Упрощенное налогообложение ип в году. Когда переходить на УСН

Какие налоги и взносы должен уплатить ИП с работниками и без по итогам 2018 года?

Индивидуальные предприниматели, как и юрлица, являются плательщиками налогов и сборов. Обязательных платежей у ИП, применяющих налоговые спецрежимы, меньше, но это не освобождает коммерсантов от строгого соблюдения сроков их уплаты. В сегодняшней статье вспомним, какие налоги и взносы нужно уплатить ИП до конца и по итогам 2018 года.

Программа "БухСофт" автоматически формирует платежные поручения с актуальными реквизитами. Программа сама поставит правильный КБК, очередность платежа и код налогового периода. Попробуйте бесплатно:

Скачать образец платежки по налогам и взносам

Срок уплаты страховых взносов ИП за себя 2018

ИП без наемных работников рассчитывают страховые взносы по итогам 2018 года и уплачивают их в ИНФС по месту учета, поскольку взносы администрируют налоговики. Предприниматель вправе сам определить, с какой периодичностью будет вносить платежи по своим взносам на страхование - каждый месяц, ежеквартально или один раз по итогам всего года.

С доходов, не превысивших в 2018 году 300 тысяч рублей, ИП должен уплатить фиксированный платеж до 31 декабря 2018 года (абз.2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если доходы коммерсанта в текущем году превысили лимит в 300 тысяч рублей - он уплачивает дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы превышения. Дополнительный взнос следует уплатить в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. За 2018 год - до 1 апреля 2019 года.

Срок уплаты страховых взносов ИП за работников за декабрь 2018

Все мы помним, что с этого года платежи по страховым взносам принимает Налоговая, а не ПФР, ФСС и ФОМС. В Соцстрах, как и прежде, нужно платить только взносы на травматизм.

Согласно общим законодательным положениям, ИП производят перечисление взносов до 15-го числа месяца, наступающего за месяцем их начисления с вознаграждений, выплаченных сотрудникам (п. 3 ст. 431 НК РФ). По «травматичным» взносам и иным видам соцстрахования в ФСС срок аналогичный - не позднее 15-го числа месяца, следующего за периодом начисления взносов на выплаты сотрудникам (п. 4 ст. 22 Закона 125-ФЗ). Таким образом, за декабрь 2018 года произвести уплату страховых взносов за работников нужно не позднее 15 января 2019 года.

Когда и кто уплачивает НДФЛ?

Кроме страховых взносов, имея в найме работников, ИП обязан уплачивать с выплат вознаграждений своим сотрудникам НДФЛ, выступая для них налоговым агентом по данному виду налога. Срок уплаты зарплатного НДФЛ - не позднее первого рабочего дня, наступающего за днем фактической выплаты дохода (исключение составляют отпускные и больничные, с этих выплат налог нужно уплатить не позднее последнего дня месяца их фактической выплаты сотрудникам).

Кроме того, ИП, применяющие общий режим налогообложения, в течение года перечисляют авансовые платежи по НДФЛ, а по итогам года производят расчет налога с полученной прибыли за год. Самостоятельный расчет авансов коммерсанты не производят, это делают налоговые инспекторы и высылают уведомление об оплате.

Срок уплаты аванса по НДФЛ за октябрь-декабрь 2018 года наступит 15 января 2019 года. При этом если налоговики не выслали уведомление, рассчитывать авансы по подоходному налогу и платить их самостоятельно не нужно. Пени и штрафы начислены не будут.

Когда уплачивать транспортный и имущественный налог?

ИП на любом режиме налогообложения обязан уплачивать транспортный налог при наличии объектов налогообложения, то есть транспортных средств, находящихся в собственности коммерсанта. Аналогичное правило действует и для недвижимого имущества, и для земельных участков в собственности ИП, но как физического лица, а не предпринимателя. Срок уплаты налогов по имуществу (недвижимости, земле, транспорту) за 2018 год - не позднее 1 декабря 2019 года. Основанием для уплаты этих налогов послужит направленное налоговиками уведомление об оплате.

Сроки уплаты налогов с доходов ИП

Выше мы коснулись вопроса уплаты НДФЛ ИП на ОСН, предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) освобождены от уплаты этого налога относительно прибыли, которая образовалась в результате ведения предпринимательской деятельности в рамках применения налогового спецрежима. По общему правилу не уплачивают спецрежимники и НДС, а также налог на имущество, эксплуатируемое в целях осуществления предпринимательской деятельности ИП (кроме имущества, оцененного по кадастровой стоимости).

