Эти два термина являются одними из основных понятий бухучета. Все, что есть на предприятии, делится на активы и пассивы. И потому очень важно разобраться, что же такое актив, а что пассив, чем они занимаются и в чем их отличия.
Актив и пассив бухгалтерского баланса для «чайников»
Участие в хозяйственном процессе предприятия активов и пассивов непрерывно, они всегда присутствуют в нем, иногда лишь меняя свой состав и форму стоимости. Чтобы разобраться в активах и пассивах, нужно в первую очередь познакомиться с балансом.
В отечественной бухгалтерской практике баланс - способ обобщения активов и пассивов предприятия в денежном выражении. Бухгалтерским балансом характеризуется финансовое положение предприятия в денежном выражении на отчетную дату.
Баланс активов и пассивов называется плановым. Разрабатывается он на основании плана данных доходов и расходов организации, плана финансовой прибыли и расхода, использованию инвестиций и т. д.
Главными задачами составления баланса активов и пассивов является:
- формирование высокореализуемости организации и гарантирующих ее условий;
- плановых подсчетов кредитоспособности организации, а также их отражения на балансе;
- аргументирование условий капитализации организации и роста его стоимости.
Другими словами, плановый баланс - это место, где активы и пассивы хранятся. Баланс активов и пассивов изображается в виде таблицы, в которой активы располагаются слева, а пассивы справа.
Общая сумма всех данных с левой стороны должна быть равна сумме данных с правой стороны. Непременное равенство активов и пассивов в балансе является важным правилом, которое не стоит забывать. Если равные значения не выводятся, значит, в бухгалтерском учете допустили ошибку, которую обязательно нужно отыскать.
Для того чтобы плановый баланс был составлен верно, необходимо четко понимать, что такое актив и пассив, а для этого нужно рассмотреть их по отдельности.
Активы предприятия
Активы предприятия - это находящиеся на контроле ценности, которые непременно должны принести доход в будущем. В случае некоммерческих организаций, вторая часть не учитывается.
К активам могут относиться: основные средства (ОС), готовый продукт, товар и т. д.
Существуют следующие виды активов:
- Материальные.
- Нематериальные.
- Финансовые.
К материальным относят активы, существующие в физическом виде (готовая продукция, техника и т. д.). Соответственно, нематериальные активы потрогать не удастся, чаще всего, это патенты, торговая марка и прочее. К финансовым активам можно отнести денежные вложения, счета, дебиторская задолженность.
По своим характеристикам активы также делятся на оборотные и необоротные:
- Оборотные - денежные средства и их эквиваленты, не ограниченные в использовании и другие, предназначенные для реализации в срок 12 месяцев с даты баланса либо во время течения операционного цикла. Оборотными активами могут быть: денежные средства, финансовые краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность (в случае, если срок погашения не больше года), производственные запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и т. д.
- Необоротные (внеоборотные) - активы, имеющие срок полезного использования более 12 месяцев либо более срока операционного цикла. К ним могут относиться основные средства, долгосрочные финансовые инвестиции, нематериальные активы и т. д.
По виду использования, активы могут быть валовыми (полученными на базе не только собственных, но и заемных капиталов) и чистые (образованные исключительно на собственных вложениях).
На бухгалтерском балансе можно также встретить активы, которых на самом деле не существует. Так называемые фиктивные активы часто используются при мошенничестве, несвоевременном списании активов.
Существуют также «скрытые» активы. На балансе предприятия они не отражаются. К таким активам могут относиться:
- организационные расходы при создании организации;
- расходы на получение лицензии;
- списанные основные средства, стоимостью меньше 40000 руб.;
- улучшение и модернизация основных средств;
- библиотечный фонд;
- результаты маркетинговых исследований;
- долгосрочные контракты;
- иные «скрытые» активы.
Ликвидные активы это активы, которые могут быть быстро и с минимальными затратами обращены в денежные средства.
Еще один тип активов называется «мнимые». «Мнимые» активы отражаются на бухгалтерском балансе предприятия, однако фактически отсутствуют. Чаще всего такие активы подлежат списанию уже какое-то время, но почему-то остаются не списанными. Факт «владения» такими активами не имеет никакой финансовой выгоды ни в настоящее время, ни в перспективе. Либо такая выгода может существовать, но ее размер ничтожно мал, в сравнении с расходами на содержание актива.
