В исследовании хозяйственной деятельности, кроме анализа состояния итогов выполнения и доходов от работ, производства товарной продукции, изучения состояния основных средств и иных активов, большое значение имеет анализ величин прибыли и убытков, которые были получены предприятием от внереализационных операций. В состав данных затрат входят те, которые включены в себестоимость всего вышеперечисленного, а конкретнее:
Внереализационные доходы, получаемые от долевого или паевого участия в других компаниях и корпорациях, в том числе в виде дивидендов по ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию. Эти доходы, как правило, формируются в случаях получения прибыли в виде ее части от прибыли других предприятий. Дивиденд представляет собой часть прибыли, которая рассчитывается на одну простую или Облигация - это фактом существования которой подтверждается обязательство по возмещению актива его владельцу.
Доходы, которые предприятие или организация могут получить от сдачи в аренду имущества, но только в том случае, если этот вид деятельности не является основным видом деятельности для данного хозяйствующего субъекта. Таким образом, внереализационные доходы включают в себя арендную плату, так как ее величина может включаться в стоимость сданных объектов при их оценке.
Состоявшиеся и признанные предприятием-должником штрафы и прочие санкции, которые уплачены за нарушение условий хозяйствования. Неустойкой считается определенная законом сумма, подлежащая к уплате должником в случае нарушения договоров или их ненадлежащего исполнения.
Прибыль, которая была установлена в отчетном году, но полученная за прошлые годы. Здесь отражаются суммы, которые поступили на счета предприятия за произведенные и реализованные товары ранее. В этом случае в учете внереализационные доходы должны быть исправлены с учетом поступивших доходов.
Разницы, которые образовались при проведении предприятиями или организациями операций с иностранной валютой. Возникающие при пересчетах в связи с изменением курса обмена валют, в данном случае будут отнесены на баланс будущих периодов.
Прибыль или убытки, которые возникли у предприятия или организации при покупке/продаже валюты.
Поступления долгов, которые в установленном законом порядке были списаны организацией как безнадежные;
Имущественные излишки, которые были установлены в ходе проводимых инвентаризаций и которые в денежной форме вносятся на счета предприятия или организации;
Истекшие по причине давности кредиторская, а также депонентская задолженности.
Другие внереализационные доходы и расходы, которые не связаны непосредственно с производственной деятельностью. К ним можно отнести суммы, полученные банком за использование вложенных средств предприятия или организации, а также иные ценности, которые числятся за одним собственником.
Расходы, понесенные в связи со сдачей в аренду имущества: затраты по их восстановлению и ремонту.
Расходы от простоев по внешним причинам.
Потери от переоценки находящегося на складах предприятия или организации, производственного запаса и произведенной товарной продукции.
Убытки, понесенные от проведенных операций с тарой.
Судебные издержки.
Суммы долгов и обязательств, признанных сомнительными и подлежащих в установленном порядке резервированию.
Убытки от списания долгов, признанных в установленном порядке нереальными.
И расходы за прошлые годы. Здесь важно, чтобы происхождение всех этих доходов и расходов было задокументировано.
Некомпенсируемые потери, возникающие в результате воздействия стихийных бедствий или затраты, связанные с ликвидацией их последствий.
Затраты по заказам, которые были отменены или аннулированы, а кроме того, затраты на непродуктивное производство.
Убытки от порчи имущества, его естественной убыли, превышающей установленные нормы.
Налоги, которые уплачиваются в соответствии с действующим законодательством.
Исчерпывающий состав внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ.
Внереализационными расходами считаются те расходы организации, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией.
Их можно разделить на два вида.
1. Расходы, возникающие в текущей деятельности. Перечень подобных расходов приведен в п. 1 ст. 265 НК РФ.
