ЕНВД — спецрежим, в рамках которого облагаются некоторые виды деятельности, например, розничная торговля, работа ресторанов, кафе, баров, бань, грузоперевозки, транспортные услуги. Особенность вмененки — размер налога к уплате рассчитывается не из реального дохода, а из предполагаемого.
Преимущество налога состоит в том, что предполагаемый доход зависит от ряда физических показателей (численность сотрудников, площадь магазина или кафе, количество автомобилей) и коэффициентов-дефляторов (они призваны регулировать налоговые поступления в бюджет в зависимости от инфляции и территории осуществления деятельности). То есть расчет вмененного дохода и уплачиваемого по нему налога тесно связаны с реальными условиями осуществления деятельности компанией.
По общему правилу налоговая ставка по ЕНВД равна 15%. Однако возможно и применение пониженных ставок.
Физические показатели для расчета ЕНВД устанавливаются в зависимости от вида деятельности. Правила расчета отдельных физических показателей рассмотрены в .
Об особенностях расчета ЕНВД при изменении физического показателя расскажет публикация .
ЕНВД можно совмещать и с другими налоговыми режимами, например, ОСН или УСН. Чтобы правильно рассчитать в этом случае физические показатели ЕНВД 2017-2018 годов и сумму вмененного налога к уплате, нужно организовать раздельный учет.
Как это сделать, читайте в материале .
При раздельном учете с доходами не возникает сложности, а вот как быть с расходами, например, на бухгалтеров, которые задействованы в деятельности по всем налоговым режимам?
С этим вопросом вам помогут разобраться публикации:
«Вмененщик» может уменьшить сумму налога к уплате на размер страховых взносов, перечисленных за сотрудников. ИП как с работниками, так и без могут зачесть в счет ЕНВД взносы «за себя», в том числе уплаченные с дохода свыше 300 000 руб. за год.
Отметим, что ранее Минфин высказывался против включения 1% от «сверхдохода» в вычеты по ЕНВД и УСН. Однако в декабре 2015 года изменил свою позицию.
ВАЖНО! Во всех публикациях мы приводим ссылки на законодательные акты, письма чиновников и судебные решения, чтобы в случае возникновения спора с инспекторами вы могли аргументировать свою позицию.
Величина физического показателя ЕНВД
Для фирмы на ЕНВД величина физического показателя 2017-2018 годов имеет решающее значение при расчете налога. Остальные составляющие формулы для расчета ЕНВД определяются законодательством, а вот физический показатель для декларации по налогу предоставляет сама фирма.
В связи с этим возникают вопросы: что такое физический показатель, чем отличаются физические показатели разных видов деятельности и как правильно определить их размер.
Ответы на все эти вопросы есть в
С величиной физического показателя ЕНВД тесно связано понятие «базовая доходность» — предполагаемый доход в месяц на единицу физического показателя.
Коэффициент-дефлятор К2 устанавливают местные власти для каждого муниципалитета. Экономический смысл К2 — регулирование налоговой нагрузки на бизнес в зависимости от территориальных условий работы бизнесмена. Коэффициент-дефлятор К2 не может быть больше 1. Размер К2 можно узнать в местной ФНС.
Вычисление размера вмененного налога не представляет сложности. Единственный аспект, в котором могут возникнуть вопросы, — это расчет величины физического показателя ЕНВД.
ЕНВД — специальный налоговый режим, введенный в 1998 году. Перейти на вмененку предприниматели и организации могут по собственному желанию. Принудительный характер спецрежим перестал носить в 2013 году.
Сейчас для перехода на вмененку фирма должна соответствовать ряду критериев, установленных гл. 26.3 НК РФ. Есть ограничения по размеру компании, числу сотрудников, виду деятельности и некоторым другим.
Вмененку выбирают из-за простоты учета и отчетности: вести бухучет (для ИП), сдавать сложные декларации по налогам — НДС, НДФЛ, на прибыль, поскольку от уплаты этих налогов вмененщик освобожден. С июля 2018 года все вмененщики, за редким исключением, обязаны работать с онлайн-кассой.
О применении онлайн-касс при ЕНВД читайте в материале «Применение онлайн-кассы для ЕНВД (нюансы)» .
