Фирма-однодневка – не юридический термин, которым называют юрлицо, создаваемое с целью незаконной минимизации налогов, или для хищения бюджетных средств. Такие фирмы заведомо регистрируются без намерения вести реальную предпринимательскую деятельность. Существуют фирмы-однодневки недолго, как правило, пока налоговики заинтересуются такой организацией, она уже прекращает свое существование, а значит проверить ее и доначислить налоги уже невозможно. Из нашей статьи вы узнаете, какими признаками обладают фирмы-однодневки, почему заключать с ними сделки опасно, и как с подставными фирмами борется ФНС.
Схема работы компании-однодневки
Подставные фирмы могут создаваться для одной крупной сделки либо для регулярного получения дохода в течение короткого времени. Нередко однодневки регистрируются на имя человека, потерявшего свой паспорт и не ведающего, что он владелец какого-то бизнеса.
Работают фирмы-однодневки, как правило, по так называемым «черным» или «серым» схемам:
- При использовании «черных» схем у фирмы-однодневки якобы приобретаются услуги, благодаря чему налогоплательщик уменьшает налогооблагаемую прибыль и получает право на вычет по НДС. Мнимые услуги в основном нематериальны: консультационные, консалтинговые, услуги по предоставлению какой-либо информации, и т.п. Но на самом деле однодневка никаких услуг не оказывает, получая только деньги за них, затем полученные суммы обналичиваются и возвращаются к организатору схемы.
- Для «серых» схем задействуют сделки, когда услуги все же оказываются, но по сути являются фальшивыми: например, под видом информационных услуг преподносятся материалы из общедоступных источников. В остальном суть этих сделок такая же, как и при использовании «черных» схем.
Признаки фирмы-однодневки
Чтобы не оказаться невольным соучастником незаконной финансовой схемы, следует внимательно изучать своих партнеров по бизнесу. Налоговики советуют перед совершением сделки действовать с «должной осмотрительностью», то есть оценивать возможные риски, обнаружив у контрагента следующие признаки фирмы-однодневки (ФНС приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 приложение № 2):
- по адресу регистрации фирмы зарегистрированы более 10 фирм, а физлицо является учредителем или руководителем по 10 и более фирмам (проверить, является ли адрес «массовым» можно на сайте ФНС);
- по юридическому адресу фирма не располагается;
- фирма имеет форму ООО с минимальным уставным капиталом и наименование, не отражающее направление ее деятельности или местоположение;
- отсутствие основных фондов;
- руководитель и иные должностные лица не имеют отношения к деятельности фирмы;
- в бухгалтерской отчетности регулярно отражаются убытки;
- налоговые платежи фирмы минимальны либо налоги вообще не платятся;
- в ИФНС подаются нулевые отчеты либо не сдаются вовсе;
- деятельность компании основана на заключении договоров с перекупщиками или посредниками.
Также признаки однодневок, на которые следует обратить внимание налогоплательщику оценивая свои налоговые риски, это отсутствие:
- информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ,
- документов, подтверждающих полномочия руководителя или представителя контрагента,
- личных контактов руководства при обсуждении и заключении договоров,
- данных о фактическом местонахождении контрагента,
- рекламы контрагента в СМИ, сайта и т.п.
Перед заключением сделок с таким юрлицом, лучше перестраховаться и запросить у сомнительного контрагента его учредительные документы, копии лицензий, годовую отчетность и т.п.
Если контрагент оказался фирмой-однодневкой
Последствия сотрудничества с однодневкой могут быть весьма негативными для налогоплательщика. ИФНС признает такие сделки, направленными на получение налоговой выгоды, если докажет, что налогоплательщик действовал без «должной осмотрительности». О признаках фирм-однодневок, на которые нужно обращать внимание, ФНС неоднократно сообщала в своих письмах (письма от 11.02.2010 № 3-7-07/84; от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005). Учтенные при налогообложении расходы и вычеты по НДС не будут признаны, налоги доначислят, кроме того, налогоплательщику предъявят требование об уплате штрафов и пеней.
