Сдавать нулевой баланс, отчетность, декларацию, усн, ндфл. Отчеты для ИП с общим налогообложением

Совсем не редкость, когда у руководителя организации возникает потребность на время приостановить деятельность. При этом, потребности закончить деятельность насовсем или ликвидировать общество с ограниченной ответственностью - может и не быть.Но как правильно приостановить деятельность ООО и кого необходимо уведомить о такой ситуации - разберемся вместе.

Заранее уточняем - законодательно не установлено такое понятие, как временная приостановка деятельности ООО.

Для того, чтобы законно приостановить деятельность, нужно выполнить ряд условий:

1. Отсутствие финансовых операций . Это значит, что по расчетному счету Вашей организации не должно проходить ни одной финансовой операции.

2. Отсутствие ведения хозяйственной деятельности.

В целом, Ваша организация не должна осуществлять никаких операций, в том числе получать доходы и производить какие-либо оплаты.

Важный момент! Если выполнить все необходимые условия, но при этом в срок сдавая отчетность - Вы минимизируете затраты.

Что нужно сделать, для приостановки деятельности:

Издать приказ о приостановке деятельности ООО

Приказ необходимо оформить на фирменном бланке предприятия, заверить подписью руководителя и ознакомить всех сотрудников организации под подпись.

Важный момент! После того, как сотрудники ознакомились с приказом, некоторые из них не согласятся ждать, пока Ваша компания восстановит деятельность. Они имеют право уволиться по собственному желанию. Остальные сотрудники - отправляются в бесплатный отпуск. Кстати, Вам, как руководителю организации - также необходимо написать такое заявление.

Подать уведомление в налоговую инспекцию

Подведите итоги отработанного периода, уплатите все обязательные платежи и налоги - это обязательное условие, если Вы не хотите, чтобы за организацией росли и копились пени и штрафы.

После того, как деятельность приостановлена - не забывайте регулярно подавать "нулевой" отчет.

Важный момент! То, что Вы приостановили деятельность ООО не освобождает Вас от обязанностей налогоплательщика. Это значит, что сдача нулевого отчета - обязательное условие для приостановки деятельности. Если Вы не будете его выполнять, кроме штрафных санкций Вам грозит еще и принудительная ликвидация организации.

Установить неприкосновенность расчетного счета организации

Если Вы рискнете провести операцию по расчетному счету организации - знайте, Вашу нулевую отчетность могут признать недостоверной.

Приостановка деятельности ООО обычно происходит, когда владельцам фирмы необходимо переждать неблагополучное для компании время. Если Вы будете соблюдать все условия, которые перечислены выше - Вы сведете все затраты компании к минимуму и сможете переждать неблагополучный период без потерь.

Ведение предпринимательской деятельности иногда сопровождается периодами отсутствия деятельности. Предприниматель не имеет выручки, оборотов активов и наемных работников.

Преимущественно отсутствие оборотов присуще старту бизнеса или его завершению.

Понятие нулевой отчетности

В периоде временной приостановки деятельности ИП должен отчитываться по налогам в соответствии с требованиями законодательства. Особенностью нулевой отчетности служит отсутствие показателей в декларациях и расчетах.

Нулевая отчетность представляется предпринимателем в случае отсутствия:

• Операций по расчетному счету, кассе, складу.
• Начисления заработной платы наемным работникам.

Состав отчетности определяется установленного у предпринимателя режима налогообложения.

Общепринятый режим (ОСН)

Предприниматель при отсутствии выручки представляет отчетность по основным налогам – НДФЛ и НДС. Особенности отчетности при ОСН:

• По НДФЛ отчетность производится ежегодно, по форме 3 НДФЛ. Срок подачи декларации – до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.
• Декларации по НДС подаются ежеквартально, до 20-го числа следующего месяца.

ИП имеет обязанность по ведению книги доходов и расходов (КДиР), также входящей в состав отчетности. Документ подлежит прошивке и хранению до проверки.

