Обязательные листы декларации по усн. Здесь отражается кодом, кто подает в ифнс отчет

Декларация утверждена приказом . Приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года, поэтому некоторые индивидуальные предприниматели уже могли сдавать декларацию по новой форме за 2015 год, хотя не обязаны были это делать .

Общая информация о декларации

Состоит декларация из шести разделов и титульного листа. Для разных объектов налогообложения УСН предназначены разные разделы: для УСН с объектом «доходы» разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, для УСН с объектом «доходы за вычетом расходов» разделы 1.2 и 2.2. Раздел 3 и титульный лист общие для обоих видов УСН. Раздел 3 представляется только теми налогоплательщиками, которые получали средства целевого финансирования, не облагаемые налогом по УСН. Т.е. обычно у коммерческих организаций и ИП этого раздела в составе декларации нет, поэтому в статье он не рассматривается.

Разделы 1.1 и 2.1.1 являются обязательными для всех «упрощенцев» с объектом «Доходы», раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора . Наличие отдельного раздела для них связано с тем, что уменьшать на этот сбор возможно только налог с доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором. Т.е. если у организации (ИП) есть виды деятельности, не облагаемые торговым сбором, доход от них в раздел 2.1.2 не включается.

Следует учитывать то, что налог по УСН можно уменьшить на торговый сбор только организациям и ИП, зарегистрированным на территории Москвы, поскольку только в этом случае налог платится в тот же бюджет, что и сам сбор.

Все правила заполнения декларации изложены в Порядке заполнения, который можно найти на .

Обратите внимание! В декларации указываются только начисленные суммы налога, уплаченные суммы не указываются, данные по уплатам и так есть у налоговой инспекции.

Общие правила заполнения декларации

Декларация может представляться как в бумажном, так и в электронном виде через телекоммуникационные системы.

При сдаче декларации в бумажном виде бланки лучше использовать машиночитаемые. Применять именно их обязанности нет, но попытка сдать декларации, заполненные не на таких бланках, может потерпеть фиаско — налоговая просто откажется принимать и своё право на использование обычных бланков придется отстаивать со скандалом. Машиноориентированные бланки с двумерным штрих-кодом можно сформировать с использованием специального программного обеспечения, в том числе и бесплатного (НалогоплательщикЮЛ).

При распечатке деклараций следует иметь ввиду, что не допускается двухсторонняя печать и нельзя скреплять листы степлером, поскольку это приводит к порче листов.

Все поля декларации заполняются слева направо. Если какое-то поле заполняется не полностью, то в оставшихся клетках поля проставляются прочерки. При отсутствии данных в каком-то поле, по всему поля ставится прочерк. При заполнении декларации через специальные программы, выравнивание цифр и текста производится по правому, а не по левому краю полей. Примеры заполнения деклараций без использования специальных программ, можно найти .

Титульный лист

Вверху титульного листа (а также вверху каждой страницы декларации) указывается ИНН и КПП. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют.

Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т. д.

Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно это код 34 (календарный год). Другие периоды возможны при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.

В поле «по месту учета» ставятся коды из Приложения 3 Порядка. У ИП код 120, у организаций 210.

При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается фамилия, имя и отчество предпринимателя, без указания статуса «индивидуальный предприниматель», название организаций пишется полностью, с указанием организационно-правовой формы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Рога и копыта»)

Код ОКВЭД обычно ставится тот, который заявлен как основной при регистрации. Но если у налогоплательщика не одна система налогообложения, то лучше указывать тот код, который относится именно к деятельности, облагаемой УСН.

Обратите внимание , что в декларации за 2016 год должен указываться код по классификатору ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) (ОКВЭД 2). ФНС РФ автоматически изменила коды в реестре юрлиц и ИП, посмотреть новые коды вы можете в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Поля для реорганизованных организаций индивидуальные предприниматели и организации, не являющиеся реорганизованными, не заполняют. Номер телефона можно не указывать, но в случае обнаружения ошибок и неточностей в декларации, наличие телефона поможет налоговым инспекторам быстрее донести информацию об этом до налогоплательщика, поэтому поле все-таки стоит заполнить.

Документы к декларации не прикладываются, соответствующее поле не заполняется.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю», указывается:

• в случае, если подписывает руководитель организации или сам ИП, проставляется цифра «1» и пишется построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации, ставится его подпись и дата подписания. Если декларацию подписывает индивидуальный предприниматель, то ставится также цифра «1», подпись и дата. ФИО предпринимателя указывать не надо.
• в случае, если подписывает доверенное лицо организации или предпринимателя, то указывается цифра «2» и ФИО представителя построчно, подпись и дата. Если представитель налогоплательщика является юридическим лицом, то указывается ФИО лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации. В поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле ФИО и дата.

Лицо, не подписывающее декларацию, а просто сдающее её в налоговую по поручению организации или ИП, не является представителем по заполнению декларации и поэтому его фамилия на титульном листе не указывается .

Раздел 2.1.1

Прежде чем заполнять раздел 1.1, необходимо заполнить раздел 2.1.1, куда вносятся данные по доходам и взносам за отчетные периоды. В строке 102 следует выбрать признак налогоплательщика. ИП, не производящие выплат физическим лицам, выбирают признак 2. ИП, производящие выплаты физлицам и организации выбирают признак 1. Помните, что неправильно выбранный признак приведет к неправильному расчету налога.

В строках 110-113 указывается сумма полученных доходов нарастающим итогом (а не квартальные суммы). Так, для подсчета дохода за 9 месяцев, надо взять все доходы, полученные с 1 января по 30 сентября включительно.

Ставки налогов в строках 120-123 составляют обычно 6%. Но некоторые регионы воспользовались правом уменьшения налоговых ставок, вплоть до нуля (у ИП, имеющих право на «налоговые каникулы»). Разные же ставки налога в этих строках могут быть, например, если организация или ИП сменили место регистрации и в новом регионе окажется другая ставка налога. ИП, применяющие ставку 0% декларацию представлять в налоговую инспекцию обязаны. В декларации указываются данные о полученных доходах и ставка налога 0%.

В строках 130-133 указывается начисленная сумма налога (авансового платежа) за соответствующие периоды. Например, чтобы рассчитать сумму авансового платежа за 9 полугодие, надо сумму из строки 112 умножить на ставку налога, указанную в строке 122.

Строки 140-143 предназначены для сумм страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и других расходов, на которые налогоплательщик может уменьшить исчисленный в строках 130-133 налог. Взносы и другие расходы должны указываться в те периоды, в которых они произведены. Если, например, взносы уплачены в апреле, то значит они указываются в строке 141. И не важно, что это оплата взносов за март месяц.

Порядок заполнения строк 140-143 зависит от признака налогоплательщика, указанного в строке 102. Если признак выбран «2», то значит налогоплательщик может уменьшить налог более чем на 50%, вплоть до нуля. Таким образом, строки 140-143 у него могут быть меньше или равны строкам 130-133, но не могут быть больше.

Если признак выбран «1», то строки 140-143 не могут быть более половины суммы исчисленного налога в строках 130-133, потому что налог можно уменьшать не более чем на 50%. Исключение составляют плательщики торгового сбора, поскольку ограничение в 50% для этого сбора не установлено. Но данные о торговом сборе в строках 140-143 раздела 2.1.1 не указываются.

Раздел 2.1.2

Плательщикам торгового сбора для уменьшения налога на торговый сбор, следует заполнять раздел 2.1.2. Если же налог на торговый сбор не уменьшается, то заполнять раздел не надо.

