Что входит в пассив баланса. Пассив как выражение актива

Инструкция

В первую очередь вы должны знать, актив и пассив. Актив – это имущество, которое принадлежит юридическому лицу. Сюда относят основные средства (здания, транспорт, оборудование и т.д.), готовую продукцию, материалы, финансовые вложения и другое. – это те источники, за счет которых формируются активы организации. Сюда можно отнести торговую наценку, амортизацию основных средств и нематериальных активов, заемные средства и другое. Заметьте, что некоторые счета могут быть активно-пассивными, то есть они могут давать как прибыль, так и убыток. К таким счетам относят «Расчеты с поставщиками», «Расчеты по налогам» и другие.

Внимательно проанализируйте операцию. К активным счетам относят то, что приносит доход; к пассивным – то, что влечет расход некоторых ресурсов. Допустим, вы амортизируете основное средство. В бухгалтерском учете отразите это проводкой: Д20-К02. Счет 20 «Основное производство» является активным счетом, в бухгалтерском балансе он учитывается во втором разделе «Оборотные активы» по строке «Запасы». Счет 02 «Амортизация основных средств» - пассивный. Сумма амортизационных отчислений указывается в приложении к и отчету о прибылях и убытках.

Если вы сомневаетесь в пассивности или активности счета, можете воспользоваться планом счетов. В некоторых изданиях или программах (например, 1С) возле наименования указан тип счета.

Чтобы проверить, правильно ли вы отразили хозяйственные операции, сформируйте бухгалтерский баланс. Актив и пассив должны быть равны, если у вас итоговые суммы расходятся, вы отразили что-то неправильно. Здесь действует принцип ведения двойной записи, на которой основан весь бухгалтерский учет. Еще раз проверьте правильность отражения операций и сформируйте баланс снова.

Источники:

• пассив актив счет
• Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса

Инструкция

Если по некоторым статьям баланса отсутствуют числовые значения обязательств, активов, расходов, доходов и прочих показателей, то ячейки прочеркиваются, либо строки вообще не приводятся в формах, которые предприятие разрабатывает самостоятельно.

Если некоторые показатели очень существенны и нужны для оценки финансовых результатов предприятия заинтересованными пользователями, то их приводят обособленно. Несущественные показатели могут приводиться общей суммой. Их структура раскрывается в пояснительной записке.

При заполнении обязательства и активы необходимо подразделять на долгосрочные краткосрочные. Долгосрочными считаются обязательства и активы сроком погашения (обращения) более 12 месяцев со дня отчетной даты или более операционного цикла предприятия, если он длиннее 12 месяцев.

Порядок заполнения:
В 3 графе укажите данные на начало отчетного периода. Их берут из 4 графы бухгалтерского баланса предыдущего годового отчета.
Раздел I. Внеоборотные активы
В строках 110-112 укажите остаточную стоимость нематериальных активов, по которым начисляется и полную стоимость нематериальных активов, относящихся к жилому . При заполнении этих строк руководствуйтесь формой №5.
В строки 120-122 внесите данные по действующим и находящимся на консервации основным средствам. Начисление износа производите по единым нормам амортизации. Здесь же отразите кап. вложения. Средства труда относите к основным активам в соответствии с пределом стоимости предметов, установленным 1 января 1996 года. Расшифровку ОС приводите в форме №5.
В 130 строку вносите стоимость всего незавершенного . Руководствуйтесь Приказом МФР №130 от 19.12. 95 г.; ПБУ №160 от 30.12.93г.; ПБУ № 167 от 20.12.94г.
В разделе «Долгосрочные » (строка 140) отразите инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.
Во II (Оборотные активы) вносится информация о всех средствах, вложенных в производство, которые за год или операционный цикл должны обратиться в . В III раздел вносится информация о пассивах предприятия. В IV и V разделах отражают долгосрочные и краткосрочные обязательства, то есть кредиторская задолженность предприятия.

На забалансовых счетах отражается стоимость ценностей, которые предприятие использует временно.

Проверка правильности заполнения формы №1:
1. Суммы активов (Iи II разделы) и пассивов (III, IV и V разделы) должны быть равны.