Режим УСН предпринимателя

Отчетность предпринимателя на УСН при отсутствии движения по счетам учета сводится к представлению декларации по единому налогу. Производится подача только годовой отчетности, сроком до 30 апреля следующего за календарным отчетным годом.

Имеет обязанность по формированию КДиР (формат для УСН). Документ в ИФНС не предоставляется и предъявляется при выездной или камеральной проверке.

Режим налогообложения ЕНВД

Порядок нулевой отчетности по ЕНВД отличается от других систем налогообложения. Позиция ИФНС состоит в обязательной уплате налога вне зависимости от ведения деятельности. В основе расчета базовой доходности лежит физический показатель, величина которого не зависит от оборотов предпринимателя.

Для получения нулевых величин отчетности необходимо подать заявление отказа от ЕНВД в ИФНС по месту регистрации ИП. После подачи уведомления ИП автоматически переходит на при его оформлении. Переход осуществляется с месяца, следующим за подачей заявления.

Отчетность в фонды

Подача нулевой отчетности в фонды обязательна даже при отсутствии в ИП работников, принятых по трудовому договору. Если предприниматель не зарегистрирован в фондах как работодатель, отчетность не предоставляется. В ином случае необходимо представлять расчеты на общих основаниях.

ИП необходимо подать декларации во внебюджетные организации:

• ФСС. Ежеквартальные расчеты в бумажной форме предоставляются по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
• ПФР. Срок отчетности РСВ на бумажных бланках установлен до 20 числа второго за отчетным периодом месяца.

В дополнение к формам предприниматель должен подать письмо об отсутствии деятельности и базы для налогообложения.

Прочая отчетность ИП

Бухгалтерские балансы ИП не представляет. У предпринимателя отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета. Формирование первичных документов – та часть учета, ведение которой для предпринимателя является обязательным.

Наряду с декларированием по основным налогам ИП подает отчетность, не связанную с системой налогообложения. Необходимо представлять расчет о численности до 20 января по состоянию на 1 января, а также ту отчетность, которая зависит от физического параметра, например, по земельному налогу (отменена для ИП с 2015 года).

Надеемся наш сайт « » оказался вам полезен.

• Письмо от ФНС № ГД-4-3/6132@, опубликованное 4 апреля 2014 г., содержит перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право не оформлять декларации по НДС. К этим категориям […]
• Налоги для ИП в 2014 году остались такими же, как и прежде. Нововведением этого года стало внедрение дифференцированных ставок обязательных страховых платежей (ФЗ №237 от 23 июля 2013 г). […]
• ИП, который работает без привлечения наемной рабочей силы и уплачивает налоги по упрощенной системе, имеет возможность сократить свои налоговые обязательства на всю сумму, которую он […]
• Для того чтобы уменьшить налоговое бремя на малый бизнес, была создана упрощенная система налогообложения (УСН). Она включает в себя ряд достоинств: Освобождение от налогов. […]
• Как учитываются фиксированные взносы ИП при уплате налогов по упрощенке и ЕНВД Все бизнесмены, которые зарегистрированы в качестве ИП и уплачивают налоги по УСН или ЕНВД, могут […]

Статья прочитана 5 327 раз(а).

Если компания не ведет деятельность, это еще не значит, что она освобождена от сдачи отчетности. Отчетность нужно сдавать в любом случае. В данной статье мы рассмотрим список обязательных отчетов для юридических лиц, которые не ведут никакую деятельность.

Список отчетов для налоговой инспекции от ООО на ОСНО

Когда юридическое лицо находится на общей системе налогообложения, оно сдает самое большое количество отчетности по сравнению с другими системами налогообложения. Компании, не ведущие деятельность должны подавать нулевые декларации по таким налогам:

1. Налог на прибыль. Декларация с нулевыми показателями должна быть подана один раз в квартал. Сроки для подачи за каждый квартал - до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Крайний срок для годовой декларации - 28 марта года, следующего за отчетным.
2. Налог на добавленную стоимость. Нулевая декларация по данному виду налога должна быть подана ежеквартально до 25 числа месяца, который идет за отчетным месяцем.