Ответственность за создание фирмы-однодневки
Создание подобных подставных фирм наносит глобальный ущерб государственному бюджету. За незаконное создание юридического лица предусмотрена уголовная ответственность статьями 173.1 и 173.2 УК РФ. Но зачастую к ответственности по таким делам привлекаются лишь подставные учредители и руководители, а вину реального организатора фирмы-однодневки доказать не удается.
Наказание за подобное преступление предусмотрено в виде штрафа от 100 тыс. до 500 тыс. руб. либо в размере дохода виновного лица за период от 7 месяцев до 3 лет, а также в виде принудительных работ, или лишения свободы на срок до 5 лет.
Борьбу с фирмами-однодневками ведут не только госорганы, в этом процессе принимают участие и различные банки, службы безопасности предприятий. Один из самых доступных методов борьбы - создать по известным фирмам-однодневкам список, и разместить его в свободном доступе в интернете.
На государственном уровне принимаются ужесточающие поправки к законам, делающие процедуру регистрации фирмы более сложной.
В 2016 г. ФНС начала кампанию против однодневок, в ходе которой более тщательно стали проверяться данные о существующих организациях, а также повысилось качество регистрации новых юрлиц. Теперь у налоговиков появилось больше оснований для отказа в регистрации, они могут проводить осмотры для проверки сведений, а также вносить записи о недостоверности в ЕГРЮЛ при обнаружении в нем ошибок.
Логично начать разговор с понятия «однодневка», она же - серая фирма, фонарь, неплательщик налогов, прокладка и т.п. Не совсем корректно, давать фирме подобное определение, если она может просуществовать несколько лет, не сдавая отчетность в налоговое ведомство, но фискальные органы сформулировали в письме от 11 февраля 2010 года № 3-7-07/84 подобное определение, под которое попадает (в общем смысле) юридическое лицо, характеризующееся рядом нюансов:
- Не уплачивает налоги (платит чисто символически), не ведет бухучет;
- Регистрировалась без определенных целей связанных с ведением хозяйственной деятельности;
- Не имеет фактического адреса местонахождения, регистрировалась по «липовым» документам;
- Не проходит процедуру ликвидации (просто бросается) и не отвечает на запросы.
Существует еще целый ряд признаков, но не будем углубляться, понятно, что фирма носит чисто «бумажный характер» деятельности, совершенно не связана с каким-либо производством продукции и движением ценностей и создана для уклонения от уплаты налогов по фиктивным документам.
Возникает законный вопрос. Зачем она вообще нужна? Слышали про непонятный и грубый термин «обналичка»? Откройте Википедию, она туманным образом даст ответ, сводящийся к цепочке каких-то действий для получения «черного нала». Давайте немного разберемся…
В чем смысл работы фирмы-однодневки
Для обналичивания денег существует целый ряд схем. Желаемого результата можно достигнуть, отправив простой перевод за границу, провести оффшорный перевод, расторгнуть заключенный договор или не вернуть банковскому учреждению полученный кредит. Эти действия, более всего подходят крупным компаниям, для менее крупных организаций (сумм), существуют менее сложные схемы и гораздо более надежные. Одним из таких способов и является обналичивание денег посредством фирмы-однодневки.
Напрашивается вопрос, а не проще ли работать по закону? Ответ прост. Существенная экономия финансов и времени, заставляет некоторых предпринимателей, поддаваться на подобные «блага». Тривиальный пример: фирма А, должна фирме Б, какую-то сумму денег. При переводе необходимой для покрытия долга суммы, фирма Б - получит на 13% меньшую сумму, чем необходимо. Обратившись за помощью в фирму-однодневку, компания А, осуществляя тот же самый безналичный перевод средств, потеряет лишь 3-5% от суммы перевода. Цена вопроса - 10%, а это, согласитесь немало.
