Главное для упрощенца - это правильно учитывать доходы и расходы, ведь именно они служат базой для расчета единого налога.
Впрочем, учет расходов при использовании вариант УСН «Доходы» — дело добровольное.
В этом случае траты организации или предпринимателя налоговиков не интересуют, но можно учитывать затраты по желанию, для порядка в делах.
Как вести при УСН учет доходов
Не все поступления считаются доходом и облагаются налогом, поэтому для начала уточним, какие доходы на УСН должны быть учтены:
Оплата, поступившая от клиентов (в кассу и на банковский счет) за выполненные услуги и работы;
Предоплата от покупателей;
Полученные по договорам с контрагентами суммы штрафов и пени;
Списанная по закону кредиторская задолженность;
Проценты по займам;
Излишки запасов по результатам инвентаризации.
Не признаются налогооблагаемым доходом суммы, перечисленные в статье 251 Налогового Кодекса РФ.
Среди них:
Имущество, вложенное в уставный капитал;
Имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
Поступления от деятельности на ЕНВД;
Суммы, облагаемые налогом на прибыль (для предпринимателей - НДФЛ);
Деньги или имущество, полученные по договору займа в погашение основного долга.
Учет доходов на УСН производится по кассовому методу, т.е. в тот момент, когда деньги фактически поступили на счет или в кассу.
Доходы минус расходы: учет в ООО и ИП
Выбирая вариант налогообложения «доходы минус расходы», надо быть готовым к тому, что далеко не все произведенные затраты можно включить в уменьшение платежа по УСН.
НК РФ предусмотрел в статье 346.16 ограниченный перечень затрат, сокращающих выплаты в бюджет.
Главное условие - затраты должны быть направлены на получение прибыли.
В основном — это издержки ООО или ИП, направленные на:
Закупку товаров или материалов;
Закупку, создание (постройку, реконструкцию) объектов основных средств или нематериальных активов. Траты на закупку основных средств учитываются поквартально равными частями, но только после того, как объект был введен в эксплуатацию;
Оплату труда сотрудников и страховые взносы за себя и работников;
При этом допускается учет налогов в расходах:
Уплаченного поставщикам НДС. Упрощенцы не платят НДС и не получают вычетов по нему, поэтому включают в КУДиР стоимость закупленных товаров и услуг с учетом НДС;
Минимального налога УСН. Если в прошлом году ИП или ООО заплатили в бюджет минимальный налог УСН (1% от выручки), то разницу между ним и налогом, рассчитанным обычным способом, можно учесть в расходах в следующем налоговом периоде.
Себестоимость товаров, купленных для перепродажи, учитывается в расходах только после их реализации.
А вот стоимость сырья и материалов, закупленных для производства, можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы сразу после того, как они были оплачены и получены.
Ждать отпуска в производство и продажи товаров, изготовленных из этого сырья, не нужно.
Также в уменьшение базы можно включить убытки за последние 10 лет при условии, что:
Они получены при применении УСН;
. сохранились подтверждающие документы.
Любые другие расходы в налоговом учете тоже должны быть документально подтверждены чеками, актами, накладными, платежными поручениями, товарными чеками и т.д.
Только в этом случае их можно отразить в КУДиР и учесть при расчете налога.
Если издержки не подпадают под перечень затрат УСН, перечисленный в статье 346.16 НК, то они не могут уменьшить налоговую базу.
Если возникнут сомнения, можно ли признавать те или иные траты, и как это делать, вы всегда сможете обратиться в службу консалтинга сервиса .
Эксперты в течение суток бесплатно подготовят ответ по вопросу учета доходов и расходов, а также по любому другому вопросу.
Вы оплачиваете только скромную абонентскую плату за пользование сервисом, а вопросы можете задавать в неограниченном количестве.
Книга учета доходов и расходов
Все записи о поступивших средствах сосредотачиваются в Книге доходов и расходов - главном налоговом регистре для упрощенцев.
Действующую форму книги можно найти в приказе Минфина России приказом от 22 октября 2012 г. № 135н.
Зарегистрированные пользователи сервиса могут скачать книгу в разделе .
Если вести учет в сервисе, искать бланк не потребуется - КУДиР формируется автоматически одновременно с декларацией.
В 2017 году форма КУДиР претерпела изменения.
Теперь она включает графу, в которой указывается начисленный торговый сбор.
Учет доходов УСН 2017 года позволяет уменьшить налоговую базу на уплаченные суммы сбора. Пока этот вид обязательного платежа введен только в столице.
Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании года ее необходимо распечатать, прошить и подписать. Специально книгу сдавать в ИФНС не нужно, ее хранят у себя и предъявляют инспекторам по требованию в случае проверки.
Работа в сервисе «Моё дело»
КУДИР - это книга учета доходов и расходов, которую должны вести все организации и ИП на (ст. 346.24 НК РФ). Заверять книгу в налоговой инспекции не требуется, однако при любых вопросах к годовой декларации налоговики могут запросить книгу учета для более тщательной проверки. Ошибки в КУДИР или ее отсутствие - повод для штрафа в размере минимум 10 тысяч рублей (ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП).