2. Собственные средства должны быть больше величины внеоборотных активов.

3. Общая сумма оборотных средств должна быть больше суммы заемных средств.

При составлении баланса предприятия все хозяйственные записи принято относить либо к у, либо к пассиву. Если суммы в итоговой строке совпадают, значит, ошибки в расчетах нет и можно на основе получившихся данных готовить отчетные документы.

«В чем состоит принципиальное отличие актива от пассива?» - вопрос, который не оставляет в покое будущих экономистов, а также тех, кто планирует разобраться во всех нюансах бухгалтерского и финансового учета. А знак равенства между двумя графами баланса вносит некоторую путаницу. Действительно, так получается?

Структура баланса включает в себя несколько разделов: 2 из них записываются в левой его части, остальные – в правой. В колонке «актив» отражаются оборотные (денежные средства, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные вложения) и внеоборотные (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, незавершенное строительство) средства организации. Здесь записывается имущество, которое находится в распоряжении предприятия. Определить его принадлежность к активам можно по ряду признаков:
- существует возможность распоряжения средствами;
- имущество сулит получение выгоды в будущем периоде;
- у организации есть права на использование материальных ценностей.

К пассиву относятся средства формирования имущества:
- капитал ;
- заемный капитал.
Собственный капитал принадлежит предприятию и влияет на формирование некоторых активов. А средства, привлекаемые организацией для ведения деятельности, в зависимости от срока использования приравниваются к краткосрочным и долгосрочным обязательствам. Они образуют заемный капитал и должны быть возвращены в соответствии с договором.

Таким образом, сумма имущества предприятия всегда равна источникам его формирования. Ведь если организация получила кредит в банке, то средства направляются на приобретение материальных ценностей. В результате актив (стоимость приобретенного имущества) равен пассиву (сумме банковского кредита). Для не предусмотренных балансом ценностей применяется забалансовый учет.

Практически каждого волнует правильность заполнения баланса деятельности организации. Всем известно, что существуют определенные зависимости в бухгалтерской документации, по которым можно проверить правильность расчетов.

Инструкция

В интернете можно найти различные источники необходимой информации: так по адресу http://mvf.klerk.ru/f1otchet/vzaimouv.htm размещена таблица, в которую сведены все зависимости заполняемых данных. Показатели бухгалтерского баланса имеют зависимости с показателями «Отчета об изменениях капитала». Например, строка 430, графа 3 баланса должна сходиться со строкой отчета «Остаток на 1 января отчетного года», графа 5; так же как и строка 470, графа 4 баланса - со строкой «Остаток на 31 декабря отчетного года» отчета, графа 6.

Показатели баланса также имеют зависимости с данными «Отчета о движении денежных средств». Строка 260, графа 3 баланса соответствует строке отчета «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3; так же как и строка 260, графа 4 баланса - строке «Остаток денежных средств на конец отчетного года», графа 3.

Показатели также можно сравнить с данными из «Приложения» к «Бухгалтерскому балансу». Строка 110, графа 4 баланса должна соответствовать Общей сумме первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 6 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4 (раздел «Нематериальные активы»).

Цифра, которая получается при вычитании: строка 216 (графа 3) минус строка 216 (графа 4) баланса должна совпадать со строкой «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) расходов будущих периодов» из раздела «Расходы по обычным видам деятельности» (графа 3).

Активом и в бухгалтерии является первая и вторая часть бухгалтерского баланса. Совокупность результатов, собранных в единый список в виде таблицы с двумя сторонами называется бухгалтерским балансом.

Эта таблица показывает количество хозяйственных средств и их ключ образования в денежной расценке на определенный срок. На активных счетах бухгалтерии видны имеющиеся средства, а остаток на активном счете показывает, как распределены средства, то есть куда они направлены.