На каждом спецрежиме эти налоги заменены единым платежом. Однако сроки уплаты единого налога на разных режимах налогообложения отличаются. Рассмотрим их.

• При УСН авансы уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По итогам года нужно внести платеж не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Так, за 2018 год уплатить единый налог по УСН требуется до 30 апреля 2019 года .
• При ЕНВД вмененный налог уплачивается в бюджет ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом отчета. Последний, четвертый платеж по ЕНВД нужно внести до 25 января 2019 год а . Годового платежа по данному налогу не существует.
• Применяя ЕСХН, налогоплательщики вносят два платежа за год деятельности. В 2018 году первый, авансовый платеж должен был быть уплачен до 25 июля 2018 года, окончательный платеж ЕСХН за 2018 год нужно внести в казну не позднее 1 апреля 2019 года .
• На ПСН при выдаче патента сроком до 6 месяцев, плательщик вправе произвести один платеж, главное, успеть до конца срока действия патента. Если патент выдан на более длительный промежуток времени (от 6 до 12 месяцев), уплатить его придется двумя платежами: первый платеж в размере 1/3 суммы вносится в срок не позднее 90 календарных дней со дня начала действия патента, а оставшуюся часть следует внести до окончания срока действия патента .

Зачем нужна сверка с контролерами?

В конце календарного года целесообразно проводить сверку с налоговиками и Пенсионным фондом. В ИНФС по месту регистрации ИП подается заявление в свободной форме с просьбой о проведении сверки платежей. Сделать это необходимо как минимум для того, чтобы узнать все ли декларируемые вами сведения совпадают с информацией в базе налоговиков, а также для целей сверки проведенных платежей на наличие переплат и задолженностей по налогам и страховым взносам.

Пенсионный фонд больше не администрирует страховые взносы, но, как и прежде, в его функции вменено назначение и выплата пенсий, а также контроль сведений персонифицированного учета. Эти сведения также необходимо сверить до конца года во избежание обнаружения расхождений и назначения пенсионщиками на их основании штрафов за недостоверность поданной информации.

Предприниматели на упрощенке 6%, не имеющие работников, обязаны заплатить два обязательных платежа:

Стоит отметить, что величина процентной ставки в 2018 году составляет 6% , при этом налоговой базой будет выступать размер доходов в денежном эквиваленте . Если объект осуществляет свою деятельность и уплачивает налоги по системе «доход минус расход», процентная ставка будет варьироваться в пределах 5-15% в зависимости от законодательства региона. Налоговой базой, в этом случае, считается размер дохода, уменьшенный на сумму затрат.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД на 2018 год не отменен. Федеральный орган исполнительной власти по финансовому контролю предполагал, что вмененку полностью заменит налогообложение на основе патента. Однако подписан нормативно-правовой акт о продлении единого налога на вмененный доход на 4 года.

Кроме этого, ИП получает льготу в виде права снижать ЕНВД на обязательные платежи страхователя во внебюджетные фонды за себя. Стоит отметить, что ИП, имеющий работников, не сможет уменьшить ставку ЕНВД более чем вполовину.

Налоговая ставка для единого взноса на вменяемый доход составляет 15%, а значение коэффициента-дефлятора, утвержденного на 2018 год, имеет показатель 1,868 . Эти величины помогут грамотно произвести расчет налога к оплате.

Патентная система

Патентная система полностью регулируется местными властями . Немного упростилось применение патентной системы:

• таксистам не требуется привязка к определенному транспортному средству;
• при сдаче в аренду зданий и сооружений с нежилой площадью введена дифференциация цена на патент.

Налоговая ставка для ПСН составляет 6% . Для расчета итогового взноса в бюджет базовый доход умножают на размер налоговой ставки.

Повторимся, что ставка 6% является предельной и может быть уменьшена исходя из льгот для ИП в отдельной территориальной единице.

Налог на недвижимость

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в столице, должны принять к сведению информацию о налогообложении недвижимости в 2018 году. Большие помещения для торговли и офисы с общей площадью более 3000 м², а также индивидуальные строения под магазины, кафе, рестораны с площадью не меньше 1000 м² попадают под налогообложение. Стоит отметить, что расчет налога будет производиться на основе кадастровой стоимости здания.