К «мнимым» активам можно отнести:
- несписанную дебиторскую задолженность, не имеющую шансов на погашение;
- ненужная либо избыточная модернизация основных средств;
- непригодные материалы;
- несписанная стоимость основных средств, более непригодных к использованию;
- иные неэффективные активы.
Пассивы предприятия
Пассивами называют виновников создания активов. Иначе говоря, пассивы - это гарантии, которые предприятие взяло на себя и все его финансовые источники.
Пассивы делятся на:
- текущие пассивы;
- долгосрочные долги;
- долгосрочные обязательства.
К текущим пассивам можно отнести обязательства, со сроком оплаты на будущий год. Долгосрочные долги - размещенные на финансовом рынке на продолжительный срок ссуды и облигации. Долгосрочными обязательствами могут быть обязательства перед персоналом, арендодателями, отложенные налоги.
Классификации обязательств могут быть разными. Например:
- фактически существующие;
- «скрытые»;
- «мнимые».
Активы и пассивы бухгалтерского баланса. Заключение
Актив и пассив баланса предприятия - слагаемые любой финансовой системы. Они являются составляющими бухгалтерского баланса, а потому активы и пассивы всегда равны, ведь невозможно ничего приобрести на сумму, большую, чем есть в наличии.
Минимальное изменение одной части баланса тут же несет за собой изменения в другой. Так что, для правильного ведения бухучета активы от пассивов научиться отделять крайне важно.
Бухгалтерский баланс - это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.
Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала). Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, Отчета о прибылях и убытках, которая содержит данные о финансовых результатах деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев.)
Структура бухгалтерского баланса
Баланс включает Актив и Пассив, итоги которых равны. Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:
- внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);
- оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная , денежные средства и т.п.).
Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.
Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие, то Пассив раскрывает источники формирования этого имущества. Пассив Бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:
- капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
- (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
- (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).
Форма Бухгалтерского баланса
В настоящий момент действует форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Скачать бланк можно . Следует отметить, что утверждённая Минфином форма носит рекомендательный характер, организация может добавлять строки со своими показателями, детализируя имеющиеся данные, или убирать строки, данных по которым у нее нет.
Кому нужен Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс - это финансовое лицо организации. Баланс необходим, чтобы лица, имеющие какие-либо взаимоотношения с организацией или планирующие сотрудничество с ней, могли оценить ее финансовое положение, насколько хорошо идет бизнес и не наступит ли скорое банкротство. Бухгалтерский баланс изучают банки, чтобы оценить кредитоспособность заемщика. Баланс сдают в налоговые и статистические органы. Баланс представляют акционерам, как финансовый показатель проделанной руководством работы.
Бухгалтерский баланс - основной источник информации для финансового анализа, определения устойчивости финансового положения предприятия и возможности его бесперебойной работы. Обычно Баланс анализируют вместе с Отчетом о прибылях и убытках (например, автоматически, используя ), получая таким образом все основные коэффициенты, характеризующие финансовое "здоровье" предприятия.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Бухгалтерский баланс: подробности для бухгалтера
- Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример
Указания номера соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу (если составляется пояснительная записка). ... указания номера соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу (если составляется пояснительная записка). ... вклады товарищей). По строке 1310 бухгалтерского баланса отражают сумму уставного капитала фирмы... занесенные данные. Пример. Заполнение бухгалтерского баланса ООО, зарегистрированное в 2015 г... основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2015 г. по...
- Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример
О финансовых результатах. Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме Начать заполнение... рублей. В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше... для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах... , которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах... бухгалтерской учетной политике. Пример. Заполнение бухгалтерского баланса ООО, зарегистрированное в 2015 г...
- Реорганизация компании: составляем передаточный акт и бухгалтерский баланс (2 часть)
При составлении передаточного акта и бухгалтерского баланса при реорганизации компании? Порядок... малого предпринимательства, состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах; ... полученных средств. Как составить бухгалтерский баланс Заключительная бухгалтерская отчетность реорганизуемых компаний... остатки по счетам для бухгалтерского баланса формируются на дату прекращения... слияния (присоединения) во вступительный бухгалтерский баланс компании, возникшей в результате реорганизации...