Важно! Если крайний срок подачи отчета приходится на выходной, то его переносят на первый рабочий день.

Единая декларация

Есть еще один способ сдачи нулевых отчетов, если деятельность компании не ведется и нет:

• Движений по счетам и кассе;
• Объектов налогообложения;
• Операций для отражения в декларации по налогу на добавленную стоимость.

Этот способ - подача единой упрощенной декларации. Она может применяться для налогоплательщиков, которые являются плательщиками налога на прибыль, на добавленную стоимость, налога по УСН и ЕСХН. Срок сдачи такого отчета - двадцатое число следующего за отчетным месяца. То есть вместо декларации по УСН, НДС, ЕСХН или налогу на прибыль налогоплательщик подает данный вид декларации.

Список отчетов для налоговой инспекции для ООО на УСН

Если юридическое лицо работает на упрощенной системе налогообложения, то оно обязано один раз в год отчитываться по этой системе - сдавать декларацию по УСН. Декларация подается по результатам года и должна поступить в налоговый орган до 31 марта следующего года после отчетного. Если деятельность не ведется у такой компании, то отчетность сдавать все равно нужно - с нулевыми показателями.

Нулевая декларация по ЕНВД

Нулевой декларации по ЕНВД не бывает. Если налогоплательщик стоит на учета как плательщик ЕНВД, то он обязан платить налог на вмененный доход. Если деятельность ООО не ведется и не планируется вестись, то сняться с учета как плательщик данного налога нужно в той налоговой, в которой была осуществлена постановка на учет.

Важно! Нулевой декларации по ЕНВД не может быть. Если налогоплательщик не ведет деятельность, то нужно сняться с учета как плательщик данного налога.

Список обязательных отчетов по сотрудникам в ИФНС, ПФР и ФСС

Помимо налогов, которые считаются от доходов, полученных предприятием, есть еще налоги и сборы за сотрудников. По таким налогам также нужно сдавать нулевые декларации при отсутствии деятельности компании. Давайте посмотрим список обязательных нулевых отчетов:

1. Расчет по страховым взносам - подается ежеквартально даже при нулевом обороте и отсутствии деятельности ООО. Срок сдачи - 30 дней после окончания квартала.
2. 4-ФСС - подается ежеквартально в Фонд социального страхования. Сроки сдачи для печатной и электронной формы разнятся - печатную форму нужно успеть сдать до 20 числа месяца, следующего за отчетным, а электронную - до 25 числа.
3. СЗВ-М - подается ежемесячно в Пенсионный фонд и СЗВ-Стаж подается ежегодно в Пенсионный фонд. До марта 2018 года такой обязанности у налогоплательщиков не ведущих деятельность, не было, но в марте 2018 года вышло Письмо Министерства труда, в котором было указано на введение обязанности подачи СЗВ-М и СЗВ-стаж на единственного учредителя, который является директором ООО. Поэтому даже если деятельность не ведется, то на директора-учредителя нужно подавать СЗВ-М и СЗВ-Стаж.
4. Среднесписочная численность - подается всеми налогоплательщиками-организациями по итогам года до 20 января следующего года.

Это весь перечень отчетности по сотрудникам. Все эти декларации могут быть поданы как в печатной форме (при личном визите или по почте), так и в электронной форме.

Список бухгалтерской отчетности

Даже при отсутствии деятельности нужно сдавать бухгалтерскую отчетность всем без исключения организациям. В данный список входит бухгалтерский баланс или отчет о прибылях и убытках. Бухгалтерская отчетность подается в налоговую инспекцию и органы статистического учета. Периодичность сдачи - один раз в год до 30 марта следующего года.