Говорить о потере времени не стоит, если вы хоть немного знаете, как работают банки. Платежки должны быть вовремя подготовлены, занесли их после обеда - перевод только завтра, если конец месяца, года и т.д., то ждать придется еще дольше. Работая с «серой фирмой» все происходит гораздо проще и быстрее, поставили штамп на платежке, и специальный клерк - отсчитал вам нужную сумму. А какая экономия с налоговой службой… На некоторых фирмах (это не секрет) многие работодатели платят зарплату в конвертах, так вот, с каждых 100 рублей, 30 рублей - забирает налоговая казна, а еще 13% - заберут у самого работника. В описываемом случае, экономия видна с двух сторон, и не важно, какую «достойную пенсию» будет получать работник при наступлении пенсионного возраста. Об этом, зачастую, просто не задумываются.
Часто фирмы-однодневки организуют для совершения какой-либо крупной финансовой операции, а затем просто бросают, еще до наступления срока уплаты обязательных платежей. Соответственно, если директор и учредитель - фиктивные, то найти концы, бывает очень непросто.
Чем опасно сотрудничество с «фирмой-однодневкой»
Если ваша организация является добросовестным участником рынка, честно и своевременно уплачивает все необходимые сборы и платежи, всегда остается риск того, что ваши контрагенты работают через «серую фирму». В случае если это покупатели, риск - минимален, но все-таки есть. Налоговики могут подумать, что подобным образом вы (являясь хозяином однодневки) занижаете выручку, а соответственно, не в полном объеме уплачиваете в бюджет и налог на прибыль.
Если взять за основу, что ваш поставщик является «однодневкой», то инспектора налоговой службы обязательно скорректируют ваши расчеты, убрав расходы, добавив налог на прибыль, вычтут НДС и обяжут доплатить в бюджет. Можно, конечно, обратиться в судебную инстанцию, с целью торжества истины и вашей непричастности, но, поверьте, это весьма непростой, утомительный и не всегда положительный исход вашей проблемы.
Для того чтобы защитить свои интересы, необходимо более внимательно относиться к выбору партнера по сделкам. Обратите внимание на перечисленные выше признаки «серых фирм». Общайтесь с руководством, проверьте обслуживающий банк партнера, юридический адрес ваших коллег по бизнесу и т.д.
Еще одним важным моментом, можно рассмотреть вопрос покупки готовой фирмы. Здесь огромную роль играет, у кого вы ее покупаете и как, если это юридическое бюро занимающееся подобным видом услуг, обратите внимание на его репутацию. Время нахождения на рынке услуг, количество положительных отзывов.
Всегда приятнее начинать работу с «чистой» компании, т.е. только что прошедшей регистрационные процедуры. Не секрет, что в погоне за временем и мечтой быстрее начать свое дело, будущие собственники покупают готовые фирмы, а когда приходит время сменить главного управленца, выясняется, что данная фирма уже достаточно поработала. На ее счету миллион подвигов после слияния с другим ООО, за первым обществом - море долгов, счет открыть нельзя, потому, как он уже есть, и теперь принадлежит вам, как правопреемнику…со всеми вытекающими последствиями. Не очень радужная перспектива, правда? В контексте, хочется упомянуть, что юридическая компания, на сайте которой вы читаете этот текст, всегда готова оказать вам качественные виды всевозможных услуг: регистрация ООО , бухгалтерское обслуживание и другие значимые юридические действия. Гарантия и надежность - наше кредо!
Борьба с «фирмами-однодневками»
Хочется напомнить, что «горячо любимые» 90-е, уже ушли в прошлое, государство взялось всерьез за борьбу с подобным явлением. Не мудрено. Вред, который подобные компании причиняют экономике - несоразмерно велик. В борьбу вовлечены: банковские учреждения, налоговые органы, таможенное ведомство, правоохранители и ряд других сопряженных с ними структур. Появились «черные списки», сформированы признаки «серых фирм». Банк России не единожды заставлял распрощаться с лицензией недобросовестные финансовые учреждения занимающиеся отмыванием денег. Схемы «обналички» выявлялись, анализировались, вырабатывались подходы и пути противодействия этому пагубному для государства явлению.
Обобщенный вывод…
Дабы не получить астрономические цифры в виде пеней и штрафных санкций, не понести бремя административной и уголовной ответственности, будьте рассудительны, ответственны и всегда оценивайте риски связанные с вашей деятельностью.