- Реорганизация компании: составляем передаточный акт и бухгалтерский баланс (1 часть)
При составлении передаточного акта и бухгалтерского баланса при реорганизации компании? Что нужно... при составлении передаточного акта и бухгалтерского баланса при реорганизации компании? Реорганизация компании...
- На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год
... (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и... включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетности - бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах... всем активно-пассивным счетам в бухгалтерском балансе следует отражать «развернутое» сальдо. ... задолженность по займу отражается в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных обязательств, ... бухгалтерской практике. Например, показатели бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах...
- Кредиторская задолженность при отборе УК по конкурсу
Задолженности, является копия утвержденного бухгалтерского баланса за последний отчетный период, ... Бухгалтерская отчетность организации» пассив бухгалтерского баланса включает в себя три... кредиторской задолженностью по данным бухгалтерского баланса являются не только кредиторская задолженность... признанного единственным участником конкурса, копия бухгалтерского баланса содержит следующие сведения: – строка... задолженность общества по данным бухгалтерского баланса за 2014 год составляет...
- Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год
Определяют детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета... обесценения. Согласно ПБУ 4/99 бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в... величины. Нематериальный актив отражается в бухгалтерском балансе по стоимости за вычетом величины... актива раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах... организации состоит, как правило, из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств...
- Арендуем коров: бухгалтерский учет
...) Признание - это процесс включения в бухгалтерский баланс или отчет о прибылях и...
- События после отчётной даты: как отражать и как раскрывать в бухгалтерской отчётности
События раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах... деятельность, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах...). Информация, раскрываемая в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах... и фактической себестоимостью товаров. В бухгалтерском балансе товарные запасы отражаются в нетто... , подлежат раскрытию в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах.
- Бухгалтерский и налоговый учет в организации, имеющей филиал
Отчетность и не составляют отдельный бухгалтерский баланс. Значит, в случаях, когда в...
- Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2018 год
Относящиеся к субъектам малого предпринимательства Бухгалтерский баланс Приказ Минфина РФ от 02 ... полученных средств Субъекты малого предпринимательства Бухгалтерский баланс Приказ Минфина РФ от 02 ... о финансовых результатах Некоммерческие организации Бухгалтерский баланс Приказ Минфина РФ 02.07 ... млн рублей либо сумма активов бухгалтерского баланса на конец предшествовавшего отчетному года... обычное предприятие) должны быть заполнены бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах...
- Публичное раскрытие показателей отчетности
Отчетности» публичному раскрытию подлежат показатели: бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах; отчета... бюджете, и показателей исполнения бюджета. Бухгалтерский баланс. В пунктах 25 – 31 СГС... » приведена следующая структура бухгалтерского баланса, подлежащего публичному раскрытию: Бухгалтерский баланс учреждения Активы Обязательства Долгосрочные...
- Малое предприятие подлежало аудиту, но не провела его: какое будет наказание?
Без упрощений. Сумма активов бухгалтерского баланса превышала 60 млн. руб. ... , без упрощений. Сумма активов бухгалтерского баланса превышала 60 млн. руб. ... миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец... организаций также утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, ... 14 Закона N 402-ФЗ): бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах; ... В качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах...
- Особенности представления бухгалтерской отчетности в 2018 году
Субъекта включают: показатели, отраженные в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах деятельности... , предусмотрено формирование резервов, отражаются в бухгалтерском балансе субъектов отчетности за вычетом указанных... и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерский баланс. Положения п. 25 – 34 Федерального... , что активы и обязательства в бухгалтерском балансе приводятся с подразделением на долгосрочные...
- Право пользования активом
Предусматривает два способа представления в бухгалтерском балансе такого права пользования: 1-й... представляться в качестве самостоятельной статьи бухгалтерского баланса либо включаться в состав основных... аренды, могут представляться в бухгалтерском балансе вместе с собственными основными средствами... пользования раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу. При применении способа представления, ... , организация раскрывает статью активов бухгалтерского баланса, в составе которой представлены права...
