Упрощённая система налогообложения является особой системой является особым режимом налогообложения, право пользования которым предоставлено не всем предпринимателям. В статье расскажем про право на применение УСН, поможем определиться руководителям бизнеса в возможности применения УСН в своей деятельности.
Кто имеет право применять УСН
Все вопросы, касающиеся упрощённой системы налогообложения, регулируются главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Упрощённая система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от ряда налоговых выплат:
| Налоги, от которых освобождены налогоплательщики УСН | Пояснение |
| Юридические лица | |
| Налог на прибыль | Исключение:
|
| Налог на имущество | Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости |
| НДС | Исключение:
|
| Физические лица (ИП) | |
| НДФЛ | Исключение:
|
| Налог на имущество физических лиц | В отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости |
| НДС | Исключение: импорт товаров; осуществление операций в рамках договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом, концессионного соглашения (ст.174.1 НК РФ) |
В уведомлении указывается:
- выбранный объект налогообложения;
- остаточная стоимость основных средств;
- размер доходов на 01 октября текущего года.
Необходимо заметить, что предприниматель подаёт не заявление, а уведомление в налоговый орган, т.е. он самостоятельно берёт на себя всю ответственность за принятое решение.
Подавать уведомление можно, начиная с 01 октября и вплоть до 31 декабря, но применять УСН можно начинать лишь с 01 января следующего года. Вновь созданные организации, желающие применять УСН, обязаны уведомить налоговые органы в 30-дневный срок с даты регистрации.
Пример 1. Индивидуальный предприниматель Доходный Д.Д. получил свидетельство о постановке на учёт в качестве налогоплательщика 10.03.2017 г. Уведомить налоговые органы о переходе на УСН ему придётся не позднее 07.04.2017 г. Налоговые органы, в свою очередь, никаких уведомлений о применении организацией или предпринимателем УСН не предоставляет.
В случае необходимости подтверждения принятого решения о переходе на «упрощёнку» лучше запросить информационной письмо, которое в обязательном порядке будет предоставлено ФНС. Перейти с упрощённой системы налогообложения на другую возможно лишь по окончании налогового периода. Таким образом, предпринимателю прежде, чем уведомлять налоговые органы о переходе на УСН, необходимо принять взвешенное решение.
Кто не имеет права применять УСН
Упрощённую систему налогообложения не имеют права применять следующие организации (индивидуальные предприниматели) (ст.346.12 НК РФ):
- организации с филиалами;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации, ведущие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
- организации, ведущие деятельность по производству подакцизных товаров;
- организации, ведущие деятельность по проведению азартных игр;
- нотариусы и адвокаты, ведущие частную деятельность;
- организации, перешедшие на сельскохозяйственный налог;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- организации с количеством работников более 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
- казённые и бюджетные учреждения;
- организации, не уведомившие налоговые органы о переходе УСН в срок до 31 декабря или не позднее 30 календарных дней после постановки на налоговый учёт для вновь созданных организаций;
- микрофинансовые организации;
- частные агентства занятости населения.
Когда можно утратить право на применение УСН
Право применения УСН могут утратить предприниматели в случаях, если:
- по истечение налогового периода доходы превысили 150 млн.рублей;
- средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств составила более 150 млн.рублей.
Об утрате права применения УСН налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы в течение 15 дней после завершения отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев), т.е. сообщить необходимо в срок:
- до 15 апреля;
- до 15 июля;
- до 15 октября.
Декларацию в данном случае необходимо предоставить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, т.е.:
- до 25 апреля;
- до 25 июля;
- до 25 октября.
Пример 2. ООО «АБВ», ведущее деятельность, подлежащую УСН, прекратило своё существование 18 марта 2017 г. Сдать декларацию в налоговый орган и произвести уплату налога необходимо в срок до 25 апреля 2017 года.
Кто и на каких условиях может применять УСН
Налогоплательщик имеет право применять УСН при условии, что соблюдаются следующие требования:
- не нарушаются правила применения УСН, указанные в ст.346.12 в отношении видов деятельности организации (перечень указан в разделе «Кто не имеет права применять УСН?» данной статьи);
- доля участия сторонних организаций не превышает 25%
- средняя численность сотрудников не более 100 человек в год;
- остаточная стоимость основных средств на 01.01.2017 г. не превышает 150 млн.рублей;
- сумма доходов не превышает 150 млн.рублей за 9 месяцев от начала налогового периода.
Пример 3. ООО «АБВ» в отчётном периоде за первый квартал 2017 года указывает доход, равный 152 млн.рублей. Таким образом, ООО «АБВ» обязано со 2 квартала начать вести свою деятельность в соответствии с общей системой налогообложения. Если ООО «АБВ» добровольно не изъявит желание сменить систему налогообложения – его в принудительном порядке обяжут работать в соответствии с общей системой налогообложения.