Единый налог рассчитывается исходя из физических показателей вмененной доходности бизнеса, налоговой ставки и коэффициентов по ЕНВД.
Коэффициенты ЕНВД определяются по-разному: коэффициент К1 для ЕНВД на 2018-2019 годы (коэффициент-дефлятор), как и на предшествующие годы, устанавливает Минэкономразвития, а размер коэффициента К2 для расчета ЕНВД нужно искать в местных законодательных актах.
Коэффициент К1 для ЕНВД на 2018-2019 годы
В чем экономический смысл коэффициента-дефлятора К1 для исчисления вмененного налога? Необходимость использования коэффициентов ЕНВД обусловлена самой природой налога: платеж в бюджет рассчитывается не с реального дохода компании, а с вмененного — то есть с того, который, по мнению чиновников, предположительно получит фирма в отчетном периоде. Сам размер вмененного дохода для каждого вида деятельности законодатели не меняют, предпочитая регулировать нагрузку на бизнес и налоговые поступления путем изменения коэффициентов К1 и К2. Коэффициент К1 увеличивает налог «вмененщика», учитывая инфляционные процессы. Для расчета ЕНВД коэффициент-дефлятор К1 ежегодно определяется в соответствии с приказом Минэкономразвития.
Коэффициент К1 для ЕНВД на 2019 год, так же, как и для предшествующих лет, устанавливается единым для всей территории России. Применение коэффициента-дефлятора обязательно для всех плательщиков ЕНВД.
Значение коэффициента-дефлятора на 2018 год для ЕНВД установлено в размере 1,868. Подробнее о его величине можно узнать .
Коэффициент К2 для ЕНВД
Если коэффициент К1 действует по всей территории Российской Федерации, то коэффициент К2 устанавливают местные законодательные власти — чиновники муниципальных районов, городских округов и органы государственной власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. В отличие от К1 коэффициент К2 используется по-другому — для уменьшения суммы налога к уплате. В разных регионах одна и та же деятельность может приносить разную прибыль собственнику, поэтому равномерное взимание одинаковой суммы налога несправедливо. Чтобы поддержать бизнес на вмененке, муниципальные законодатели используют К2 как инструмент регулирования налогового бремени.
В каком размере чиновники могут устанавливать коэффициент К2, читайте в статье «Что нужно знать о коэффициенте К2» .
Поскольку коэффициент К2 для расчета ЕНВД устанавливают муниципальные власти, информацию о его размере не всегда легко найти. В целях применения ЕНВД коэффициент-дефлятор К2 на 2018-2019 годы может варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1 (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).
Где можно узнать К2 для своего бизнеса, расскажет этот материал .
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 чиновники не придумывают самостоятельно, а используют для его расчета законодательно утвержденные алгоритмы.
Подробнее о том, какие факторы учитываются при обосновании размера К2 для ЕНВД, читайте .
Муниципальные органы власти обязаны утвердить коэффициент К2 для целей расчета ЕНВД до начала нового календарного года. В противном случае в новом году продолжают действовать старые его значения. В течение года законодатели не могут поменять размер дефлятора в сторону увеличения, так как это ухудшит положение налогоплательщиков.
Наша рубрика «Коэффициенты ЕНВД (К1 и К2)» всегда сможет предложить вам актуальные сведения о данных коэффициентах, информацию о новых разъяснениях Минфина и полезные для «вмененщика» статьи о порядке расчета налога.
Как следует из анализа и изучения положений Налогового кодекса РФ (далее по тексту именуемого также НК РФ), единый налог на вмененный доход представляет собой специальный налоговый режим. Основное его отличие от остальных налоговых режимов заключается в порядке расчета сумм налога. Так, для расчета сумм вмененного налога существенное значение имеют физические показатели, базовая доходность, коэффициенты К1 и К2 по ЕНВД на 2017 год. Таблица, определяющая физические показатели и базовую доходность, отражена в п. 3 ст. 346.29 НК РФ .