Заполнение строк 110-143 идентично заполнению этих же строк в разделе 2.1.1, с небольшим отличием. Как уже было написано выше, в разделе указываются только данные по деятельности, облагаемой торговым сбором. При наличии доходов по видам деятельности, не облагаемым торговым сбором, налогоплательщикам необходимо вести раздельный учет не только выручки, но и страховых взносов (и других расходов, уменьшающих налог). При этом правило уменьшения налога на взносы (не более, чем 50% у организаций и ИП с работниками), действует и при заполнении этого раздела.

В строках 150-153 указывается весь торговый сбор, уплаченный в 2016 году (даже если это был сбор, уплаченный за 2015 год). А в строках 160-163 только сбор, уменьшающий налог. Напомним, что торговый сбор может уменьшить исчисленный налог вплоть до нуля. Для определения размера торгового сбора, уменьшающего налог, необходимо из строк 130-133 вычесть соответствующие строки 140-143. Если полученные результаты больше строк 150-153, то в строках 160-163 повторяются данные строк 150-153. Если меньше, то указывается разница между строками 130-133 и 140-143.

Пример:
В строке 130 раздела 2.1.2 сумма налога составляет 60 000 рублей. Сумма взносов и иных расходов, уменьшающих налог (строка 140) равна 30 000 рублей. Сумма торгового сбора в строке 150 так же 30 000 рублей, значит в строку 160 «помещается» весь уплаченный торговый сбор за 1 квартал.

При расчете уменьшения налога за год получается другая ситуация. Разница строк 133 и 143 составляет 331 200 рублей, тогда как торговый сбор за год уплачен в размере 390 000 рублей. Таким образом, уменьшить налог на торговый сбор можно только на 331 200 рублей, что и отражается в строке 163. Данные из строк 160-163 пригодятся для заполнения раздела 1.1 декларации.

Раздел 1.1.

В строках 010, 030, 060 и 090 указывается ОКТМО. Если ОКТМО в течение года не менялся, достаточно указать его один раз, в строке 010.

В строке 020-110 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и налог за календарный год. Для расчета платежей берутся суммы из раздела 2.1.1 и 2.1.2 декларации. От суммы налога, указанного в строке 130, отнимается сумма взносов, указанная в строке 140. Налогоплательщики, уменьшающие налог на торговый сбор, считают эту строку несколько иначе: из строки 130 раздела 2.1.1 вычитается строка 140 этого же раздела, а потом строка 160 раздела 2.1.2.

При расчете налога за остальные периоды, также берутся данные из раздела 2.1.1 и 2.1.2, но при этом вычитается ранее начисленная сумма в разделе 1.1. Если сумма налога получается с минусом, она указывается в строке «к уменьшению», а не к уплате.

Пример:
В разделе 1.1 в строке 070 указана сумма 600 рублей. В разделе 2.1.1 в строке 133 указана сумма 481 200 рублей, в строке 143 — 150000 рублей, в разделе 2.1.2 в строке 163 — 331 200 рублей. Считаем по формуле: строки 133- 143-163-070 481200 -150000 — 331200 — 600 = — 600 рублей. Получается налог за год к уменьшению и поэтому 600 рублей (без минуса!) указывается в строке 110 раздела 1.1.

Помните, что не всегда цифра в строке 100 означает, что именно эту сумму необходимо доплатить, а в строке 110, что именно эту сумму налоговая вам должна вернуть. Как уже выше писалось, в декларации не указываются уплаченные вами суммы в течение года, а они могут не совпадать с данными раздела 1.1.

Чтобы понять, сколько же надо доплатить налога за год (и надо ли вообще это делать), отнимите от строки 133 раздела 2.1 строку 143 раздела 2.1.1 (плательщикам торгового сборе надо вычесть еще и строку 163 раздела 2.1.2) и вычтите сумму авансовых платежей, которую вы уплатили за отчетный год. Если полученная сумма с плюсом, налог в этой сумме надо доплатить. Если с минусом, то налог вы переплатили.

Пример:
Согласно разделу 1.1. декларации сумма, к возмещению в строке 110 составляет 600 рублей. Однако организация не уплатила авансовый платеж за 9 месяцев, поэтому возвращать ей нечего.

Если у вас остались вопросы по заполнению декларации, вы всегда можете задать их на форуме Клерк.ру .

Обратите внимание, что доверенность от физического лица (в том числе и ИП), как на заполнение и подписание декларации, так и просто на представление документа в налоговую, должна быть заверена нотариально.

В 2017 году индивидуальные предприниматели, работающие на , сдают налоговую декларацию по новой форме. Бланк декларации по УСН был утвержден приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, который вступил в действие 10 апреля 2016 года.

Отчетная кампания по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, к этой дате еще не завершилась. Из-за такого несвоевременного принятия бланка отчетности Федеральной налоговой службе пришлось дать разъяснения (письмо от 12.04.2016 № СД-4-3/6389@) о том, что декларация УСН должна приниматься инспекциями как по старой, так и по новой форме.

Форма декларации по УСН в 2017 году

2017 год в этом плане внес полную ясность — налоговая декларация по УСН за предыдущий отчетный период сдается по одной форме. Бланк отчетности при этом единый для обоих объектов налогообложения на УСН: Доходы и Доходы минус расходы.

Обратите внимание: хотя налоговая декларация по УСН за 2016 год одна и та же для разных объектов налогообложения, но ее заполнение зависит от того, какой вариант вы применяете.

Если налогоплательщиком были получены целевые средства (указаны в статье 251 НК РФ), то, независимо от варианта налогообложения, дополнительно заполняется Раздел 3.

Новая форма по налогу при применении УСН мало чем отличается . Из изменений можно назвать следующие:

• Другой штрих-код на титульном листе (0301 2017 вместо 0301 0013);
• Новые поля для указания уплаты торгового сбора;
• Новые поля для налоговой ставки за каждый квартал (в связи с тем, что регионы вправе устанавливать на своей территории пониженные налоговые ставки).

Заполнение декларации за 2016 год для ИП на УСН Доходы

Заполнить свою декларацию вы можете с помощью нашего образца. В качестве примера мы взяли предпринимателя без работников, который вносил каждый квартал, чтобы сразу уменьшить авансовые платежи по налогу.

Исходные данные:

• ИП Марков Борис Всеволодович
• ИНН 503801449572
• Телефон 89164583210
• ОКТМО 46647000
• МРИ ФНС № 3 по Московской области — 5038
• Наемные работники отсутствуют, поэтому ИП вправе уменьшить рассчитанные суммы налога полностью на все уплаченные взносы. Если работники есть, то уменьшать рассчитанные налоговые платежи можно не более, чем на 50%.
• ОКВЭД 47.41
• Вид деятельности «Торговля розничная компьютерами, периферийными устройствами к ним и программным обеспечением в специализированных магазинах»

Доходы поквартально:

• 1 квартал — 325 000 руб.
• 2 квартал — 415 600 руб. (по нарастающей с начала года 740 600)
• 3 квартал — 129 900 руб. (по нарастающей с начала года 870 500)
• 4 квартал — 362 700 руб. (по нарастающей с начала года 1 233 200)

Титульный лист

Страница 3

Видео инструкция по заполнению налоговой декларации по УСН:

Титульный лист

Строка или блок	Вносимые данные	Примечание
ИНН	503801449572	ИНН физического лица, полученный в ИФНС по месту постановки на налоговый учет
Номер корректировки	0 —	Если подается первичная декларация, то номер корректировки указывается «0». Если обнаружена ошибка, и ИП подает повторную (уточненную) декларацию, то в этой ячейке указывается номер уточненной декларации: «1» если «уточненка» сдается первый раз, «2» — если второй раз и т.д.
Налоговый период	34	Значение данной ячейки постоянно и никогда не изменяется: «34». Связано это с тем, что по УСН налоговый период — год, а ему как раз соответствует код «34».
Отчетный год	2016	Здесь отражается год, за который сдается отчетность.
Представляется в налоговый орган	5038	Упрощенцы всегда отчитываются по месту регистрации ИП, поэтому указывается код инспекции, где вы стоите на учете
Налогоплательщик	Марков Борис Всеволодович	Указывается построчно ФИО индивидуального предпринимателя в точном соответствии с паспортом
Код вида экономической деятельности	47.41	При заполнении декларации по УСН за 2016 год код указывается в соответствии с новым классификатором ОКВЭД-2
Номер телефона	89164583210	Укажите действующий номер телефона
Достоверность и полноту….	1	«1» — если отчетность сдает непосредственно сам индивидуальный предприниматель; «2» – если декларация сдается представителем ИП. В этом случае надо также указать реквизиты доверенности в строках, расположенных ниже.