КУДИР ведется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н. КУДИР для ИП на УСН - основной документ налогового учета. Организации-упрощенцы, кроме налогового учета в КУДИР, ведут еще и обязательный бухучет. Свою налоговую базу по упрощенному налогу налогоплательщики определяют на основании КУДИР, поэтому если вы совмещаете несколько налоговых режимов, то нужно вести учет доходов и расходов по УСН отдельно от другого налогового режима.
Общие правила оформления и заполнения КУДИР следующие:
- для каждого налогового периода (то есть календарного года) - новая КУДИР;
- записи в книге ведутся нарастающим итогом в хронологическом порядке;
- КУДИР заполняется кассовым методом, то есть учитывается только реальное движение денег в кассе или на расчетном счету. Если вы только отгрузили товары покупателю, но не получили оплату - это еще не признается доходом для кассового метода учета. Аналогичные правила действуют и для расходов;
- КУДИР ведется на компьютере, в специальной бухгалтерской программе или от руки;
- суммы вносятся в книгу в рублях и копейках;
- электронная КУДИР по окончании налогового периода распечатывается;
- распечатанная электронная КУДИР или рукописная бумажная должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписью руководителя или самого ИП и печатью (при ее наличии);
- в рукописной КУДИР ошибки исправляют так: зачеркивают неверную запись, рядом пишут правильную формулировку, заверяя ее должностью, ФИО и подписью ответственного лица, фиксируют дату внесения исправления.
КУДИР состоит из 4 разделов плюс титульный лист. В I разделе книги налогоплательщик указывает доходы и расходы, во II разделе - расходы на покупку ОС и НМА, III раздел включает в себя убытки прошлых лет, на которые можно уменьшить текущий налог, IV раздел посвящен расходам, которые уменьшают сумму налога. II-III раздел должны заполнять только при УСН Доходы минус расходы, а IV раздел предназначен только для УСН Доходы. Рассмотрим подробнее, как вести КУДИР при УСН 15% и 6%.
Обратите внимание, что изменения в КУДИР, утвержденные приказом Минфина России от 07.12.16 № 227н, начинают действовать только с 1 января 2018 года. В 2017 книга доходов заполняется точно так же, как и в прошлом году.
Заполнение КУДИР при УСН Доходы
Поскольку налогоплательщик на УСН Доходы учитывает только свои доходы, то в I разделе КУДИР он будет отражать лишь поступления на расчетный счет или в кассу. При этом в качестве дохода для определения налоговой базы учитывают не любые полученные денежные средства. Согласно ст. 346.15 НК РФ упрощенец учитывает в качестве доходов свою выручку и внереализационные доходы - сдачу имущества в аренду и прочие доходы из ст. 250 НК РФ. Перечень же доходов, которые нельзя учесть на УСН, приводится в статьях 224, 251, 284 НК РФ.
Этот перечень длинный, большая часть доходов весьма специфические. Укажем наиболее характерные для повседневной деятельности большинства бизнесменов: нельзя считать доходом получаемые из ФСС деньги для возмещения затрат на детские пособия и больничные для сотрудников, возврат авансов или любых излишне уплаченных сумм, суммы полученных кредитов или возврат ссуды, которую выдала сама организация.
У ИП еще больше нюансов при налоговом учете доходов, полученных в рамках упрощенной системы. Предприниматель не учитывает в КУДИР по УСН свой доход в качестве зарплаты по найму, пополнение кассы собственного предприятия. Продажа имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (например, машины или квартиры) при расчете налогооблагаемой базы в доход тоже не включается.
Как вести КУДИР при УСН 6%? Поступления доходов отражаются путем регистрации ПКО, платежного поручения или выписки банка. Если выручка сдается по БСО, то на несколько бланков можно сделать один приходный ордер, но при условии, что бланки были выписаны в течение одного рабочего дня. Если же нужно отразить в КУДИР возврат денег покупателю, то такую сумму нужно вписать в графу «доходы» со знаком минус.
Еще один нюанс заполнения КУДИР по УСН доходы - заполнение раздела IV. Поскольку на УСН Доходы налогоплательщик может уменьшить сумму налога на страховые взносы, то размер этих взносов должен быть отражен в IV разделе КУДИР. В книге указывается сведения о платежном документе, период уплаты взносов, категория взносов и их размер. Предприниматели в этом разделе указывают не только взносы за работников, но и на собственное пенсионное и медицинское страхование. По итогам каждого квартала, а также полугодия, 9 месяцев и календарного года подводятся итоги.
Пример заполнения КУДИР на УСН Доходы 6%
ИП Кузнецов И. М. 11.01.2016 г. купил сырье для производства булочек на 230 000 рублей и реализовал 100 булочек по цене 20 рублей за штуку. Одну булочку покупатель вернул предпринимателю из-за нарушенной упаковки. Кроме того, ИП Кузнецов получил аванс от покупателя в размере 10 000 рублей. У Кузнецова работает один кондитер, зарплата которого 30 000 рублей. За январь 2016 года Кузнецов заплатил страховые взносы за работника - 9 000 рублей.
Вот как выглядит на этом примере образец заполнения КУДИР для ИП на УСН 6%.