Применение ЕНВД
С 1 января 2013 года лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, виды которой прямо перечислены в ст. 346.26 НК РФ , вправе добровольно перейти на уплату единого налога. Для такого перехода соответствующему лицу нужно подать в налоговый орган заявление о начале применения ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). До 2013 года применение ЕНВД было обязательным и плательщики налогов не имели права самостоятельно решать вопрос о применении ЕНВД.
После начала применения системы ЕНВД у налогоплательщиков возникает обязанность представлять отчетность по единому налогу. Указанная отчетность представляется в налоговые органы по месту учета всеми плательщиками «вмененки». Отчетность представляется ежеквартально не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Для ЕНВД форма налоговой декларации утверждена Приказом Федеральной налоговой службы России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ . Вышеназванным Приказом, помимо самой декларации, Федеральная налоговая служба утвердила и ввела в действие порядок заполнения такой декларации, который является общеобязательным. Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ в форму декларации внесены изменения, вступившие в действие в 2017 году (начиная с отчетности за I квартал 2017 года).
Раздел 2 декларации предусматривает обязательное указание в декларации ЕНВД на 2017 год К1 и К2, которые являются корректирующими коэффициентами. Значения обоих указанных коэффициентов определяются налогоплательщиком не произвольно, а в строгом соответствии с предписаниями статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Как указано в п. 4 ст. 346.29 Налогового кодекса, базовая доходность по ЕНВД умножается на значения обоих коэффициентов.
Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год
Как следует из содержания п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, значение коэффициента-дефлятора ежегодно устанавливается Министерством экономического развития России путем принятия соответствующих приказов. Во исполнение указанных полномочий названное Министерство издало Приказ от 03.11.2016 N 698 , которым установило коэффициент К1 на 2017 год для ЕНВД, равный 1,798.
С учетом того, что на 2016 год коэффициент-дефлятор был установлен Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 в размере 1,798, следует вывод, что показатели корректирующего коэффициента в 2017 году остались на уровне предыдущего года и не изменились.
Соответственно, при расчете сумм ЕНВД на 2017 год коэффициент К1 принимается в том же значении, что и в 2016 году.
При составлении декларации по ЕНВД как в 2017 году, так и в последующие периоды, плательщику единого налога на вмененный доход необходимо уточнять действующие значения коэффициента.
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2017 год
В силу прямого указания статьи 346.27 Налогового кодекса РФ корректирующий коэффициент базовой доходности, по своей сути, является коэффициентом, учитывающим весь спектр особенностей ведения предпринимательской деятельности, подпадающей под обложение единым налогом.
Как следует из п. 6 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, коэффициент К2 на 2017 год для ЕНВД утверждается органами власти на местах (в субъектах РФ и городах федерального значения). Указанный коэффициент служит для корректировки базовой доходности по определенному виду деятельности, осуществляемому на конкретной территории. Следует отметить, что каждый плательщик единого налога должен отслеживать изменения коэффициента. Узнать конкретные значения коэффициента можно в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
Подводя итог применению для ЕНВД коэффициентов К1 и К2 в 2017 году, необходимо отметить, что их значения устанавливаются органами власти и являются общеобязательными для применения при расчете сумм налога.
Рассчитывается не с реально полученного дохода, а на основании вменённого или заранее рассчитанного государством. Одним из элементов формулы расчёта является базовая доходность по разным видам деятельности. Базовая доходность по ЕНВД на 2019 год (таблица) опубликована в НК РФ, покажем, как с её помощью рассчитать налог к уплате.
Что учитывают при расчёте вменённого дохода
Режим ЕНВД в 2019 году для ИП и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вменяемый государством доход часто оказывается ниже, чем тот, который реально получает налогоплательщик. Соответственно, чем ниже предполагаемый доход, тем меньше налог к уплате.
Базовая доходность (БД) - это сумма дохода в рублях, которая предполагается полученной налогоплательщиком. Например, один работник в сфере бытовых услуг приносит доход в 7 500 рублей в месяц, один квадратный метр площади торгового зала - 1 800 рублей, а одно транспортное средство по грузоперевозке - 6 000 рублей.