Это, например:
затраты на содержание имущества, переданного в аренду;
проценты по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);
отрицательные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;
отрицательные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;
судебные расходы (издержки, связанные с рассмотрением дела в суде). Это, например, расходы на оплату услуг адвокатов и других лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
договорные санкции (неустойка, штраф, пеня), которые организация должна заплатить контрагентам;
затраты по аннулированным производственным заказам, а также по производству, не давшему продукции;
скидки, предоставленные покупателям при выполнении ими определенных условий, или премии;
расходы на консервацию основных средств;
затраты на услуги банков;
другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
расходы на ликвидацию основных средств.
2. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.
Они приведены в п. 2 ст. 265 НК РФ.
В частности, это:
убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
списанные безнадежные долги, не покрытые за счет резерва;
недостачи;
потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
убытки по сделке уступки права требования.
Этот перечень не является закрытым.
Можно сказать, что к внереализационным расходам относят любые затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).
Бухгалтерский учет внереализационных расходов
Внереализационные расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» , субсчет 91-2 «Прочие расходы».
Момент отражения внереализационных расходов в налоговом учете
Внереализационные расходы отражают в налоговом учете так:
|
Вид внереализационного расхода |
Момент отражения расхода в налоговом учете |
|
Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду |
Расходы отражают в зависимости от их вида: амортизация – ежемесячно; стоимость работ (услуг) сторонних организаций – на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последнее число отчетного (налогового) периода; |
|
Проценты по долговым обязательствам (договорам займа, долговым ценным бумагам и т. д.), срок действия которых приходится более чем на один |
Последний день каждого месяца отчетного периода или дата погашения долга. |
|
Внереализационные расходы: подробности для бухгалтера
|
Деятельность любой из компаний не имеет смысла, если она не приносит прибыли. Такая прибыль делится на две категории реализационные и внереализационные доходы. К первой группе принадлежат пополнения, полученные от реализации товаров или услуг. А вот внереализационные доходы – это заработок, который не относится к главной сфере деятельности. Другими словами, компания получила эти деньги не за продажу собственных услуг или товаров. А что же тогда можно зачислить к прочим поступлениям и расходам? Как ведется их финансовый отчет?
Внереализационные доходы по налогу на прибыль, перечень которых очень интересует начинающих предпринимателей и бизнесменов, состоят:
- из неустоек, пени и штрафов, что оплатили другие компании;
- из прибыли, которою не смогли обнаружить в прошлом отчетном году;
- из выигрыша на курсовых разницах иностранных валют;
- из долгов, которые бухгалтер уже успел отнести к категории убытков;
- из прибыли, полученной по причине списания задолженности кредиторов, где исковая давность уже прошла;
- из поступлений из реализации имущества компании во время инвентаризации.
Статья 250 НК РФ внереализационные доходы определяет в виде:
- денежных средств, полученных от владения акциями в других компаниях;
- дохода, образующего на разнице курса иностранной валюты на день покупки и день продажи;
- штрафов, санкций, пени, уплаченных за нарушение условий договора;
- компенсаций за ущерб или убытки;
- дохода от сдачи в аренду имущественных объектов и земельных участков;
- поступлений за предоставление прав на использование интеллектуальной собственности;
- процентов, полученных по банковским услугам, соглашениям займа и ценным бумагам;
- имущества или услуг, что были предоставлены на бесплатной основе;
- поступлений за прошлый год, обнаруженных бухгалтером в текущем отчетном периоде;
- стоимости излишнего имущества компании, что было обнаружено в период инвентаризации;
- денежных средств, полученных в случае переоценки имущества, купленного за иностранную валюту.
К внереализационным доходам относятся также поступления восстановительных резервов – возврат сомнительных задолженностей, ремонт по гарантии и обслуживание основного оборудования.
Бухгалтерский учет содержит также внереализационные расходы. Что к ним относится?
Перечень внереализационных расходов
Каждая компания несет некоторые денежные потери, которые не имеют ничего общего с ее главной сферой деятельности. К таким издержкам, например, можно зачислить покупку новой мебели в офис организации, ведь такое приобретение никак не повысит качество продукции или услуг. В связи с этим делаем вывод, что внереализационные расходы – это издержки денежных средств, что не связанны с производственным процессом или продажей услуг и товаров.