Понятия актив и пассив являются основными составляющими бухгалтерского баланса организации, которая обобщает материалы о деятельности и экономическом положении предприятия. Рассмотрим более подробно что показывают разделы и статьи бухгалтерского баланса, а так же что отражается в активе и пассиве бухгалтерского баланса.
Разделы бухгалтерского баланса предприятия изображаются в табличном виде: левая сторона Актив, правая сторона Пассив.
Для предоставления формы 1 бухгалтерской отчетности в ИФНС, согласно приказу Минфина от 02.07.2016 N 66н, бухгалтерский баланс предприятия детализируют по статьям. Детализация по статьям позволяет выделить основные виды имущества и обязательств предприятия.
По сути статьи баланса – это показатели актива и пассива бухгалтерского баланса, которые характеризуют по отдельным видам хозяйственные средства и источники формирования. Используя перечень статей бухгалтерского баланса всегда можно получить сводные показатели по ведомостям для анализа финансовой деятельности предприятия.
Для заполнения данных по статьям бухгалтерского баланса предприятия используют остатки на счетах бухгалтерского учета по состоянию на отчетную дату, согласно ПБУ 4/99.
Важным правилом при составлении баланса предприятия является то, что величина актива всегда должна быть равной величине пассива.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
В активе баланса предприятия отражаются хозяйственные средства:
- основные средства на счете 01;
- нематериальные активы на счете 04;
- вложения во внеоборотные активы на счетах 07 и 08;
- дебиторская задолженность на счетах 62; 76; 73 и т.д.;
- финансовые вложения на счете 08;
- материальные запасы на счетах 10; 26; 41; 43 и т.д.;
- денежные средства на счетах 50; 51; 52; 55 и т.д.
В пассиве баланса предприятия показываются источники формирования хозяйственных средств:
- прибыль на счетах 84 и 99;
- уставный капитал на счете 80;
- резервный капитал на счете 82;
- добавочный капитал на счете 83;
- долгосрочные кредиты и займы на счете 67;
- краткосрочные кредиты на счете 66;
- кредиторская задолженность на счетах 60; 76; 70; 68 и 69.
Важно отметить то, что актив и пассив бухгалтерского баланса отражают разные стороны учета хозяйственных средств, они взаимосвязаны между собой. То есть при увеличении актива на определенную сумму, обязательно нужно увеличить и пассив на эту же сумму. Такой принцип увеличения сумм применяется и к пассивам.
Как формируется актив и пассив баланса
Рассмотрим более подробно на примере.
Пример 1. Допустим, предприятие приобрело основное средство, стоимостью 500 000 руб. для производства полуфабрикатов.
Отражаются основные средства в активе, то есть сумма актива предприятия увеличилась на 500 000 руб. Другая сторона — за основное средство необходимо уплатить поставщику 500 000 руб. Задолженность перед поставщиком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился так же на 500 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив
Пример 2. Допустим, предприятием оформлен кредит в банке на сумму 750 000 руб.
Задолженность предприятия перед банком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился на 750 000 руб. Другая сторона — после перечисления полученного кредита увеличилась сумма на расчетном счете на 750 000 руб. Денежные средства на расчетном счете предприятия отражаются в активе, то есть актив предприятия увеличился на 750 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив
Вывод: Активы участвуют в хозяйственной деятельность предприятия для получения прибыли, а пассивы являются источниками увеличения активов, и всегда должны быть равны.
Правильно заполненные разделы бухгалтерского баланса являются очень важной частью отчетности предприятия. Ведь именно эта информация используется для анализа хозяйственной деятельности компании с целью сокращения потерь и затрат, а также изыскания внутренних резервов предприятия.
Что такое бухгалтерский баланс
Под этим термином стоит понимать сводную ведомость, которая отражает состояние средств компании в денежном выражении, причем как по источникам, размещению и составу (активы), так и по срокам возврата и целевому назначению (пассивы).
Ценность бухгалтерского баланса заключается в том, что его можно использовать для анализа хозяйственной деятельности предприятия для снижения уровня потерь и затрат, а также выявления внутренних резервов. Использовать баланс могут как внутренние пользователи, так и внешние (кредиторы, акционеры, банки, учредители).