Цифры базовой доходности в НК РФ указываются для одной единицы физического показателя (ФП) - работника, квадратного метра, единицы транспорта и др. Легко подсчитать, что три работника, занятых в бытовых услугах на ЕНВД в 2019 году для ИП, приносят вменённый доход (3 * 7 500) 22 500 рублей в месяц. Конечно, на практике три работника в бытовых услугах приносят гораздо большие суммы, но для расчёта налога учитывается именно этот вменённый доход.
Таким образом, расчёт ЕНВД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:
- базовая доходность (БД);
- физический показатель (ФП).
Кроме того, в формуле есть ещё два коэффициента, которые корректируют рассчитанный вменённый доход:
- К1 - коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен (для ООО и для ИП в 2019 году составляет 1,915).
- К2 - региональный коэффициент, который устанавливается местной администрацией, и может снизить сумму рассчитанного вменённого дохода (составляет от 0, 005 до 1).
Полностью формула расчёта ЕВНД 2019 (сумма налога в месяц) будет такой:
БД * ФП * К1 * К2 * 15%
Базовая доходность для ЕНВД по видам деятельности
В статье 346.29 Налогового кодекса два основных элемента формулы расчёта налога ЕНВД в 2019 году для ИП и организаций приводятся в одной таблице.
Теперь, на основании этих данных, легко сделать расчёт ЕНВД в 2019 году для разных видов деятельности.
Пример расчёта налога на ЕНВД
Ещё раз вернёмся к формуле расчёта ЕНВД для ИП в 2019 году (для организаций она аналогична).
БД * ФП * К1 * К2 * 15%
Пример
Частная швея в г. Ярославле занимается пошивом одежды на дому. Рассчитаем, какой налог на ЕНВД для ИП в 2019 году ей придётся платить.
Пошив одежды относится к бытовым услугам, поэтому базовая доходность здесь составляет 7 500 рублей. Швея работает сама, поэтому физический показатель равен 1 . Коэффициент К1 в 2019 для всех плательщиков ЕНВД одинаков - 1,915 . Коэффициент К2 для формулы расчета взят из решения Муниципалитета г. Ярославля от 27.02.2017 № 802, он равен 0, 519 .
Подставляем все эти значения в формулу расчета: 7 500 * 1 * 1,915 * 0, 519 * 15% = 1118,12 рублей в месяц или 3 354 рубля в квартал.
Предположим, что заказчиков у швеи много, поэтому она решает открыть ателье и нанять 4 работников. В этом случае в формуле расчета изменится только показатель ФП - вместо 1 он станет равным 5 (сам предприниматель плюс 4 работника). Тогда налог в месяц составит 5 590,6 рублей, а в квартал - 16 772 рублей.
Уменьшение рассчитанного налога за счёт взносов
Индивидуальные предприниматели и организации, работающие на ЕНВД, могут уменьшить рассчитанный налог за счёт , уплаченных ИП за себя и/или за работников.
Налоговый период (срок, за который рассчитывается налог) на ЕНВД составляет один квартал. сдаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (20 апреля, июля, октября, января). Налог же можно заплатить на 5 дней позже (25 апреля, июля, октября, января соответственно).
Чтобы иметь возможность уменьшить рассчитанный квартальный налог, надо заплатить часть годовых взносов ИП за себя до конца этого отчётного квартала. Например, для уменьшения налога за 1 квартал взносы надо заплатить не позднее 31 марта.
Напомним, что взносы на своё пенсионное и медицинское страхование предприниматель может заплатить в любое время и любыми суммами до 31 декабря. Однако, если платить взносы за себя только раз в году, то рассчитанный налог можно будет уменьшить только за тот квартал, в котором они были уплачены. Что касается взносов за работников, то их работодатели обязаны платить ежемесячно, поэтому налог можно уменьшать в каждом квартале.
Ещё один важный нюанс - если ИП работает сам, то рассчитанный квартальный налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть работники в деятельности на ЕНВД, то налог можно уменьшать не более, чем на половину. Для организаций действует такое же правило.
Посмотрим, как уменьшается налог за счёт взносов на примере швеи из Ярославля. В 1 квартале, когда швея работала одна, она внесла за себя часть годовых взносов ИП в сумме 5 000 рублей. Взносы были уплачены 10 марта, т.е. внутри отчётного квартала. При заполнении декларации за 1 квартал предприниматель указывает сумму начисленного налога (в нашем примере 3 354) и уплаченные взносы. Уменьшаем налог на взносы (3 354 - 5 000 <0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.