Выводы

В последнее время все больше компаний прекращают вести деятельность, но фирмы не закрывают. В связи с этим возникает вопрос, а какую отчетность необходимо предоставлять и куда при отсутствии деятельности? В статье разберемся, как сдать нулевую отчетность при УСН

20.05.2014

Нужно учитывать, что у всех организаций-налогоплательщиков сохраняется по сдаче отчетности в инспекцию независимо от того, есть ли у них обязанность уплатить налог в бюджет. Дело в том, что обязанность представлять декларацию не зависит от результатов вашей предпринимательской деятельности. Такой вывод подтвердил Конституционный Суд РФ в Определении от 17.06.2008 № 499-О-О.

Единая (упрощенная) декларация

Для удобства малых предприятий, вновь созданных и временно не ведущих свою деятельность организаций законодатель разработал единую (упрощенную) декларацию (утв. Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н). В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ подача такой декларации освобождает организацию от сдачи нулевых деклараций, в частности, налогу при УСН, единому налогу при применении ЕНВД и ЕСХН. При этом данная форма отчетности не избавляет организацию от сдачи расчетов по страховым взносам в ПФР и ФСС РФ. Она разработана исключительно в целях налогового учета.

По общему правилу налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) декларацию при соблюдении следующих условий (абз. 2 — 4 п. 2 ст. 80 НК РФ):

• на их банковских счетах и в кассе не происходит движения денежных средств;
• у них отсутствуют объекты налогообложения по одному или нескольким налогам.

Такая ситуация может сложиться, если вы временно приостанавливаете предпринимательскую деятельность, не получаете доходы и не осуществляете расходы.

Форма упрощенной декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

В единой декларации указывают общие сведения о плательщике, а также информацию о том, вместо какой формы она подается. Для этого предусмотрена таблица из четырех граф. В графе 1указывают наименование налога, по которому представляется декларация. То есть в первую графу нужно вписать: «Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения». В графе 2 приводят номер главы Налогового кодекса, регулирующей данный налог. В нашем случае это 26.2. В графе 3 ставят 0. Это код налогового периода, указанный в Порядке заполнения формы. Там же сказано, что графа 4 «Номер квартала» остается пустой.

Однако данная отчетность не так удобна, как кажется, и на практике используется редко. Отметим нюансы, на которые следует обратить внимание.

Во-первых, необходимо тщательно контролировать, чтобы по банковским счетам организации не было денежных операций. Отслеживать это достаточно трудоемко, особенно те платежи, которые банк может списывать автоматически (например, свою комиссию за расчетно-кассовые операции). Между тем в этом случае нельзя подавать единую (упрощенную) декларацию. Если, не зная о расходной операции, организация ее подаст вместо обычной декларации по УСН, то налоговые органы могут оштрафовать вас по ст. 119 НК РФ.

Во-вторых, единая (упрощенная) декларация представляется ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). Отметим, что обычная декларация по УСН подается всего один раз в год (ст. 346.23 НК РФ). Поэтому за налоговый период сдавать упрощенную отчетность организации придется четыре раза вместо одной декларации по УСН.

В-третьих, есть смысл представлять единую (упрощенную) декларацию, если она заменяет отчетность сразу по нескольким налогам. Но при УСН воспользоваться таким преимуществом вряд ли получится, так как вместо основных налогов (на прибыль, НДФЛ, НДС, налога на имущество) организации и предприниматели платят один — «упрощенный» налог.

Таким образом, если организация или ИП временно не ведут предпринимательскую деятельность и доходов у них нет, то, лучше представить в налоговые органы «нулевую» обычную декларацию по УСН.

Формы отчетности при УСН, которые нужно сдавать обязательно

Организации, применяющие УСН освобождены от обязанности исчислять и уплачивать налог на прибыль, НДС (за некоторым исключением) и налог на имущество (до 2015 года). Отчетность по УСН, организации представляют независимо от результатов хозяйственной деятельности.

Декларация по УСН. Налогоплательщики, перешедшие на «упрощенку», представляют в инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому при УСН, по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н.