Критерии упрощённой системы налогообложения
Для того, чтобы принять решение о переходе на упрощённую систему налогообложения – предпринимателю необходимо очень чётко понимать критерии УСН:
Сроки сдачи отчётности и уплаты налога при УСН
Расчёт налога при УСН производится нарастающим числом от предыдущего и учитывается в авансовых платежах, итоговый платёж будет исчислен в налоговой декларации. Сроки уплаты авансовых платежей не зависят от статуса налогоплательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель):
Срок сдачи налоговой декларации за налоговый период и уплаты окончательно исчисленного налога зависит от статуса налогоплательщика:
Налоговая декларация подаётся после окончания налогового периода, т.е. в следующем календарном году.
Список законодательных актов регулирующих право
Список законодательных актов:
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Наша организация является довольно крупной в области по количеству рабочих мест. Мы соответствуем все критериям, позволяющим применять УСН, но в 1 квартале средняя численность сотрудников составила 60 человек, во 2 квартале 80 человек, в 3 квартале 110 человек. Означает ли это то, что мы должны переходить на общий режим налогообложения с 4 квартала?
Для упрощённой системы налогообложения отчётные периоды следующие: первый квартал, полугодие, девять месяцев. В соответствии с данными периодами Вам необходимо определить среднюю численность работников за девять месяцев, что составит (60 + 80 + 110) / 3 = 83 человека. Таким образом, средняя численность работников за девять месяцев составила 83 человека, что позволяет Вам продолжить работу на УСН.
Вопрос №2. Мы планируем переход на УСН, но смущает один факт – влияет ли стоимость скамеек, газонов, т.е. объектов внешнего благоустройства на ограничение стоимости основных средств?
Объекты внешнего благоустройства в бухгалтерском учёте принимаются на баланс организации в качестве основных средств, но амортизации в налоговом учёте они не подлежат. В связи с этим при проведении расчёта стоимости основных средств с целью перехода на УСН объекты внешнего благоустройства не учитываются.
Вопрос №3. Должны ли мы при подсчёте средней численности сотрудников учитывать внешних совместителей?
При подсчёте средней численности сотрудников Вы обязаны не только учитывать внешних совместителей, а ещё и работников, с которыми у Вашей организации заключены договоры гражданско-правового характера на период выполнения работ. Таким образом, средняя численность сотрудников организации будет состоять из количества:
- штатных сотрудников;
- внешних совместителей;
- сотрудников, принятых на период выполнения определённого вида работ.
Открытие бизнеса - это серьёзное решение, перед которым будущему предпринимателю необходимо продумать массу нюансов. Одним из таковых является выбор системы налогообложения. Лучшим вариантом для представителей малого и среднего бизнеса является так называемая «упрощёнка». При УСН единый налог выплачивать просто - разберётся каждый. Но в этой теме имеется немало особенностей, которые надо знать. О них сейчас речь и пойдёт.
Кто имеет право на УСН?
Чтобы применить данную систему налогообложения, предпринимателю необходимо соответствовать определённым условиям. Вот каким именно:
- В штате компании должно быть зарегистрировано не более 100 сотрудников.
- Доход - не более 150 миллионов рублей в год.
- Остаточная стоимость - максимум 150 млн.
- Доля участия в предприятии других организация - как максимум 25%.
- У организации не должно быть филиалов.
Для малого и среднего бизнеса эти требования вполне реальны. Если же предприятие уже существует, и владелец намерен перевести его на УСН, то у него есть такая возможность в теории. Но при одном условии: доход данной организации за прошлый год не должен быть больше 112.5 миллиона рублей. Об этом подробно написано в ст. 346.12 НК РФ. Почему в теории? Потому что Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ действие данного положения приостановлено до первого января 2020 года включительно.
Теперь что касается перехода на эту систему налогообложения. Проще всего сразу выбрать «упрощёнку» для ИП, ещё в момент регистрации бизнеса. Уведомление подаётся вместе с остальным пакетом документов. Но если предприниматель упустил такую возможность, опомнившись через пару дней или недель, у него ещё есть шанс. В течение 30 суток, в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ, уведомление можно донести.
C других режимов налогообложения можно перейти на УСН лишь с начала нового календарного года. Но уведомление подаётся до 31 декабря уходящего. С ЕНВД на «упрощёнку» можно перейти с начала месяца, в котором отменяется обязанность предприятия по уплате единого налога на вмененный доход. Об этом написано в п. 2 ст. 346.13 НК.
Уведомление, кстати, также подаётся в соответствующий орган в течение 30 календарных дней с прекращения пресловутой обязанности. Когда переход будет одобрен ФНС, человеку выдадут соответствующий документ, являющийся подтверждением данного факта.
Стандартные платежи
Перед тем как углубиться в изучение данной теме, хотелось бы рассказать про фиксированные платежи ИП.
Вне зависимости от того, какое предприятие открыл человек и будет ли он вообще вести бизнес, он обязан уплатить взносы по системе обязательного медицинского и пенсионного страхования. На сегодняшний день этот единый налог при УСН равен сумме в 27 990 рублей. Получается небольшая сумма - в месяц уходит 1 950 рублей в фонд пенсионного страхования и 382.5 р - в фонд медицинского.
Стоит отметить, что начиная с текущего, 2017 года, расчётом и контролем уплаты взносов вновь занимается Федеральная налоговая служба. Так уже было раньше - до 2010-го. Потом, в течение семи лет, предпринимателям приходилось перечислять средства в фонды социального и медицинского страхования, а также в ПФР (пенсионный).