Налоговая ставка ежегодно будет только возрастать:

• 2018 год ― 1,4 %;
• 2019 год ― 1,5 %.

По мнению экспертов, переход на обновленный алгоритм расчетов обязательного сбора за недвижимость сильно ударит по карману владельцев ресторанного бизнеса, так как кадастровая стоимость зданий под ведение такой деятельности может быть в 5 раз выше инвентаризационной.

Введение ЕССС

Основными изменением налогообложения ИП является отмена таких сборов, как:

• ПФР (Пенсионный фонд России);
• ФСС (Фонд социального страхования);
• ФОМС (Фонд обязательного медицинского страхования).

Все перечисленные платежи объединились в ЕССН (Единый социальный страховой налог). Ответственность за прием платежей с ИП осуществляет единственный уполномоченный орган ― налоговая инспекция. Правительство, внеся данную поправку, надеется призвать бизнесменов к дисциплине, так как в связи со сложной экономической ситуацией в государстве организованная платежеспособность резко снизилась.

Немало предпринимателей попросту уклоняются от уплаты обязательного взноса, однако введение ЕССН полностью исключит эту возможность.

Ставка ЕССН в 2018 году складывается из нескольких основных платежей :

• ПФР ― 22%;
• ФФОМС ― 5,1%;
• ФСС ― 2,9 %.

Плюсы ЕССН:

1. Индивидуальный предприниматель предоставляет один единый отчет. Это исключает возможность допущения ошибок, что намного упрощает процедуру.
2. Ненужно заполнять стопку различных квитанций. Для осуществления оплаты сбора представляется единственный платежный документ, что в значительной степени экономит личное время.

Власти уверяют, что данная реформа постепенно снизит норму налогообложения до 3%, а это приведет к активности коммерческой деятельности ИП. Есть предположения, что подобные нововведения помогут привлечь инвестиции в хозяйственную деятельность РФ.

Связь с МРОТ

На 2018 год размер МРОТ составляет 11 163 руб. и сравнялся с прожиточным минимумом. В случае грубых нарушений ИП при выплате заработной платы работникам, которая не должна быть ниже 11 163 рублей, Законодательством предусмотрены штрафные санкции :

• при первом нарушении ― от 30 000 до 50 000 рублей;
• вторичное выявление ― от 50 000 до 70 000 рублей.

Онлайн-кассы

До 1 июля 2018 года все контрольно-кассовые аппараты должны заменить обновленными моделями. Главной особенностью новых аппаратов является возможность передачи данных о выполненных операциях через интернет, сохранность сведений обеспечивает облако.

Введением налоговых каникул на территории РФ занимаются региональные власти, поэтому и в 2018 году режим освобождения от уплаты налогов для ИП будет иметь отличительные особенности в зависимости от территориальной единицы. Однако по опыту применения режима в большинстве регионов, можно выделить общие нюансы налоговых каникул .

Освобождением в 2018 году могут воспользоваться:

• организации, в штате которых менее 15 работников;
• организации с имуществом, оценка которого не превышает 150 млн. рублей;
• организации, у которых оборотная сумма за реализованный товар или оказанные услуги за календарный год не выше 120 млн. рублей;
• организации, осуществляющие свою деятельность по УСН (упрощенная система налогообложения) и ПС (патентная система);
• предприятия, осуществляющие производство товаров, оборудования, сырья;
• организация интеллектуальной сферы деятельности, направленной на решение экономических, социальных, технологических, инженерных задач.

Налоговое освобождение распространяется исключительно на обязательные взносы для ИП в 2018 году. Что касается социальных взносов, то их придется заплатить.

Как государство планирует поддержать ИП

Помимо финансовой поддержки власти планируют создать выгодные условия кредитования малого бизнеса. Банки будут предоставлять свои финансовые услуги предпринимателем под 10% годовых . При этом важно помнить, что изменения коснулись и налога на недвижимость, что явно перекроет все предоставленные привилегии.

В настоящее время все больше физических лиц регистрируется в качестве ИП. И у всех возникают вопросы, какие платить налоги ИП в 2017 году, если у него есть работники, какие платить налоги ИП в 2017 году без работников и какую отчетность сдавать.