Но при наличии работников во 2 квартале ситуация другая. Хотя ИП заплатил взносы за себя (тоже 5 000 рублей) плюс 28 000 рублей взносов за работников, но рассчитанный квартальный налог в 16 772 рублей можно уменьшить не более, чем на половину. То есть, несмотря на то, что сумма взносов ИП за себя и работников составляет 33 000 рублей, что больше рассчитанного налога, заплатить в бюджет все равно придётся 16 772/2 = 8 386 рублей.
Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С.
Минфин России предложил повысить ЕНВД с 2017 года. См. “ “. Сделать это предлагается путем повышения коэффициента-дефлятора К1 с 2017 года с 1,798 до 1,891. Как такое повышение повлияет на расчет ЕНВД? Какую сумму ЕНВД потребуется перечислять в следующем году? Коснется ли повышение ИП? Давайте разбираться.
Новое значение коэффициента на 2017 год
C 1 января 2017 года планируется повысить коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях расчета ЕНВД. Источником последних новостей о повышении ЕНВД с 2017 стали чиновники Минфина России, опубликовавшие проект федерального закона «О внесении изменений в главы 262, 263 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Статья 2 законопроекта предусматривает поэтапное увеличение значений коэффициента-дефлятора К1 со следующего года:
- К1 на 2017 год – 1,891;
- К1 на 2018 год – 1,982;
- К1 на 2019 год – 2,063.
На что может повлиять такое повышение? Поясним.
Как коэффициенты влияют на сумму ЕНВД
ЕНВД рассчитывают с суммы вмененного дохода с учетом двух коэффициентов:
- Коэффициента-дефлятора К1;
- Корректирующего коэффициента К2.
Эти коэффициенты позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Коэффициент К1
К1 – это коэффициент-дефлятор. Его применяют, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен на товары (работы, услуги) прошедшего года. То есть, чтобы принять во внимание показатели инфляции за прошедший год (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).
Значение К1 на очередной календарный год, обычно, устанавливает Минэкономразвития России и публикует его значение в «Российской газете» не позднее 20 ноября предыдущего года (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р). То есть, значение К1 на 2017 года, по логике, должны опубликовать не позднее 20 ноября 2017 года.
Однако такой подход планируется отменить. Как видно, на 2017-2019 годы К1 предлагается утвердить федеральным законом. Соответственно, Минэкономразвития коэффициент-дефлятор на 2017 год, по всей видимости, утверждать не будет.
Напомним, что на 2016 год коэффициент был К1 установлен в размере 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772). Если комментируемый проект примут, то коэффициент на 2017 повысится на 0,093 (1,891 – 1,798).
Коэффициент К2
К2 – корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют факторы, влияющие на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности. Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ).
К2 устанавливается и корректируется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
Срок, в течение которого нужно применять установленный К2, может быть не ограничен по времени. В то же время местные власти могут утвердить корректирующий коэффициент на определенный год. То есть, не исключено, что К2 на 2017 года местные власти также могут изменить.
Повышение ЕНВД с 2017 года: пример расчета
Велика вероятность, что законопроект Минфина России будет принят. Давайте попробуем на примерах рассчитать ЕНВД с 2017 года с учетом нового коэффициента и сравнить показатели с 2016 годом.
Итак, общая формула для расчета ЕНВД в 2017 году остается прежней:
Приведем примеры расчетов с поправкой на К1.
Пример расчета ЕНВД в 2017 год
ООО «Цветочек» занимается розничной торговлей через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где ведется торговля, допускается применение ЕНВД. Ставка налога для розницы – 15 % . ООО «Альфа» вела вмененную деятельность в январе, феврале и марте. Для расчета будет опираться на следующие показатели:
- в 2017 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 1,891;
- значение корректирующего коэффициента К2 региональные власти установили в размере 0,7.
- базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.
Вмененный доход за февраль–март 2017 года (то есть, за 1 квартал) составит:
571 838 рублей. = 1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,891 .