Но сейчас вернулись прежние нормы. Теперь нужно платить единый налог при УСН по КБК. Коды бюджетной классификации можно взять вместе с остальными реквизитами в инспекции по адресу прописки.
Эти выплаты обязательны. Предприниматель является как работодателем (теоретически, даже если он открыл предприятие для галочки), так и физическим лицом. Так что обязанность обеспечивать себе медицинскую страховку и пенсию ложится на него.
Что следует знать?
Итак, выше было вкратце рассказано про единый налог при УСН. Но это ещё не вся полезная информация, касающаяся данной темы.
Многие люди, как уже говорилось, открывают ИП просто так - чтобы как-то оформить свою занятость. И деятельность они, соответственно, не ведут. То есть прибыли не получают. И считают, что им не надо платить единый налог при УСН. Что, естественно, является ошибочным мнением.
Каждый человек, числящийся в государственном реестре ИП, обязан за это платить. За свой статус индивидуального предпринимателя. Государство исходит из того, что у него есть на то причины. И ничто не мешает ему прекратить деятельность в связи с отсутствием доходов и снять себя с учёта.
Так что фиксированные платежи ИП делать обязан. И соответствующий закон имеется. Федеральным арбитражным судом РФ в определении от 09.12.13 № ВАС-17276/13 сказано, что обязанность вносить в перечисленные фонды фиксированные платежи возникают у предпринимателя в тот момент, когда он приобретает этот статус. И с фактическим ведением деятельности, а также получением дохода, это не связано.
Важно ещё отметить вниманием нововведение 2014 года. Если годовой доход предпринимателя превысил отметку в 300 000 р., то ему придётся доплачивать сверху ещё один процент от суммы в пенсионный фонд. Так, туда уходит порядка 23 400 рублей - по 1 950 каждый месяц. Но! Допустим, годовой доход бизнесмена составил пять миллионов рублей. Тогда ему придётся отчислить в ПФР ещё 50 000 р.
Случаи, когда не надо платить
Стоит отметить, что уплата единого налога обязательна не всегда. Есть льготные периоды, в течение которых предпринимателю не надо делать пресловутые взносы.
Чтобы ознакомиться с данной информацией подробней, достаточно обратиться к статье 430 НК РФ. Там сказано, что ИП могут не платить фиксированные взносы, если они не осуществляют деятельность в связи с:
- Прохождением военной службы по призыву.
- Уходом за ребёнком в возрасте до 1,5 лет, инвалидом первой группы или пожилым человеком старше 80 лет.
- Проживанием за рубежом с супругом, который был отправлен в дипломатическое представительство или консульство РФ (послабления в данном случае действительны не более пяти лет).
Важно упомянуть один нюанс. Если предприниматель имеет право на какие-либо льготы, но доход от осуществляемой деятельности он всё равно продолжает получать, то ставка единого налога остаётся неизменной, а обязанность выплачивать его не отменяется.
УСН 6%
«Упрощёнка» для ИП бывает двух типов. Первая - это УСН 6%. Тот случай, когда объектом налогообложения является доход предприятия.
Принцип прост. Налогооблагаемая база, которой является доход, умножается на 6%. Из полученной суммы вычитаются авансы, уже перечисленные предпринимателем за год.
За счёт выплаченных сотрудникам организации пособий и страховых взносов налог может быть уменьшен наполовину. Но! Базу уменьшают лишь авансы, выплаченные предпринимателем к моменту расчётов. Можно привести простой пример. Если взносы за декабрь 2017-го бизнесмен перечислит в январе 2018-го, то они уменьшат сумму сбора за прошедший период. А на налог 2018-го они влиять не будут.
Чтобы понять, как рассчитывается налог, стоит рассмотреть вымышленное предприятие ООО «Техника», занимающееся продажей телефонов. Допустим, с начала июня по конец августа компания реализовала товара на сумму в 3 500 000 р. Расчёт авансового платежа за этот квартал: 3 500 000 * 0.06 = 210 000 р.
Эту сумму можно уменьшить на размер выплаченных страховых взносов. В ООО «Техника» работает 15 человек, каждый из них получает зарплату в 45 000 р. Расчёт: 45 000 х 15 = 675 000 р. От этой суммы компания перечислила в фонды взносы, которые составили 30% от неё. Ежемесячно выходит 202 500 р. То есть в квартал - 607 500 р. Можно видеть, что сумма взносов больше авансового платежа. Однако «предоплату по налогу» уменьшить можно только на 50 %. Таким образом, получается следующее: 210 000 х 0.5 = 105 000 р. И это - сумма авансового платежа, которую предприятие должно выплатить до завершения квартала.
УСН от 5 до 15%: специфика
Это - второй тип «упрощёнки». Объектом налогообложения при УСН в данном случае являются доходы, которые уменьшены на величину расходов. Региональными законами может устанавливаться дифференцированная пониженная ставка (от 5%), но базовым показателем является 15%.
В плане сроков всё то же самое. Каждый квартал в бюджет человек уплачивает авансовый платёж. Вот только бизнес в плюс работает не всегда, и расходы, порой, превышают доходы. Но налог платить всё равно придётся. Он будет минимальным. Его исчисляют от всех доходов, полученных за год, по 1-процентной ставке.