В двух словах ответить на все вопросы не представляется возможным. Все зависит от того, какой вид деятельности осуществляет ИП и какую систему налогообложения он применяет. Можно применять УСН, можно — ЕНВД, а можно взять патент.

Какие налоги платить ИП?

Учитывая, что налоговое законодательство постоянно изменяется, необходимо в начале каждого календарного года уточнять, нет ли каких-нибудь нововведений. Особенно, если Вы только решили стать ИП. Так, например, следует выяснить, какие платить налоги ИП в 2017 году без работников, а какие — при наличии работников.

Вы — индивидуальный предприниматель и работаете на УСН?

Если Вы являетесь ИП, применяющим УСН, то должны знать, что в зависимости от выбранного объекта налогообложения Вы будете платить налог либо 6%, если объект налогообложения — «Доходы», либо 15%, если объект налогообложения — «Доходы минус расходы». Учитывая, что установленные НК РФ ставки налогообложения могут быть снижены на усмотрение законодателей субъектов РФ, Вам следует это выяснить заранее. Если ставки иные - уплачивайте налог по своим ставкам.

Что касается отчетности 2017, то ИП представляет одну декларацию за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года.

Вы индивидуальный предприниматель и работаете на ЕНВД?

Если Вы — ИП и работаете на ЕНВД, то отчетность 2017 — это четыре декларации за каждый квартал, а сроки подачи — не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2017 года и не позднее 22 января 2018 года, т.к. 20 января - это суббота.

Налог уплачивается по ставке 15% от вмененного дохода, который определяется расчетным путем с учетом следующих показателей: базовой доходности, физического показателя, коэффициента-дефлятора на 2017 год и корректирующего коэффициента.

Не забывайте, что ставка 15% может быть снижена на усмотрение местных властей до 7%.

Если Вы — индивидуальный предприниматель и работаете на ПСН

Если Вы ИП и работаете на патенте, то Вы вообще не подаете никакой отчетности за 2017 год. Представление декларации для патентников не предусмотрено. Главное — заплатить стоимость патента, которая определяется как 6% от потенциально возможного годового дохода, который устанавливается законами субъектов РФ по каждому виду деятельности.

Взносы на страхование

Существует еще одна обязанность для всех ИП независимо от применяемой системы налогообложения и независимо от того, есть у ИП работники или нет.

Так, в соответствии со статьей 430 НК РФ все ИП без исключения обязаны уплачивать фиксированный платеж, состоящий из отчислений на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), размер которого зависит от суммы полученного дохода.

Если за календарный год доход ИП не превысит 300 тыс. руб., то расчет производится по следующим формулам:

ОПС: МРОТ х 26% х 12;

ОМС: МРОТ х 5,1% х 12, где МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, т. е. на 1 января.

Учитывая, что МРОТ на 1 января 2017 установлен в размере 7500 руб., за 2017 год ИП без работников должны заплатить фиксированный платеж в сумме 27990 руб.

Если за календарный год доход ИП превысит 300 тыс. руб., то он обязан дополнительно перечислить на ОПС еще 1% от суммы, превышающей 300 тыс. руб., но не более чем 8 МРОТ х 26% х 12.

Расчет фиксированного платежа на 2017 год в табличном виде выглядит следующим образом:

Если ИП начал свою деятельность не с начала года, то размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если ИП применяет ЕНВД или патент, то у него нет как такового дохода, поэтому в целях расчета фиксированного платежа ИП применяется величина вмененного дохода за календарный год, а у ИП, работающих на патенте, учитывается потенциально возможный годовой доход.

Сроки уплаты и уменьшение налога

ИП обязан заплатить фиксированный платеж (взнос на ОПС + взнос на ОМС) за 2017 год в сумме 27990 не позднее 09.01.2018 (31 декабря - воскресенье), а дополнительную сумму в размере 1% на ОПС — не позднее 2 июля 2018 года (1 июля - воскресенье).

Обратите внимание, что крайний срок уплаты 1%-ных взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля (п.2 ст.432 НК РФ).

Возникает вопрос, можно ли как-то учесть уплаченный фиксированный платеж ИП. Да, можно, но не всем.

ИП, работающие на патенте, в т.ч. без работников, на данный момент не имеют возможности учесть уплаченные страховые взносы. Стоимость патента не уменьшается на суммы уплаченных взносов.