В самом низу отчетности ИП проставляет дату заполнения документа и свою подпись.

Подсказки для заполнения каждой строки разделов есть в самой декларации, просто следуйте им. В этом случае при заполнении отчетности ошибок быть не должно, а сама декларация будет соответствовать требованиям ФНС.

Раздел 1.1

Строка или блок	Вносимые данные	Примечание
Строка 010	46647000	Укажите код ОКТМО муниципального образования, в котором проживает ИП. Узнать ОКТМО можно на сайте налоговой службы.
Строки 030, 060, 090	—	Если в течение налогового периода (года) предприниматель не менял место жительства и место постановки на учет, по данным строкам ставится прочерк.
020	13 712	По строкам 020, 040, 070 указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия и 9 месяцев). По строке 020 отражается сумма аванса, исчисленная к уплате по итогам 1 квартала, уже уменьшенная на уплаченные страховые взносы. В нашем примере, это 19 500 – 5788 = 13 712 Если по получается отрицательное или нулевое значение (например, доход отсутствовал) – проставляются прочерки. Плательщики торгового сбора учитывают здесь уплаченную сумму. В настоящее время торговый сбор введен только на территории г. Москвы, наш ИП его не платит.
040	19 148	По строке 040 отразить сумму аванса, рассчитанную к уплате по итогам полугодия 2016 года с учетом авансового платежа, уплаченного за 1 квартал и взносов за два квартала. В нашем примере, это 44 436 – 13 712 — 11 576 = 19 148.
070	2 006	Указывается сумма аванса, исчисленная к уплате по итогам 9 месяцев 2016 года, учитывая внесенные взносы и авансовые платежи. В нашем примере, это 52 230 – 17 364 – 13 712 – 19 148 = 2006.
100	15 974	Здесь отражается сумма налога, которую надо доплатить по итогам года. В нашем примере, это 73 992 – 23 152 – 13 712 – 19 148 – 2 006 = 15 974. Если по данной строке вышло отрицательное или нулевое значение (например, доход отсутствовал) – данная строка заполнению не подлежит, а получившееся значение вносится в строку ниже (110)

Внизу страницы также необходимо проставить дату заполнения и подпись.

Раздел 2.1.1

Строка или блок	Вносимые данные	Примечание
102	2	«1» указывает ИП-работодатель; «2» указывает предпринимателем, не имеющим наемных работников.
110	325 000	Сумма дохода, полученного за первый квартал 2016 года.
111	740 600	Сумма полученного дохода с начала года за 1 и 2 кварталы (нарастающим итогом)
112	870 500	Сумма полученного дохода с начала года за 1, 2 и 3 кварталы (нарастающим итогом)
113	1 233 200	Доход, полученный за весь год (по итогам 4 кварталов)
120-123	6%	Если ставка в соответствии с региональным законодательством не снижена, ИП объекта УСН «доходы» указывают значение 6.0
130	19 500	Сумма налога (авансового платежа), исходя из полученного в 1 квартале дохода, но без учета уплаченных страховых взносов. В нашем случае 325 000 х 6% = 19 500
131	44 436	Сумма налога (авансового платежа), исчисленную исходя из полученного за полугодие 2016 года дохода, но без учета уплаченных страховых взносов. Для нашего ИП это 740 600 х 6% = 44 436
132	52 230	Сумма налога (авансового платежа), исчисленная с доходов за девять месяцев, без учета уплаченных страховых взносов. Значение для нашего примера рассчитывается следующим образом: 870 500 х 6% = 52 230.
133	73 992	Сумма налога за весь 2016 год, но без учета уплаченных страховых взносов. В нашем случае 1 233 200 х 6% = 73 992.
140	5 788	Фиксированные страховые взносы, оплаченные ИП в 1 квартале. Если в 1 квартале 2016 года ИП были уплачены также взносы с превышения дохода свыше 300 000 руб. за 2015 год, их также можно включить.
141	11 576	Сумма взносов, оплаченных в течение 1 и 2 квартала.
142	17 364	Сумма взносов, оплаченных в течение 1, 2 и 3 квартала.
143	23 152	Общая сумма взносов, оплаченных в течение всего года.

Порядок сдачи декларации и уплаты налога

Для индивидуальных предпринимателей, которые сдают отчетность в связи с применением УСН, срок подачи декларации и уплаты налога по итогу года больше, чем для организаций на упрощенке.

Согласно статье 346.23 НК РФ декларация по налогу за 2016 год должна быть сдана предпринимателем не позднее 30 апреля следующего года. Однако, учитывая, что в 2017 году эта дата выпадает на воскресенье, а следующий день (1 мая) – на праздничный выходной, последний день сдачи отчетности переходит на 2 мая 2017 года. В этот же срок надо уплатить итоговую разницу по налогу, учитывая уже внесенные авансовые платежи.

Кроме того, сдать декларацию и уплатить налог за отработанный период обязаны налогоплательщики, которые утратили право на применение упрощенной системы:

1. Не позже 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, если происходит добровольное снятие с учета.
2. Не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом прекращения деятельности, если право на УСН утрачивается из-за несоблюдения требований (превышен допустимый лимит доходов или численность работников, начат неразрешенный на упрощенке вид деятельности и др.)

Новая форма декларации по УСН за 2017 год с образцом заполнения обновлено: Март 23, 2018 автором: Все для ИП

Контролирующими органами установлены правила, согласно которым каждый субъект предпринимательства обязан подавать финансовую отчетность. Налоговая декларация является документом, где фиксируется объем денежных средств, полученных компанией на протяжении отчетного периода . При отсутствии дохода, предпринимателю необходимо подать «нулевую» декларацию, в которой указывается о временной остановке деятельности компании. В случае закрытия бизнеса, предпринимателем подается отчетность за отработанный промежуток времени. Ниже мы предлагаем поговорить о том, как заполнить декларацию по упрощенке и рассмотрим несколько важных нюансов, связанных с заполнением этого документа.

Бланк налоговой декларации по УСН, действующей в 2018 году, утверждён приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@

Правила сдачи налоговой отчетности

В две тысячи шестнадцатом году, Приказом налоговой службы, был введен в обращение типовой бланк подачи финансовой отчетности. Важно обратить внимание, что благодаря нововведениям, предприниматели получили возможность подавать налоговую декларацию в электронной форме. Согласно установленным правилам, при выборе упрощенного режима уплаты налогов, предприниматели подают отчеты один раз в течение года. Срок подачи документов – окончание налогового периода. Также следует отметить, что в течение всего отчетного года, предприниматель должен вносить взносы в виде авансовых платежей. Как правило, такие взносы осуществляются каждый квартал.

