Что такое подоходный налог? Им называют НДФЛ. Это прямой налог, уплачиваемый с Иными словами, подоходным налогом называют сумму, удерживаемую государством с прибыли. При определенных обстоятельствах граждане могут вернуть НДФЛ за те или иные операции.
Кто уплачивает
Что такое подоходный налог? Это своеобразная плата государству за получение дохода на территории страны. Практически вся прибыль населения облагается данным платежом. Но бывают исключения.
Кто является Ими могут быть:
- физические лица (совершеннолетние);
- иностранные граждане;
- предприниматели;
- юридические лица/организации.
Иными словами, все лица и компании, получающие прибыль в РФ, платят подоходные налоги.
Что облагается НДФЛ
Теперь понятно, что такое подоходный налог. Какая прибыль будет облагаться данным платежом? Как было сказано, не весь доход предусматривает взыскание части средств в казну государства.
На сегодняшний день НДФЛ удерживается со следующих источников прибыли:
- зарплата;
- дивиденды;
- средства, полученные от сдачи имущества в аренду;
- доходы в натуральном виде;
- проценты по вкладам при повышении ставок рефинансирования;
- любые доходы, выраженные в материальной форме;
- прибыль от продажи авто и недвижимости;
- деньги от продажи любого имущества (в том числе ценных бумаг и долей в ООО);
- выплаты по пенсионной страховке;
- страховые выплаты.
Также граждане должны перечислять НДФЛ с выигрышей и после получения тех или иных призов. Сколько необходимо платить государству и какая прибыль не облагается НДФЛ?
Освобождение от налогов
Далеко не весь доход предусматривает уплату подоходного налога. Когда можно не платить?
В России НДФЛ не уплачивается с:
- государственных пособий;
- пенсий;
- стипендий;
- единовременной материальной помощи;
- компенсаций работникам;
- доходов от продажи выращенных в личных хозяйствах животных и скота;
- прибыли в виде наследства и дарственных (от близких родственников);
- призов, выдаваемых спортсменам;
- доходов до 4 000 рублей (с подарков, выигрышей и так далее);
- выигрышей по облигациям;
- субсидий от государства.
Иными словами, декретные выплаты не облагаются подоходным налогом, а зарплата работника предусматривает взыскание части денежных средств.
Ставка
Что такое подоходный который производят практически все граждане и организации за получаемую прибыль на территории РФ. Следует обратить внимание на то, что НДФЛ может предусматривать разные процентные ставки. Все зависит от категории налогоплательщика и выбранной системы налогообложения.
Например, подоходный налог может удерживаться:
- 30 % - для иностранцев;
- 35 % - выигрыши и призы, банковские вклады, страховка;
- 9 % - доходы от дивидендов;
- 15 % - при УСН "доходы-расходы";
- 6 % - при УСН "доходы".
Но основная часть прибыли облагается 13 % налогом. Зарплаты, доход от имущества, наследство, подарки - все это предусматривает 13 % И не более того.
Вычеты
Еще один интересный нюанс - граждане, перечисляющие НДФЛ в размере 13 %, могут оформить так называемый налоговый вычет. Это процедура возврата понесенных расходов за определенные операции в счет уплаченных налогов.
Вычеты полагаются:
- на детей (стандартные);
- за обучение;
- за лечение;
- за покупку имущества;
- при оформлении ипотеки.
Также среди предпринимателей встречается профессиональный налоговый вычет. Но в России он оформляется крайне редко.
Размер вычета
Нужно вернуть подоходный налог на детей или за приобретение квартиры? Каждому налогоплательщику придется уяснить некоторые ограничения на этот счет. Дело все в том, что НДФЛ возвращается в размере 13 % от понесенных расходов, но с определенными лимитами. А именно:
- 390 000 рублей - ипотека;
- 260 тысяч рублей - при покупке квартиры/имущества;
- 120 000 рублей - (за обучение, лечение);
- 50 000 рублей - за учебу каждого из детей, братьев или сестер.