Структура баланса
Для отражения информации в систематизированной форме ведомость имеет определенную структуру. Согласно действующему законодательству, каждое предприятие должно иметь 5 разделов баланса. Следовать этому принципу важно для составления грамотной и правильной отчетности. При этом каждая часть ведомости имеет вид вертикальной таблицы с заполненными строками. Основные элементы структуры выглядят следующим образом:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы;
- капитал и резервы;
- краткосрочные обязательства.
Первые два пункта относятся к одному из двух ключевых разделов, который называется «Актив бухгалтерского баланса», оставшиеся три являются частью раздела «Пассивы».
Что стоит понимать под активом
Любое предприятие, осуществляя хозяйственную деятельность, выступает в роли юридического лица, которое владеет конкретными финансовыми ресурсами. В процессе учреждения в распоряжение компании передаются определенные внеоборотные активы, величина и структура которых во время осуществления деятельности может изменяться.
В графе баланса «Активы» отображаются те средства, которые имеет и, соответственно, использует компания. Это 1 раздел баланса. В нем может присутствовать информация о различных видах ресурсов предприятия.
Внеоборотные активы
В этом случае имеются в виду те средства компании, которые используются более одного года. Наиболее важными статьями в данном разделе являются основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые и незавершенные капитальные вложения.
Если коснуться темы нематериальных активов, то стоит отметить, что в этой графе отображается только информация о правах на объекты индивидуальной собственности (деловая репутация, организационные расходы и др.). Стоимость этой группы активов переносится на затраты по амортизации.
Оборотные ресурсы
Актив бухгалтерского баланса включает и данный раздел, в котором отражается информация о средствах компании, используемых на протяжении года. Структура этого раздела имеет следующий вид:
- дебиторская задолженность;
- товарно-материальные ценности;
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Помимо этих ключевых групп есть также подраздел «Запасы», в котором фиксируются остатки ценностей. В статью, отображающую сырьевые ресурсы, заносится информация об основательных и вспомогательных материалах, остатках запасов сырья, комплектующих изделий, покупных полуфабрикатов, тары и других материальных изделий.
Одним из ключевых элементов бухгалтерского анализа является контроль дебиторской задолженности. При этом, если данный показатель выходит за пределы нормы, то лишь по причине недостаточно организованной работы предприятия (несвоевременное выявление хищений, недостач и растрат денежных средств, равно как и товарно-материальных ценностей).
Составление бухгалтерского баланса
Процесс формирования данной ведомости сводится к заполнению всех строк Формы № 1. Стоит отметить, что в зависимости от особенностей эксплуатируемого имущества и ведения хозяйственной деятельности предприятие может вносить коррективы в состав этой формы.
И актив, и пассив баланса состоят из определенной последовательности строк, каждая из которых заполняется информацией, касающейся конкретного показателя финансового состояния компании.
В качестве ключевого условия правильного заполнения разделов баланса можно определить точное соответствие конкретного показателя и строки, в которую его вписывают. Также во всех строках, установленных предприятием, должны быть денежные значения. Если по какому-либо показателю получилась нулевая сумма, нужно предоставить объяснения, касающиеся этой статьи в бухгалтерском балансе.
Итоговые показатели, которые отображают разделы баланса, должны иметь одинаковые значения. В этом случае используется очень простая логика: «активы» показывают ресурсную базу, которой располагает предприятие, а «пассивы» объясняют, каким образом это имущество в указанном количестве было получено.
Что необходимо фиксировать в титульной части
Составление бухгалтерского баланса подразумевает заполнение и этих полей. Они должны быть оформлены грамотно, с предоставлением всей необходимой информации. Что стоит указывать в титульной части:
- название организации;
- ту отчетную дату, на момент которой составляется баланс;
- ИНН, присвоенный налогоплательщику;
- код собственности и ее организационно-правовую форму (здесь нужно указать информацию об организации согласно ОКОПФ);
- тот вид деятельности, который определяется как ключевой на основании требований нормативных документов, утвержденных Государственным комитетом РФ по статистике;
- единицу измерения (речь идет о формате, в котором представляются числовые показатели);
- адрес, по которому находится компания;
- дату, установленную для годовой бухгалтерской отчетности;
- день отправки/принятия (необходимо указать конкретную дату, когда была отправлена бухгалтерская отчетность, равно как и время ее фактического получения согласно принадлежности).