На сегодняшний день последним днем подачи налоговой декларации назначено третье мая. Каждый субъект предпринимательства, зарегистрированный в статусе ИП, должен подать все необходимые документы до этой даты. Для юридических лиц установлен другой крайний срок подачи документов. Последним днем предоставления отчетности является второе апреля. Отдельно следует рассмотреть ситуацию подачи отчетности в случае ликвидации бизнеса. В этом случае, документы передаются налоговой службе до двадцать пятого числа того месяца, в котором была аннулирована компания.

Нарушение вышеуказанного срока может стать причиной назначения штрафных санкций от контролирующих инстанций . В случае уплаты всех необходимых налогов, размер штрафа составит одну тысячу рублей. При неуплате УСН размер штрафа составляет пять процентов от общей суммы, указанной в налоговой декларации. Важно обратить внимание на то, что длительность просрочки может увеличить размер штрафных санкций. Их максимальное значение может достигать тридцать процентов от общей суммы, подлежащей налоговому обложению.

Порядок подачи документов

Нужно отдельно отметить, что порядок подачи отчетности по упрощенке имеет несколько специфических нюансов:

1. Руководители ИП подают документы в отделения налоговой службы, расположенные по месту жительства.
2. Юридические лица обязаны подавать декларацию в отделение ФНС, расположенное по месту регистрации компании.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения – это единственная налоговая отчётность, которую сдают плательщики упрощённого налога

Для того чтобы узнать адрес необходимого отделения ФНС, можно воспользоваться официальным сайтом налоговой или порталом «Госуслуги». На сегодняшний день, частным предпринимателям и юридическим лицам доступны три основных метода подачи документов. Первый метод - предоставление бумажного варианта декларации. Для этого нужно самостоятельно явиться в налоговую или поручить данную обязанность доверенному лицу. В данном случае, составляется две копии декларации, одна из которых передается работнику налоговой, а на второй фиксируется отметка о приеме документов.

Экземпляр, остающийся у плательщика, является официальным свидетельством сдачи отчетности.

Второй метод – отправка заказного письма. В этом случае необходимо заказать опись вложенных документов, которая будет подтверждать факт отправки декларации. Квитанция об уплате почтовых услуг рассматривается как документ, свидетельствующий о дате подачи финансовой отчетности. Последним методом подачи пакета документов является использование специализированных сервисов на официальной странице налоговой службы или сторонних сайтах.

Нужно отметить, что каждый из вышеперечисленных методов имеет свои особенности. В случае отправки декларации через интернет, отчеты должны быть заверены электронной подписью. При подаче документов через доверителя, необходимо обратиться в нотариальную контору для составления официального документа, дающего право третьим лицам представлять интересы доверителя.

Налоговая декларация по УСН должна содержать в себе QR-код, который отражает в себе все сведения, имеющиеся в отчетности. При личной подаче документации в налоговую службу, рекомендуется заранее подготовить электронную копию, скопированную на флешку. Важно отметить, что данные требования не указаны в нормативных актах, однако некоторые отделения могут отказать в приеме документов в бумажном виде.

Заполнение нулевой декларации

Давайте рассмотрим пример заполнения декларации по УСН «Доходы» при временной остановке деятельности компании. Данный метод имеет ряд отличительных нюансов. Для начала следует заполнить графу «010», где указывается место жительства владельца ИП или нахождение компании. Графы «030» и «060» заполняются только в том случае, когда компания или частный предприниматель изменяли свой фактический адрес.

Далее следует перейти к заполнению сто второй строки. Если в течение отчетного периода ИП привлекало к своей деятельности наемных работников, ставится цифра «1». Цифра «2» свидетельствует об отсутствии наемного персонала. Титульный лист рассматриваемого документа заполняется в стандартном порядке. То же самое касается и заполнения декларации УСН «Доходы минус расходы». Единственным отличием этого примера заполнения, является необходимость заполнения двести шестидесятой строки документа.

Отчитаться за деятельность на льготном режиме в 2018 году и уплатить налог по итогам года должны все упрощенцы

Порядок заполнения отчета

Декларация по упрощенной системе налогообложения состоит из титульного листа и трех разделов. При заполнении документов следует сделать отметку о размере авансовых платежей, которые должны были быть уплачены в течение отчетного периода. Важно обратить внимание, что здесь фиксируется не сумма уплаченных налогов, а общий размер ежеквартальных выплат. При заполнении графы «страховые взносы» следует указать размер реальных выплат. Согласно установленным правилам, штрафные санкции не указываются в данном отчете.

Как уже было сказано выше, рассматриваемый документ состоит из нескольких разделов, предусмотренных для субъектов предпринимательства, использующих режимы «Доход» и «Доход минус расход».

Нужно отметить, что порядок заполнения бланка различается в зависимости от выбранного режима.

Третий раздел декларации необходимо заполнять только когда компания получила определенные имущественные активы за отчетный период. Порядок заполнения этого раздела зафиксирован в пятом приложении инструкции по заполнению налоговой отчетности. Эксперты рекомендуют начинать заполнение декларации со второго раздела. Все субъекты предпринимательства, действующие на территории РФ, обязаны указывать размер доходов в рублевом эквиваленте.

Стандартная форма отчетности содержит в себе таблицу, состоящую из нескольких ячеек. При заполнении этой таблицы рекомендуется начинать с ячеек, расположенных в левой части. В случае необходимости пропуска ячеек, следует поставить прочерк. Те же действия выполняются при необходимости указания нуля. Отдельно следует отметить факт необходимость нумерации каждой из страниц. При использовании стандартного образца, распечатываются только заполненные страницы. Подача пустых страниц нецелесообразна и может стать причиной отказа в приеме документов. Важно отметить, что все даты, указанные в рассматриваемом бланке, должны соответствовать дате заполнения документа.

Также следует уделить внимание заверения декларации печатью. Ставить штамп рекомендуется исключительно на главной странице. Использование сторонних печатей, не принадлежащих данной компании, запрещено. Помимо этого, нужно отметить, что многие люди, заполняющие данный документ, делают довольно распространенную ошибку, скрепляя листы скоросшивателем. Данный поступок также может стать причиной отказа в приеме декларации. По словам специалистов, скреплять листы можно только скрепками.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса

Заполнение главной страницы

Инструкция по заполнению титульного листа может помочь заполняющему избежать самых распространенных ошибок, допускаемых при заполнении декларации. В графе «ИНН» следует указать цифровое значение, взятое из регистрационного свидетельства. Важно отметить, что длина ИНН юридических лиц отличается от кода, присеваемого ИП. Организациям, заполняющим декларацию, после указания десяти цифр следует поставить два прочерка в последних ячейках.

Владельцы ИП могут столкнуться с трудностью заполнения раздела «КПП». Данный код присваивается только юридическим лицам. Далее следует перейти к разделу «номер коррекции». Здесь ставится отметка «0», свидетельствующая о первичной подаче документа. Отметки «1» и «2» говорят о том, что в данный документ вносились правки и дополнения. После этого следует перейти к заполнению раздела «налоговый период». В этом поле указывается код, соответствующий определенному периоду. При сдаче ежегодной отчетности фиксируются цифры «34». Цифра «50» говорит о том, что декларация подается в связи с аннуляцией бизнеса. Отметка «95» отражает переход на другую систему оплаты налогов.