Если деньги по счетам в банках (в кассе) проходили, то налогоплательщикам нужно подать обычную декларацию по налогу при УСН. Если при этом доходы и расходы отсутствуют, то представляется декларация с нулевыми показателями («нулевая» декларация).

Если по расчетному счету организации будет проведена хотя бы одна операция, подавать единую декларацию она не вправе. В этом случае ей придется в общем порядке оформить несколько нулевых отчетов по соответствующим налогам. Независимо от применяемого режима налогообложения все организации обязаны представлять по итогам отчетных и налоговых периодов отчетность по следующим налогам и взносам.

Страховые взносы. Плательщиками таких взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, а также адвокаты, нотариусы, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физлицам. Это сказано в ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФОМС данные плательщики представляют по форме РСВ-1 ПФР. Форма РСВ-1 ПФР и Порядок ее заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Данную форму следует применять начиная с представления отчетности за I квартал 2014 г. Согласно п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ он сдается в территориальное отделение ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР необходимо представить в территориальное отделение ПФР, в котором плательщик состоит на учете (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Расчет по форме РСВ-1 ПФР является единой формой отчетности по пенсионным взносам, по взносам на обязательное медицинское страхование, а также по предоставлению сведений, необходимых для персонифицированного учета.

В нем отражаются:

• сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах обоих видов, а также их расчет;
• расчет страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении отдельных категорий работников;
• расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников, в том числе основания для применения пониженного страхового тарифа;
• суммы доначисленных страховых взносов;
• сведения о застрахованных лицах, необходимые для ведения персонифицированного учета.

Все страхователи заполняют и представляют титульный лист Расчета, разд. 1 и разд. 2.

Раздел 6 заполняют страхователи, которые производили выплаты своим работникам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (абз. 6 п. 3 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

Количество заполненных разд. 6 должно соответствовать количеству застрахованных лиц, которым выплачивались вознаграждения.

В случае если за последние три месяца отчетного периода в отношении работника отсутствовали выплаты, то в отношении него разд. 6 не заполняется и не представляется (абз. 3 п. 33 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). Таким образом, если организация не вела деятельность и не выплачивала заработную плату директору (если он единственный сотрудник), то заполнять Раздел 6 не нужно. Если выплаты ему даже незначительные были, на него будет необходимо заполнить Раздел 6.

Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС РФ. В соответствии с п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ организации, производящие выплаты физлицам на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, должны ежеквартально представлять в территориальные органы ФСС РФ расчетную ведомость по форме-4 ФСС, которая утверждена Приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н. Представить ее необходимо в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Расчет по форме-4 ФСС является сводной формой отчетности по всем расчетам страхователя с ФСС РФ. В ней отражаются:

• сведения об уплате взносов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству;
• сведения об уплате взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
• данные о выплатах страхового обеспечения (пособий) работникам по каждому из указанных видов страхования;
• данные о результатах специальной оценки условий труда (либо об аттестации рабочих мест по условиям труда, срок действия которой еще не истек), о проведенных и требуемых обязательных и периодических медицинских осмотрах.

Порядок заполнения формы-4 ФСС устанавливает, что страхователи должны представлять титульный лист и таблицы 1, 3, 6, 7 и 10 Расчета. Остальные таблицы формы-4 ФСС нужно включать в отчетность только в том случае, если имеются показатели для их заполнения (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Таблица 10 Расчета по форме-4 ФСС начиная с отчетности за I квартал 2014 г. заполняется и представляется в обязательном порядке (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

В таблице 10 отражаются данные о специальной оценке условий труда, а также о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах на начало года (п. п. 34 — 34.4 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Если на страницах указанных выше отчетов какие-либо таблицы плательщик не заполняет или отсутствуют какие-либо показатели, то в полях этих таблиц, строках и графах ставятся прочерки (абз. 1 п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Налог на доходы физических лиц. По данному налогу отчитываются организации — налоговые агенты, осуществляющие выплаты физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом налоговый агент должен представить справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@) в инспекцию по месту учета до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Если организация в течение года не осуществляла выплат в пользу физлиц, то она не должна представлять указанные выше сведения на основании п. 2 ст. 230 НК РФ, а также п. 2 Порядка представления сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ (утв. Приказом Минфина России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@). Дело в том, что организация в данном случае не являлась налоговым агентом и у нее отсутствует необходимость уведомления инспекции о соответствующих доходах налогоплательщиков.