Фирмы-однодневки уже не первое десятилетие используются в разных мошеннических схемах. Заключение договора с подобной организацией влечет за собой материальные потери и дополнительные издержки. Поэтому важно знать специфические признаки фирм-однодневок и всегда тщательно проверять историю коммерческой деятельности потенциального делового партнера.
Что такое фирма-однодневка?
Под термином «фирма-однодневка» понимают организацию, которая была создана с целью уклонения от уплаты налогов или преднамеренного совершения мошеннических операций. Они работают только на бумаге, не ведут реальной коммерческой деятельности и налоговой отчетности, а также не обладают фактической самостоятельностью и зарегистрированы по адресу массовой регистрации. С 2016 года наблюдается устойчивая тенденция сокращения числа фирм-однодневок из-за усовершенствования законодательства в плане регистрации юрлиц и ужесточения контроля со стороны ФНС.
Такого понятия, как фирмы-однодневки, нет в законодательных актах, но на практике оно широко используется, в том числе среди государственных служащих, термин встречается и в письмах ФНС, например от 11 февраля 2010 г. №3-7-07/84. Они открываются на короткий срок, поэтому практически всегда налоговая служба просто не успевает заметить нарушение, проверить отчетность или взыскать налоги. Часто учредителем фирмы-однодневки становится человек, потерявший документы, умерший или тот, кто добровольно идет на такую сделку.
Признаки фирм-однодневок
Распознать поддельную организацию иногда довольно непросто. Если не искать в нужном направлении, нарушения могут не привлечь внимания и быть замаскированы под вполне законные операции. Но все же эксперты выделяют целый список специфических признаков, которые свидетельствуют о ведении финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском:
- Контрагент (вторая сторона договора) не находится по указанному юридическому адресу.
- Руководитель не признает факт управления фирмой, хотя его данные есть в документах.
- Фирма не выплачивает заработную плату и не оплачивает коммунальные услуги.
- В отчетности указаны минимальные показатели к уплате в бюджет.
- Контрагент не владеет никаким недвижимым имуществом, зарегистрированными транспортными средствами, не платит за аренду помещений и т.д.
- При значительных денежных поступлениях уплата налогов минимальна или нулевая.
- Отсутствие персонала.
- Денежные средства перечисляются лишь для видимости, а реального движения товара не следует, при этом финансы аккумулируются в руках одного человека, а документы, подтверждающие факт предоставления услуги или передвижения товара, отсутствуют, как и лицензии, необходимые для деятельности.
Фирмы-однодневки - схемы
Чаще всего злоумышленники работают по простому алгоритму: имитируют совершение покупки (это может быть не только товар, но и услуга) у фирмы-однодневки или заключают договор на поставку продукции. Благодаря этому предприниматель получает право на налоговый вычет по НДС и уменьшает налогооблагаемую базу, хотя на самом деле ничего не покупает, а деньги, переведенные на счет такой организации, обналичивают и возвращают (конечно, получая за это определенный процент). Длительность подобной операции варьируется в среднем от 1 до 4 дней. Такую схему действий называют «черной», но выделяют еще и «серые», когда товар все-таки покупают, но сделка не соответствует своей экономической сути, например вместо консультационных услуг продают общедоступную информацию из Сети.
Иногда полностью фиктивные компании заменяют реальными, через которые проходит дополнительный денежный оборот. Например, партнеры решают разделить строительство и обслуживание строительной техники, что берут в аренду. Ремонтная компания в этой схеме является фирмой-однодневкой. Она не оказывает реальных услуг и не ведет хозяйственной деятельности. По бумагам организация арендует ремонтный цех, но на самом деле там никого нет, ведь сделка фиктивная. Компания регулярно платит за услуги ремонта и обслуживания, аренду помещения и комплектующие фирме-однодневке, а техникой на самом деле занимается компания, сдающая ее в аренду.
В некоторых случаях предприниматели, решившие ликвидировать свой бизнес из-за финансовых сложностей, номинально продают его посторонней компании или частному лицу. Как правило, у таких фирм всегда хорошая кредитная история, неплохо ведется учет и нет претензий со стороны налоговых органов. Мошенники приобретают их, чтобы более-менее длительное время по максимуму использовать потенциал бизнеса, лицензии и разрешения, сохраняя профиль деятельности. Иногда они не пренебрегают даже чужого имущества.