Бланк декларации по УСН содержит в себе раздел «отчетный период». Люди, заполняющие данный документ впервые, часто допускают ошибку именно в этом разделе. В этой графе следует указать год, за который сдается отчетность. Если отчетность подается в две тысячи восемнадцатом году, в данном поле следует вписать 2017 год. После этого следует указать код самого отделения налоговой службы. Получить необходимую информацию можно из регистрационных документов или на сайте самой инспекции.

Далее следует перейти к заполнению раздела «по месту учета». В зависимости от формы бизнеса заполнение этого поля может различаться. Юридическим лицам необходимо внести номер «210». Индивидуальные предприниматели указывают код – «120». В графе «налогоплательщик» предпринимателю необходимо указать свои имя, фамилию и отчество, а организациям полное название компании, соответствующее регистрационным документам. В графе «вид деятельности», указываются коды ОКВЭД, соответствующие выбранному направлению. Все необходимые значения можно получить из свидетельства, полученного в едином реестре субъектов предпринимательства. При заполнении этого раздела следует учитывать, что в две тысячи шестнадцатом году, в ОКВЭД были внесены новые правки.

В случае ликвидации либо реорганизации бизнеса, заполняющему следует внести соответствующие отметки в раздел «форма реорганизации». Далее в соответствующей строке следует указать основной телефонный номер компании. В поле, где фиксируются отметки о прилагающихся документах, следует указать количество страниц в приложениях к отчетности. Как правило, в качестве приложения используется доверенность, позволяющая третьим лицам подавать финансовую отчетность. При отсутствии приложений, фиксируется прочерк.

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников

Отдельного внимания заслуживает образец заполнения раздела «доверенность и полнота информации». В первой строке этого раздела следует сделать следующие отметки:

1. При составлении декларации владельцем ИП или лично юридическим лицом ставится отметка «1».
2. При заполнении отчета доверенным лицом ставится цифра «2».

Владельцем ИП также необходимо указать дату заполнения документа и заверить все внесенные данные своей подписью. Для юридических лиц установлен иной порядок. В этом случае, необходимо указать информацию о руководителе компании, после чего заверить документ печатью организации. В том случае, когда декларация составляется доверенном лицом, указываются данные доверенного лица. Помимо этого, необходимо сделать отметку о прикреплении доверенности, после чего заверить все приведенные сведения личной подписью.

Налоговый кодекс предоставляет возможность хозяйствующим субъектам использовать один из нескольких видов льготных режимов, которые предполагают как меньшее налоговое бремя, так и минимальное количество отчетности. Одним из самых популярных является упрощенная система налогообложения, при которой обязательно должна представляться в ИФНС декларация по УСН.

Закон устанавливает, что декларация по УСН должна быть заполнена и отправлена в налоговую в строго установленный срок по окончании периода отчета, который определен как календарный год.

Вместе с этим, для предпринимателей и компаний применяющих сроки сдачи отчетности разделены по разным месяцам:

• Организации отчитываются до 31 марта года, идущего за отчетным.
• Предприниматели - до 30 апреля года, следующего за отчетным.

На эту дату, как обычно, действует правило - если она попадает на выходной или праздник, то завершающий день передвигается вперед на ближайший рабочий.

Таким образом, в 2019 году срок сдачи декларации по УСН будет следующий:

• Для компаний - до 01 апреля 2019 г.;
• Для предпринимателей - до 30 апреля 2019 г.

Кроме этого по истечении каждого квартала субъект, который применяет УСН, должен производить расчет аванса по обязательному платежу, и отправлять полученную сумму в бюджет. Отправлять в ФНС отчеты поквартально, подтверждающие правильность расчета аванса, не нужно.

Куда предоставляется отчетность

НК устанавливает, что организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения, должна подавать отчет по месту расположения.

Предпринимателями же декларация по УСН должна отправляться по месту их регистрации. Это правило действует даже в том случае, когда сам ИП ведет деятельность в другой местности.

Способы предоставления отчетности

Закон определяет три способа, которыми декларация может быть доставлена в ФНС:

• В руки инспектора в бумажном варианте - это можно сделать как лично, так и представителю по доверенности. Декларацию нужно распечатать или заполнить от руки в двух копиях, один останется в ФНС, на втором инспектор поставит отметку и вернет назад.
• Почтовым отправлением - заполненную декларацию нужно отправить письмом с описанным вложением в ФНС. В описи будет указано, что отправлялась именно декларация по УСН, а дата в квитанции будет являться датой подачи.
• В электронной форме – для этого необходимо заключить договор с оператором связи и оформить цифровую электронную подпись.

Внимание! В некоторых налоговых инспекциях при сдаче бумажного бланка также могут затребовать предоставить файл декларации на флэшке, либо на бланке напечатать специальный штрих-код. Перед подачей документа лучше всего уточнить в инспекции их требования лично или по телефону.

Основные правила заполнения декларации

При заполнении декларации по УСН следует учитывать следующее:

• Декларация по УСН может заполняться на компьютере при помощи специальных бухгалтерских программ или сервисов, а также от руки на бумажном бланке черной ручкой с употреблением только прописных букв.
• Каждый лист, из которых состоит документ, должен иметь свой порядковый номер.
• Все числовые сведения, которые записываются в декларацию, необходимо указывать в целых рублях, с округлением копеек по правилам математики.
• Если какие-то строки на листе не заполняются, либо данные, которые нужно записать в графу равны нулю, то в ней ставится знак «-».
• При внесении информации нужно помнить, что нужно записать данные в графы, содержащие суммы авансов по налогу. При этом необходимо помнить, что здесь указываются суммы не те, которые были реально уплачены, а полученные на основе расчета за определенный период. При этом лучше всего сначала полностью внести сведения в листы раздела 2, а уже дальше возвратиться к разделу 1.
• На каждом листе должна ставится роспись ответственного лица и дата заполнения. Если фирма или предприниматель применяют печать, ее оттиск нужно поставить только в указанном месте на титульном листе.
• После того, как отчет полностью сформирован, его листы желательно скреплять не степлером, а простой канцелярской скрепкой.

Какие листы заполнять в зависимости от режима УСН

Декларация изначально содержит листы для обоих типов упрощенки.

Если хозяйствующий субъект применяет тип «Доходы», то заполняется следующее:

• Нужно оформить титульный лист
• Листы 1.1; 2.1.1.
• Если налогоплательщик является плательщиком торгового сбора, то еще необходимо заполнять лист 2.1.2.

Если применяются «Доходы минус расходы», заполняются следующие листы:

• Титульный лист.
• Листы с разделами 1.2 и 2.2.

Внимание! Если какие-то из них не используются, то включать пустые листы в отчет не нужно. Листы раздела 3 заполняются только в том случае, если у субъекта имеются поступления в виде целевого финансирования. Если такого нет – они не заполняются.

Бланк декларации по УСН в 2019 году

Образец заполнения декларации по УСН за 2019 год

Рассмотрим подробнее как декларация по УСН оформляется при сдаче ее в налоговые органы.

Титульный лист

Верху этого листа указывается номер ИНН и КПП субъекта. Его можно посмотреть в свидетельстве, которое было выдано хозяйствующему субъекту на руки при постановке его на учет. Для предприятий код ИНН должен содержать 10 знаков, для предпринимателей - 12. В первом случае оставшиеся незаполненными строки следует прочеркнуть.

КПП следует указывать только юрлицам, так у предпринимателей этот номер отсутствует. Рядом с ним вносится номер страницы отчета по порядку, в данном случае 001.

После наименования отчетности необходимо отразить с помощью шифра вид отчета. Если компания впервые отправляет отчет в ИФНС, то проставляется код «0–». При осуществлении корректировки - следует указывать ее порядковый номер, например, «1–», если корректировка сдается первый раз.