.png)
Заполнение КУДИР при УСН Доходы минус расходы
Доходы в КУДИР отражаются одинаково, независимо от выбранного варианта УСН. А вот расходы отражаются в разделе I только при УСН Доходы минус расходы. Перечень расходов, которые можно учитывать в КУДИР, есть в приложении 2 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 г. №135н и в ст. 346.16 НК РФ. Поскольку расходы уменьшают налоговую базу по УСН, налоговики тщательно проверяют траты компании и регулярно выпускают письма и разъяснения: какие расходы можно принять к учету, а какие - нельзя. Общий принцип таков - расходы можно принять только если они экономически обоснованы, документально подтверждены и принесут налогоплательщику доход.
Плательщик УСН может учесть при расчете единого налога материальные расходы, затраты на оплату труда и обязательное социальное страхование сотрудников и некоторые другие расходы. У каждой перечисленной категории затрат есть свои особенности, например, расходы на покупку товаров попадают в КУДИР только после того, как они непосредственно попали на склад, были оплачены поставщику и проданы покупателю. Страховые взносы за работников при УСН Доходы минус расходы не уменьшают сам рассчитанный налог, а включаются в налогооблагаемую базу в качестве расходов в полном размере.
Обратите внимание, что личные расходы индивидуального предпринимателя на УСН Доходы минус расходы, прямо не связанные с получением прибыли, нельзя вносить в КУДИР.
Пример заполнения КУДИР при УСН Доходы минус расходы
Рассмотрим на примере, как заполнять КУДИР для ИП на УСН 15%. Данные о доходах и расходах ИП Кузнецова И.М. возьмем из предыдущего примера. Плюс к этому Кузнецов заплатил в январе авансом арендную плату за помещение пекарни - 100 000 рублей за февраль-март 2016 года. Аванс по аренде в КУДИР включается не на дату перечисления денег, а на дату выполнения встречного обязательства, то есть подписания акта об оказании услуг аренды на последний день марта 2016 года.
В этом примере образец заполнения КУДИР для ИП на УСН 15% будет выглядеть следующим образом.
.png)
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – обязательный для всех упрощенцев регистр налогового учета(ст. 346.24 НК). Заполнение книги – занятие ответственное: она служит источником формирования декларации и расчета налога. Реально ли самостоятельно вести КУДиР по «доходной» УСН? Что нужно знать, чтобы заполнить регистр правильно?
Цена вопроса: если не вести
Организации и ИП, применяющие упрощенку обязаны вести КУДиР. Отсутствие книги считается грубым нарушением правил учета и наказывается штрафом от 10 000 руб. и более - размер зависит от серьезности нарушения (ст. 120 НК). Книгу требуется хранить в течение 4-х лет по завершении налогового года (ст. 23 НК).
КУДиР для 6-процентной УСН: форма и содержание
Книга должна содержать информацию, что участвует в исчислении налога. Данные КУДиР используются при заполнении декларации (ознакомьтесь с порядком составления декларации по УСН 6%). Поэтому книги «доходных» и «доходно-расходных» упрощенцев отличаются.Форма и правила заполнения Книги доходов и расходов при УСН в 2015 году те же, что действовали в предшествующие два года - применяются с января 2013 года (см. приказ Минфина N 135н от 22.10.12).
Упрощенцы-«доходники» КУДиР заполняют главным образом информацией о доходах: в нереализационных и от реализации, которые формируют налоговую базу (см. порядок расчета налоговой базы по УСН «доходы»).
Не все доходы/поступления учитываются при расчете налога. Те из них, по которым единый налог не уплачивается (не исчисляется), в КУДиР не заносят либо отражают в книге особым образом.
| Не участвуют в расчете «упрощенного» налога доходы/поступления: |
|
|---|---|
| Организаций | |
| полученные от деятельности по вмененке и патентной системе |
|
| дивиденды, проценты по некоторым видам ценных бумаг и прочие, перечисленные в пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 | дивиденды,выигрыши, призы и прочие, указанные в пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 |
| перечисленные в ст. 251 НК, и поступления, не являющиеся доходами по сути:
|
|
В книге «доходного» упрощенца, кроме того, фиксируются некоторые расходы:
- фактические траты из сумм субсидий, полученных от государства по программам: поддержки малого/среднего бизнеса или содействия самозанятости безработных;
- вычитаемые из рассчитанного налога выплаты по п. 3.1 ст. 346.21 НК.
Налог при УСН6% уменьшается на уплаченные:
- взносы по обязательному страхованию: пенсионному, медицинскому, социальному;
- взносы по ДМС сотрудников, если застрахованы первые три дня нетрудоспособности, а сумма страховых выплат не превысит пособия за указанный срок;
- суммы больничных за первые три дня, которые оплачиваются за счет работодателя и не покрыты страховыми выплатами по ДМС;
- суммы торгового сбора при условии, что организация (ИП) встала на учет как плательщик сбора и предъявила подтверждающий документ (п. 8 ст. 346.21 НК).
По общему правилу перечисленные выплаты могут уменьшить рассчитанный налог на 50%. Есть исключения. Так, ИП без сотрудников может без ограничений уменьшить налог на сумму взносов в фиксированном размере, уплаченных за себя. В НК пока не прописан порядок уменьшения налога на сумму торгового сбора, но есть позиция Минфина (письмо N 03-11-10/40730 от 15.07.15): ограничений по сбору в кодексе не установлено, поэтому он вычитается из суммы налога по «доходной» УСН полностью.