Внереализационные расходы включают в себя:
- деньги, потраченные на уплату санкций, штрафов и пени другим компаниям;
- суммы прошлогодних убытков, что были обнаружены только в нынешнем отчетном году;
- денежные убытки от довольствования законсервированных компаний;
- отрицательные результаты курсовых разниц иностранных валют;
- потери от аннулированных долгов по хищению, растрате или недостаче;
- ущерб от прекращения деятельности не совсем амортизированных фондов.
Прочие внереализационные расходы включают в себя денежные потери, полученные путем аннулирования дебиторских задолженностей по причине неплатежеспособности должников или завершения исковой давности. Проще говоря, речь идет об убытках, получить которые уже нет никаких шансов.
В ст. 265 НК перечисляется больше 23 видов внереализационных потерь. Итак, в состав внереализационных расходов включаются:
- трата денег на поддержания имущества, полученного по соглашению аренды;
- потери в форме процентов, начисленных по долговым обязательствам;
- денежные средства, которые были использованы на обслуживание ценных бумаг;
- издержки, начисленные в случае переоценки имущественных объектов, ценность которых подсчитана в иностранных валютах;
- сборы и траты, связанные с судебными разбирательствами;
- штрафы, санкции и пени за пренебрежение договорными обязательствами, признанные судебным решением.
Внереализационными расходами являются также убытки плательщика налогов в отчетном периоде:
- убытки из предыдущих отчетных периодов, что обнаружились только в этом налоговом периоде;
- безнадежные задолженности, которые будут перекрываться денежными средствами с резервного счета;
- убытки, вызванные простоями по производственным причинам;
- убытки, вызванные форс-мажорными обстоятельствами.
Статья 265 НК РФ внереализационные расходы приводит перечень всех видов прочих издержек компании, которые необходимо знать каждому сотруднику бухгалтерии. Это связано с тем, что перед ними лежит задача правильно заполнить все строки налогового отчета.
Учет прочих поступлений и затрат
Если с определением прочих затрат и поступлений уже все понятно, то теперь нужно ответить на вопрос: «Внереализационные доходы и внереализационные расходы: это какой счет?». Для их учета используют 92 счет под одноименным названием. Данный счет имеет 4 субсчета, которые в конце налогового года необходимо закрыть.
Финансовые данные по этим субсчетам позволяют подсчитать сумму сальдо прочих поступлений, а также издержек за 1 отчетный месяц.
Предприятие кроме основных доходов и расходов обязательно располагает дополнительными тратами или прибылью, которые не связаны с целью деятельности организации. Такие финансовые операции определяются на основании бухгалтерских документов, согласно чему можно изучить, какие данные включают в себя за определенный период.
Доходы/расходы данного варианта образуются по различным причинам и не имеют отношение к основной деятельности предприятия, сюда недопустимо учесть:
- доход от реализации продукции
- оказание услуг прочим предприятиям
- приобретение сырья и материалов
- вычитание собственных отходов
- заготовки сельского хозяйства
Также траты и доходы не бывают плановыми или не зависят от деятельности предприятия, за исключением доходов, полученных в результате увеличения мощностей предприятия.
Вся существующая прибыль и траты разделяются на категории, среди которых находятся операционные и внереализационные. При этом к налогообложению полагаются внереализационные доходы, уменьшенные на сумму внереализационных расходов.
Данные показатели также положены к учету, несмотря на то, что они занимают малую часть финансового оборота предприятия.