На пассивных счетах видны источники образования хозяйственных средств. Остатки на пассивных счетах показывают, как появились средства. Обязательно нужно запомнить, что в бухгалтерском учете активы и пассивы – это одни и те же деньги, только разделенные на разные группы. Значит, сумма активов всегда будет равна сумме пассивов. Вся сумма активов (или пассивов) является «валютой баланса», однако к валюте других стран этот термин не имеет никакого отношения и служит только для того, чтобы определить объем хозяйственной деятельности той или иной фирмы. В любое время, посмотрев на , можно получить сведения о ее денежном положении. Также он показывает имения организации на день составления баланса. Бухгалтерский баланс имеет две части. В первой части собственность представлена разбитой по ячейкам образования – это пассивы, а во второй части собственность представлена по виду, расстановке и количеству элементов - это активы.

Некоторые люди считают, что бухгалтерское дело очень сложное и непонятное. В какой-то мере это действительно так, ведь большая доля бухгалтерской профессии заключается сложных указаний о том, на каких конкретно бухгалтерских счетах и в какой последовательности нужно делать учет каких-либо работ.

Источники:

• бухучет актив пассив

Актив баланса представляет собой одну из двух равных по стоимостной величине частей с информацией об имуществе хозяйствующего субъекта. Сведения составляются на основе достоверного бухгалтерского учета и включают данные о материальных и/или нематериальных объектах; существующих финансовых вложениях; наличных/безналичных денежных средствах и их эквивалентах; дебиторской задолженности. Кратко актив баланса – это своеобразная опись собственности предприятия, общий итог которой всегда равен пассиву или источникам средств финансирования деятельности бизнеса.

Что отражает актив бухгалтерского баланса

Основная форма обязательной отчетности любого предприятия независимо от отраслевой принадлежности, масштаба работы, численности персонала и правового статуса – бухгалтерский баланс . Чтобы получить ясное представление о состоянии имущества, обязательств, финансов, достаточно изучить остатки по бухсчетам на заданную дату. В активе баланса отражаются в определенной группировке все необходимые показатели. Денежная оценка позволяет обобщить сведения о собственном имуществе, а принцип двойной записи обеспечивает равенство частей формы 1 при грамотной организации учета. Актуальный документ утвержден приказом № 66н от 02.07.10 г.

В активе бухгалтерского баланса отражается информация по:

• Внеоборотным активам – в этом разделе вносится информация по основным средствам, регулярно используемым в деятельности фирмы в течение длительного промежутка времени. Сюда относятся здания, оборудование, сооружения, транспортные средства, прочие ОС. Дополнительно приводится информация по нематериальным активам , различным вложениям долгосрочного характера, другим внеоборотным активам.
• Оборотным активам – в этом блоке собираются данные по расходуемым запасам, сальдо НДС, денежным средствам, дебиторским обязательствам, существующим вложениям краткосрочного характера, другим оборотным активам.

Внимание! При любых условиях активы в балансе, строка 1600, равнозначны по сумме пассивам, строка 1700.

Градация активов

Баланс предприятия, активы и пассивы баланса показывают размещение источников финансирования деятельности (как текущих, так и прошлых периодов) путем вложения средств в объекты долгосрочного и краткосрочного характера. При составлении формы необходимо следовать порядку, установленному приказом № 43н от 06.07.1999 г. в ПБУ 4/99. Рабочие статьи заполняются организацией в тысячах/миллионах рублей по остаткам на счетах, используемых согласно действующей редакции.

Актив бух баланса – таблица

Вид актива	Номер строки	Примечание для внесения информации
Внеоборотные
Активы нематериальные		Вносится стоимость остаточная (разница счетов 04 и 05)
Результаты исследований или разработок		Вносятся сведения по расходам на НИОКР
Поисковые НА		Вносятся сведения в случае использования природных недр/ресурсов
Поисковые МА		Аналогично стр. 1130
		Указывается стоимость остаточная (разница счетов 01 и 02)
Доходные вложения в ценности		Указывается разница счетов 03 и 02
Финансовые вложения долгосрочного характера		Вносятся данные при размещении вложений сроком больше года, используются остатки по счетам 55, 58 (за минусом счета 59), 73
ОНА (отложенные налоговые активы)		Заполняется при применении ПБУ 18/02, берется остаток по счету 09
Прочие виды внеоборотных активов (ВА)		Все остальные ВА, существенные для отражения
Оборотные
		Указываются остатки по счетам 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97
		Вносится остаток по счету 19
Задолженность дебиторская		Указываются дебетовые остатки на счетах 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Резервы по счету 63 вычитаются из счетов 60, 62.
Финансовые вложения краткосрочного характера		Заполняется при наличии вложений сроком менее года, берутся остатки на счетах 55, 58 (за минусом счета 59), 73
Денежные средства и различные эквиваленты		Вносятся денежные средства, находящиеся в активе баланса, с помощью суммирования остатков на счетах 50, 51, 52, 55 (минус депозиты), 57
Прочие виды оборотных активов		Все другие ОА, существенные для отражения
Общая величина активов по балансу