Отчетность, представляемая только при наличии объекта налогообложения

По некоторым налогам отчетность подается только при наличии налоговой базы и суммы налога к уплате в бюджет, причем при любом налоговом режиме. Речь идет о следующих налогах.

Транспортный налог. Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются владельцы транспортных средств, зарегистрированных в установленном законодательством порядке и признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Такие плательщики представляют декларацию по транспортному налогу по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@.

Земельный налог. Плательщиками данного налога считаются организации и физлица, которые обладают на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения. При этом не признаются налогоплательщиками организации или физлица, если земельные участки находятся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (ст. 388 НК РФ).

По итогам налогового периода (года) все налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту нахождения участка декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.

Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность представляется организациями в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». С 2013 года отчетность годовая. Предоставить ее необходимо в налоговые органы и статистику. Это требование относится и к тем компаниям, которые временно не ведут хозяйственную деятельность. Для «упрощенцев» годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Эти формы отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. При этом субъектам малого бизнеса, к которым относятся и «упрощенцы», разрешено сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам. Они приведены в приложении № 5 к приказу.

При отсутствии у организации данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям эти показатели в формы бухгалтерской отчетности организации не включаются. В связи с этим отчетность будет иметь сокращенный вид.

Вместе с тем отметим, что у организации независимо от результатов деятельности начисление амортизации продолжается (п. 24 ПБУ 6/01). Приостановление амортизационных отчислений может произойти только в случае перевода основного средства по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период модернизации или иного улучшения объекта, продолжительность которых превышает 12 месяцев. Кроме того, несмотря на отсутствие хозяйственной деятельности, организация будет осуществлять расходы по начислению зарплаты и начисленных на нее страховых взносов. Следовательно, это отразится и на показателях статей бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском балансе вновь созданные организации должны обязательно отразить в активе баланса задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, а в пассиве — величину уставного капитала.

Общий состав отчетности

Таким образом, если организация, применяющая УСН, не вела никаких расчетов с контрагентами, за исключением расчетов по выплате заработной платы, то состав представляемой в контролирующие органы по итогам года отчетности будет следующим:

• справки по форме 2-НДФЛ;
• Декларация по УСН
• расчеты по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ФСС РФ;
• бухгалтерская отчетность.

Если на балансе организации числится транспорт, то она должна представить еще декларации по транспортному налогу соответственно. А если она владеет земельным участком, то дополнительно следует подать и декларацию по земельному налогу.

Таблица. Состав отчетности организации

Налог (взнос)	Какие организации обязаны представлять отчетность	Нулевая декларация	Единая декларация
	выплаты физлицам
Транспортный налог	Только при наличии транспорта
Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС	Все организации, осуществляющие выплаты физлицам
Страховые взносы, уплачиваемые в ПФР
Бухгалтерская отчетность	Все организации, за исключением применяющих «упрощенку»
«Упрощенный» налог	Организации, применяющие

Ответственность за непредставление нулевой отчетности

За непредставление в установленный срок нулевой налоговой отчетности на организацию может быть наложен штраф:

• в размере 1000 руб. (ст. 119 НК РФ), если вовремя не подана налоговая декларация;
• в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), если не представлен соответствующий расчет по авансовым платежам.

Согласно ст. ст. 15.5 и 15.6 КоАП РФ должностные лица данной организации также могут быть оштрафованы в размере от 300 до 500 руб. Кроме того, если организация не представила декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока, то на основании п. 3 ст. 76 НК РФ налоговые органы вправе производить приостановку операций по банковским счетам данной организации.