Рядом с помощью кода определяется период, за который составляется и сдается декларация по УСН 2018.

Существуют согласно справочнику следующие коды:

• «34» – годовая отчетность;
• «50» – отчетность, составляемая организацией или ип при ликвидации (реорганизации) или закрытии ИП;
• «95» – отчетность, при смене системы налогообложения;
• «96» -отчетность, когда УСН прекращается.

Это поле может принимать значения:

После этого необходимо в четырех строках записать полное наименование фирмы или личные данные в виде Ф.И.О. предпринимателя. Оставшиеся незаполненными клетки следует прочеркнуть.

Затем под этим раздел фиксируется коды экономической деятельности ОКВЭД, при этом с этого года нужно использовать новые справочник ОКВЭД2.

Внимание! Код ОКВЭД2 должен содержать не менее четырех знаков. В графе указывается основной код деятельности, попадающий под УСН.

Если фирма прошла реорганизацию ниже надо с помощью соответствующих кодов отразить какая бала ее форма, а также новые ИНН и КПП юрлица.

После этого составитель должен зафиксировать номер телефона, по которому в случае необходимости инспектор сможет связаться с ним.

Ниже на титульном листе надо отразить количество листов, которые включаются в данную декларацию. Желательно это поле заполнять в последнюю очередь, когда эта информация будет уже известна.

Здесь же справа указывается количество страниц, приходящихся на приложение к декларации. В случае отсутствия этих данных, надо прочеркнуть данное поле.

Нижняя часть титульного листа заполняется налогоплательщиком только слева.

Здесь ему с помощью шифра надо указать, кто является подателем декларации:

• «1» - проставляется если отчет сдает сам налогоплательщик. Это может быть либо директор организации, либо сам предприниматель.
• «2» - в случае подписания декларации представителем (обязательно надо указывать Ф.И.О,) или компания (отражается ее полное наименование).

Внимание! Если отчетность подписывает предприниматель, то в поле ФИО не указывается, а ставится прочерк. Эти данные уже были указаны выше.

После этого отчетность визируется и указывается дата, когда отчет будет представлен в ИФНС и ставится подпись лица, которое заверяет документ. Если декларация сдается представителем, то внизу отражается документ, подтверждающий полномочия указанного лица на это действие.

Раздел 1.1 (УСН “Доходы”)

Как и в предыдущем листе вверху надо записать номера ИНН и КПП (когда он имеется), а также номер страницы в пачке отчета.
Строки 010, 030, 060 и 090 должны отражать для ИП по месту их регистрации, для фирм – по месту расположения организации.

При этом заполнять в обязательном порядке надо только первую строку. Остальные будут содержать значение только в том случае, если происходила в течение периода смена адреса деятельности. Если клетки не заполняются, то их следует также прочеркнуть.

В графе 020 отражается итоговое значение, полученное при вычитании граф 130 и 140 из раздела 2.1.1. Если в регионе предусмотрен также торговый сбор, то из итогового результата нужно вычесть еще и показатели строки 160 раздела 2.1.2. В строке 020 нужно отражать только положительные значения платежа.

В графе 040 фиксируется значение, после вычитания из строки 131 строк 141 и 020. когда субъект уплачивает еще и торговый сбор, нужно вычесть итог строки 161.

В этом блоке также надо записывать значения, если они больше 0. В противном случае полученный итог фиксируется в строке 050.

Строка 070 рассчитывается по следующему алгоритму: 132-142-020-040+050. При этом итог вносится в нее, только при положительном значение, в противном случае его надо отразить в строке 080. При выплате торгового сбора, в вычитание включается также строка 162.

В строке 100 отражается положительное значение, которые рассчитывается по формуле стр. (133-143) раздела 2.1.1 – стр. (020-040+050-070+080) раздела 1.1. В случае получения отрицательного итога, его следует записать в строке 110. Если налогоплательщик исчисляет и перечисляет в бюджет торговый сбор, то в расчете учитывается значение строки 163.

В конце листа необходимо поставить дату составления документа и подпись ответственного лица.

Раздел 1.2 (УСН «Доходы минус расходы»)

В верхней позиции листа проставляются коды ИНН, и если имеется КПП, а также порядковый номер листа.

В графы 010, 030, 060 и 090 заносится код ОКТМО. В безусловном порядке нужно заполнить только графу 010, а в остальные заносится информация только тогда, когда в течение отчетного периода появлялся новый адрес деятельности.

В графу 020 нужно перенести результат из графы 270 раздела 2.2.

Для графы 040 результат определяется путем вычитания граф: 271-020. Если тог получился больше нуля, он заносится. Если нет, то ставится прочерк, а результат без знака записывается в графу 050.

Для графы 070 используется такая формула: 272-020-040+050. Итог записывается только если он получился больше нуля. Отрицательный результат без знака записывается в графу 080.

Формула для графы 100 используется следующая: 273-020-040+050-070+080. Если результат больше нуля, он записывается. Если нет - то без знака заносится в графу 110 .

Графа 120 заполняется только если результат графы 280 больше чем 273. Формула для расчета применяется следующая: 280-020-040+050-070+080. Если получился отрицательный результат, то он без знака указывается в строке 110.

Раздел 2.1.1 (УСН «Доходы»)

В верхней позиции заносятся коды ИНН и, при наличии, КПП, и еще номер листа в общей пачке.

В графу 102 заносится код - есть ли наемные сотрудники. «1» значит что они присутствуют, а «2» – их нет.

В графы 110-113 заносятся доходы по нарастанию за каждый из этапов - три месяца, полгода, девять месяцев и полный год.

В графы 120-123 записывается ставка налога, которая используется в каждый из этих периодов.

В графы 130-133 записывается расчет налога за каждый из периодов. Это вычисляется путем умножения дохода из граф 110-113 на ставку из граф 120-123 и деления на 100.

В графы 140-143 нужно записать размер вычета, к которому относятся также фиксированные платежи ИП за себя, а также взносы за работников.

Внимание! По правилам, если у субъекта есть наемные сотрудники (в графе 102 проставлено «1»), то его размер не может быть больше половины налога из граф 130-133 .

Раздел 2.1.2 (УСН «Доходы» – для плательщиков торгового сбора)

Этот лист должны включать только те субъекты, кто использует систему «Доходы», а также перечисляет торговый сбор. В него входят 2 страницы.

В графы 110-113 заносится размер полученных доходов по нарастанию за каждый из указанных этапов - три месяца, полгода, девять месяцев и целый год.

В графах 130-133 нужно выполнить расчет налога. Для этого используются ставки, записанные в графах 120-123 из раздела 2.1 Для получения результата нужно доход за период умножить на соответствующую периоду ставку и разделить на 100.

В графы 140-143 заносятся сумму льготы по нарастанию по каждому периоду. Если у плательщика есть наемные работники, то льгота не может использоваться больше размером, чем половина налога.

В графы 150-153 заносятся платежи торгового сбора по нарастанию за каждый из периодов.

В графы 160-163 заносится размер торгового сбора, на выплаченную сумму которого можно уменьшить налог. Рассчитывается он так (на примере графы 160): если от графы 130 отнять графу 140 , и результат меньше графы 150 , а также меньше либо равняется вычитанию 130 минус 140 из раздела 2.1.1, то итогом графы будет являться вычитание 130-140 .

Внимание! Если же данные неравенства не выполняются, то в графу записывается итог из графы 150. Для остальных строк вычисления производятся по аналогии.

Раздел 2.2 (УСН «Доходы минус расходы»)

В верхней части записывается ИНН и КПП субъекта. Последний код указывается при его наличии.