Важно! В бухгалтерском балансе фирмы активом не является прибыль/убыток – полученный финансовый результат отражается в Пассиве по стр. 1370, так как относится к источникам финансирования бизнеса.

Как считать актив баланса – практические приемы

Отличительная и наиболее важная характеристика баланса – это равенство его частей. Итог актива баланса должен равняться итогу пассива.

Актив (в разрезе группировки собственного имущества компании) = Пассив (в разрезе группировки источников финансирования и целевого предназначения)

Активы предприятия в балансе состоят из 2 частей, при этом пассивы формируются из 3. При разработке документа заполняются данные по состоянию на отчетный момент с приведением сведений за 2 предшествующих года. Динамика активов баланса позволяет проанализировать финансовое состояние компании путем сопоставления информации за текущий и прошлые периоды. Если в учете допущены ошибки/неточности, баланс не сойдется, а итоги по активу-пассиву будут неравны.

Знание о том, что такое активы и пассивы и в чем их различие, является базовым даже при минимальном соприкосновении с бухгалтерией.

Эти два термина являются одними из основных понятий бухучета. Все, что есть на предприятии, делится на активы и пассивы. И потому очень важно разобраться, что же такое актив, а что пассив, чем они занимаются и в чем их отличия.

Актив и пассив бухгалтерского баланса для «чайников»

Участие в хозяйственном процессе предприятия активов и пассивов непрерывно, они всегда присутствуют в нем, иногда лишь меняя свой состав и форму стоимости. Чтобы разобраться в активах и пассивах, нужно в первую очередь познакомиться с балансом.

В отечественной бухгалтерской практике баланс - способ обобщения активов и пассивов предприятия в денежном выражении. Бухгалтерским балансом характеризуется финансовое положение предприятия в денежном выражении на отчетную дату.

Баланс активов и пассивов называется плановым. Разрабатывается он на основании плана данных доходов и расходов организации, плана финансовой прибыли и расхода, использованию инвестиций и т. д.

Главными задачами составления баланса активов и пассивов является:

• формирование высокореализуемости организации и гарантирующих ее условий;
• плановых подсчетов кредитоспособности организации, а также их отражения на балансе;
• аргументирование условий капитализации организации и роста его стоимости.

Другими словами, плановый баланс - это место, где активы и пассивы хранятся. Баланс активов и пассивов изображается в виде таблицы, в которой активы располагаются слева, а пассивы справа.

Общая сумма всех данных с левой стороны должна быть равна сумме данных с правой стороны. Непременное равенство активов и пассивов в балансе является важным правилом, которое не стоит забывать. Если равные значения не выводятся, значит, в бухгалтерском учете допустили ошибку, которую обязательно нужно отыскать.

Для того чтобы плановый баланс был составлен верно, необходимо четко понимать, что такое актив и пассив, а для этого нужно рассмотреть их по отдельности.

Активы предприятия

Активы предприятия - это находящиеся на контроле ценности, которые непременно должны принести доход в будущем. В случае некоммерческих организаций, вторая часть не учитывается.

К активам могут относиться: основные средства (ОС), готовый продукт, товар и т. д.

Существуют следующие виды активов:

1. Материальные.
2. Нематериальные.
3. Финансовые.

К материальным относят активы, существующие в физическом виде (готовая продукция, техника и т. д.). Соответственно, нематериальные активы потрогать не удастся, чаще всего, это патенты, торговая марка и прочее. К финансовым активам можно отнести денежные вложения, счета, дебиторская задолженность.