Как выявить компанию-однодневку?
Чаще всего инициаторами создания фирм-однодневок становятся компании, специализирующиеся на регистрации юрлиц, провайдеры услуг по обналичиванию и выводу активов, а также банки, оказывающие клиентам полулегальные финансовые услуги. Перед заключением сделки необходимо обратить внимание на некоторые моменты:
- проверить, зарегистрировано ли юридическое лицо в Едином государственном реестре юридических лиц - эту информацию желательно сохранить отдельным файлом с датой (специального реестра фирм-однодневок нет);
- уточнить наличие уплаты налогов, отсутствие задолженности, непредоставление отчетности в течение года ( и многое другое можно через сайт ФНС, реестр недобросовестных поставщиков, банк данных исполнительных производств, картотеку арбитражных дел и );
- проверить наличие лицензии, разрешений на деятельность, свидетельство о допуске к работам, обратив внимание на срок их действия;
- уточнить полномочия лиц, которые ведут переговоры от контрагента и имеют право подписи;
- удостовериться в реальном ведении предпринимательской деятельности (проверить материальные возможности фирмы, нужные кадры, запросить справку о материально-технических ресурсах и годовых объемах выполнения подобных договоров).
Получение такой информации еще на подготовительном этапе перед подписанием договора позволит своевременно выявить подозрительные признаки фирмы-однодневки, избежав потерь финансов, времени и ресурсов. Кроме этого, подобные запросы, нацеленные на проверку законности деятельности контрагента, в случае судебного разбирательства станут доказательством того, что предприниматель проявил должную осмотрительность перед заключением договора.
Последствия сотрудничества с лжекомпанией
Для того чтобы обезопасить себя от финансовых потерь, дополнительных налоговых начислений и рисков, важно тщательно выбирать, с какими контрагентами сотрудничать. Если возникнут подозрения в ведении мошеннической деятельности, суд будет проверять обе стороны, но пока не установлена умышленная связь с фирмой-однодневкой, наказания для второго партнера не поступит. В то же время важно помнить, что, согласно законодательству, ответственность за потери и другие неблагоприятные последствия от заключения сделок с недобросовестными организациями несет сам предприниматель (определение Высшего Арбитражного Суда от 21.02.2011 № ВАС-17648/10).
Но факт нарушения налогоплательщиком своих налоговых обязанностей еще не считается доказательством получения незаконной и необоснованной прибыли. Она может быть признана таковой, если налоговый орган докажет, что действия налогоплательщика были совершены без нужной предусмотрительности, он заранее знал о нарушениях партнера и был заинтересован в них. Если предпринимателю окажет услугу фирма-однодневка без лицензии, это может привести к серьезным финансовым потерям – придется требовать обратно перечисленные деньги, часто это возможно только в судебном порядке. Подпись договора неуполномоченным в законном порядке лицом чревата потерями результатов работы и интеллектуальных наработок. Поэтому перед заключением сделки нужно обязательно.
Ответственность за создание фирмы-однодневки
За создание фирмы-однодневки, регистрацию на подставных лиц и незаконное использование документов при открытии организации законодательством предусмотрена уголовная ответственность. Преступлением будет считаться сам факт создания фирмы без учета цели ее регистрации, даже если еще ни одна незаконная сделка или финансовая махинация не была проведена. Согласно ст. 173.1 УК РФ открытие фирмы через подставное лицо наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере любого дохода за период 7-12 месяцев, принудительными работами или лишением свободы на срок до 3 лет. Если действие было совершено группой лиц или с использованием служебного положения – штраф возрастает до 300-500 тыс. руб., период взыскания дохода - до 3 лет, к тому же могут присудить обязательные работы длительностью 180-240 часов или лишение свободы до 5 лет.