Проще говоря, в конце года предприниматель рассчитывает налог обычным способом, и дополнительно - минимальный. После чего суммы сравниваются. Ту, которая оказалась больше, человек уплачивает в бюджет.
Чтобы понять, какие поступления по закону считаются доходом, нужно обратиться к статьям 249 и 250 НК РФ. Там приведён их полный список. Вообще, применение упрощенной системы налогообложения подразумевает ведение кассового учета средств. То есть учитываются средства, поступившие на банковский счёт, оформленный на предприятие.
Перечень расходов, в свою очередь, указан в статье 346.16 НК РФ. В него включены затраты на покупку материальных активов, основных средств, выплата страховых взносов и зарплат, аренда и т.д. Все расходы проверяют представители соответствующих органов для выявления их целесообразности. Естественно, каждое приобретение должно непосредственно относиться к деятельности предприятия и подтверждаться документально. Поэтому бухгалтерию ИП и ООО вести обязательно.
Расчёт УСН 15%
На примере стоит разобраться в том, как при данной системе высчитывается налог. «Упрощёнка» по форме «доходы минус расходы» выглядит несколько сложнее. И ниже представлена таблица, демонстрирующая гипотетическое движение средств вышеупомянутого вымышленного ООО «Техника».
Цифры взяты для примера. И вот как в данном случае рассчитывается сумма налога по «упрощёнке»: (14 450 000 - 8 250 000) х 15% = 930 000 р.
Минимум, в свою очередь, определяется по данной формуле: 14 450 000 х 1% = 144 500 р. И можно видеть, что сумма «стандартного» налога больше. Соответственно, выплачивать придётся его. Только надо вычесть авансовые платежи: 930 000 - 485 000 = 445 000 р. Эта сумма и будет уплачена в конце года.
Ведение бухгалтерии
Всё, что касается поступления на счёт ИП средств и их трат, должно находить отражение в документации. Многие предпочитают не заморачиваться по данному поводу, и сводят всё к заполнению учётной книги (либо в бумажном, либо в электронном формате). Более того, это позволено письмом Министерства Финансов РФ. В соответствии с ним, предпринимателю можно не вести бухгалтерию, если ведением КУДиР занимается он сам. В общем, здесь у него есть выбор.
Но несмотря на то что ведение бухгалтерии ИП не обязательно, налоговую отчётность никто не отменял. Кадровые бумаги, банковские и кассовые документы - всё это собирать нужно для дальнейшего предъявления в инспекции. Если обнаружится какое-то несоответствие внесённого налога и полученного дохода (недоплата, проще говоря), то ИП могут выписать штраф или даже принудительно остановить его деятельность.
Впрочем, как уже было сказано, УСН - это упрощённая система. И ведение бухгалтерии тоже не представляет особой сложности. В данном случае будет достаточно следующих данных:
- Бухгалтерский баланс.
- Отчёт о финансовых результатах.
- Приложения (отчёт об изменения капитала, о целевом использовании средств, о движении средств и т. д.).
При этом детализации можно избегать. Достаточно указывать лишь наиболее важную о движении финансов информацию. Это разрешено п.6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Декларация
Что ж, выше было немало рассказано о том, как считается единый налог, кому его надо платить, а также как вести бухгалтерию. Теперь пару слов на тему, касающуюся процесса сдачи отчётности.
В случае с УСН декларация сдаётся один раз в год. В этом году ИП должны были сделать это до 30 апреля, ООО - до 31 марта. В следующем, 2018-м, сроки сдачи отчетов незначительно сместятся (всё зависит от дней, на которые выпадают выходные).
Заполняется декларация по форме, которая утверждена приказом ФНС РФ от 26.02.2016. Сдать её можно любым из трёх способов:
- Обратиться в ФНС лично или же через представителя.
- Отправить документ по почте.
- Отослать через специализированный сервис в электронном виде через Интернет.
Что относительно заполнения? Тут есть кое-какие нюансы. Если в листах декларации нет никаких данных, то включать их в состав документа не нужно. Пустых ячеек оставлять не надо - в них ставят прочерки. Все финансовые данные указываются с округлением до целого рубля, страницы нумеруются (001, 002 и т.д.). Исправлений быть не должно. Также недопустимо скрепление листов декларации между собой, поскольку так появляется вероятность повреждения бумажного носителя.
На самом деле заполнение данного документа не представляет сложности. Все пункты в нём подписаны, а в качестве ориентира можно взять наглядный пример, который легко найти либо в ФНС, либо на интернет-ресурсе.
Самое главное - помнить про сроки сдачи отчетов. Если предприниматель опоздает с этим, то ему грозит штраф 5% от налога в первый месяц, но в последующие он может быть увеличен до 30%.
Сдача нулевой отчётности
Рассказывая про налогообложение и единый налог, стоит также уделить немного внимания случаям, о которых уже вкратце упоминалось выше.
Допустим, ИП открыто для галочки. Предприниматель исправно платит фиксированные взносы. Но прибыли у него нет - надо ли тогда сдавать отчётность в ФНС? Да, это обязательно. И называется такой документ нулевой декларацией.