ИП, работающие на УСН или ЕНВД, в т.ч. без работников, имеют такую возможность.

Так, ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму:

• фиксированного платежа, уплаченного в данном налоговом (отчетном) периоде, причем в полном размере, если ИП без работников;
• страховых взносов, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде как за работников, так и за себя, но не более чем на 50%, если у ИП есть работники.

ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» включают уплаченные страховые взносы в расходы.

Если ИП на ЕНВД без работников, то он также имеет право уменьшить сумму налога за налоговый период (т. е. за квартал) на сумму фиксированного платежа, уплаченного в данном налоговом периоде. Учитывая, что в году 4 квартала, было бы целесообразно уплачивать фиксированный платеж четырьмя частями: в каждом квартале ¼ платежа.

Не следует также забывать, что 1%, который уплачивается ИП на ОПС в случае получения дохода больше, чем 300 тыс. рублей, также относится к фиксированному платежу.

Сначала выясним какие платит налоги ИП в 2017 году без работников в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Существует четыре основных режима налогообложения:

1. общая система налогообложения;
2. упрощенная система налогообложения;
3. патентная система налогообложения;
4. ЕНВД.

Посмотрим, как выбранный режим налогообложения влияет на налоги ИП без работников в 2017 году.

Налоги ИП без работников в 2017 году на ОСНО

Применять общую систему могут абсолютно все предприниматели. Однако на общем режиме самая большая налоговая нагрузка. На ОСНО ИП без работников в 2017 году платит:

1. НДФЛ с предпринимательских доходов по ставке 13%;
2. НДС с реализованных товаров (работ, услуг) по ставке 18% или 10%.

Кроме того, к налогам ИП на общем режиме также относятся налог на имущество, транспортный и земельный налог. Эти налоги ИП в 2017 году без работников исчисляют, если у них имеется объект налогообложения (недвижимость, автомобиль или земельный участок).

Столичные предприниматели, занимающиеся торговлей, дополнительно уплачивают торговый сбор.

Налоги ИП без работников в 2017 году на УСН

Прежде чем рассказать, какие налоги платит ИП на УСН в 2017 году без работников, расскажем, кто вправе применять упрощенку.

Предприниматели, желающие с 2017 года перейти на УСН, должны до конца 2016 года подать заявление в инспекцию. Однако стать упрощенцами могут далеко не все бизнесмены. Условия применения упрощенки для предпринимателей вы найдете в таблице.

УСН выгодна тем, что есть налоги для ИП в 2017 году без работников, которые они не платят. К ним относятся:

1. НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
2. Налог на имущество с объектов, используемых в предпринимательской деятельности (кроме налога с объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость);
3. НДС, кроме налога, уплачиваемого с импорта товаров, а также при выполнении договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом).

Мы выяснили от каких налогов упрощенцы освобождены. Теперь расскажем, какие налоги платит ИП на УСН в 2016 году без работников.

Вместо НДФЛ, НДС и налога на имущество предприниматели на упрощенке исчисляют единый налог. Объектом могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае применяется ставка 6%, во втором — 15%. В обоих случаях региональные власти могут ввести пониженные ставки.

Предприниматели без работников, выбравшие объект доходы, вправе уменьшить единый налог (авансовый платеж) на уплаченные в ИФНС и ФОМС страховые взносы за себя. Те же, кто платит налог с разницы между доходами и расходами, обязательные платежи во внебюджетные фонды могут учесть в расходах.

В течение налогового периода упрощенцы исчисляют авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Крайний срок уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

В Москве предусмотрены дополнительные налоги для ИП в 2017 году без работников. Столичные бизнесмены, занимающиеся торговлей, также платят торговый сбор. Правда при объекте доходы предприниматели вправе уменьшить единый налог (авансовый платеж) на перечисленную сумму сбора, а при объекте доходы минус расходы — учесть торговый сбор в расходах.

Налоги ИП без работников в 2017 году на патенте

Предусмотрена для предпринимателей, которые занимаются определенными видами деятельности. Чтобы перейти на патентную систему, она должна быть введена региональным законом. Приобрести патент могут предприниматели с численностью не более 15 человек.

Предприниматели на патенте освобождены от тех же налогов, что и упрощенцы (НДФЛ, налог на имущество, НДС). Кроме того, столичные бизнесмены не платят торговый сбор в отношении патентной деятельности. Напомним, в 2016 году этот налог введен только в Москве.