Оформлять вычеты можно до тех пор, пока данные лимиты не будут исчерпаны. После этого обращаться за возвратом нет смысла.
Отдельного внимания требует возврат подоходного налога на детей. Он оформляется у работодателя и предусматривает уменьшение налоговой базы при расчете НДФЛ. Размер вычета зависит от количества детей.
А именно:
- 1 400 рублей - за 1-2 несовершеннолетних;
- 3 000 - за 3 и более;
- 12 000 рублей - за ребенка-инвалида (до 18 лет и до 24 лет, если он учится в вузе/аспирантуре/ординатуре);
- 6 000 - за детей-инвалидов опекунам.
Ничего трудного для понимания в этом нет. А как оформить вычет в том или ином случае?
Оформление возврата НДФЛ
Требуется вернуть подоходный налог на квартиру или за обучение? Тогда придется следовать некоторым указаниям. Но для начала разберемся с получением вычета за детей.
Чтобы уменьшить налоговую базу при расчете НДФЛ, потребуется:
- Обратиться к работодателю с заявлением о вычете.
- Приложить к запросу документы: паспорт, ИНН, свидетельства о рождении детей, справки об инвалидности и обучении (при наличии).
Больше ничего не нужно. Иные налоговые вычеты, как правило, оформляются через ФНС по прописке заявителя.
Для того чтобы получить подоходный налог за обучение/продажу имущества/лечение, придется следовать указаниям:
- Собрать определенный перечень бумаг. Их список будет меняться в зависимости от ситуации.
- Написать заявление на предоставление вычета. В нем обязательно указываются реквизиты счета получателя.
- Подать письменный запрос в ФНС по прописке заявителя. К нему приложить подготовленные бумаги.
- Дождаться ответа от налоговой (от 1 до 3 месяцев ожидания) и перечисления средств по указанным реквизитам.
На самом деле все не так трудно, как кажется. Если нужно вернуть подоходный налог за обучение или любую другую операцию, потребуется подготовить:
- паспорт;
- заявление;
- справки о доходах (чаще всего - форму 2-НДФЛ);
- налоговую декларацию;
- документ на оказание услуг или учебу (договор);
- лицензию учреждения;
- аккредитацию специальности (для вычета за обучение);
- справку студента;
- документы о правах собственности на имущество;
- свидетельство о рождении детей (если вычет оформляется за детей);
- чеки и квитанции, подтверждающие оплату услуг/покупку имущества;
- ИНН (при наличии).
Вот и все. Теперь понятно, что такое подоходный налог. Как его вернуть? Это тоже больше не является секретом. Данная информация поможет воплотить задумку в жизнь.
Подоходный налог в России – общая информация + подробный порядок расчета с примерами + описание 5 процентных ставок + разбор вычетов + описание налоговой отчетности.
Что касается порядка и особенностей расчета налога на доходы физических лиц, то у нас все довольно просто - никаких налоговых классов, прогрессивных ставок и необлагаемых минимумов, как, например, в Германии и других странах Западной Европы. Есть налоговая ставка и база, а также вычеты, которыми пользуется всего 10% наших сограждан.
Но все же на этом система налогообложения доходов не ограничивается. О чем нужно знать и как использовать свои знания - об этом в нашей статье.
Подоходный налог в России: общие сведения и особенности…
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к прямым и взимается со всех доходов населения государства.
Он составляет процентную часть от полученной суммы дохода. Размер ставки зависит от налогового статуса лица (является он налоговым резидентом или нет), а также от характера дохода (вознаграждение за труд, выигрыш в лотерею, получение в дар недвижимости).
Начисление и взимание подоходного налога регулируется Налоговым кодексом РФ главой 23:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0
aebb2fa31f61a111
1. Субъекты и объекты налогообложения.
Статья 207 НК РФ определяет налогоплательщиков подоходного налога в России:
- налоговые резиденты , то есть те, которые находятся на территории РФ не менее 183 дней в течение последующего года;
- налоговые нерезиденты , которые получают доходы на территории РФ.