По своим характеристикам активы также делятся на оборотные и необоротные:

1. Оборотные - денежные средства и их эквиваленты, не ограниченные в использовании и другие, предназначенные для реализации в срок 12 месяцев с даты баланса либо во время течения операционного цикла. Оборотными активами могут быть: денежные средства, финансовые краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность (в случае, если срок погашения не больше года), производственные запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и т. д.
2. Необоротные (внеоборотные) - активы, имеющие срок полезного использования более 12 месяцев либо более срока операционного цикла. К ним могут относиться основные средства, долгосрочные финансовые инвестиции, нематериальные активы и т. д.

По виду использования, активы могут быть валовыми (полученными на базе не только собственных, но и заемных капиталов) и чистые (образованные исключительно на собственных вложениях).

На бухгалтерском балансе можно также встретить активы, которых на самом деле не существует. Так называемые фиктивные активы часто используются при мошенничестве, несвоевременном списании активов.

Существуют также «скрытые» активы. На балансе предприятия они не отражаются. К таким активам могут относиться:

• организационные расходы при создании организации;
• расходы на получение лицензии;
• списанные основные средства, стоимостью меньше 40000 руб.;
• улучшение и модернизация основных средств;
• библиотечный фонд;
• результаты маркетинговых исследований;
• долгосрочные контракты;
• иные «скрытые» активы.

Ликвидные активы это активы, которые могут быть быстро и с минимальными затратами обращены в денежные средства.

Еще один тип активов называется «мнимые». «Мнимые» активы отражаются на бухгалтерском балансе предприятия, однако фактически отсутствуют. Чаще всего такие активы подлежат списанию уже какое-то время, но почему-то остаются не списанными. Факт «владения» такими активами не имеет никакой финансовой выгоды ни в настоящее время, ни в перспективе. Либо такая выгода может существовать, но ее размер ничтожно мал, в сравнении с расходами на содержание актива.

К «мнимым» активам можно отнести:

• несписанную дебиторскую задолженность, не имеющую шансов на погашение;
• ненужная либо избыточная модернизация основных средств;
• непригодные материалы;
• несписанная стоимость основных средств, более непригодных к использованию;
• иные неэффективные активы.

Пассивы предприятия

Пассивами называют виновников создания активов. Иначе говоря, пассивы - это гарантии, которые предприятие взяло на себя и все его финансовые источники.

Пассивы делятся на:

• текущие пассивы;
• долгосрочные долги;
• долгосрочные обязательства.

К текущим пассивам можно отнести обязательства, со сроком оплаты на будущий год. Долгосрочные долги - размещенные на финансовом рынке на продолжительный срок ссуды и облигации. Долгосрочными обязательствами могут быть обязательства перед персоналом, арендодателями, отложенные налоги.

Классификации обязательств могут быть разными. Например:

• фактически существующие;
• «скрытые»;
• «мнимые».

Активы и пассивы бухгалтерского баланса. Заключение

Актив и пассив баланса предприятия - слагаемые любой финансовой системы. Они являются составляющими бухгалтерского баланса, а потому активы и пассивы всегда равны, ведь невозможно ничего приобрести на сумму, большую, чем есть в наличии.

Минимальное изменение одной части баланса тут же несет за собой изменения в другой. Так что, для правильного ведения бухучета активы от пассивов научиться отделять крайне важно.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив - три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Составляя баланс, бухгалтер должен соблюдать два основных правила.

Во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса. Во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) отражают в балансе по остаточной стоимости .

Все показатели в балансе указывают по состоянию на отчетную дату либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков.

Актив баланса

Раздел I «Внеоборотные активы»

Нематериальные активы (строка 1110)

По этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. К нематериальным активам относят:

Исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения;

Имущественные права на топологии интегральных микросхем;

Деловую репутацию фирмы, т. е. разницу между ее покупной ценой (как имущественного комплекса в целом) и стоимостью чистых активов;

Организационные расходы.

Для сопоставимости с данными, которые приводятся в разделе 1 пояснений к бухгалтерскому балансу, в этом показателе показываются также затраты по незаконченным операциям по приобретению нематериальных активов.