Чтобы получить патент, предпринимателю нужно подать заявление в инспекцию и перечислить его стоимость. Она рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению годового дохода, размер которого устанавливается региональным законом.

Налоги ИП без работников в 2017 году на ЕНВД

ЕНВД вводится в субъекте РФ нормативным правовым актом в отношении определенных видов деятельности. Если такой закон имеется в регионе, а предприниматель занимается вмененной деятельностью, он вправе перейти на этот режим, но при условии, что бизнесмен:

• не имеет более 100 работников;
• не сдает в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции;
• не осуществляет деятельность по договору простого товарищества и договору доверительного управления.

Чтобы стать вмененщиком, предприниматель должен подать заявление в инспекцию.

С доходов от вмененной деятельности не платятся НДФЛ и НДС, а с объектов, используемых в этой деятельности, — налог на имущество.

ЕНВД рассчитывается исходя из базовой доходности и физических показателей, установленных для каждого вида деятельности. Ставка ЕНВД — 15%, которая может быть снижена региональными властями. ИП без работников в 2016 году могут уменьшить исчисленный ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы.

Перечислять ЕНВД надо ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Отдельно разберем вопрос о торговом сборе. Деятельность не переводится на ЕНВД, если в отношении нее в регионе установлен торговый сбор. Это ограничение имеет смысл только в будущем. Торговый сбор введен только в Москве, а ЕНВД в столице не применяют. Таким образом, в текущем году торговый сбор и ЕНВД не соприкасаются, а предприниматель не может стать одновременно вмененщиком и плательщиком сбора.

Страховые взносы ИП без работников в 2017 году

Кроме налогов в ИФНС, ИП без работников платят страховые взносы за себя в налоговую. Эти платежи являются обязательными и факт наличия или отсутствия деятельности не влияет на их уплату.

Страховые взносы ИП без работников в ФОМС. Рассчитываются исходя из МРОТ и в 2017 году составляют 4590 руб. (7500 руб. х 5,1% х 12 мес.). Отметим, что МРОТ берется тот, который был установлен на начала года. Даже если в последствии он поменяется.

Страховые взносы ИП без работников в налоговую. Величина пенсионных взносов зависит от размера полученных доходов за год. Если они оказались меньше 300 000 руб., то предприниматель должен уплатить 23 400 руб. (7500 руб. х 26% х 12 мес.).

Если же годовой доход предпринимателя оказался выше 300 000 руб., платеж по пенсионным взносам в 2017 году рассчитывается так: 23 400 руб. + 1% от суммы, превышающей 300 000 руб. При этом максимум в 2017 году по пенсионным взносам составляет 187 200 руб. Свыше этой суммы платить не нужно, даже если взносы, рассчитанные исходя из 1% доходов, ее превышают.

Срок уплаты страховых взносов. Фиксированную часть взносов предприниматели должны перечислить до 31 декабря года, а дополнительную часть пенсионных взносов в размере 1% доходов, превышающих 300 000 руб., — не позднее 3 апреля 2018 года.

Отметим, что предприниматели могут уплачивать фиксированную часть взносов поквартально. В некоторых случаях это даже выгодно. Например, упрощенцы с объектом налогообложения доходы минус расходы смогут перечисленную сумму взносов включить в расходы, а вмененщики — уменьшить на нее ЕНВД. В обоих случаях, учитываются только те уплаченные взносы, которые относятся к текущему кварталу.

Упрощенная система налогообложения представляет интерес для предпринимателя, особенно УСН 6 процентов для ИП. В 2017 году увеличились лимиты для упрощёнки, что прибавило ей популярности. Выбор этого специального режима связан с простотой учета и выгодностью. При этом можно выбрать один из двух вариантов УСН в качестве объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

Налогообложение ИП

Для того, чтобы понять выгодность УСН, необходимо сравнить ее с другими системами налогообложения, в первую очередь с общей системой налогообложения (ОСНО), которая применяется автоматически при регистрации. Сравним с налогами у ИП при УСН 6%.