Важно понимать , что статус налогового резидента или НЕрезидента зависит только от времени пребывания в России, но не от гражданства лица. То есть негражданин РФ или же человек без гражданства, который находится в пределах нашего государства более 183 дней в году, будет налоговым резидентом.
Если в течение отчетного года статус налогоплательщика меняется, то в конце периода необходимо сделать перерасчет. Например, с того момента как лицо стало налоговым резидентом подоходный налог должен удерживаться в размере 13%.
Теперь обратимся к статье 209 НК РФ, которая точно определяет объект налогообложения.
И это доход, получаемый:
- в пределах, а также за пределами РФ - для резидентов;
- в пределах РФ - для нерезидентов.
Итак, что же относится к облагаемым доходам:
- Оплата труда
- Дивиденды
- Получение страховых выплат
- Доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества
- Доходы от реализации активов: недвижимости, ценных бумаг, доли участия в капитале
- Доходы от использования авторских или смежных прав
Более подробно можно ознакомиться в пунктах 1 и 3 статьи 208 НК РФ. Для этого переходите по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/20f4dff552412189a35ac61
d5398dc83ee9d3be6
Статья 217 определяет источники доходов, с которых НДФЛ не удерживается. Всего их 72, но мы перечислим некоторых из них:
| 1. | Государственные пособия |
| 2. | Пенсии |
| 3. | Компенсационные выплаты по возмещению вреда (ухудшение состояния здоровья, увольнение с работы) |
| 4. | Алименты |
| 5. | Гранты |
| 6. | Государственные единовременные выплаты |
| 7. | Стипендии |
| 8. | Доходы от продажи имущества, которое было в собственности более трех лет |
| 9. | Подарки от ИП и организаций |
| 10. | Материальная помощь от работодателя |
2. Налоговая база для определения налога на доходы.
Объект - один из шести важных элементов налогообложения. Именно при его возникновении у лица появляются обязанности перед государственным бюджетом. Простыми словами, это «повод» для начисления и удержания НДФЛ,
А вот налоговая база - это стоимостное выражение объекта, которое участвует в расчете платежа. Согласно статье 210 НК РФ она определяется по каждой отдельной категории доходов.
Это необходимо для того, чтобы установить процентные ставки, а также использовать налоговые вычеты.
Важно ! Доходы, получаемые в валюте, пересчитываются по официальному курсу (на момент их получения).
Какой подоходный налог в России: подробный порядок расчета!
1) Ставки НДФЛ.
Как мы уже говорили, начисление налога на доходы в России имеет простую схему расчета:
Платеж в бюджет = База н/о * Ставка н/о
Классическая ставка - 13%. Получили зарплату, арендную плату, вознаграждение за проделанную работу, как самозанятое лицо? А может продали квартиру или автомобиль? Умножайте свой доход на 0,13 и определяйте платеж в бюджет.
Но это еще не все. Несмотря на всю простоту расчета, для разных категорий доходных источников законодательством установлено 5 процентных ставок (ст. 224). И для их определения можно воспользоваться простой схемой:
Теперь подробнее разберем все 5 процентных ставок:
| № | Ставка н/о | Категории доходов |
|---|---|---|
| Для налоговых резидентов | ||
| 1. | 13% | Доходы, полученные из разных источников: 2. доходы от сдачи имущества в аренду; 3. доходы от ведения предпринимательской деятельности (для ИП); 4. проценты по депозитам; 5. инвестиции; 7. дивиденды, полученные от источников за пределами РФ. |
| 2. | 35% | 1. Выигрыши и призы стоимостью более 4 000 ₽; 2. доходы от банковских депозитов; 3. доходы в виде процентов или купонов по облигациям российских компаний; 4. сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ; 5. доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков); 6. проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива. |
| 3. | 9% | 1. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года; 2. доходы от доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданных до 1 января 2007 года. |
| Для налоговых нерезидентов | ||
| 1. | 30% | Все доходы, которые получают нерезиденты: 1. зарплата и вознаграждение за предоставленные услуги; 2. доходы от сдачи в аренду имущества; 3. доходы от ведения предпринимательской деятельности в России (для ИП); 4. проценты по депозитам; 5. инвестиции; 6. продажа недвижимости и автомобилей, которые были в собственности менее трех лет; 7. выигрыши и призы стоимостью более 4 000 ₽. |
| 2. | 15% | Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций. |
| 3. | 13% | 1. Доходы иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; 2. зарплата высококвалифицированных специалистов; 3. доходы от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом; 4. доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ; 5. зарплата иностранных граждан или лиц без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище в РФ. |
Важно ! Доходы, полученные гражданами государств-членов ЕАЭС от работы по найму в РФ, облагаются по ставке 13%.