Из каких данных состоят прочие внереализационные доходы
Следуя Налоговому Кодексу, внереализационные поступления – это прибыль компании, не связанная с его основной деятельностью. Однако они являются полноценной частью прибыли бизнеса и должны определяться как внереализационные согласно законодательно урегулированному перечню. При этом доходы как внереализационные можно определить, используя метод исключения из перечня прибыли от реализации или опираясь на утверждение ст. 250 НК РФ – данными доходами следует считать все за исключением:
- прибыли, полученной от реализации
- необлагаемых налогом финансовых поступлений
В этом же нормативном документе имеется перечень внереализационной прибыли, в его число входят следующие:
Кроме этого при определении налоговой базы очень важно учесть следующие поступления как внереализационные:
- получение процентов от займов и кредитования прочих лиц
- продажа имущества уже списанного по рыночной стоимости
- поступления от благотворительного взноса или пожертвования на определенные цели
- оценка списанной и возвращенной печатной продукции
- плюс от разницы между выплатами и акцизами
- изменение методов расчетов и полученная в результате этого прибыль в плюс
В случае неучета любой из статей при исчислении налогооблагаемой базы контролирующие органы делают выводы в пользу уклонения от уплаты.
Что представляет собой данный доход по налогу на прибыль
Данный вид доходов как правило увеличивает, так как они считаются частью валовой прибыли предприятия. При этом важно учесть любой вид дохода, который не имеет прямое отношение к реализационным или тем, которые не облагаются налогом.
ПБУ регулирует расходные и доходные составные части для бухучета, при этом такой учет для разных частей бухгалтерского баланса определенно различим, поэтому следует вести специальные реестры налогового учета. При формировании налоговой декларации именно эти суммы будут использованы.
При этом отдельные доходные статьи бухгалтерского учета, признанные как реализационные, могут в налоговом использоваться в качестве внереализационных.
Например, если для фирмы основной род деятельности — вливание средств в бизнес прочих предприятий, то все дивиденды считаются реализацией, в то время как в налоговом учете они не могут быть признаны таковыми.
В отношении уплаты неустоек в пользу предприятия должниками в бухгалтерском учете важны полученные суммы от контрагентов, в налоговом учете важна сумма, указанная в договоре о сотрудничестве.
Также своеобразно будут учитываться и проценты по кредитам или долгам, особое внимание уделяется созданию резервов относительно сомнительных долгов.
Внереализационная прибыль учитывается в формировании:
- налога на прибыль, в качестве дополнения к общей доходности
- определения базы к обложению налогов при упрощенке
Важно учитывать следующие моменты в отношении налога на прибыль, описанные в таблице.
Проблемы | Решение |
Датирование | Очень важно определение даты зачисления средств. Зачет средств в доходы предприятия может зависеть от нескольких факторов, в том числе и от варианта налогообложения. |
Возмещение и компенсация | Нередко полученные компенсации не перекрывают полностью убыток фирмы, поэтому предприниматель может их не учитывать в налоговой базе, так как для него прибыли все равно нет. Но согласно закону, любое поступление, даже возмещение за кражу должно быть учтено. |
Бесплатные услуги | При получении такого подарка вовсе не значит, что его не надо учитывать согласно стоимости минимума рыночной оценки, так как для налоговой – это все равно получение прибыли, которая не увеличивает баланса актива, так как владелец не выполнил в него вливания |
Урезание уставного капитала | Урезание капитала происходит согласно требованиям закона, тогда нет необходимости с этим что-либо делать. Но если факт произошел по другим причинам, тогда разницу между его новой стоимостью и чистыми активами следует признать внереализационной и разделить между акционерами |
Списанные долги | Если необходимость совершать возврат долга отпала, необходимо признать данный доход и указать как внереализационный. В противном случае налоговая при всплывшем излишке расценит это как факт сокрытия доходов |
Проценты по штрафам | Доходом компенсация со стороны должника будет признана только тогда, когда этот контрагент признает свои долги или будет принято соответствующее судебное решение |
Проводки в бухгалтерском учете
Итак, учет доходов по налогу на прибыль – это выявление сумм за истекший период, которые могут повлиять на размер налоговой базы в большую или меньшую сторону.