За незаконное использование документов для совершения преступлений, связанных с финансовыми операциями, деньгами и имуществом, предусмотрены те же санкции, включая обязательные работы до 180-200 часов и исправительные работы до 2 лет. Если документы будут использованы путем кражи или обмана, штраф увеличивается до 500 тыс. руб., а период взыскания доходов, исправительных работ или принудительных работ – до 3 лет.
Сохраните статью в 2 клика:
Сотрудничество с фирмой-однодневкой может стать роковой ситуацией для предпринимателя. Это влечет за собой финансовые потери, а иногда и уголовную или административную ответственность. Поэтому перед заключением договора с контрагентом важно узнать максимум информации о деятельности, опыте и репутации потенциального делового партнера.
Вконтакте
Налоговая служба продолжает выявлять фирмы, которые не получают направляемые в их адрес официальные письма. ФНС обнародует на своем сайте собранную информацию посредством нового информационного сервиса: фактически он представляет собой черный список фирм, с которыми нет почтовой связи. Как формировалась база данных, не раскрывается, но можно предположить, что она составлена из фирм, не получающих официальные письма из налоговой службы. То есть если письмо, направленное из налоговой по юридическому адресу предприятия, вернется обратно, ФНС может внести организацию в данный черный список.
Проверь себя и контрагента...
ФНС, выявив по всей стране некоторое количество фирм (изначально список содержал порядка 60 тыс. компаний), до которых не доходят официальные депеши, опубликовала данные о них в специальном сервисе. Страничка официального сайта ФНС, называющаяся «Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует», позволяет определить соответствующие фирмы.
Варианты использования данной информации в дальнейшем нам пока не известны. Но думаем, что применение этим «черным спискам» найдется.
Как ловить однодневок?
Пользоваться данным сервисом нетрудно: достаточно ввести хотя бы один известный реквизит – ОГРН, ИНН или полное наименование фирмы, а также вписать контрольные цифры для защиты от спама, и вот уже доступ к списку «подозрительных лиц» получен.
Если организация числится в нем, то в результатах поиска будут отображены следующие данные:
- ОГРН юридического лица,
- его ИНН,
- полное наименование фирмы,
- адрес (место нахождения) юридического лица.
Также вы сможете увидеть дату формирования сведений.
Если же у налоговой пока нет претензий к юридическому адресу искомой компании, то внизу окошка появится надпись: «Информация по указанному юридическому лицу не найдена».
Еще раз о важности получения почты
О важности получения официальных писем говорилось много раз. Однако не все руководители предприятий уделяют этому вопросу должное значение. Ведь создание подобного сервиса говорит о намерении налоговой службы всерьез бороться с «неполучателями». К сожалению, борьба против фирм-однодневок ведет к тому, что как обычно больше всего страдают добросовестные налогоплательщики. Немало фирм, ведущих честную деятельность, производящих товары, оказывающих услуги, к сожалению, по каким-то причинам не получают письма по юридическому адресу. Причин неполучения писем может быть много – плохо поставленный документооборот, несовпадение юридического и фактического адресов, плохая работа почтового отделения.
Не попадайтесь!
Чтобы фирма не попала в указанный список и ее не приняли за однодневку, руководителю необходимо организовать сбор поступающих писем. Как это сделать? Можно договориться с собственником помещения о получении корреспонденции - обычно в таких случаях заключается договор почтового обслуживания, сумма которого невелика, зато и проблем будет гораздо меньше. Также можно договориться на почте о том, чтобы в почтовом отделении сохранялась поступающая в адрес данного юрлица корреспонденция, а курьер будет ее забирать. Можно прибегнуть и к другим способам – к примеру, заинтересовать почтальона в том, чтобы он сообщал о поступивших письмах по телефону.
Если вы заключите договор с фирмой-однодневкой, то рискуете потерять деньги и ввязаться в судебный процесс. Поэтому лучше проверять контрагента заранее. ФНС России выделяет ряд критериев, на которые инспекторы в первую очередь обращают внимание. Мы дополнили эти критерии советами от судей и сформулировали уникальные признаки однодневки.