Перед тем как заполнять разделы баланса, стоит уделить внимание этой информации, которая пусть и не является ключевой, но необходима для грамотного оформления отчетности.
Пассив баланса
Под этим показателем стоит понимать сумму обязательств компании или источники получения активов. Такие разделы пассива бухгалтерского баланса, как долгосрочные и краткосрочные пассивы, используются для того, чтобы фиксировать непогашенные суммы кредитов и займов, состояние заемных средств и задолженность компании перед подрядчиками и поставщиками.
Также в данный раздел заносится информация о средствах, зарезервированных компанией.
Что касается статьи «Уставный капитал», то в ней находятся данные о сумме средств, которые собственники предприятия выделили для хозяйственной деятельности. Определяя источник средств, можно использовать одно из четырех ключевых названий:
- уставный капитал;
- паевые взносы;
- уставный фонд;
- складочный капитал.
В статье «нераспределенная прибыль» отражается остаток той прибыли на конец отчетного года, которая не была использована.
Как правильно заполнять строки Пассива
Составление бухгалтерского баланса подразумевает следующую структуру и условия заполнения данного раздела:
- Уставный капитал. Здесь отображается сумма уставного капитала.
- Резервы на покрытие предстоящих платежей и расходов. В этом случае нужно суммировать резервы, которые не были использованы в течение года, и средства, переходящие на следующий год (фиксируется в годовом бухгалтерском отчете).
- Резервный капитал. Заполнение этой статьи бухгалтерского баланса подразумевает занесение информации о сумме, оставшейся от первоначального капитала.
- Доходы будущих периодов. Здесь фиксируется сумма денежных средств, полученная в рамках отчетного периода, хотя по плану имеет отношение к последующим периодам.
- Прибыль. Данная статья содержит информацию о прибыли, которая была получена вследствие осуществления основной хозяйственной деятельности предприятия в рамках отчетного периода. При этом вычитается сумма, потраченная в течение этого времени.
- Кредиторская задолженность. Здесь нужно указывать суммы тех задолженностей, которые предприятие имеет перед кредиторами.
Заполнение таблицы активов
Статьи разделов баланса, отображающих информацию об активах организации, заполняются следующим образом:
- Основные средства. В этой графе нужно указать первоначальную суммарную стоимость имущества компании (основные средства). При этом необходимо вычесть суммарный размер амортизации, произведенной в процессе использования каждого вида собственности.
- Капитальные вложения. Здесь необходимо отобразить сумму, потраченную на строительство, или указать ранее выплаченную стоимость заказа.
- Нематериальные активы. Данная статья предназначена для отображения значения всех нематериальных активов, являющихся собственностью предприятия. Другими словами, фиксируется база для развития компании и приобретения собственности за вычетом амортизации.
- Оборудование. Разделы баланса, имеющие отношение к активам, включают и такую статью, которая предназначена для фиксирования цены, актуальной на момент приобретения.
- Материальные ценности. В этой статье отображается совокупная фактическая стоимость таких материальных ресурсов, как запасные части, топливо, тара и др.
- Незавершенное производство. В этом случае речь идет о сумме расходов, которые были произведены для приобретения полуфабрикатов, материалов, сырья и проч. Здесь актуально использование нормативной себестоимости.
- Финансовые вложения. Эта строка используется для фиксации суммарных затрат инвестора в рамках расчетного периода.
- Расходы будущих периодов. Цель этой статьи бухгалтерского баланса заключается в отображении сумм всех затрат, совершенных ранее, но имеющих отношение к последующим периодам.
- Товары. Здесь выводится сумма всех товаров, которые были приобретены. Для расчета используется фактическая цена покупки.
- Готовая продукция. В этой статье производится расчет суммы всей готовой продукции согласно ее себестоимости.
- Дебиторская задолженность. В учет берется сумма, предварительно согласованная с дебиторами. Данная статья также отображает кредиторскую и дебиторскую задолженность, ценные бумаги в иностранной валюте, остатки средств по валютным счетам и другие денежные ресурсы.
- Сданные работы, оказанные услуги и отгруженные товары. В этом случае значение рассчитывается по себестоимости, которая была ранее установлена.