Бланк берётся тот же. Основное внимание нужно уделить заполнению раздела 2.1.1. В строке № 102 там нужно указать цифру «2». Это значит, что у предпринимателя нет наёмных сотрудников и вознаграждение физическим лицам он не платит. В строке № 133 ставится цифра «0». Нет дохода - нет и налога по УСН.
В строчке № 143 также указывается ноль. Хотя она отведена под пресловутые страховые взносы, которые каждый ИП выплачивает в полном объёме. На этом моменте многие ошибаются, ставя другую цифру. Но для тех, кто заполняет «нулёвку» требования именно такие.
Что можно сказать относительно пунктов, посвящённых финансовой отчётности? В клеточках, где обычно указывается сумма, проставляются прочерки.
В остальном никаких подводных камней нет. После заполнения документа нужно распечатать его в двух экземплярах и подать в ФНС в срок. Одну декларацию сотрудник инспекции заберёт в качестве отчёт, а на другой поставит штамп, дату, подпись и вернёт её предпринимателю.
Документы для полной отчётности
Разумеется, декларация - это не единственное, что должен по итогам своей деятельности предъявить в налоговую предприниматель. Список других документов довольно-таки внушительный. И в завершение темы хотелось бы уделить ему внимание.
Если у предпринимателя нет наёмных работников, то вот что ему ещё понадобится подготовить:
- Отчёт в Федеральную службу государственной статистики.
- Декларацию по НДС. Если ИП выполнял обязанности агента, то сдавать её нужно по истечении каждого квартала.
- Журнал учёта выставленных и полученных счетов-фактур. Если действия, связанные с ними, предприниматель выполнял в интересах другого лица, то сдавать документ придётся также ежеквартально.
- Уведомление плательщика сборов. Но это в том случае, если человек осуществляет торговую деятельность. Данный пункт является региональным.
В том случае, если бизнесмен нанимал людей в свой штат, перечень документов будет ещё более внушительным. Потребуется предъявлять форму СЗВ-М, РСВ-1 и 4-ФСС, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, среднесписочную численность, отчёт в Госкомстат. А кроме этого, ещё имеется отчётность, которую надо сдавать в Фонд социального страхования.
Как можно видеть, каждому человеку, решившему заняться своим бизнесом, придётся вникнуть в немалое количество нюансов. Но не всё так сложно, как может с непривычки казаться.
Хотелось бы ещё сказать пару слов относительно УСН на основе патента. Многие предприниматели думают воспользоваться возможностью оплаты налога посредством его выкупа. Но дело в том, что это невозможно. Потому что выкуп патента фактически представляет собой правовой механизм ЕНВД. А УСН - это совершенно другое.
В завершение следует сказать, что УСН - это действительно самая простая и понятная система. Она хороша как минимум тем, что финансовую отчётность нужно предоставлять в ФНС только раз в году. А при том же ЕНВД её составлять необходимо раз в квартал. Поэтому, если хочется немного облегчить себе жизнь при организации бизнеса, стоит переходить именно на УСН.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.В случае, когда в качестве объекта налогообложения выбираются доходы организации или индивидуального предпринимателя, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. При этом база по единому налогу определяется в тот день, в котором денежные средства поступили на счет налогоплательщика или в его кассу. Кроме того, не следует забывать о таких видах дохода, как получение иного имущества и (или) имущественных прав. День получения имущества и (или) имущественных прав будет днем поступления этих доходов.
Согласно ст.346.15 НК РФ ч. II доходами организации, применяющей УСН, признаются доходы от реализации (ст. 249 НК РФ ч. II), внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ ч. II), при этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ ч. II.
Согласно ст. 250 НК РФ ч. II внереализационными доходами налогоплательщика признаются , в частности, доходы:
- от долевого участия в других организациях;
- в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту,
- в виде признанных и уплаченных должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
- от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации,
- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации,
- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам,
- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ ч. II. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ ч. I, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ ч. II остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;
- в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе,
- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
- в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных пп.19 п.1 ст. 251 НК РФ ч. II);
- в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства РФ.
Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Министерством РФ по налогам и сборам.
в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с учетом положений ст. 301 - 305 НК РФ ч. II,
в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Суммы полученных авансов относятся к доходам и формируют налоговую базу по единому налогу.
Если организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, выплачивает сотрудникам заработную плату за счет целевых поступлений, то на эти выплаты следует начислять страховые взносы.
При этом организация в соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ вправе уменьшить сумму налога
(авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов
, уплаченных за этот же период времени, но не более, чем на 50%
. (Письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-11-04/2/176).
С 1 января 2012 года
ИП (без сотрудников) вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу)
на сумму страховых взносов без ограничения
. (Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ).
Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)
Единый налог при УСН платят компании и предприниматели, которые добровольно перешли на «упрощенку». Для объекта налогообложения «доходы» ставка равна 6%. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ставка равна 15%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты единого «упрощенного» налога, об объектах налогообложения и налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации
Кто может применять УСН
Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.
Какие налоги не нужно платить при применении УСН
В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.
Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество. С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость (п.1 ст. 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11 НК РФ).
Где действует «упрощенная» система
На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.
Кто не вправе перейти на УСН
Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.
Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.
Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале
Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.
Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25 процентов.
Как перейти на УСН
Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку». После 2019 года указанный лимит нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор.
Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.
Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.
Как долго нужно применять «упрощенку»
Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.
Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2019 года указанное значение нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор). Также право на УСН теряется, когда перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале. Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).
Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.
Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.
Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога
Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.
НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.
Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».
Как учесть доходы и расходы
Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.
При упрощенной системе применяется . Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.
Как рассчитать единый «упрощенный» налог
Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.
Когда перечислять деньги в бюджет
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.
По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты. Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.
К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.
Как отчитываться при УСН
Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.
Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.
Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.
Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой
Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.
В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.
Каждый предприниматель желает избавиться от бумажной рутины, отодвинув в дальний угол толстые папки с отчетами, декларациями и прочими атрибутами, с которыми ассоциируется налоговый учет. И это возможно. УСН, или, как его величают в народе, «упрощенец», по максимуму снижает налоговую нагрузку и позволяет сэкономить на отчислениях. Но и у этого режима есть нюансы, не зная которых, можно влететь в круглую сумму. Поэтому рассмотрим упрощенное налогообложение для ИП во всех подробностях, уделив особое внимание налогам 2019 года.
Что такое упрощенный налог для ИП
Специальный режим УСН направлен на развитие малого бизнеса. Единый налог по нему уплачивается единожды, когда подходит к завершению налоговый период — год. Одновременно подается декларация.
Отчетных периода у режима три:
- Квартал;
- Полугодие;
- Треть года (9 месяцев).
Отчитываться по ним не нужно, достаточно внести авансовый платеж, рассчитанный самим бизнесменом. То есть УСН действительно упрощает ведение налогового учета, уберегая ИП от возни с бумагами и общения с сотрудниками налоговых инспекций. Но и это не все плюсы.
Налогообложение ИП на УСН с работниками и без работников в 2019 году заменяет целых 3 налога:
- На доход физ. лица;
- На имущество, правда с рядом исключений;
- На добавленную стоимость, тоже с рядом исключений.
Ставка на упрощенный налог также радует. Если бизнесмен решил облагать свой доход – 6%, если же в качестве базы выбраны расходы – 15%. И из этих небольших величин еще можно вычесть сумму страховых взносов. Не зря УСН расшифровывается так привлекательно – упрощенная система налогообложения. Эта расшифровка оправдывается на все 100%.
Из недостатков системы можно выделить всего несколько:
- УСН – система гибкая, но все же хрупкая. Право облагаться по ней очень легко утратить. К примеру, если годовой доход неожиданно превысит 150 млн.
- Все денежные операции должны осуществляться через кассу.
- Не все расходы годны для уменьшения налога, нужно придерживаться специального списка.
- Тоже касается имущественных и социальных выплат, за их счет нельзя урезать сумму пошлины.
Изменения 2019
В 2019 налоговое законодательство претерпело массу изменений по части УСН. Поэтому рассмотрим, что такое упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП в 2019 году. Точнее с какими нововведениями придется столкнуться бизнесмену, занимающемуся предпринимательством:
- Лимиты увеличены. Теперь ИП можно богатеть, не опасаясь лишиться права на УСН. К примеру, новый лимит дохода составляет 120 млн. рублей по сравнению с прежними ста. А при переходе на режим прибыль за 9 мес. может достигать 112 млн.
- МРОТ остался прежним – 7,5 тыс. Но лишь до июля, с первого числа которого этот показатель поднимется до 7,8 тыс. руб., что также будет облегчать ведение бизнеса.
- Взыскание в размере максимального платежа за долги по подаче отчетности больше не налагается.
- Вместо обычных касс придется использовать онлайн варианты. Через них сведения о продажах будут поступать прямиком в налоговую, что должно облегчить налоговый учет.
- Введены новые КБК для взносов, коды для вычетов на детей также поменялись.
- Законодатели решили упростить и еще одни момент – оплачивать налоги не обязан лично учредитель, это могут сделать другие лица. К примеру, кто-то из руководства фирмы.
Переход на упрощенку
Каким бы привлекательным не был упрощенный налог, но категория налогоплательщика ИП на УСН доступна не каждому. Законодательство предъявляет к ИП ряд требований, и если не соответствовать им, попасть в эту категорию не удастся.
Кто может перейти на УСН, а кто нет:
Виды деятельности для УСН
Виды деятельности, попадающие под УСН в 2019 году для ИП, перечислены в НК России. Среди них есть исключения, поэтому рассмотрим те, которые запрещены при УСН :
- Банки и даже микрофинансовые учреждения;
- Частные ПФ;
- Страховые фирмы;
- Фонды инвестиционные;
- Ломбарды;
- Добытчики и продавцы редких полезных ископаемых;
- Организаторы азартных игр;
- Производители товаров с акцизами;
- Частные нотариусы, адвокаты;
- Бюджетные, казенные учреждения;
- Лица, подписавшие соглашение о разделе товара/продукции;
- И зарегистрированные за пределами России.
При остальных сферах деятельности ИП может войти в число налогоплательщиков по упрощенному налогообложению.