Чтобы разобраться, каким образом происходит учет, можно рассмотреть следующий пример:
Согласно решению суда по взыскании компенсации с приобретателя продукции, за которую он не рассчитался, организация-заявитель получила ее, при этом судом было принято решение о взыскании с ответчика суммы госпошлины в размере 4 300 рублей.
После чего бухгалтер компании внес записи, указанные в таблице.
Корреспонденция счетов | Сумма | Определение |
|
Дебет | Кредит |
||
4 300 рублей | Уплата госпошлины за подачу искового заявления |
||
91, 91.2 | 4 300 рублей | Учет госпошлины во внереализационных суммах на момент рассмотрения иска |
|
После вступления в силу судебного решения |
|||
91, 91.1 | 4 300 рублей | Указание за долг ответчика относительно уплаты госпошлины по судебным издержкам |
|
4 300 рублей | Указание на поступления от ответчика |
||
Кроме этого проводки относительно прочих доходов могут быть иного характера.
Проводки | Разъяснение |
Дт 76, 62 Кт 91 | Начисление доходов от аренды ОС |
Дт 50, 51 Кт 76 | Поступление от арендатора |
Дт 01.09, Кт 01.01 | Списание с баланса основного средства при его продаже после 5-летней эксплуатации |
Дт 91.09, 01 Кт 91, 99 | Получение средств от покупателя списанного ОС |
Дт 76.05, Кт 91.01 | Начисление неустойки за нарушенные договоренности |
Дт 60, 76, Кт 91 | Списание безнадежной задолженности |
Дт 62, 60 Кт 91 | Начисление разницы по курсу |
В процессе определения величины доходов бухгалтерский и налоговый учет практически не имеют отличий, они существуют только в нескольких исключениях:
- В процессе реализации ОС с разницей амортизации, сумма на которую выделяется ежемесячно
- Продажа ОС с различной первоначальной стоимостью, например, при лизинге
- В процессе возникновения разниц сумм, возникающих только в налоговом учете
Какие показатели включены во внереализационные расходы
Данная расходная часть не сопряжена с торговлей товарами, получением прибыли или расчетом с контрагентами за поставленные услуги. К такому виду относятся и определенные виды убытков.
Чтобы расходы были внереализационными, они должны, как и доходы, не иметь отношения к основному виду деятельности.
Например, если торговая фирма сделала выводы, что у нее есть лишняя складская площадь и решила сдать ее в аренду, предварительно затратив средства на ремонт, тогда такие растраты внереализационные, но если аренда – это основной вид деятельности компании, тогда затраты на ремонт выступают в качестве производственных.
Полный перечень расходов, не принадлежащих к основной деятельности, содержит ст. 256 НК РФ, сюда входят следующие позиции:
Кроме этого могут быть прочие расходы, которые соответствуют всем нормам Налогового Кодекса и подтверждены документально.
Например, к таким расходам можно отнести:
- скидки на товары и услуги
- расчет по банковскому обслуживанию
- судебные издержки или по ссудам
При этом следует помнить, что проценты – это отдельная расходная статья, то есть они расцениваются согласно НК РФ как самостоятельный расход.
Внесение сведений по расходам в бухучет
Согласно нормам, бухгалтер должен обязательно учитывать такие траты в существующем налоговом периоде, так как они будут влиять на размер налоговой базы в будущем налоговом периоде.
Согласно положению о доходах и расходах внереализационного характера, суммы могут не совпадать с налоговым учетом. Поэтому внереализационные доходы в бухучете имеют отношение к «Прочим» и учитываются с основными поступлениями, что влияет на возникновение разниц сумм, которые в обязательном порядке должны корректироваться.
Доходы/расходы, появляющиеся вне реализации продукции, определяются согласно установленным на законодательном уровне перечням. Бухгалтер в отчетности должен учитывать все особенности этих сумм и проводить соответствующими проводками. Кроме этого нужно вести налоговые регистры, согласно которым и будет формироваться налоговая база для вычитания налога на прибыль.