ЕНВД за I квартал 2017 года при новом значении коэффициента К1 составит:
85 776 руб. = 571 838 руб.× 15%
Сравнение расчета с 2016 годом
Предположим, что законопроект о повышение коэффициентов для «вмененки» не будет принят и в 2017 года коэффициент К1 остается на прежнем уровне – 1,798. В таком случае, при тех же условиях, сумма ЕНВД к уплате за 1 квартал 2017 года будет меньше.
В таком случае показатель базовой доходности будет равен 543 715 рублей. = 1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,798
.
Сумма налога к уплате составит 81 557 руб.= 543 715 руб. × 15%
Таким образом, если новый коэффициент по ЕНВД будет одобрен, то при аналогичных показателях, сумма налога за 1 квартал 2017 года увеличится на 4219 руб. (85 776 руб. – 81 557 руб.). В процентном соотношении увеличение в 2017 году составит 5,2 процента.
Как отразиться повышение ЕНВД на ИП
Стоит заметить, что повышение ЕНВД с 2017 года может особым образом отразится на индивидуальных предпринимателях. Дело в том, что ИП уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Причем взносы «за себя» они уплачивают за себя вне зависимости от наличия у них работников. Если с 2017 года увеличится МРОТ, то вырастет и размер страховых взносов ИП в 2017 году (См. « »).
Однако уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов «за себя» вправе только ИП без работников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
ИП – «вмененщики», производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные «за себя» (Письма Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11/41339.
В связи с этим, некоторые ИП (без работников) смогут в 2017 года уменьшать страховые взносы на ЕНВД, а некоторые – нет. Учитывая это, некоторые СМИ уже привели расчеты налоговой нагрузки на различные категории ИП в связи с увеличением ЕНВД и страховых взносов с 2017 года.
| Бизнес ИП в 2017 году | Расчеты |
| Розничный магазин (ИП) площадью 50 кв. м в областном (региональном) центре, без сотрудников. | - в 2016 году ИП заплатит 39,5 тыс. руб. взносов и 251,7 тыс. руб. налога ЕНВД; – в 2017 году - 45,4 тыс. руб. взносов и 261 тыс. руб. ЕНВД. |
| Тот же розничный магазин, но с сотрудником, у которого зарплата в месяц 30 тыс. рублей. | – в 2016 году - 148,5 тыс. руб. взносов (39,5 + 109) и 182,2 тыс. руб. ЕНВД; – в 2017 году - 154,4 тыс. руб. взносов (45,4 + 109) и 153,17 тыс. руб. ЕНВД. |
| Магазин (ИП) площадью 10 кв. м (условный павильон), без сотрудников. | – в 2016 году заплатит 24 тыс. руб. взносов и 34,2 тыс. руб. налога ЕНВД; – в 2017 году - 29 тыс. руб. взносов и 32,2 тыс. руб. ЕНВД. |
| Такой же магазин, но с сотрудником, у которого зарплата 30 тыс. руб. в месяц. | – в 2016 году - 133 тыс. руб. взносов (24 + 109) и 29,1 тыс. руб. ЕНВД; – в 2017 году - 138 тыс. руб. взносов (29 + 109) и 30,6 тыс. руб. ЕНВД. |
| ИП, оказывающий бытовые услуги, без сотрудников: | – в 2016 году платит 23,2 тыс. руб. взносов и 1,1 тыс. руб. налога ЕНВД; – в 2017 году - 28 тыс. руб. взносов и 0 (ноль) руб. ЕНВД. |
| Тот же ИП с одним сотрудником с зарплатой 30 тыс. рублей. | – в 2016 году - 132,2 тыс. руб. взносов (23,2 + 109) и 24,3 тыс. руб. ЕНВД; – в 2017 году - 137 тыс. руб. взносов (28 + 109) и 25,5 тыс. руб. ЕНВД. |
На сайте РБК не приводятся исходные данные, на основании которых производились указанные расчеты. Поэтому проверить их не представляется возможным. Однако общую тенденцию, связанную с увеличением ЕНВД и страховых взносов с 2017 года, все же, можно уловить.