Таким образом, разделы бухгалтерского баланса должны заполняться грамотно в рамках каждой статьи.
Виды балансов
Бухгалтерский баланс может иметь несколько видов в зависимости от источников составления:
- Генеральный баланс. Такая отчетность формируется на основании данных, полученных после проведения инвентаризации.
- Книжный. В этом случае разделы баланса заполняются на основании данных, содержащихся в текущей бухгалтерской документации.
- Инвентаризационный. Этот вид баланса составляется в соответствии с той информацией, которая была получена во время проведения описи средств предприятия. Такой вид отчетности может предоставляться в упрощенном и сокращенном виде.
Как можно заметить, бухгалтерский баланс играет важную роль в процессе анализа состояния предприятия. Поэтому к заполнению его разделов нужно подходить грамотно и основательно.
Понятие бухгалтерского баланса
Баланс в переводе с французского языка означает «весы», или с латинского – имеющий две весовые чаши. Так и утвержденная российская форма бухгалтерского баланса состоит из двух частей: Актива и Пассива. (В МСФО баланс состоит не из двух, а из трех частей Актив = Капитал + Обязательства).
Определение 1
Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.
Бухгалтерский баланс состоит из элементов, которые называются статьями баланса.
Статья - это отдельное наименование объектов имущества или его источников формирования.
Статьи группируются в подразделы, подразделы - в пять разделов. Два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные акти¬вы» расположены в активе, три оставшихся раздела:
- «Капитал и резервы»;
- «Долгосрочные обязательства»;
- «Краткосрочные обязательства» в пассиве баланса.
Актив
Определение 2
Актив - часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определенную дату.
Определение 3
Внеоборотные активы - разновидность имущества предприятия, в котором отражается в стоимостной оценке состояние этого вида имущества на отчётную дату.
В этом разделе баланса отдельно указываются:
- Нематериальные активы
- Результаты исследований и разработок
- Нематериальные поисковые активы
- Материальные поисковые активы
- Основные средства
- Доходные вложения в материальные ценности
- Финансовые вложения
- Отложенные налог овые активы
- Прочие внеоборотные активы
В активе баланса прописаны следующие элементы:
- Запасы
- Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- Дебиторская задолженность
- Финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов
- Денежные средства и денежные эквиваленты
- Прочие оборотные активы
Пассив
Определение 5
Пассив - противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), - совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия.
В блоке "Капитал и резервы" числятся
- Уставный капитал
- Собственные акции, выкупленные у акционеров
- Переоценка внеоборотных активов
- Добавочный капитал (без переоценки)
- Резервный капитал
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Раздел «Долгосрочные обязательства», срок погашения которых больше 12 месяцев, содержит:
- Заемные средства
- Отложенные налоговые обязательства
- Оценочные обязательства
- Прочие обязательства
Раздел "Краткосрочные обязательства», сроком погашения до одного года, включает в себя:
- Заемные средства
- Кредиторская задолженность
- Доходы будущих периодов
- Оценочные обязательства
- Прочие обязательства
Свести баланс
Замечание 1
Свести баланс значит сравнять между собой обе его составляющие Актив и Пассив. Всем хорошо известна шутка про счастливого бухгалтера, у которого баланс сошелся. Свести баланс - дело не легкое, для этого нужен опыт, который приходит только с пониманием сути содержания и строения баланса.
Основное свойство, а можно сказать и достоинство, баланса или способ его проверки заключается в том, что сумма активов всегда равна сумме пассивов, достигается это соблюдением принципа двойной записи всех бухгалтерских операций. Баланс не может не сойтись, если актив не равен пассиву, значит, допущена ошибка в одной из частей. Известна еще одна шутка про неопытного бухгалтера: если баланс сошелся, значит ошибок две.
Форма № 1
На балансе, как и на всех унифицированных документах, указаны коды классификаторов, на бухгалтерском балансе написан загадочный ОКУД 0710001. ОКУД расшифровывается как, Общероссийский классификатор управленческой документации, где под кодом 07 (07 00000) значится «Унифицированная система учетной и отчетной бухгалтерской документации предприятий». Следующая ступень кодировки 071 0000 – отчетная бухгалтерская документация, и еще одним шагом ниже - на первом месте, 071 0001 указан баланс предприятия.