Ответить
Внереализационные доходы – это по стат. 250 НК РФ издержки компании, не поименованные в стат. 249, но участвующие в процессе вычисления налогооблагаемой базы по налогу с прибыли бизнеса. А именно в данном случае подразумеваются те поступления, которые образовались не в результате целей работы компании, а случайным образом, но тем не менее приносят прибыль, и требуют перечисления налога с доходов. Подробный список из 25 пунктов содержится в стат. 250 Налогового Кодекса.
Внереализационные доходы по налогу на прибыль – перечень:
- Поступления от участия фирмы в работе других предприятий.
- Величины положительных курсовых разниц, образующихся при расчетах по валютным обязательствам.
- Величины положительных курсовых разниц от приобретения/реализации валюты.
- Суммы пеней, штрафных санкций и/или неустоек, компенсаций ущерба, признанных контрагентом-должником либо подлежащих уплате по судебному решению.
- Поступления от пользования интеллектуальными правами.
- Начисленные к уплате процентные поступления от заемных обязательств.
- При формировании компанией резервов восстановленные суммы.
- Имущество или права, перешедшие предприятию безвозмездно.
- Поступления по арендным/субарендным обязательствам.
- Поступления по сделкам участия в простом товариществе.
- Возникшие ранее доходы, обнаруженные в текущих периодах.
- Безвозмездно полученные по международным договорам объекты ОС и НМА.
- Поступления от стоимости полученных при разборе объектов ОС материалов.
- Поступления в рамках благотворительности, расходуемые не по целевым назначениям.
- Поступления, полученные в целях формирования резервов и расходуемые не по назначению, компаниями, ведущими деятельность с использованием радиации.
- Средства от уменьшения складочного или уставного капитала при одновременном отказе предприятия вернуть положенную стоимость участникам.
- Поступления от возврата НКО уплаченных раньше вкладов при условии отнесения таких сумм на расходы.
- Средства от списания кредиторских обязательств при истечении установленного законодательством искового срока давности.
- Поступления от сделок с различными финансовыми инструментами.
- Поступления от выявления в ходе инвентаризационных мероприятий излишков ТМЦ.
- Поступления от стоимости печатной продукции СМИ в случаях ее замены/возврата.
- Поступления от корректировки прибыли.
- Поступления при акцизных операциях.
- Поступления от иностранных контролируемых хозяйствующих субъектов.
- Денежные поступления от переданного ранее на внесение в целевой капитал эквивалента ценных бумаг либо объектов недвижимого имущества.
При этом существуют исключения при отнесении поступлений к доходам. Так, не следует учитывать при определении налога с прибыли суммы задатков, авансов, средств по посредническим сделкам, заемные суммы. Полный закрытый список содержит стат. 251 НК.
Как вести учет внереализационных доходов
При составлении отчетности/декларации по прибыли бухгалтеру необходимо выделять суммы по внереализационным поступлениям отдельно от основных реализационных. Специально предусмотренные строки можно найти в Листе 02 и его приложениях.
В бухучете такие суммы учитываются на сч. 91, а не 90. При этом некоторые операции отражаются через другие счета, к примеру, безвозмездное получение объектов ОС, проводится на сч. 98. А при формировании формы-2 бух. отчетности «Отчета о фин. результатах» внереализационные доходы могут вноситься в стр. 2320 (проценты), 2340 (прочие доходы).
Как в налоговом учете сформировать внереализационные расходы
Внереализационные расходы – это оправданные с точки зрения экономической целесообразности и обязательно подтвержденные первичной документацией издержки, не относящиеся напрямую на реализацию/производство. В состав внереализационных расходов включаются затраты, поименованные в стат. 265 НК РФ: перечень, в отличие от приведенных выше внереализационных доходов, – открытый.