Общая система означает уплату всех налогов - 13% НДФЛ и 18% НДС и ежеквартальную отчетность. Это может быть необходимо ИП, если его клиенты применяют ОСНО и при выборе сравнивают цены поставщиков с учетом НДС, так как затем могут принять НДС к вычету. Это может быть выгодно, если у ИП поставщики, которые применяют ОСНО, и он может принять НДС к вычету. И такая система выгодна, если ИП работает с иностранными контрагентами, уплачивает НДС на таможне или выполняет функции налогового агента. В остальных случаях ИП, как правило, применяют УСН.

В чем отличие УСН 6 процентов для ИП:

• освобождение от уплаты ряда налогов - НДФЛ, НДС, налога на имущество, хотя в отношении некоторых операций освобождение не применяется (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ);
• не надо сдавать ежеквартально декларацию;
• не надо вести в полном объеме учет.

Предприниматель ведет учет доходов и расходов в КУДИР, обязанности вести бухгалтерский учет у него нет. Декларация подается раз в год до 30 апреля (ст. 346.23 НК РФ).

При упрощенке 6 процентов для ИП в 2017 году, так же как и раньше, учитываются только доходы, нет необходимости обосновывать расходы, документально подтверждать соответствие требованиям налогового законодательства.

Уменьшение повода для споров с налоговыми органами в отношении признания расходов также привлекает многих ИП. При этом и в отношении доходов действует не метод начисления, а кассовый метод, то есть налог надо заплатить только после получения оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Когда можно применять налогообложение 6% для ИП

Применение специального режима возможно при соблюдении определенных требований:

• лимит доходов — 150 млн руб. за год;
• численность — не более 100 человек;
• соблюдение иных требований п. 3 ст. 346.12 НК РФ .

Но помимо выполнения всех требований обязательным условием применения УСН является подача уведомления о переходе на упрощенку.

Если предприниматель подает заявление о регистрации, то подать заявление о применении налога 6% ИП может только в течение 30 дней после регистрации, в противном случае автоматически будет применяться общая система налогообложения. И в этом случае применить УСН можно будет только с нового календарного года, подав заявление до 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Поэтому, если ИП нецелесообразно применять ОСНО, рекомендуется сразу же при регистрации подать заявление на применение УСН, выбрав объект. Даже если впоследствии предприниматель будет применять ЕНВД или ПСН, можно совмещать эти спецрежимы с упрощенной системой налогообложения и облагать операции, которые не будут подпадать под деятельность на вмененке или патенте. К примеру, продажу автотранспорта, если ИП занимается перевозками.

Какие налоги платить ИП на упрощенке 6%

Основной плюс этой системы в том, что применение УСН освобождает от других налогов, то есть платится только один налог по ставке 6%. Более того, региональным законом ставка может быть снижена до 1%. Кроме того, для вновь зарегистрированных предпринимателей при соблюдении ряда требований могут быть установлены и налоговые каникулы, ставка налога может быть равна нулю (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Однако остается обязанность ИП платить страховые взносы, при этом он вправе уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов (Письмо Минфина от 24.04.2017 N 03-11-11/24549). Фиксированные взносы в 2017 году составляют 27 990 рублей. Важное условие - взносы должны быть уплачены в этом налоговом периоде. Например, если страховые взносы за 2016 год уплачены в 2017 году, то учесть их можно будет при расчете за 2017 год (Письмо Минфина от 27.01.2017 № 03-11-11/4232).

Таким образом, довольно просто сделать расчет налога 6 процентов для ИП. Например, доход составил 100 000 руб. за год. Это означает, что налог составит 6 000 руб. При этом ИП вправе вычесть уплаченные страховые взносы в размере 21 000 рублей. То есть сумма уплаченных взносов полностью уменьшает налог и платить дополнительно в бюджет не надо.

Но если предприниматель является работодателем, то налогообложение 6 процентов у ИП не освобождает его от уплаты страховых взносов с начисленной заработной платы работников и удержания НДФЛ в качестве налогового агента.

В этом случае он также может уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%.

Надо отметить еще один момент. Освобождение от уплаты НДФЛ означает и невозможность применения имущественных налоговых вычетов (Письмо Минфина России от 19.05.2017 N 03-04-08/30514). То есть при продаже недвижимого и иного имущества, которое использовалось в деятельности предпринимателя, надо заплатить 6% с дохода ИП от продажи. При этом не имеет значения, когда было приобретено имущество, так как не действует льгота, предусмотренная гл. 23 НК РФ , и нельзя применить иные вычеты - в размере 1 млн руб. или расходов на приобретение имущества.