2) «Скидки» со стороны государства - налоговые вычеты.
После определения ставки налогообложения следующим звеном в схеме расчета подоходного налога будет налоговый вычет. Это сумма, которая:
- позволяет снизить итоговый платеж в бюджет;
Важно ! Право на вычет имеют только резиденты РФ, доходы которых облагаются по ставке 13%.
Законодательством установлено 4 основных категорий налоговых вычетов. Разберем каждую из них:
- индивидуальные предприниматели;
- адвокаты и нотариусы;
- подрядчики;
- получатели авторского вознаграждения, а также те, кто реализовывает свои произведения.
Стандартный налоговый вычет (ст. 218)
Позволяет снизить ежемесячный платеж по налогу на доходы путем вычитания фиксированной суммы из базы налогообложения.
| № | Категория граждан, имеющих право на льготу | Размер вычета |
|---|---|---|
| 1. | «Чернобыльцы»; | 3 000 ₽ |
| 2. | «Чернобыльцы»; принимающие участие в работах по объекту «Укрытие»; инвалиды, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания после аварии на производственном объединении «Маяк»; участники подземных испытаний ядерного оружия; ликвидаторы радиационных аварий; инвалиды Великой Отечественной войны и т.д. | 500 ₽ |
| 3. | Вычеты для родителей и опекунов | |
| 3.1. | На первого ребенка / на второго ребенка* | 1 400 ₽ |
| 3.2. | На третьего и каждого последующего ребенка | 3 000 ₽ |
| 3.3. | Для родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя / для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя на каждого ребенка: до 18 лет, который является ребенком-инвалидом; учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. | 12 000 ₽ / 6 000 ₽ |
* При наличии двух и более детей в возрасте до 18 лет, сумма вычетов суммируется. Например: 1 400 + 1 400 + 3 000. Общая сумма вычета на трех детей равна 5 800 ₽.
Важно ! Размер максимального дохода, превышение которого уже не позволяет воспользоваться стандартным вычетом, составляет 350 000 ₽.
Социальный налоговый вычет (ст. 219)
Здесь подразумевается возврат ранее уплаченного в бюджет подоходного налога при расходах, и лечение как для себя, так и для близких родственников.
С лимитами уменьшения налоговой базы и максимальных сумм к возврату вы можете ознакомиться на схеме:
Имущественный налоговый вычет (ст. 220)
Распространяется на улучшение жилищных условий (покупку, строительство жилой недвижимости) и воспользоваться им можно путем в бюджет или уменьшения ежемесячного платежа из зарплаты. Конечные суммы довольно привлекательные, поэтому стоит повозиться с документацией.
Максимальные суммы расходов, которые могут быть учтены для возможности использования права на «скидку» от государства:
Профессиональный налоговый вычет (ст. 221)
Предоставляется при наличии документов, которые подтверждают расходы. Уменьшить размер подоходного налога таким способом могут:
Без подтверждающих документов законодательством установлены лимиты в процентах от полученного дохода:
3) Примеры расчета налога на доходы.
От теории перейдем к практике, и рассмотрим, какой подоходный налог в России, на примерах.