Ведение книги: способы, порядок оформления и исправления
Впервые КУДиР заводится в момент перехода на упрощенку. Затем новый регистр открывается на каждый очередной календарный год. Организации, имеющие обособленные подразделения (не филиалы!), ведут только одну книгу. КУДиР можно заполнять электронно или на бумажных носителях. В течение налогового года разрешается перейти с ручных записей на бумаге на электронную форму (письмо Минфина от 16.01.07 N 03-11-05/4).
КУДиР не нужно заверять в ИФНС с 01.01.13. Если деятельности не было,организации/ИП должны подготовить «нулевой» регистр за период.
До внесения первой записи бумажный вариант регистра нужно:
- прошнуровать (прошить) и пронумеровать;
- на последней странице указать количество листов, поставить подпись руководителя/ИП и печать (при наличии)в месте сшива.
Электронная книга должна ежеквартально распечатываться (все разделы, даже не заполненные), а по завершении налогового года оформляться в том же порядке, что и бумажная.
Исправление любой ошибки/описки в бумажной версии делается по следующим правилам:
- корректировка должна быть обоснованной и датированной;
- исправление подтверждается подписью руководителя (ИП) и печатью.
Записи в бумажном варианте лучше делать ручкой черного/синего цвета, нельзя исправлять с помощью корректирующих средств (неверный текст зачеркнуть одной чертой, правильный текст написать снизу или сверху). Минфин рекомендует заполнять КУДиР в полных рублях (письмо от 24.07.13 N 03-11-06/2/29385), но ВАС считает правильным указывать суммы в рублях и копейках (решение от 20.08.12N 8116/12). Предпочтительней второй вариант.
В плане внесения исправлений электронная форма удобнее. Однако если уточнение нужно внести в уже распечатанный экземпляр, то делается это по правилам корректировки бумажного варианта.
Структура книги и общие правила заполнения
Регистр состоит из титульного листа и четырех разделов.Обязанности упрощенца поведению Книги доходов и расходов при УСН «доходы» заключаются в заполнении двух разделов.
Общие правила заполнения:
- в книгу вносят информацию о хоз. операциях, участвующих в расчете налога;
- любая запись должна обосновываться первичным документом;
- операции заносят по хронологии, каждая из них - в отдельную строку (без компоновки по видам операций или дням);
- записи делаются на русском языке.
Порядок заполнения КУДиР при УСН 6%
Титульный лист
Может заполняться произвольно - правила не установлены.
На некоторые моменты стоит обратить внимание:
- код формы по ОКУД можно не заполнять - для КУДиР он не утвержден Госстандартом;
- в ячейке «Дата (год, месяц число)» указывается день открытия книги - дата первой записи;
- ИП не проставляют код по ОКПО;
- адрес места нахождения/жительства указывается в тот, что указан в учредительных документах;
- в ячейке «Номера расчетных счетов» нужно указать по каждому счету его номер и название банка.
Раздел I
Представляет собой четыре таблицы (по одной на каждый квартал года) и справку, которую заполнять «доходным» упрощенцам не нужно.
Стоит обратить внимание на следующее:
- В графе 1 указывается сквозная нумерация в течение всего года.
- В графе 2 рекомендуется указывать помимо даты и номера первичного документа его название. Первичкой упрощенцев, так как они определяют доходы по факту поступления, будут:платежные поручения, приходные кассовые ордера и т. п.
- В графе 4 доходы указываются в день поступления средств. Госсубсидии отражаются в сумме произведенных за их счет расходов, на дату осуществления таких трат (чтобы база по УСН не увеличилась). Поступления, доходами не являющиеся (см. таблицу 1), не отображаются или вносятся с особенностями.
- В графе 5 упрощенцы-«доходники» должны показать то, что они потратили из полученных госсубсидий. Расходы должны документально подтверждаться. Отражать в гр. 5 остальные затраты не нужно.
Пример 1. Внимание, возврат!
Предпринимателю 07.04.15 пришлось вернуть покупателю аванс в размере 50 750,50 руб., который был получен 01.04.15 и учтен в доходах (в гр. 4).На сумму возврата нужно уменьшить налоговую базу. Для этого в день перечисления предоплаты обратно в гр. 4 делается запись со знаком «минус».
Пример 2. Получение субсидий
ИП Залесов применяет «доходную» УСН. Как субъект малого бизнеса, он получил 12.01.15 субсидию из местного бюджета на возмещение расходов по аренде помещения в размере 60 000 руб. (в январе субсидия в КУДиР не отражается).
Предприниматель потратил 15.02.15 на аренду 30 000 руб. Эту сумму он внесет в феврале 2015 в две графы разд. I:4 и 5.
Раздел IV
Предназначен для отражения расходов, уменьшающих налог:
Пример 3. Выплата больничных
ИП выплатил сотруднику в марте 2015 пособие по нетрудоспособности в размере 6 500 руб. по расчетно-платежной ведомости № 6 от 05.03.15. Сумма пособия за первые три дня равна 3 100 руб. Предприниматель не заключал договоров по ДМС сотрудников. В гр. 9 разд. IV за март 2015 нужно записать 3 100 руб.(часть пособия, уплаченная сотруднику за счет ФСС, здесь не отражается - она вычитается из суммы взносов к уплате в фонд).