В графы 210-213 записывается по нарастанию сумма полученного субъектом дохода за три месяца, полгода, девять месяцев и полный год.

В графы 220-223 заносятся расходы, это также необходимо делать по нарастанию за три месяца, полгода, девять месяцев и весь год.

В графу 230 записывается убыток, полученный за ранние годы деятельности. Это можно делать когда хозяйствующий субъект принимает его к учету в текущем периоде, и полученные доходы превышают размер понесенных расходов.

Графы 240-243 заполняются путем расчета. В них заносится положительный результат вычитания из значений граф 210-213 соответствующих им значений из граф 220-223 . Получившийся результат - это налогооблагаемая база за данный период.

Внимание! Если в результате расчета строк 240-243 получился убыток, то его заносят в графы 250-253 , но без знака «минус».

В графах 260-263 прописываются ставки налога за каждый из периодов. Они могут принимать значение от 5 до 15 процентов исходя из региона деятельности.

В графы 270-273 записывается результат умножения базы из строк 240-243 на налоговую ставку из строк 260-263. Если за этот период был получен убыток, то в поле просто заносится прочерк.

Графа 280 рассчитывается как результат произведения значения графы 243 на 1% и отражает сумму минимального налога. Эту графу рекомендовано заполнять абсолютно всем, даже если за отчетный период рассчитанный налог превышает минимальный.

Раздел 3

Этот лист появился в декларации по упрощенке с 2015 года. Он предназначен для внесения информации об источниках поступления, которые законодательством признаются целевым финансированием. Если же такого рода поступления у субъекта отсутствуют, то данный лист не заполняется и в итоговый отчет не включается.

Нулевая отчетность по УСН – какие листы сдавать

Если в течение периода отчета хозяйствующий субъект не вел никакую предпринимательскую деятельность, ему все равно необходимо сдать отчет в ИФНС в установленные НК сроки. Однако в этой ситуации все ее числовые графы будут содержать нули.

Если субъект применяет УСН “доходы”

На титульном листе ему нужно внести информацию во все графы. Далее, нужно взять лист с разделом 1.1, и указать сведения в строке 010. Информацию по позициям 030, 060 и 090 нужно заполнять только тогда, когда в эти периоды происходила смена адреса ведения деятельности, и следовательно, изменялся код ОКТМО.

Во все остальные графы на листе заносятся прочерки. Далее нужно взять лист с разделом 2.1.1, и здесь указать информацию в графе 102. Кроме этого, применяемую ставку налога необходимо записать в графах 120-123. Все остальные графы на этом листе нужно прочеркнуть.

Если применяется УСН “доходы минус расходы”

В этом случае в полной мере также оформляется титульный лист. Дальше нужно взять лист с разделом 1.2, и на нем заполнить графу 010. Аналогично, графы 030, 060 и 090 нужно заполнять только тогда, если во время периода изменялся адрес деятельности и с ним ОКТМО.

Все остальные графы на листе прочеркиваются. Дальше нужно взять лист с разделом 2.2, и на нем указать в графах 260-263 применяемую ставку налога. Все остальные имеющиеся на листе графы прочеркиваются.

Штраф за не сданную отчетность

Если хозяйствующий субъект нарушает сроки по предоставлению декларации, либо он не отправил ее совсем, к нему могут применяться штрафные меры.

Их размер исчисляется исходы из факта, было ли вообще произведено перечисление налога:

• Если субъект уплатил налог в положенные сроки, но саму декларацию не подал, ему может присуждаться штраф в 1000 руб.
• Если ни налог не был перечислен, ни декларация по УСН не подавалась, то размер штрафа рассчитывается как пять процентов от суммы налога, который необходимо было перевести в бюджет, за каждый просроченный месяц. При этом сумма штрафа не может быть менее 1000 рублей. Максимальная сумма штрафа ограничивается 30% от общей суммы не перечисленного налога.

Внимание! Если налогоплательщик в ФНС стоит на учете как плательщик налога по упрощенной системе налогообложения, но вместе с этим не ведет деятельность, он все равно обязан отправить в госорган пустую декларацию. Ее отсутствие будет приравнено к неподаче, и караться штрафными санкциями.

Для сдачи отчетности индивидуальным предпринимателям и юрлицам необходимо знать порядок заполнения декларации по УСН за 2019 год. В ней учтены возможность уменьшения суммы налога на уплаченный торговый сбор, а также льготные ставки налога, утвержденные региональными властями. Корректное заполнение декларации по УСН за 2019 год «Доходы минус расходы», а также бланк декларации вы найдете в этой статье.

Состав отчета и требования к порядку его заполнения

Форма декларации по УСН за 2019 год утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/ и состоит из титульного листа и трех разделов:

• раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздел 1.2. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздел 2.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
• раздел 2.2. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
• раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Правила заполнения декларации по УСН за 2019 год

Суммы в этот отчет вносятся в целых рублях. Копейки округляются. Если документ заполняется от руки, необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета. Никакие исправления недопустимы! Также нужно помнить о том, что каждая страница отчета распечатывается на отдельном листе (двусторонняя печать запрещена). Обычно налогоплательщики не придают значения при заполнении декларации такому моменту, как выравнивание цифр в полях. А это очень важно. Если форму заполняют от руки, числа проставляют с самого первого — левого поля, при электронном заполнении цифры выравнивают по правому краю. Если остаются свободные клетки, ставят прочерк. Все текстовые значения проставляют заглавными печатными буквами.

Сроки сдачи декларации

Сроки предоставления декларации: 31 марта — для фирм и 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей. Если организация или ИП прекращают применять упрощенку, то отчет они сдают не дожидаясь окончания налогового периода — до 25 числа месяца, следующего за снятием с учета в качестве плательщика УСН. А если право на упрощенную деятельность утеряно из-за нарушений требований ст. 346.13 НК РФ , то декларацию УСН нужно подать до 25 числа после окончания квартала, в котором предпринимательская деятельность перестала соответствовать условиям НК РФ. У ИП есть возможность заполнить декларацию УСН онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по УСН за 2019 год (объект «Доходы минус расходы»)

Узнаем, как правильно заполнить декларацию по УСН за 2019 «Доходы минус расходы» юридическому лицу, заполнение декларации УСН за 2019 «Доходы» для индивидуального предпринимателя рассмотрим ниже. Налоговый период — 2019-й, поэтому сдать эту отчетность надо до 31.03.2019 (31 марта в 2019-м — воскресенье, следовательно, срок сдачи сдвигается на 1 апреля).

Шаг 1. Титульный лист

ИНН и КПП берутся из свидетельства о постановке на учет и вписываются на все страницы документа (см. образец свидетельства). В электронном виде достаточно указать их только один раз, остальные заполнятся автоматически. Код налогового органа также имеется в свидетельстве о постановке на учет. Остальные коды, изображенные на рисунке, одинаковы для всех ООО. Под отчетным годом понимается налоговый период, т. е. 2019-й в данном случае.

Название налогоплательщика можно взять из того же свидетельства либо из устава. Обратите внимание: писать надо и полное, и краткое, и иностранное наименование, если они зафиксированы в учредительных документах. Код ОКВЭД ставится для основного вида деятельности либо из Устава, либо из кодов статистики, выдаваемых Росстатом. Телефон принято записывать 11-значный (с восьмеркой). Если до вас проще дозвониться по мобильному, значит, лучше указать его. Итак, заполним образец декларации.

Достоверность декларации могут удостоверить:

• директор ООО (код 1);
• штатный или аутсорсинговый бухгалтер (код 2).