Гражданка Черникина И.В. официально трудоустроена. Размер ее ежемесячной зарплаты равен 40 000 ₽. Помимо этого она сдает однокомнатную квартиру за 15 000 ₽ в месяц.
- Ежемесячный платеж в бюджет, который уплачивает работодатель Черникиной, как налоговый агент, равен: 40 * 13% = 5 200 ₽.
- Подоходный налог от аренды Черникина должна вносить в бюджет самостоятельно. И его размер составляет: 15 * 13% = 1 950 ₽.
У гражданки Ивановой М.О. есть несовершеннолетний ребенок. Ее ежемесячный оклад составляет 25 000 ₽. Она имеет право на вычет в размере 1 400 ₽.
Поэтому платеж в бюджет будет рассчитан таким образом: (25 - 1,4) *13% = 3 068 ₽.
Если не воспользоваться правом на «скидку» и не подать заявление на имя работодателя, то подоходный налог будет больше: 25 * 13% = 3 250 ₽.
Таким образом, годовая экономия составит: (3 250 * 12) — (3068 * 12) = 2 184 ₽.
Гражданин РФ Лазарев К.П. 10 января 2017 года продал квартиру стоимостью 2 500 000 ₽. После чего покинул страну и находился в Европе с 1 февраля 2017 года по 1 августа 2017 года.
Посчитаем количество дней, которые он был нерезидентом (28+31+30+31+30+31) = 181.
Отсчитает количество дней в 12 месяцах с момента сделки (с 10 января 2017 года по 10 января 2018 года), чтобы выяснить, сколько Лазарев был резидентом РФ: (21+31+30+31+30+31+10) = 184.
Таким образом, Лазарев заплатит налог с продажи квартиры по ставке 13%: 2,5 * 13% = 325 000 ₽.
Гражданин Бондарев П.И. получает по 50 000 ₽ в месяц. В этом году он приобрел квартиру за 5 000 000 ₽. Он имеет право вернуть 260 000 ₽.
В год он заплатил следующую общую сумму подоходного налога: (50 * 12) * 13% = 78 000 ₽. То есть в этом году он может вернуть только эту сумму (по сути размер НДФЛ будет равен нулю). Остаток (182 000 ₽) перейдет на следующий отчетный год.
Отчетность и оплата налога на доходы
1. Декларирование дохода для дальнейшей оплаты налога.
На работе за начисление, удержание подоходного налога и сдачу отчетности отвечает сам работодатель - налоговый агент (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В свою очередь, он обязуется подготовить и сдать такие документы:
- начисление и выплата работнику зарплаты, с которой будет удержан подоходный налог;
- выплата дохода, с которой не удерживаются налоги.
Декларация 6-НДФЛ
Это расчет налогового агента, который выглядит как общий свод данных по всем работникам, а не каждому отдельному лицу.
Сроки сдачи отчета:
- 1 квартал - до 30 апреля включительно;
- Полугодие - до 31 июля включительно;
- 9 месяцев - до 31 октября включительно;
- год - до 1 апреля.
Подается в налоговую службу в двух случаях:
Также сам работник может запросить этот документ в бухгалтерии своего работодателя. Она может ему понадобиться для банка, если он собирается брать кредит, для нового рабочего места, чтобы продолжить пользоваться правом на налоговый вычет.
Важно ! Работодатель обязан сдать справки 2-НДФЛ на каждое трудоустроенное лицо по завершении календарного года до 1 апреля следующего.
С формой бланка 3-НДФЛ можно ознакомиться по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174825/
Следующий видеосюжет поможет разобраться,
что такое «подоходный налог» и зачем его платить:
2. Сроки подачи декларации и уплаты походного налога в России.
Если у лица возник объект налогообложения (смотри прошлый раздел), то до 30 апреля следующего года необходимо сдать декларацию 3-НДФЛ в местное отделение ФНС. Если есть право на вычет или работодатель его не учел в каких-то месяцах, то можно и приложить подтверждающие документы.