КУДиР по «доходной» упрощенке - относительно простой регистр, который можно заполнить, даже не обладая специальными бухгалтерскими знаниями.
Посмотрите видео о необходимости ведения и ответственности за отсутствие КУДиР:
. Налоговый учет при УСН – это внесение первичных данных, полученных в процессе работы предприятия, за определенный отчетный период в специальных отчетных формах, утвержденных для использования отдельными законодательными актами.
Оформленные займы, кредиты, личные вложения учредителей и уставной капитал не могут являться доходами компании.
Учет расходов при УСН доходы минус расходы компания ведет на основе учтенных расходов предприятия. Перечень затрат, которые могут быть приняты к учету изложен в ст. 346.16 НК РФ . В качестве примеры можно привести следующие статьи:
- УСН обязаны вести учет основных средств и затраты на них;
- затраты на оплату труда наемных работников;
- оплата налогов и страховых взносов;
- расходы на покупку канцтоваров;
- оплата рекламы;
- комиссионное банковское обслуживание.
Определение общего объема доходов и расходов компании за отчетный период выполняется на основании налогового регистра – КУДиР (книга учета доходов и расходов при УСН). Книга ведется в нарастающем порядке с поквартальным подведением итогов и уплатой авансовых платежей. На основании этих того в дальнейшем будет формироваться декларация по УСН. Порядок ведения регистра, объект налогообложения и другие существенные моменты должны быть прописаны в учетной политике предприятия.
УСН для ООО в 2017 году может быть рассчитан двумя способами, исходя из объекта налогообложения. В первом случае используется формула :
УСН = полученный доход*6% ,
Второй вариант расчета такой:
УСН = (доходы-расходы)*15% .
Отчетным периодом для «упрощенки» является календарный год, однако, компания должна уплачивать авансовые платежи ежеквартально. Сдать отчет необходимо до 31 марта следующего года.
Заполнение книги доходов и расходов
Основным регистром для ООО на УСН , как уже было отмечено, является КУДиР. Законодательно разрешается вести данный документ в письменном и в электронном виде. Вариант избирается руководителем предприятия, указывается в учетной политике предприятия и устанавливается путем издания соответствующего приказа с назначением ответственного лица. Также представитель фирмы обязан уведомить регистрирующий орган о выбранном способе в уведомительном порядке. Конкретных сроков и обязательного составления данного документа в законодательной практике не указано, однако во многих инспекциях он требуется.
В том случае, если книга ведется в письменном виде, она прошнуровывается, пронумеровывается и передается для заверения в ИФНС. Электронная форма по окончанию отчетного периода, совместно с декларацией подается в налоговую службу. Ежегодно заводится новый регистр.
Заполнение книги осуществляется на основании первичной документации: приходно-кассовых ордеров, счетов-фактур, иных документов, подтверждающих поступивший доход или допущенные расходы.
В регистре не должно присутствовать исправлений, помарок и фактических ошибок. Все страницы прошиваются, нумеруются и заверяются ответственным лицом.
При совмещении налоговых режимов ведется раздельный учет ЕНВД и УСН (также ОСНО и УСН и иных).
Пример по налоговому учету ООО на УСН
ООО «Салют» применяло упрощенный налоговый режим. Предприятия выбрало объектом налогообложения 6% доходы . В течение года, фирма не вела КУДиР, а по завершению налогового периода, бухгалтер вручную подсчитал все поступившие доходы, включая поступления в уставной капитал от учредителей и сумму кредита, взятого на пополнение оборотных средств предприятия, и произвел расчет упрощенного налога.
После предоставления декларации УСН, ООО «Салют» получил уведомление о наложении на предприятие штрафных санкций в размере 10 тыс. рублей , в связи с отсутствием книги доходов и расходов.
Руководитель предприятия обратился в налоговую службу для получения разъяснений, и в выяснилось, что сумма единого налога была уплачена в большем объеме, поскольку уставной капитал и кредиты не считаются доходами. В результате компании «Салют» пришлось оплатить начисленный штраф, однако по упрощенному налогу образовалась переплата в размере 8 тыс. рублей .
Заключение
В завершение можно сделать несколько выводов:
- Налоговый учет доходов и расходов УСН выполняется путем внесения данных о деятельности предприятия в утвержденные налоговые формы отчетов.
- Применение «упрощенки» подразумевает исчисление налога в зависимости от того, какой объект налогообложения был избран.
- Обязательным налоговым регистром для УСН является КУДиР . Ведением документа занимается ответственное лицо и представляется документ в ИФНС по завершению налогового периода.
- Книга может вестись в письменном или электронном виде, а заполняется документ на основании первичных бумаг.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговому учету по УСН для ООО
Вопрос: Приветствую. Я директор ООО, которая была переведена на «упрощенку». После регистрации компании мною было куплено специальное программное обеспечение, где и должна была вестись КУДиР.
Никаких уведомлений, относительно электронного способа ведения книги я в ИФНС не направлял. По завершению года, я книгу распечатал, прошил, поставил свою подпись (печати у меня нет) и передал регистр в отделение налоговой службы, совместно с декларацией.