Результаты исследований и разработок (строка 1120)

В данном разделе приводится информация о сумме расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам (НИОКР), не списанным на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы. Правила формирования информации по данному разделу установлены в ПБУ 17/02 «НИОКР».

Основные средства (строка 1130)

По строке 1130 показывают остаточную стоимость основных средств - за вычетом сумм начисленной амортизации. К основным средствам относится имущество, которое служит более 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход и используется для производства продукции или управленческих нужд. В этой строке баланса отражают основные средства, которые находятся у организации в собственности, принадлежат на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Кроме того, на этом счете организации учитывают также имущество, полученное в лизинг (когда предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя).

Объекты недвижимости, которые фактически эксплуатируются и по которым документы переданы на гос. регистрацию, можно включать в состав основных средств, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Сразу после того, как объект введен в эксплуатацию, его стоимость, сформированную на счете 08, организация вправе (но не обязана) перенести на специальный субсчет, открытый к счету 01, например «Объекты недвижимости, документы по которым переданы на госрегистрацию». С этого момента он будет считаться включенным в состав основных средств, сумму НДС фирма вправе поставить к вычету, а амортизацию можно начислять, как обычно, с 1-го числа следующего месяца. Правда, в этом случае стоимость такого основного средства придется учесть при расчете налога на имущество.

Доходные вложения в материальные ценности (строка 1140)

В данном показателе приводится информация об основных средствах, предназначенных исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода. Информация о доходных вложениях организаций в материальные ценности формируется в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности по тем же правилам, что и для основных средств, т. е. в соответствии с ПБУ 6/01. Данные в показателе «Доходные вложения в материальные ценности» приводятся по остаточной стоимости.

Финансовые вложения (строка 1150)

По этой строке баланса отражаются приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги. Кроме того, здесь показывают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных организацией.

Стоимость депозитов, займов, векселей отражается в балансе с учетом причитающихся процентов, а облигаций, акций - за минусом созданного резерва под обесценение ценных бумаг (если создание такого резерва предусмотрено учетной политикой фирмы).

Собственные акции, выкупленные у акционеров, финансовыми вложениями не являются. В балансе стоимость таких акций показывают по строке 1320. Не относятся к финансовым вложениям и долгосрочные займы, выданные работникам. Их показывают на счете 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», а в балансе - по строке 1230 в составе дебиторской задолженности.

Отложенные налоговые активы (строка 1160)

Если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, то у организации образуются вычитаемые временные разницы. Например, если сумма амортизации в бухучете оказалась больше, чем в налоговом. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, то полученная величина будет считаться отложенным налоговым активом (п. 14 ПБУ 18/02). Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы». В балансе остаток по этому счету отражается по строке 1160. Вычитаемая временная разница также появляется, если организация переплатила в бюджет излишнюю сумму налога на прибыль и зачла ее в счет будущих платежей (п. 11 ПБУ 18/02).

Прочие внеоборотные активы (строка 1170)

По этой строке указываются данные об иных внеоборотных активах организации, которые не нашли своего отражения по другим строкам раздела 1.

Раздел II «Оборотные активы»

Запасы (строка 1210)

По строке 1210 «Запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах организации. Данные по строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

Кроме того, здесь показывают стоимость спецпринадлежностей и специальной одежды, которые еще не выданы работникам. Порядок учета таких активов прописан в Методических указаниях по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 г. № 135н.

По строке «Затраты в незавершенном производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.

Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

20 «Основное производство»;

21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

23 «Вспомогательные производства»;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Торговые фирмы указывают сальдо по счету 44 «Расходы на продажу».

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (т. е. за минусом торговой наценки).

Строка «Товары отгруженные» предназначена для отражения продукции (товаров), выручка от которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. Сюда же записывают стоимость готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии.

В строке «Прочие запасы и затраты» отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела «Запасы».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценнос тям (строка 1220)

Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» свидетельствует о том, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Как правило, это происходит, когда товары (работы, услуги) еще не оплачены. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 1220.

Условия для получения вычета по НДС прописаны в ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должны быть оплачены, оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Однако в некоторых случаях принять к вычету всю сумму НДС нельзя.