Важно ! Своим правом на «скидку» можно воспользоваться в течение трех лет после его возникновения.
За несвоевременную подачу отчетности предусмотрен штраф - до 30% от суммы налога, но не меньше 1 000 ₽.
Подоходный налог в России - важнейший источник наполнения федерального и местных бюджетов. Любой работающий человек просто выплачивает его из своей зарплаты, редко вникая в тонкости процесса. А те, кто получают доходы из других источников не всегда знают, что делать и как рассчитать платеж к оплате. Надеется, теперь вы знаете все нюансы схемы его расчета.
С заработной платы сотрудников платится прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатели становятся налоговыми агентами и удерживают подоходный налог с зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет. Расскажем о правилах расчета и перечисления налога, льготах и налоговых вычетах.
С каких доходов платится налог
Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:
- суммируем все доходы сотрудника;
- вычитаем из этой суммы официальные расходы;
- с полученного остатка взимаем налог 13% или 30%.
От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты.
Процентная ставка подоходного налога в 2019 году
Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться.
Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30%.
Налоговые вычеты
Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Например:
- 1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего ();
- 500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
- имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
- социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).
Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей.
База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей.
Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты
Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.
Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.
Перечисление налога
Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:
- если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
- если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
- если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) - перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
- если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.
Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.
Штрафы за нарушения по НДФЛ
Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:
- если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штарф — 20% от суммы неперечисленного налога;
- при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.
Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.
В Российской Федерации физические лица, получающие определенные виды доходов, обязаны уплачивать с них налог. Все они классифицируются по категориям на резидентов РФ и иностранных лиц, а также на обычных граждан и индивидуальных предпринимателей. К последней категории относятся лица, ведущие частную практику.
Госслужба гражданина на территории иностранного государства не является основанием признания его нерезидентом. К резидентам РФ относятся российские гражданские и военные служащие. Их доходы также облагаются НДФЛ.
Подоходный налог рассчитывается и перечисляется как самими налогоплательщиками, так и их налоговыми агентами. Это зависит от вида получаемых доходов. Отчетность по НДФЛ обязаны представлять непосредственно лица, осуществляющие перечисление. Поэтому важно знать, кто платит НДФЛ и в какие сроки.
Подоходный налог обязаны платить различные категории физических лиц. В зависимости от того, кто платит НДФЛ, различаются и сроки перечисления налога в бюджет. Отчитываться должны все налогоплательщики не позже 15 апреля года, идущего за отчетным годом (п. 1 ст. 229 НК). К примеру, крайний срок подачи декларации за 2019 год – 30 апреля 2019 года.
В таблице представлены категории плательщиков НДФЛ и сроки уплаты ими налога:
За невыполнение или неисправное выполнение обязанностей плательщиков подоходного налога законом предусмотрена ответственность:
| Категория плательщика | Штрафные санкции | ||
| Несвоевременное перечисление НДФЛ | Несвоевременная сдача отчета (ст. 75 НК РФ) | ||
| До 10 рабочих дней (п. 1 ст. 119 НК РФ) | Более 10 рабочих дней (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ) | ||
| Обычные физические лица | 5% от суммы налога за каждый пропущенный месяц. Не меньше 1000 руб. и не больше 30% налога, подлежащего уплате. | Ежедневные пени | |
| ИП | Приостановление операций по банковским счетам | ||
Учитываемые доходы
В соответствии со статьей 41 НК РФ доход представляет собой экономическую выгоду, полученную гражданином в форме денег или натурального продукта, если ее можно оценить и определить по правилам главы 23 НК РФ.
Россияне и иностранцы, получающие доходы, обязаны платить налоги с них. Первые уплачивают налог на доходы физических лиц со всех доходов вне зависимости от какого источника получены: российского или зарубежного. Вторые – только с доходов, полученных от российских источников.
Список доходов, облагаемых НДФЛ, представлен в статье 208 НК. Причем он является открытым, что означает включение в их состав любых видов доходов, которые не отнесены законом к необлагаемым подоходным налогом. К ним относятся, доходы от аренды, продажи имущества, страховые выплаты, дивиденды, проценты, вознаграждения за услуги или работы и др.