Когда переходить на УСН
Переход на упрощенку возможен лишь с наступлением нового налогового периода , потому заявление следует подавать в промежутке с 1 октября по конец декабря. Но и тут есть исключение – если ИП только открывается, заявление на УСН разрешено подавать вместе с остальными бумагами для регистрации предпринимательской деятельности.
Ушедшие с упрощенки предприниматели, неважно по каким причинам, не могут вернуться на нее раньше, чем спустя 12 месяцев после ухода.
2 вида УСН – 6 и 15 процентный
При переходе на упрощенку, ИП предстоит выбрать режим, по которому его бизнес будет облагаться налогом. Всего режима 2:
- Доходы – облагается только прибыль фирмы по ставке 6%. Последняя может быть снижена до 1% по решению региональных властей. Но только для определенных сфер деятельности. Так, сфера здравоохранения в Воронеже облагается по ставке 4%.
- Доходы-расходы – при подсчете налога учитываются расходы предприятия. Ставка – 15%. Она также может быть снижена до 5% местными властями. Так, упрощенная система налогообложения 6 процентов для ИП (доходы-расходы) в 2019 году доступна в Кирове для резидентов парковых зон. А под 10% ИП, занятым научными исследованиями в Москве.
В этом и заключается гибкость режима, каждый может взять за базу для обложения налогом тот параметр, который выгоден ему.
Если расходы достигают 60%, а доходы – всего 40%, наиболее актуальным режимом будет УСН доходы-расходы.
Какие налоги нужно платить ИП на УСН 6% с работниками и без работников в 2019 году
Список сборов, подлежащих к уплате на упрощенке, зависит от наличия работников. Когда их нет, предприниматель платит исключительно за себя. Если же есть, то и за них тоже. Порядок вычета сборов из налога также отличается.
Взносы для ИП 6%: работников нет
Сколько налогов платить ИП на упрощенной системе налогообложения (упрощенке) без работников в 2019 году? Всего 2 – взносы за себя:
- Фиксированные . В пенсионный фонд – 19356,48 р. и в ФОМС – 3796,85 р. Эти обязательные величины не всегда стабильны, поскольку зависят от МРОТ, меняющегося год от года.
- С превышения дохода . Этот сбор необходимо предприниматель обязан выплатить только при условии, если доход ИП на УСН 6 процентов превышает 300 тыс. Размер сбора – это 1% с разницы между 300 тыс. и доходом.
То есть всего налог на доходы ИП по УСН 6% в 2019 году без работников составляет 23153,33 рубля плюс 1% с превышения, если оно есть.
Налоговый вычет для ИП на УСН без работников в 2019 году можно осуществлять на полную сумму взносов. Но следует учитывать, что только тех, выплата по которым прошла в том же периоде, за который осуществляется погашение налога. 1% с превышения также можно вычесть из платежа.
Пример: ИП Сидоров уплатил в квартале 100000 взносов вместе с 1% за сверхдоход. Налог составил 300000. Рассчитаем сумму платежа:300000 – 100000 = 200000
Если исходить из расчетов, разница между первоначальным налогом и рассчитанным с учетом взносов очевидна. Но следует помнить: вычесть можно только те сборы, которые были внесены в облагаемом периоде . Поэтому вносить их лучше ежеквартально.
Взносы для ИП 6% с работниками
Если на фирме трудятся работники, то платить взносы предприниматель должен и за себя, и за них. За себя сборы вносятся также, как в предыдущем варианте. А вот за работников придется перечислять совсем иные сборы:
- Если они трудятся по трудовому договору – 30% от отчислений в их пользу. Это и зарплаты, и вознаграждения, и премии.
- По гражданско-правовому акту – 2,9% также от всех начисленных им средств.
Предприниматель имеет право снизить налог за счет уплаченных взносов. При том как за себя, так и за работников. Правда есть ограничение — не более чем на 50% от первичной суммы.
Какие налоги платит ИП 15%
Налогообложение для ИП с УСН доходы минус расходы в 2019 году состоит из тех же сборов, что при рассматриваемом ранее объекте. Но предусматривает вычет из налога всех взносов без ограничений. То есть вплоть до 100%. И сборы не просто отнимаются, а заносятся в графу расходов фирмы.
Есть и еще несколько нюансов для УСН 15 процентов в 2019 году для ИП:
- Если расходы перекрыли доход, то этот убыток можно учесть в новом году, уменьшив на него налог. Правда максимальный размер такого вычета должен быть менее 30%.
- Если фирма работает в долг (расходы больше доходов), заплатить какую-то долю налога все равно придется. Сумма минимального перечисления составляет 1% от прибыли.
- Рассчитывать минимальный платеж нужно постоянно. Если он выше, чем по обычной формуле (Дох. – Рас.) х 15%, оплачиваться должен именно он. А разницу между стандартным и минимальным платежами следует учесть в графе расходов предприятия в следующем периоде.
УСН доходы минус расходы в 2019 году: что входит в расходы (перечень для ИП)
Доходы-расходы – актуальный объект налогообложения для затратных видов бизнеса. Однако не для всех, поскольку отнять от пошлины можно далеко не все расходы ИП на упрощенке. Плюс необходим постоянный учет всех потраченных средств, что отнимает и время, и силы.