Сейчас на компанию наложен штраф в 10 тыс. рублей , в связи с отсутствием книги, поскольку поданная мною не была принята в учет по двум причинам: отсутствие печати предприятия и отсутствие уведомления о ведении документа в электронном виде. Подскажите, можно и отменить штраф и законный ли основания для его вынесения?
Ответ: Здравствуйте. Наложение на вас штрафа не является законным. Во-первых, в приказе Минфина РФ №135н от 22.10.2012 года указано, что печать предприятия ставится на КУДиР лишь в случае ее наличия. Таким образом, ее отсутствие не может являться основанием для наложения штрафа.
Во-вторых, уведомление также не является обязательным документом, хотя судебная практика имеет примеры признания таких требований ИФНС законными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2005 г. № А42-13917/04-20 ). В любом случае отсутствие документа не может стать причиной признания книги недействительно, в связи с тем, что документ был предоставлен своевременно.
В итоге вы может оспорить сложившуюся ситуацию у руководства налогового органа или через суд.
УСН относится к самому приоритетному режиму налогообложения. Несмотря на значимое количество преимуществ, система не лишена и недостатков.
ИП доходы минус расходы как вести учёт интересует каждого бизнесмена, зарегистрировавшегося на упрощённой системе налогообложения. Режим не требует массовой сдачи отчётности, но имеет установленные законодательством лимиты и обязательные требования при .Кроме того, для ИП, работающего на такой системе, есть правило для исчисления единого налога, которое действует в интересах государства, а не самого предпринимателя.
Особенности УСН
Любой ИП, официально зарегистрированный в ФНС, может выбрать для ведения деятельности упрощённую форму налогообложения.
Действующие ИП могут перейти на упрощёнку в следующих случаях:
- Общий доход за год не превышает 150млн руб.
- Штат персонала не более 100 человек.
- ОФ на балансе фирмы не могут превышатьустановленную сумму в размере150 млн руб.
Не имеют права вести учёт на УСН:
- Фирмы, получающие прибыль за счёт азартных игр.
- Компании на ЕСХН;
- Адвокаты и юристы, занятые частной деятельностью.
- Кредитные, финансовые и инвестиционные фирмы.
- Переход на упрощёнку с нарушением основных правил, закреплённых законодательством РФ (с. 346.12 НК РФ).
- Компании, зарегистрированные за территориальными границами России и фирмы с иностранным капиталом.
- Страховые.
- Фирмы, занятые в производстве подакцизной продукции.
Для ИП, решившего вести свой бизнес на упрощённой системе налогообложения необходимо ознакомиться с особенностями данного режима:
- отчётным периодом является год;
- в бюджет оплачивается один налог;
- сдача ежегодной декларации;
- расчётналога по ставке от 5 до 15% на объекте «доходы минус расходы» и 6% на «доходах».
Совместимость с УСН.
| Совместимость | ИП |
| УСН+ЕНВД | возможно |
| УСН+Патент | возможно |
| ОСНО+УСН | недопустимо |
| ЕНВД+ОСНО | возможно |
| УСН+ЕСХН | недопустимо |
Планируя деятельность на УСН с совмещением других налоговых режимов, необходимо руководствоваться информацией со статьи 346.18 НК РФ.
Преимущества и недостатки
Упрощёнка – это система налогообложения с минимумом документооборота при ведении учёта и оптимизацией налогов.
Данный режим имеет огромное количество преимуществ:
- ИП, ведущие свою деятельность на УСН, уплачивают только один налог, в отличие от общего режима, при котором необходимо оплатить НДС, налог на прибыль, имущественный налог и т.д.
- Упрощёнку можно совмещать с другими формами налогообложения.
- В ФНС нужно сдавать только декларацию по итогам отчётных периодов.
- Право выбора системы налогообложения. Можно работать по ставке 6 % на «доходах» и 15 % на «доходах минус расходы».
- Учёт настолько прост, что ИП могут вести его самостоятельно, без помощи со стороны специалистов, предлагающих бухгалтерские услуги.
Несмотря на достаточное количество плюсов, система имеет и ряд недостатков:
На практике, упрощенцы намного реже сталкиваются с претензиями со стороны сотрудников налоговой службы по сравнению с предпринимателями, трудящимися на ОСНО.
Почему так происходит:
- ИП на УСН освобождены от уплаты НДС. Соответственно контроль ФНС за корректностью полученных и уплаченных сумм практически не осуществляется.
- Для предпринимателей законодательно регламентируется список затрат, которые они могут применять при расчёте налога. Поэтому оспорить неправомерность действий при осуществлении подобной операции будет крайне сложно.
- ИП на упрощённой системе освобождён от уплаты налога на прибыль, а значит вероятность возникновения вопросов по убыткам сведена к нулю.
Согласноприведённой информации, можно смело сделать вывод, что упрощёнка один из самых лучших режимов налогообложения для небольших компаний. Более того, современная практика показывает, что основная часть предпринимателей выбирает УСН.
1% пенсионного взноса от превышения доходов в 300 тыс. р. можно включать в затраты следующего периода, причём проводить данную процедуру можно не сразу. Применить возможностьможно в течение последующих 10 лет.
Объект доходы
Выбор в пользу объекта «доходы» обоснован в случае, если деятельность у ИП не связана с большими расходами, которые могут быть использованы при снижении налоговой нагрузки.