В любом случае для организации заполняются поля Ф.И.О., подпись и дата. Если код 1, то в нижнем поле «Наименование документа» ставятся прочерки, иначе указывается доверенность.

Шаг 2. Раздел 2

Отметим, что для каждого объекта налогообложения в декларации по УСН предусмотрен свой раздел. Заполнение декларации УСН за 2019 «Доходы» происходит в подразделе 2.1.

В строке 101 указываем код 1 («Доходы»), далее в 102 — признак налогоплательщика. Для фирм, ИП, которые являются работодателями, значение — 1, а для организаций и предпринимателей без работников — 2.

В строках 110-113 отражают полученные в отчетном периоде доходы (нарастающим итогом за каждый квартал), которые являются налогооблагаемой базой в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ . Т. е. в 110 — доходы за первый квартал, в 111 — за полугодие, в 112 — за 9 месяцев и в 113 — за год. Далее эти значения будут умножены на ставку налога из 120.

В строках 130-132 рассчитывают суммы авансовых платежей, которые необходимо перечислять в бюджет до 25-го числа месяца, следующего после окончания каждого квартала:

• 130 стр. = стр. 110 × стр. 120 / 100;
• 131 стр. = стр. 111 × стр. 120 / 100;
• 132 стр. = стр. 112 × стр. 120 / 100.

Сумма налога по стр. 133 будет рассчитываться как стр. 113 × стр. 120 / 100.

Строка 140 декларации по УСН «Доходы», а также строки с 141 по 143 предназначены для указания перечисленных за работников страховых взносов, выплаченных социальных пособий и взносов на добровольное страхование. На эти суммы можно уменьшить налог в пределах 50 %. Если у индивидуального предпринимателя нет работников, в этих строках он ставит суммы фактически перечисленных страховых взносов за себя в тех налоговых периодах, когда осуществлялась уплата денежных средств в бюджет. Т. к. ИП имеет право платить взносы по своему усмотрению до 31 декабря, то, к примеру, если он перечислил всю сумму в декабре, в налоговой декларации он заполнит только строку 143. Уменьшить сумму налога к уплате предприниматель может на все перечисленные за себя в отчетном периоде взносы.

Если объект налогообложения «Доходы минус расходы».

В строке 201 указываем значение 2 «Доходы минус расходы». В строках 210-213 поквартально нарастающим итогом проставляем полученные доходы, из которых формируется налогооблагаемая база. А в 220-223 будут стоять суммы расходов (нарастающим итогом), соответствующих перечню из статьи 346.16 НК РФ . Как и в предыдущих случаях, каждой строке соответствует свой налоговый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Если в предыдущем отчетном периоде был получен убыток, его нужно отразить по строке 230. Он уменьшит налогооблагаемую базу.

В строках 240-243 указывается налогооблагаемая база для исчисления авансового платежа:

1. Стр. 240 = стр. 210 - стр. 220, если > 0.
2. Стр. 241 = стр. 211 - стр. 221, если > 0.
3. Стр. 242 = стр. 212 - стр. 222, если > 0.
4. Стр. 243 = стр.213 - стр. 223 - стр. 230, если > 0.

Если сумма убытка по строке 230 равна налогооблагаемой базе, в 243 будет значение 0. Убытки отчетного года отражают с строках 250-253 в случае, если показатели строк 210-213 меньше 220-223. В строках 260-263 указывается налоговая ставка 15 % или иная, предусмотренная законодательством субъекта РФ, где зарегистрирована деятельность налогоплательщика.

Авансы по налогу рассчитываются и отражаются так:

1. Стр. 270 = стр. 240 × стр. 260 / 100.
2. Стр. 271 = стр. 241 × стр. 261 / 100.
3. Стр. 272 = стр. 242 × стр. 262 / 100.
4. Стр. 273 = стр. 243 × стр. 263 / 100.

Следующие два блока по налоговой базе и убыткам отчетного года взаимоисключающие: если в строке 240 числовое значение (прибыль), то в строке 250 — прочерки (убыток) и наоборот. Аналогично для пар строк 241 и 251, 242 и 252, 243 и 253. Значения определяются простым вычитанием расходов из доходов за соответствующий период (первые два блока).

Ставки налога могут варьироваться в зависимости от региона и вида деятельности организации, а также могут меняться в течение года. Но обычно четыре раза указывается одно и то же значение. Суммы исчисленного налога — это не те платежи, которые фирма реально заплатила в бюджет. В данном примере организация платила минимальный налог дважды. В строках 270-273 фиксируются математические значения: налоговая база, умноженная на ставку и деленная на 100.

Обратите внимание на строку 280 — минимальный налог на УСН (доходы за год по строке 213, умноженные на 1 %). В строке 280 указывают минимальный налог к уплате. Он определяется, как стр. 213 × 1 / 100.

Шаг 2. Раздел 3

Третий раздел налоговой декларации предназначен для заполнения только теми организациями, которые получили денежные средства в соответствии с п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ . Речь идет о целевом финансировании, целевых поступлениях и доходах, поступивших в рамках благотворительной деятельности. Ранее фирмы на УСН при наличии таких сумм должны были заполнять лист 7 декларации по налогу на прибыль. Поэтому порядок заполнения нового раздела схож с предыдущими требованиями. Это специфический раздел, поэтому он не распространен среди упрощенцев.

Коды для графы 1 «Код вида поступлений» приведены в Приложении № 5 к Порядку заполнения декларации.

Далее заполнение раздела 3 нужно начать с переноса денежных средств, не использованных в срок (или без срока использования), но полученных в предыдущем году. По тем суммам, где установлен срок использования, нужно указать дату их поступления в графе 2, а в графе 3 — их размер. Если срок денежных средств, полученных в предыдущем отчетном периоде, не истек, то их сумму ставят в графе 6.

Только после этого заполняют данные о денежных средствах, полученных в отчетном периоде:

1. В графе 2 и 5 по средствам с установленным сроком ставят даты получения и использования.
2. В графе 3 — сумма полученных средств с установленным сроком.
3. В графе 6 — сумма неиспользованных средств, срок по которым еще не истек.
4. В графе 4 — денежные средства, полностью использованные по назначению в установленный срок.
5. В графе 7 — использованные денежные средства не по целевому назначению (их нужно включить во внереализационные доходы в момент фактического использования).

В строке «Итого по отчету» указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 раздела 3.

Как заполнить декларацию по УСН за 2019 год для ООО «Доходы», если организация является плательщиком торгового сбора? Для этого случая предназначен раздел 2.1.2 о торговом сборе. Однако он предназначен только для предприятий Москвы и только в определенных главой 33 НК областях деятельности (разные виды розничной торговли). В Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор пока не введен. Под сбор в Москве не попали интернет-магазины и рыночная торговля.

Всем остальным достаточно уточнить, по какой ставке взимается налог в конкретном регионе. Ее так же, как и по объекту «Доходы минус расходы», могут менять на уровне местных властей (от 1 до 6 %). Кроме того, в некоторых субъектах РФ возможны налоговые каникулы для начинающих и льготы для некоторых отраслей (нулевая ставка).

Состав декларации при оплате торгового сбора:

• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1;
• раздел 2.1.2 (5 страниц).

В качестве примера, как заполнить декларацию по УСН 6 % за 2019 год, приведен лист отчета ИП из Москвы.

Бланк декларации по УСН — КНД 11520171 и другие бланки

Предприниматели, которым нужно сдавать в бумажной форме декларацию по УСН 2019, могут бланк скачать бесплатно. Сформировать декларацию по УСН в 2019 году помогут разнообразные бухгалтерские программы и сервисы. Среди них, конечно, программа 1С , сервис