Штраф за непредставление нулевой бухгалтерской отчетности в инспекцию составляет:

• для организации — в размере 200 руб. за каждую непредставленную форму отчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ);
• для должностных лиц — в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам, уплачиваемым в ПФР и ФСС РФ согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ, влечет штраф в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

ВВЕДЕНИЕ

3.3 Страховые взносы в ПФР

3.4 Единый социальный налог

3.5 Налог на имущество организаций

1. Налог на прибыль организаций

3.7 Специальный режим налогообложения

4. Представление отчетности во Внебюджетные фонды

4.1 ФСС России

4.2 Порядок и сроки представления индивидуальных сведений в ПФР

ВВЕДЕНИЕ

Данная работа подготовлена на основе аналитических записок и статей специалистов Управления налогообложения прибыли (дохода), Управления косвенных налогов, Управления налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины, Управления единого социального налога, Управления налогообложения малого бизнеса и Управления ресурсных и имущественных налогов ФНС России.

Прежде чем говорить об обязательной налоговой отчетности, отметим, что за ее непредставление организация может быть оштрафована в соответствии со статьей 119 и пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса. А должностное лицо такой организации может быть привлечено к административной ответственности в виде штрафа по статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях.

Кроме того, с вступлением в силу Федерального закона от 02.07.2005 N 83-ФЗ организации, которые в течение года не осуществляют операции по расчетным счетам и не представляют отчетность, предусмотренную законодательством о налогах и сборах, могут быть признаны недействующими.

Налоговые органы вправе принять решение об исключении фирм, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, из Единого государственного реестра юридических лиц. Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и в статью 49 Гражданского кодекса РФ.

Налоги, по которым необходимо подавать декларацию.

По некоторым налогам и сборам декларации и расчеты необходимо представлять в обязательном порядке независимо от результатов деятельности и обязанности по уплате этих налогов. Например, организация, которая выбрала общую систему налогообложения, представляет декларации по налогу на прибыль, НДС, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу на имущество. Фирма может применять специальный налоговый режим, например систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога или упрощенную систему налогообложения. В этом случае отчетность по соответствующим налогам - ЕСХН и единому налогу, уплачиваемому при "упрощенке", также представляется в обязательном порядке.

В российской налоговой системе предусмотрены налоги, отчетность по которым сдается только при наличии объекта обложения и суммы налога к уплате. Это акцизы, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Плательщиками перечисленных налогов признаются организации, которые реализуют подакцизные товары, владеют соответствующим имуществом на праве собственности, а также используют недра и биологические ресурсы.

Организации, которые не ведут активной хозяйственной деятельности, при определенных обстоятельствах могут исполнять обязанности налоговых агентов по НДС, налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль. В этом случае также придется сдавать соответствующую налоговую отчетность.

Все организации отчитываются перед Фондом социального страхования РФ и представляют сведения персонифицированного учета в ПФР. Подобная отчетность не относится к категории налоговой, но все организации независимо от применяемой системы налогообложения сдают ее в обязательном порядке.

В Налоговом кодексе установлено, что формы налоговых деклараций и расчетов по налогам и сборам утверждает Минфин России. Однако все необходимые формы Минфином пока не утверждены. Поэтому для отчетности за 2005 год по таким, например, налогам, как налог на прибыль и налог на имущество, организации вправе воспользоваться формами, ранее утвержденными налоговой службой. Сказанное не относится к декларациям по ЕСН и страховым взносам в ПФР. Для отчетности за 2005 год потребуются новые формы этих деклараций, которые находятся на стадии согласования.