На УСН «доходы» учитываются суммы поступлений денежных средств по сделкам, а также переуступке прав и погашении задолженности.
При формировании данных на упрощёнке бизнесмен:
- Ведёт учёт первичной бухгалтерии по полученным доходам – выписки с расчётных счетов и приходные кассовые ордера.
- Учитывает уплаты страховых взносов с ЗП, листы временной нетрудоспособности наёмного персонала и личные платежи.
КУДиР предприниматели должны вести в соответствии со строгим порядком. Кроме этого, следует вести учёт основных средств и нематериальных активов, такая информация необходима в случае перехода на общий режим налогообложения по собственному желанию бизнесмена или при учёте лимита на УСН. На объекте «доходы минус расходы» ведение книги также является обязательной процедурой при ведении учёта.
Объект доходы минус расходы
Налоговый учёт дляИП на упрощёнке с объектом «доходы минус расходы» ведётся с обязательным использованием КУДиР (книги учёта доходов и расходов).
Книгу необходимо заполнять, придерживаясь следующих правил:
- Доходы и расходы отражаются согласно регламентированному перечню по статье 346.15 и 346.16 Налогового Кодекса РФ.
- Данные записываются по порядку с итогом за отчётную дату. Подтверждаются документально.
- Изменения записываются аналогично, но с использованием знака «минус».
- Данные подтверждающих документов (дата, номер и т.д.) отображаются в сведениях, на основании которых введены значения.
- Все разделы, которые относятся к учёту дохода и расходов, ОС, убытков и затрат, применяемых для снижения налогооблагаемой базы должны быть заполнены в соответствии со строгим порядком.
- Книга учёта формируется полностью за весь отчётный период, в независимости от того, работало ли предприятие или деятельность отсутствовала.
Данные, на основании которых заполняется КУДиР, используются для расчёта величины налога при оплате платежей по УСН на аванс и расчёте с государством по итогам отчётного периода. Общие показатели отражаются в годовой декларации.
Контроль полученной информации осуществляется налоговой службой, основные критерии проверки заключаются в следующем:
- подтверждение достоверности и правильного оформления при заполнении декларации;
- определение верного учёта доходов;
- документальное подтверждение затрат;
- правильность расчёта налога УСН по налоговым и отчётным периодам.
Заполнение книги разрешено осуществлять как в письменном (бумажном) виде, так и электронном с последующей распечаткой. Формируется документ по годовому периоду, затем подшивается и заверяется индивидуальным предпринимателем.
Каждый новый отчётный год требует заполнения новой книги, в независимости от того, только открылсяИП или работает уже достаточно длительный срок. Заверять книгу в налоговом органе не нужно.
Отчётность
ИП, на упрощёнке, освобождены от огромного количества бухгалтерских отчётов. Достаточно производить правильный расчёт доходов на режиме по ставке 6% и доходов/расходов при налоговой ставке 15% и 1% за превышение 300 тыс. р.
ИП на УСН без наёмного персонала
На упрощёнке без работников сдаётся только один отчёт – годовая декларация по единому налогу. В нём подводятся итоги прошедшего периода, а именно: декларируются доходы, и если требует режим налогообложения, то и расходы.
Форма годовой декларации на УСН «доходы» и «доходы минус расходы» одинаковая. Срок сдачи отчётности приходится на конец апреля следующего года за отчётным периодом. Если дата выпадает на выходной день, то предоставление декларации переносится на первый рабочий. В 2019 году он приходится на 3 мая.
Каждому предпринимателю, чтобы снизить вероятность возникновения лишних вопросов со стороны сотрудников ФНС, следует разработать форму регистра и утвердить её в учётной политике предприятия. Это важный документ, так как на основе сведений по расходам и доходам, приведённых в нём заполняется годовая декларация.
ИП на УСН с наёмным персоналом
У ИП, использующих труд наёмных работников ведение учёта значительно усложняется. Помимо годовой декларации необходимо вести кадровую документацию, производить расчёт зарплаты, начислений страховых взносов ИП и сотрудников, удержания НДФЛ, а также сдавать множество отчётов.
Отчётность по наёмным сотрудникам:
Ознакомиться со сроками уплаты налога и сдачи отчётности ИП на УСН с наёмными работниками можно с помощью налогового календаря, регулярно публикуемого на официальном сайте ФНС.
Правила сдачи годовой декларации на УСН
Предоставлять декларацию в ФНС можно несколькими способами:
- Лично в налоговом органе.
- По доверенности, заверенной нотариально.
- Через официальный сайт ФНС.
- Заказным письмом через почту России.
Порядок расчёта единого налога на УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.
За отчётный год бизнесмен получил выручку в размере 17млнрублей, на расходы пришлось 15 млн рублей.
Налогооблагаемая база составляет 2млнр. (17 млн - 15 млн).
Сумма обязательства, подлежащая уплате в бюджет равна 300 тыс. р. (2 тыс. р. х 0,15 (15%)).
Рассчитываем сумму минимального налога (17млнх 0,01 (1%))=170тыс рублей. Оплатить необходимо 300 тыс.рублей, так как сумма минимального налога ниже, чем расчёт налогового обязательства.