Что такое фирма-однодневка
В Налоговом кодексе нет определения фирмы-однодневки. Налоговые инспекторы считают, что фирма однодневка – это юридическое лицо, которое создается не для ведения предпринимательской деятельности, а для ухода от налогов. Однодневками такие компании называют потому, что, как правило, они работают в течение короткого промежутка времени, а потом закрываются.Признаки фирмы-однодневки
Рассмотрим критерии, по которым налоговики отбирают компании, декларации которых аннулируют.
Регистрация менее года
Фирмы-однодневки часто создают для определенной сделки, поэтому контрагент с регистрацией менее года сразу вызовет подозрение налогового инспектора. Кроме того, компания, созданная недавно, еще не успела зарекомендовать себя. Невозможно проверить, будет ли она добросовестно выполнять свои обязательства, и есть ли у нее активы. Но у этого правила есть два исключения.
- Компания создана в результате реорганизации в форме преобразования. В этом случае новая компания появляется только на бумаге, а фактически продолжает действовать прежняя. Поэтому нужно смотреть не дату образования новой компании, а дату регистрации ее предшественника (см. также ).
- У компании есть известный учредитель. Такая компания, скорее всего, будет работать добросовестно, чтобы не испортить репутацию учредителю. Кроме того, учредителя можно будет привлечь к субсидиарной ответственности по ее долгам.
Реорганизация в форме слияния или присоединения
Компании, у которых есть долги и нет желания их выплачивать, часто пытаются уйти от ответственности с помощью реорганизации. Ликвидировать компанию с долгами можно только через процедуру банкротства, а это сложно, дорого и долго. Намного легче провести реорганизацию в форме слияния или присоединения, когда компания должник присоединяется к фирме-пустышке, и к правопреемнику переходят все долги (ст. 58 ГК РФ). В этом случае у кредиторов не будет оснований волноваться. Не зная о формальном характере реорганизации, они будут уверены, что правопреемник выплатит им долги. Кроме того, присоединение к фирме в другом регионе, поможет компании поменять судебную юрисдикцию, если ей грозят иски.
Руководитель и единственный учредитель – одно лицо
Особенно тщательно нужно проверить контрагента, у которого единственный учредитель, руководитель, а иногда еще и бухгалтер – одно физическое лицо. В фирмах-однодневках обычно нет реальных учредителей и директоров. Их заменяют номинальные участники – граждане, которые за небольшие деньги готовы предоставить свои паспортные данные для регистрации на себя компании. Они не участвуют в управлении компании, а только числятся в ЕГРЮЛ. При заключении сделки с таким контрагентом нужно настоять на личном присутствии руководителя при подписании договора. Если это невозможно, лучше отказаться от работы с такой компанией ().
Как избежать обвинений в связях с однодневками
Чтобы одобрить ту или иную сделку, финансовый директор должен понимать ее налоговые риски. В случае претензий со стороны инспекции ему придется искать деньги, чтобы оплатить штрафы или услуги юристов.
Основной налоговый риск по сделкам – компанию обвинят в связях с контрагентами-однодневками. Чтобы обезопасить компанию от обвинений, проявите должную осмотрительность и проверьте контрагента до заключения сделки.
Массовый руководитель или учредитель
Если директор или учредитель числятся одновременно в нескольких компаниях, их можно назвать массовыми. Количество компаний для критерия массовости установила в своих письмах ФНС России. Причем одно касается компаний, зарегистрированных до 1 августа 2016 года (письмо ФНС РФ от 03.08.16 № ГД-4-14/14127@), а второе – организаций, зарегистрированных после этой даты (письмо ФНС РФ от 03.08.16 г. № ГД-4-14/14126@).
Компаниям, образованным до 1 августа, повезло больше, так как критерии проверки для них мягче. Под подозрение попадают юридические лица, в которых директор, управляющая компания или участники числятся в более чем 50 организациях. Остальные компании попадут в список налоговых проверок, если директор руководит более чем 5 организациями, управляющая компания управляет более чем в 20, а участники числятся более чем в 10 юридических лицах.