Так, налоговый вычет по представительским расходам, а также по затратам на командировки и рекламу предоставляется в размере, соответствующем доле затрат, учитываемых при расчете налога на прибыль (2, п. 7 ст. 171).

Стоит отметить, что не всем организациям нужно заполнять строку 1220.

Во-первых, это могут не делать фирмы, которые освобождены от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ. Во-вторых - те предприятия, которые переведены на ЕНВД. По строке 1220 такие фирмы просто ставят прочерк.

Дебиторская задолженность (строка 1230)

В строке 1230 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» отражается краткосрочная дебиторская задолженность. Здесь же отражаются остатки авансов, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В составе дебиторской задолженности показывают долги:

Покупателей - за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

Поставщиков - за перечисленные им авансы;

Подотчетных лиц - за выданные им деньги;

Работников - по полученным от фирмы займам.

Отметим, что в балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. Дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, следует показывать в разделе 1 «Внеоборотные активы» в показателе «Прочие внеоборотные активы».

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240)

В данном показателе показываются краткосрочные инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, государственные ценные бумаги, а также предоставленные организацией другим организациям краткосрочные займы (на срок не более года).

Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные и высоколиквидные финансовые вложения, легко обратимые в заранее известную денежную сумму и мало подверженные риску потери стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011). Временным критерием эквивалента денежных средств МСФО (IAS) 7 предлагает считать трехмесячный срок погашения или иной аналогичный короткий срок.

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250)

Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 1250 баланса.

Так, здесь отражают:

Деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (на пример, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок и т. д.), т. е. дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»;

Деньги на расчетных счетах в банке (дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»);

Деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»);

Прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.), т. е. дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» и счету 57 «Переводы в пути».

Прочие оборотные активы (строка 1260)

В строке 1260 указываются данные об оборотных активах, которые не были отражены в других строках раздела 2 баланса.

Пассив баланса

Раздел III «Капитал и резервы»

Уставный капитал (строка 1310)

Сумму уставного капитала организации указывают по строке 1310. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах. При этом не имеет значения, полностью или частично оплачен участниками уставный капитал. Задолженность учредителей следует отразить в разделе «Кредиторская задолженность».

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) - это номинальная стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) фирмы.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320)

Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 1320 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

Переоценка внеоборотных активов (строка 1340)

Сумма добавочного капитала организации отражается по строке 1340.

Сюда нужно перенести кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал». бухгалтерский отчетность управление

Добавочный капитал формируется за счет:

Дооценки основных средств;

Дооценки нематериальных активов;

Переоценки прочих внеоборотных активов.

Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350)

В данном показателе приводится величина добавочного капитала, который образовался за счет иных операций. К таким операциям можно отнести:

Эмиссионный доход, представляющий собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

Курсовая разница по расчетам с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации;

Вклады участников в имущество общества с ограниченной ответственностью;

Суммы НДС, восстановленные учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации.

Резервный капитал (строка 1360)

Строку 1360 заполняют организации, которые создают резервный фонд, образованный как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством. Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 1370. Кроме того, здесь же показывают сумму начисленного, но не уплаченного налога на прибыль с базы переходного периода.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Заемные средства (строка 1410)

Займы и кредиты, которые фирма должна погасить более чем через 12 месяцев, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сальдо этого счета записывается в балансе по строке 1410.

Кредиты и займы отражают в учете раздельно. Поэтому к счету 67 нужно открыть два субсчета:

? «Расчеты по долгосрочным кредитам»;

? «Расчеты по долгосрочным займам».

По строке 1410 указывают не только саму сумму кредитов (займов), но и величину процентов, которые по ним должна заплатить организация.

Отложенные налоговые обязательства (строка 1420)

Когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете, у фирмы появляются отложенные налоговые обязательства.

Вести учет отложенного налогового обязательства нужно на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 1420 баланса.