Предприниматель, выбравший на УСН объект «доходы минус расходы» не имеет права уплачивать в бюджет менее 1% от полученного дохода, даже если сумма исчисленного обязательства оказалась меньше.
Ответственность за налоговые нарушения
При несвоевременной подаче декларации с просрочкой более 10 дней налоговая инспекция вправе оштрафовать предпринимателя и заблокировать расчётный счёт в банке.
Просрочка сдачи отчёта влечёт наложение штрафа в размере от 5 до 30% от суммы неоплаченного налога за полный или неполный месяц, но не меньше чем на 1000 рублей.
Помимо наложения штрафа начисляется пеня, которая насчитывается как процент, равный 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату возникновения просрочки.
Неуплата единого налога или занижение налоговой базы повлечёт штраф в размере от 20 до 40% от рассчитанной суммы обязательства.
Кроме несвоевременной уплаты или сдачи годовой декларации, штрафы применяются и со стороны Пенсионного фонда за предоставление недостоверной информации или допущенные ошибки в отчётности.
Плата за нарушения:
- 6-НДФЛ. Просрочка на срок от 30 дней предполагает наложение штрафа в размере 1000 рублей. Каждый несданный документ оценивается в 500 р.
- За ошибки или несданный отчёт по форме 2- НДФЛ предпринимателюнеобходимо будет заплатить от 100 до 1000 рублей.
- Несвоевременное предоставление отчёта СЗВ-М предполагает уплату штрафа в размере 500 рублей за каждого наёмного сотрудника. Причём отчёт должен сдаваться не позже истечения 30-дневного срока после приёма сотрудника на работу, вне зависимости присутствует факт задержки по выплате заработной плате персоналу или нет.
За отказ от исполнения требований со стороны Росстата предполагается наложение штрафа в размере от 10000 до 20000 рублей.
Переход бизнеса на онлайн-кассы
Предприниматели, которыеведут учёт на УСН с объектом «доходы минус расходы», обязаны перейти на кассовое онлайн обслуживание до 1 июля 2019 года.
Процесс перевода бизнеса на онлайн-кассы
Прежде чем заняться заменой кассового аппарата, ИП лучше заранее поинтересоваться у специалистов в области ККТ о том, можно ли доработать старую технику. Если это сделать невозможно, то смело приступайте к поиску подходящего кассового аппарата.
Для этого потребуется:
- Перед приобретением проверьте, входит ли кассовый аппарат в перечень разрешённых ККТ со стороны налоговой службы.
- Продумайте график по замене ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищённая).
- Обеспечьте торговую точку надёжным интернет соединением для бесперебойной работысистемы.
После покупки кассового аппарата нового поколения снимите с учёта прежний в налоговой инспекции. Выберите оператора фискальных данных и заключите с ним договор на обслуживание, затем приступайте к процедуре регистрации онлайн-кассы.
Несмотря на то, что подобное нововведение привнесло в деятельность предпринимателей немало хлопот, приобрести и зарегистрировать «новую» кассу придётся. Штраф за несвоевременное выполнение данного требования приравнивается к сумме от 3000 р.
Способы перевода бизнеса на кассы нового поколения
Действие по плану – приобретение и заблаговременная подготовка торговых точек к непосредственному использованию онлайн-касс.
Преимущества способа:
- закупка оборудования заранее помогает избежать излишней наценки со стороны продавца;
- оценка и подбор лучших операторов фискальных данных;
- наличие времени, которое потребуется для обучения персонала работе на новом аппарате.
Недостатки:
- оборудование к моменту начала ведения кассовой деятельности по новым правилам может устареть или снизиться в цене;
- выделение денежных средств на покупку ККТ в значительном объёме за короткий промежуток времени;
- невозможность отреагировать на внезапные изменения в законодательстве, если таковые произойдут.
Действие по ситуации – оперативное оснащение торговых точек кассами нового поколения перед вступлением постановления в силу.
Преимущества способа:
- выбор новейшего аппарата с дополнительными функциями;
- своевременная реакция на непредвиденные изменения в законе.
- вероятность возникновения дефицита на хорошие модели «в наличии»;
- высокая загруженность ОФД и специалистов по настройке ККТ;
- обучение сотрудников в ускоренном режиме;
- возможная смена интернет-провайдера и переподключение коммуникаций.
Согласно вышеприведённой информации, плановый подход к установке онлайн-касс имеет больше преимуществ в отличие от ситуационного способа. Но каждый предприниматель должен выбирать для себя вариант, который выгоден ему.
Для большинства ИП всегда стоит вопрос о том, как сделать правильный выбор системы налогообложения. УСН на «доходах минус расходы» имеет немало преимуществ, особенно если бизнесмен работает самостоятельно без привлечения помощи со стороны наёмного персонала. Кроме того, предприниматель, нацеленный на расширение своего дела с очень высоким уровнем дохода в перспективе, всегда сможет изменить режим налогообложения, выгодный ему в определённый период времени.
Более того, ИП может одновременно совмещать разные налоговые системы для ведения нескольких направлений бизнеса.
Для того чтобы не ошибиться в выборе системы налогообложения, начинающим предпринимателям лучше обращаться к опытным специалистам, которые с лёгкостью учтут все нюансы вида деятельности и предложат оптимальные варианты.