Внереализационные расходы по налогу на прибыль – перечень:
- Суммы затрат по имущественным объектам, отданным по лизинговым сделкам, в том числе амортизационные начисления, при условии того факта, что деятельность не носит систематический характер, другими словами не является основной.
- Процентные выплаты по любым заемным договорам за фактический промежуток времени пользования кредитными суммами.
- Затраты, возникающие при выпуске ценных бумаг, к примеру, регистрационные, услуги агентов и др.
- Издержки по содержанию/обслуживанию купленных ценных бумаг.
- Величины отрицательных курсовых разниц, кроме предоплаты.
- Величины отрицательных курсовых разниц при приобретении/реализации валюты.
- Затраты, возникающие при формировании сумм предусмотренных учетной политикой резервов сомнительных долгов контрагентов.
- Затраты, возникающие при ликвидации объектов ОС, НМА, незавершенного строительства, или же оборудования, не прошедшего монтаж.
- Издержки на содержание различных объектов/мощностей при мероприятиях консервации/расконсервации.
- Платежи по судебным или арбитражным производствам.
- Издержки, возникающие у предприятия при наличии простоев в производстве или при аннулировании заказов.
- Издержки по таре.
- Штрафные санкции по договорным обязательствам, присужденные судебным решением или признанные самостоятельно контрагентом.
- Услуги банка признаются внереализационными расходами, но не косвенными.
- Издержки, связанные с проведение собраний акционеров или других участников.
- Издержки, возникающие в процессе мобилизационной подготовки.
- Издержки, возникающие в результате проведения сделок с финансовыми инструментами.
- Затраты по выплате покупателям/потребителям предусмотренных договорными условиями скидок/премий.
- Целевые отчисления при проведении лотерей.
- Прочие внереализационные расходы могут включать в себя остальные обоснованные целесообразностью издержки, если в наличии имеется первичная подтверждающая документация.
Какие еще расходы признаются внереализационными в налоговых целях?
По стат. 265 п. 2 НК России внереализационными расходами являются образовавшиеся в текущем времени величины убытков. Это, прежде всего, убытки, которые были образованы в прошлом, но выявлены только сейчас. Кроме того, это непокрытые резервами суммы безнадежных долгов; потери от обстоятельств, относящихся к чрезвычайным, простоев или же стихийных бедствий; суммы недостач; убытки, полученные при покупке договоров на уступку прав требований.
Что относится к прочим внереализационным расходам
Прочие внереализационные расходы – это различные не поименованные в стат. 265 НК России издержки, принимаемые при уменьшении базы по налогу с прибыли бизнеса, обоснованные и подтвержденные. К примеру, это выплата премии по договору услуг или уплаченная сумма третейского сбора и т.д. Неправильно относить банковские услуги на прочие расходы по НУ, так как стат. 265 прямо предусмотрен отдельный подпункт 15 п. 1 для отражения подобных издержек.
Внереализационные расходы – это какой счет?
Формирование проводок по внереализационным издержкам в бухучете ведется с помощью сч. 91 путем внесения записей на прочие расходы. Подробности учета регулирует ПБУ 10/99, что порой ведет к разницам при составлении отчетов бухгалтерских и налоговых. Момент выполнения проводки зависит от статьи затрат, к примеру:
- По амортизации – отражают ежемесячно.
- По выполненным услугам сторонних компаний – отражают на дату составления документации или согласно договорным условиям.
- По процентным заемным платежам – отражают ежемесячно на последнюю дату.
- По штрафным договорным санкциям – на момент судебного решения или признания неустойки.
- При использовании резервов – на дату начисления.
При заполнении декларации по прибыли в бланке выделена специальная строка Листа 02 с приложениями. В форме-2 все виды прочих расходов вносятся в стр. 2350, а проценты отражаются по стр. 2330.
Обратите внимание! Не нужно путать внереализационные расходы с косвенными, это разные термины. Такая градация затрат связана со способом их отнесения на реализацию/производство согласно нормам стат. 318.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