Список доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ, установлен статьей 217 НК. Он является закрытым и включает такие доходы, например, как пособия по безработице, пенсии, алименты.
Важные замечания по процессу
Нюансы подачи
Возможны два варианта расчета и уплаты в бюджет НДФЛ: физическим лицом самостоятельно или его налоговым агентом.
Второй случай относится к работе гражданами на предприятиях за зарплату, с которой работодатель обязан сам исчислять подоходный налог и перечислять его в бюджет. При этом к доходам относится не только непосредственная заработная плата, но и другие вознаграждения, в том числе больничный. По удержанным и выплаченным суммам налоговые агенты в обязательном порядке отчитываются перед ИФНС.
Самостоятельно рассчитывать и платить налог необходимо гражданам, получающим доходы в остальных случаях:
- от действий с имуществом;
- от иностранных источников;
- от лотерейных выигрышей и др.
Для отчета перед государством о полученных доходах необходимо заполнить декларацию по строго установленной форме () и сдать ее в налоговую службу в установленные законом сроки. Отчитываться нужно до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а уплачивать налоги – до 15 июля.
Схема выделения с дивидендов
Отчитываться перед налоговой службой по выплаченным дивидендам и удержанным с них суммам подоходного налога предприятия должны справками и .
Дивиденды российских граждан облагаются НДФЛ по ставке 13%, если они выплачены с 2019 года.
Вычеты в расчет не включаются. Налог исчисляется не нарастающим итогом, а по каждой произведенной выплате. На расчет влияет получение предприятием дивидендов от иных юридических лиц.
Если не получает, используется формула:
НДФЛ = Дивиденды х 13%
В случае получения организацией дивидендов от других компаний порядок расчета следующий. Сначала определяется вычет по НДФЛ путем деления начисленных дивидендов конкретного участника на общую сумму начисленных дивидендов всех участников и умножения на полученные суммы.
Кто и сколько платит НДФЛ
Налоговым кодексом установлено пять различных ставок подоходного налога, зависящих от категории налогоплательщиков и видов полученных доходов:
| 9% | Минимальная ставка. Установлена для обложения дивидендов, процентов по ипотечным сертификатам и облигациям, эмитированным до 2007 года. |
| 13% | Самая распространенная ставка. По ней облагается большая часть доходов российских граждан. |
| 15% | Предусмотрен по доходам в виде дивидендов, получаемых российскими гражданами от организаций, не являющихся налоговыми агентами (введен с 2008 года). |
| 30% | Облагаются доходы иностранцев, получаемые от российских источников, кроме долевого участия в компании (15%). |
| 35% | Максимальная ставка. По ней облагается выигрыш, процентный доход, призы и др. С 2008 года – в определенных случаях процентные доходы по срочным пенсионным вкладам в банковских учреждениях. |
Конкретные моменты в требованиях
Увольнение сотрудника
Особенности уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника разъясняет Налоговый кодекс и Минфин в письме № 03-04-06/4831 от 2013 года.
Датой получения дохода от работодателя в виде заработка является последний день рабочего месяца, за который начислены выплаты. Если происходит увольнение работника в течение месяца, такой датой становится последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК).
Налоговый агент обязан перечислять подоходный налог в день выплаты дохода или на следующий день в случае произведения расчета с сотрудником через кассу предприятия (п. 6 ст. 226 НК). Минфин пояснил, что данными сроками следует руководствоваться в случае последнего расчета с работником.
Из вышесказанного следует, что при выплате заработка увольняемому специалисту на карту НДФЛ необходимо перевести в этот же день. В случае оплаты труда из кассы организации – допускается уплата налога на следующий день.
Связь работника и работодателя
Подоходный налог с заработка, получаемого на предприятии, исчисляет и уплачивает за персонал работодатель. Однако, он только осуществляет данные операции и отчитывается по ним перед государством. Налоговая нагрузка ложится на самих работников, т.е. 13% дохода вычитается из их заработной платы.