Какие издержки можно списать:
- по закупке основных средств;
- по производству основных средств;
- по установке основных средств;
- на покупку исключительных прав;
- на покупку НМА;
- на покупку ноу-хау.
Затраты, которые можно списать:
- получение патентов;
- ремонт объектов и средств – своих и арендованных;
- аренда и иные связанные с ней затраты;
- материальные расходы;
- оплата труда;
- все виды страховых затрат.
Полный список расходов на режиме упрощения можно посмотреть в НК в ст. 346.16.
Когда ИП должен платить налоги по УСН в 2019 году
Сроки уплаты налогов для ИП на УСН без работников в 2019 году представлены в таблице:
Если ИП нанял на работу сотрудников, к этим датам добавляется еще одна – 15 число каждого месяца . До этого дня должны быть внесены взносы за работников.
Пошаговая инструкция для начинающих: как платить налоги ИП на УСН (упрощенке) в 2019 году
Чтобы правильно оплатить УСН и сэкономить немаленькую денежную сумму, необязательно обладать великими математическими знаниями. Рассмотрим пошагово, как осуществляется оплата налогов ИП на упрощенке в 2019 году.
Расчет налога: ИП 6% с работниками
ИП «Коновалов» производит мягкие игрушки. В цеху трудятся работники в количестве 5 человек, а выбранный Коноваловым объект – доходы. Ставка по его региону стандартная – шесть процентов.
За квартал доходность составила 90 тыс. И внес взносы за себя и коллег в размере 30 тыс. А за полгода работы – 550 тыс. Взносов он внес также на сумму 30 тыс. + отдельно 1% за доход свыше нормы, равный: (550 – 300) х 1% = 2,5 тыс. Рассчитаем нужные платежи УСН, которые следует уплачивать за эти 2 периода:
- Пошлина за первый период: 90000 х 6% = 5400 . Минус взносы: 5400 – 30000 = -24600 . Но по законодательству вычет для ИП с работниками не может превысить 50% налога, поэтому берем к уплате половину первоначально насчитанной суммы: 5400/2 = 2700 р.
- Пошлина за полугодие: 550000 х 6% = 33000 . Минус сборы: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . Это вновь меньше половины, значит уплачиваться будет: 33000/2 = 16500 . Если бы первая сумма была больше половины первичного налога или равна ей, выплачивать нужно было бы именно эту цифру, а не половина.
Расчет налога: ИП 6% без работников
ИП «Сахарный кренделек» открыл небольшую точку по производству кондитерских изделий. Он решил работать один, не привлекая наемных рабочих, по УСН 6%. Доходный капитал за 3 первых месяца составил 56000, а исчисления в страховые фонды – 23154. Процент за превышение = (560000 – 300000) х 1% = 2600 р .
Авансовый платеж = 560000 х 6% = 33000 . И минус расходы на страховые нужды и 1% = 33000 – 23154 – 2600 = 7246 р.
Как рассчитать налог ИП 15%
Пример №1
ИП «Дворецкий» ориентирован на продаже стройматериалов частным лицам. Все действия по продаже он совершает сам. Режим – доходы-расходы под пятнадцать процентов. За год бизнес принес прибыль в размере 950000 р., взносы за себя составили 30000 плюс 1% с превышения, который равен (950000 – 300000) х1% = 5000
. В графе расходы предприятия числится сумма 5000.
350000 х 15% = 52500 . Минус расходы фирмы: 52500 – 5000 = 47500 . Но бизнесмен осведомлен, что в расходы можно внести все страховые взносы, поэтому отнял и их: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .
Благодаря своим знаниям бизнесмену удалось сократить пошлину ни много ни мало в 4 раза. Если бы он нанял на работу пару продавцов, то сборы за них он бы тоже отнял из УСН.
Пример №2
ИП «Чародей» занимается отделкой помещений по упрощенке 15%. Он получил 200000 р. прибыли. Расходы с учетом затрат и взносов составили 199000.
Налог = 200000 – 199000 = 1000 р. , но минимальный = 200000 х 1% = 2000 . Значит бизнесмену надо уплатить не 1, а 2 тыс. р.
Учет и отчетность
Явных плюсов в режиме немало, однако он не освобождает бизнесмена от ведения учетных документов и сдачи отчетности. Хоть декларация и подается единожды, существуют и другие виды отчетов, которые необходимо сдавать в установленные сроки. За промедление накладываются штрафы, большая часть которых зависит от налога. А это немаленькие деньги.
В таблице указаны все крайние даты, когда нужно сдавать отчетности на УСН:
Кроме отчета не освобождены предприниматели и от ведения учета. Правда упрощен он до предела, единственная книга, которую требуется заполнять – КУДИР. Вести ее нужно обязательно. И лучше не лениться, поскольку инспекция по может потребовать предъявить ее в конце любого налогового периода.
Теперь вы знаете, как индивидуальным предпринимателям оплачивать налоги по упрощенке (УСНО) и вести налоговый учет в 2019 году. По описанию ясно, что учет для ИП с работниками не так уж и прост и требует большей внимательности при оплате взносов и подаче отчетов. А вот бизнесмены без штата могут вздохнуть свободно. Вся бухгалтерия для них состоит из декларации, которую подают в ИФНС и КУДИР.