2. Отчетность налогового агента

Понятие налогового агента и перечень его обязанностей приведены в статье 24 Налогового кодекса. Налоговым агентом может быть и фирма, у которой в данном налоговом периоде нет продаж. Операции, при осуществлении которых организация может выступать в роли налогового агента по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ. Так, налоговым агентом признается лицо, арендующее государственное или муниципальное имущество. Если такое имущество закреплено за организацией-арендодателем на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, налог уплачивает арендодатель. Кроме того, обязанности налогового агента исполняют организации, реализующие конфискованное и иное имущество, обращенное в госсобственность, а также приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков НДС. Российская организация, которая выплачивает доходы от долевого участия российским и иностранным фирмам, признается налоговым агентом по налогу на прибыль (ст. 275 НК РФ). Обязанности налогового агента возникают и в том случае, если российская фирма выплачивает доход от источников в Российской Федерации иностранным фирмам (ст. 310 НК РФ). Налоговый агент обязан рассчитать и удержать сумму налога при каждой выплате дохода. Организация, которая выплачивает доход физическому лицу, в соответствии с положениями статьи 226 НК РФ признается налоговым агентом по НДФЛ. Он обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Об этом сказано в пункте 4 статьи 226 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ налоговый агент должен вести учет доходов, выплаченных каждому физическому лицу, по форме, утвержденной Минфином России. Поскольку эта форма пока не утверждена, налоговые агенты вправе использовать налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.

Кроме того, налоговый агент должен представить справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета ежегодно до 1 апреля года, следующего за отчетным. Поскольку в 2006 году 1 апреля приходится на субботу, отчитаться за 2006 год организация сможет до 3 апреля включительно. Форма указанной справки утверждена приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@, который в настоящее время передан на государственную регистрацию в Минюст России. Организация, которая в течение года не осуществляла выплат в пользу граждан, не обязана представлять в налоговый орган вышеуказанные сведения.

1. Общие требования к заполнению деклараций

Фирма, которая не ведет деятельности, заполняет не все листы декларации (подробнее об этом будет рассказано ниже). Используемые листы имеют сквозную нумерацию. В незаполненных графах ставятся прочерки, а в незаполненных таблицах - знак Z.

На титульном листе обязательно должны стоять печать организации и подписи должностных лиц. Должностные лица ставят свои подписи и на тех листах декларации, где указана сумма налога, начисленная к уплате в бюджет. Причем подписи ставятся, даже если на используемых листах отсутствуют числовые показатели (например, сумма налога к уплате).

3.1 Фирма находится на общей системе налогообложения

Как уже отмечалось, обязательная отчетность такой фирмы включает в себя декларации и расчеты по НДС, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на прибыль и налогу на имущество. Рассмотрим, как в этом случае составляется отчетность.

3.2 Налог на добавленную стоимость

У организации, которая не ведет активной хозяйственной деятельности, как правило, отсутствуют операции, облагаемые НДС. Тем не менее такая фирма должна представлять в инспекцию налоговую декларацию. Налогоплательщики, у которых в 2005 году ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога в течение квартала не превышала 1 млн. руб. (с 1 января 2006 года лимит увеличен до 2 млн. руб.), вправе представлять декларацию ежеквартально. Таким образом, организация, у которой в первые месяцы после создания отсутствует деятельность, может представлять декларацию по НДС ежеквартально. Последним налоговым периодом 2005 года для такой организации будет IV квартал.

Срок подачи декларации - до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Значит, отчитаться за последний налоговый период 2005 года нужно до 20 января 2006 года включительно. Форма декларации по НДС утверждена приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н. Обязательно представляется титульный лист, а также разделы 1.1 и 2.1.

Необходимо упомянуть о налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам), которая представляется при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Такую декларацию сдают организации, на которых возложена обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС и акцизов в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Декларация представляется в налоговый орган по месту учета организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Вновь созданная фирма может арендовать государственное имущество. В этом случае она признается налоговым агентом по НДС. В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ такая фирма должна самостоятельно исчислить, удержать из суммы, перечисляемой арендодателю, и уплатить в бюджет НДС*(3) . При исчислении НДС налоговые агенты применяют расчетную ставку 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Помимо обязательных листов налоговый агент представляет разделы 1.2 и 2.2. Организация, не являющаяся плательщиком НДС и исполняющая обязанности налогового агента, подает декларацию за тот квартал, в котором этот налог был удержан.