На вопрос, кто фактически платит НДФЛ, работник или работодатель, ответ ясен. Последний является налоговым агентом, осуществляющим выплату налога на доходы физических лиц вместо сотрудников, но за их счет.
Детали при продаже квартиры
При реализации личного дорогостоящего имущества, такого как квартира, дом, земля, гражданин получает доход, облагаемый НДФЛ. Поэтому в его обязанность входит самостоятельный расчет налога и уплата его в бюджет. О своих действиях необходимо отчитаться перед налоговой инспекцией.
Однако, продажа не всякой собственности подлежит налогообложению. Платить в бюджет необходимо 13% от полученного дохода с реализации имущества, находящегося у собственника менее 5 лет. Причем, не имеет значения, пользовался он им или нет. Время нахождения в собственности начинает отсчет от получения свидетельства о регистрации.
Налоговым законодательством предусмотрена возможность снижения налогового бремени при продаже квартиры. Так, сумму налога можно снизить за счет использования права на имущественный вычет. Такая возможность удобна при покупке другого объекта жилой недвижимости в том же году, в котором был продан первый.
Важно знать, что использование имущественного вычета возможно только работающими гражданами и лишь один раз в жизни.
Второй способ снижения налога, когда осуществлена продажа квартиры, – взятие в учет понесенных расходов, которые понес продавец при покупке проданного объекта.
Пример: квартира, находящаяся в собственности у гражданина 2 года, продана им за 2,5 млн. рублей. Купил он ее за 1,8 млн. рублей. По общему правилу сумма налога составит 325 000 рублей (2500 000 х 13%). Снизить налоговую базу можно за счет расходов по покупке данной квартиры, т.е. на 1,8 млн. рублей. Следовательно, налог составит (2500 000 – 1800 000) х 13% = 91 000 (рублей).
Для использования такой возможности произведенная оплата за квартиру должна иметь официальное подтверждение: договор купли-продажи с отражением стоимости жилья.
Займы и аренды
Уплачивать подоходный налог по договору займа необходимо лишь в случае получения с него прибыли, которой получатель может распоряжаться. Это правило следует из положений статей 41 и 210 НК РФ. Такой займ облагается по обычной ставке 13%.
При получении беспроцентного займа у заемщика не возникает экономической выгоды. Следовательно, облагать НДФЛ нечего. Но, если такой заем получен от юридического лица, то заемщик получает выгоду в виде экономии на процентах по банковскому кредиту. Согласно налоговому законодательству она является прямым доходом – материальной выгодой, и подлежит обложению НДФЛ.
В случае аренды юридическим лицом помещения у гражданина оно становится налоговым агентом. Поэтому у компании появляется обязанность по исчислению, удержанию и выплате в бюджет подоходного налога с арендной платы (п. 2 ст. 226 и ст. 228 НК). Переложить данную обязанность на арендодателя нельзя даже на условиях договора.
Рассчитывается налог по обычным правилам по ставке 13% (арендодатель – гражданин РФ) или 30% (арендодатель — иностранец) с суммы арендной платы. Осуществлять начисление налога необходимо при произведении каждой оплаты. Фактически переводить арендодателю сумму нужно за вычетом НДФЛ.
Страховка и договор об оказании услуг
С вознаграждений подрядчиков – физических лиц, не являющихся ИП, предприятие должно удерживать и уплачивать НДФЛ. Кроме того, с них платятся и страховые взносы в ПФР и ФМС. Выплаты в ФСС, когда действует , налогом не облагаются.
Страховые взносы по обязательной страховке от несчастных случаев на предприятии и получении профзаболеваний компания платит, если это предусмотрено по договору оказания услуг.
Вознаграждение гражданина, полученное по агентскому договору, подоходным налогом облагается по ставкам 13% и 30% для резидентов РФ и нерезидентов, соответственно.