Есть дисквалифицированные лица
Нет связи по адресу регистрации
Адрес регистрации, указанный в ЕГРЮЛ, может отличаться от адреса, по которому контрагент ведет деятельность. В этом случае контрагент рискует не получить письма, поступившие по адресу регистрации. Если налоговая служба отправит контрагенту корреспонденцию, и письма несколько раз вернутся обратно, налоговая может запросить у контрагента достоверные сведения об адресе. Если контрагент не представит их, налоговая может обратиться в суд с требованием ликвидировать компанию.
Адрес массовой регистрации
Одним из основных признаков фирм-однодневок остается подозрительное место регистрации компании. ФНС России даже упомянула это в своем в определении фирмы-однодневки (письмо от 24 июля 2015 г. № ЕД-4-2/13005@). Компанию могут заподозрить, если по ее адресу уже находится более пяти организаций или она зарегистрирована в разрушенном здании. Переезд во время налоговой проверки тоже станет поводом для подозрений. Если компания зарегистрирована по адресу массовой регистрации, но не находится по нему, у нее должен быть фактический адрес, по которому она ведет деятельность. Поэтому при заключении сделки с таким контрагентом, нужно прописать этот адрес в договоре. Иногда адрес массовой регистрации не означает, что компания однодневка. Например, компания зарегистрирована в бизнес-центре.
В Росстате нет бухгалтерской отчетности или показатели нулевые
Компании должны сдавать бухгалтерскую отчетность в органы статистики. Ранее штрафы за непредставление отчетности были небольшие, поэтому компании не сдавали отчетность в Росстат, но с 2016 года штрафы увеличились (Федеральный закон от 30.12.2015 г. № 442-ФЗ). Теперь для бухгалтеров, руководителей и ИП штрафы равны от 10 000 до 20 000 рублей, а для организаций - от 20 000 до 70 000 рублей (ст. 13.19 КоАП РФ).
Если контрагент не сдает отчетность, вы не сможете проверить его платежеспособность, а также оценить возможность взыскания средств в случае неисполнения обязательства. Нулевые показатели означают, компания не вела деятельность.
У организации нет расчетного счета
Инспекторы видят однодневку в компаниях, которые не открыли расчетный счет в течение трех месяцев после регистрации компании. Все налоговики, которых мы опросили, утверждают, что такое встречается крайне редко. Компания сразу привлечет внимание инспекторов. Они поинтересуются, как она собирается работать, чем заниматься.
Компания может не открывать счет, если собственник передумал вести бизнес. В этом случае ее безопаснее быстрее закрыть. Но наказать компанию налоговики не могут. Если попытаются привлечь за несдачу отчетности, то нечего будет даже заблокировать.
Будьте готовы доказать, что не проводите сделки без счета. Иначе налоговики могут оштрафовать за кассовые нарушения на 50 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП).
Организация закрыла счета
По мнению контролеров, однодневки часто открывают и закрывают расчетные счета, чтобы служба безопасности банков не заподозрила схемы. Счет открывают под конкретную сделку.
Некоторые однодневки используются для присоединения к ним компаний, которые стали не нужны собственникам. Таким однодневкам расчетные счета вообще не нужны.
Счетов может не быть у благонадежной компании, если у нее перерыв в деятельности. Это нужно пояснить инспекторам.
У компании больше 10 расчетных счетов
Однодневкам нужно много счетов, потому что их часто закрывают. Кроме того, фиктивные компании так снижают обороты по отдельным счетам, чтобы не привлекать внимания банка. Подозрительно, если счетов более 10.
Банкиры считают, что много счетов - не всегда признак схем. Тарифы на услуги могут отличаться либо кредиты выдают при условии, что компания откроет расчетный счет.
Компания открывает счета в неместных банках
Компания вправе открыть счет в любом регионе. Но налоговики подозрительны к тем, кто пользуется счетами в неместных банках. Ведь руководитель периодически должен приходить в офис лично, даже если подключил онлайн-сервисы.
Поясните контролерам, почему выбрали банк в другом регионе. Например, в вашем городе небольшое количество банков, которые работают с юридическими лицами. Или неместный банк предложил организации открыть счет на выгодных условиях. Подтвердите доводы документами - коммерческим предложением банка, выписками по счетам.
Найдите контрагента для проверки |