Оценочные обязательства (строка 1430)

В данном показателе приводятся данные о суммах долгосрочных оценочных обязательствах, начисленных в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и активы». Здесь приводится информация о величине оценочных обязательств, учтенных на счете 97 «Резервы предстоящих расходов», со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Прочие обязательства (строка 1450)

Строка 1450 предназначена для прочих долгосрочных обязательств организации, которые не были отражены в других строках раздела 4.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Заемные средства (строка 1510)

Строка 1510 посвящена кредитам и займам, которые организация получила на срок не более года. В эту строку записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе показывают не только сумму кредитов и займов, но и процентов, которые по ним должна заплатить организация.

Кредиторская задолженность (строка 1520)

Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 1520, а далее расшифровывается по строкам 1521 - 1525.

По строке 1521 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т. п.

По строке 1522 «Расчеты с персоналом по оплате труда» записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 1523 «Расчеты по социальному страхованию работников» отражают задолженность предприятия по социальному страхованию работников, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 1524 «Задолженность по налогам и сборам» показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

По строке 1525 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» записывают суммы прочей дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Доходы будущих периодов (строка 1530)

В эту строку переносится кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» и 98 «Доходы будущих периодов». К таковым, например, относят полученные заранее арендные платежи, абонементную плату за пользование средствами связи или за перевозку пассажиров, а также разницу между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавшего имущества.

Оценочные обязательства (строка 1540)

Для равномерного распределения расходов организации могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике. Начисление и использование резерва отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 1540.

Организация, в частности, может зарезервировать средства:

На ремонт основных средств;

На выплату работникам отпускных, ежегодного вознаграждения за вы-

слугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;

На гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Прочие обязательства (строка 1550)

Прочие краткосрочные пассивы, которые не нашли отражения по другим статьям раздела 5 баланса, записываются в строку 1550.

Все обязательства подразделяются могут быть классифицированы на (1) реальные, (2) скрытые и (3) мнимые.

Балансовый учет скрытых и мнимых обязательств

К скрытым обязательствам принято относить:

• отложенные налоговые обязательства, обычно не учитываемые субъектом хозяйствования;
• штрафные санкции вследствие досрочного расторжения хозяйственных соглашений;
• регулярные выплаты или платежи, не приносящие должной финансовой отдачи;
• неэффективно используемое и трудно реализуемое имущество, требующее чрезмерных издержек по содержанию или обслуживанию;
• наличие , обязанность по отражению которых в бухучете еще не наступила;
• обязанность по погашению долгов структурных подразделений, дочерних предприятий, филиалов;
• наличие хозяйственных соглашений о необходимости приобретения запчастей или материалов по ценам, выше среднерыночных;
• придание отдельным активам статуса памятника культуры или объекта, находящегося под защитой государства, и несение в связи с этим дополнительных издержек;
• продиктованные нормативными предписаниями госорганов обязательства по социальным и благотворительным пожертвованиям;
• гарантии и поручительства под обеспечение исполнения гражданско-правовых обязательств в связи с предоставлением кредитов, ссуд. займов и ряд других.

К мнимым обязательствам обычно причисляют:

• резервы планируемых расходов;
• долги перед или ликвидированными субъектами хозяйствования;
• займы, предоставленные учредителями или владельцами хозяйствующего субъекта;
• принятые к учету отложенные налоговые обязательства, которые в будущем не планируется принимать в расчет и прочие.

Скрытые и мнимые обязательства часто возникают из-за нерасторопности . Их учет приводит к документальному (но не реальному) завышению объемов обязательств.

Упрощенный вид бухгалтерского баланса

Агрегирование (укрупнение) баланса предприятия является методом упрощения его внешнего вида за счет группировки данных из нескольких имеющих однотипное экономическое содержание строк в одну.

Такой способ отражения информации делает отчет более компактным и удобным для управленческого анализа деятельности коммерческой организации.

В агрегированном балансе меньшее число строк, при этом выходные данные об активах и пассивах субъекта хозяйствования тождественны данным традиционного балансового отчета.

Такой формат бухгалтерской отчетности нередко востребован при оформлении коммерческой организацией кредитов и займов.

Упрощенный бухгалтерский баланс позволяет и финансово-кредитным учреждениям адекватно оценить финансовое положение потенциального клиента без излишнего углубления в малозначащие экономические показатели.