Финансы. Что такое финансы? Финансовая система РФ

ТЕМА 1. Финансы в рыночной экономике

1.1. Место и роль финансов в рыночной экономике

Экономический строй любого государства основывается на объективных экономических законах. Современные государства осуществляют управление рыночной экономикой с помощью государственного уклада народного хозяйства, финансовой налоговой системы, денежно-кредитной системы.

Рыночная экономика - это экономика, основанная на отношениях, возникающих при купле-продаже товара на рынке. В рыночных отношениях участвуют различные экономические субъекты (предприниматели) и юридические лица (хозяйствующие субъекты).

Под рынком понимаются социально-экономические условия реализации товара.

Рынок - это сфера проявления экономических отношений между производителями и потребителями товаров, между стоимостью и потребительной стоимостью товаров.

В условиях рыночной экономики очень важно точно знать экономическую сущность и содержание ее категорий.

Деньги, выполняя свои функции средств обращения, являются посредниками между актом покупки и актом продажи, в этой функции деньги становятся капиталом.

Капитал - это деньги, пущенные в оборот и приносящие доходы от этого оборота. Оборот денег - это вложение их в предпринимательство, передача в ссуду, сдача в наем. Таким образом, деньги создают условия для появления финансов как самостоятельной сферы функционирования денежных отношений.

Финансы - система денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе их оборота.

По своей роли в общественном производстве финансы включают в себя два звена:

Общественные финансы,
- финансы хозяйствующего субъекта.

Каждое звено выполняет свои задачи и ему соответствует особый финансовый аппарат, но вместе они образуют единую финансовую систему.

В условиях рыночной экономики роль финансов существенно возросла, от финансового положения предприятия зависит его положение на рынке, конкурентоспособность, выживаемость и перспективы.

Роль финансов в экономике многообразна, но, тем не менее, ее можно свести к трем основным направлениям:

1. Финансовое обеспечение потребностей расширенного производства.
2. Финансовое регулирование экономических и социальных процессов.
3. Финансовое стимулирование эффективного использования всех видов экономических ресурсов.

Финансовое обеспечение потребностей расширенного воспроизводства означает покрытие затрат за счет финансовых ресурсов (собственных, заемных, привлеченных).

Финансовое регулирование экономических и социальных процессов - второе направление воздействия финансов на развитие экономики. Регулирование экономики осуществляется через перераспределение финансовых ресурсов: достаточно выделить финансовые ресурсы и темпы развития отрасли или региона ускоряются или наоборот, прекращение финансирования может задушить любое производство.

Финансовое стимулирование эффективного использования всех экономических ресурсов осуществляется различными методами:

Через эффективное вложение финансовых ресурсов;
- создание поощрительных фондов (фонды потребления, фонды социальной сферы и др.);
- использование бюджетных стимулов (представление льгот при уплате налогов всегда носит стимулирующий характер, примером может служить освобождение от уплаты многих видов налогов сельских и фермерских хозяйств с целью обеспечения их роста и развития);
- использование финансовых санкций (штрафы, пени за несвоевременную уплату налогов, сокрытие доходов и имущества от налогообложения, непредставление налоговых деклараций и т.п.).

1.2. Сущность и функция финансов

Финансы - это экономическая категория, а любая экономическая категория выражает определенные экономические отношения. Финансовые отношения имеют целый ряд особенностей по сравнению с другими экономическими отношениями:

Денежные отношения;
- распределительные отношения;
- связаны с формированием и использованием фондом денежных средств государства и хозяйствующих субъектов.

Эти особенности позволили выделить финансовые отношения из общей массы экономических отношений.

Денежные фонды формируются на макро- и микроуровнях. На макроуровне к ним относятся: государственный бюджет, государственные внебюджетные фонды, государственные фонды страхования, которые представляют собой систему денежных отношений между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами - с другой. На микроуровне - это фонды собственных, заемных и привлеченных средств. В свою очередь в состав собственных средств предприятий входят уставный, добавочный и резервный капиталы; фонды накопления, потребления и социальной сферы; нераспределенная прибыль. К заемным средствам относятся кредиты и займы, к привлеченным - кредиторская задолженность. Денежные отношения на микроуровне включают в себя отношения между поставщиком и потребителем, между предприятием и его структурными подразделениями, между предприятиями и финансово-кредитной системой и т.д.

Финансы - это совокупность экономических отношений, отражающих формирование и использование фондов денежных средств в процессе их кругооборота. Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют две функции: распределительную и контрольную.

Распределительная функция финансов означает участие финансов в распределении и перераспределении ВВП и национального дохода. Через бюджет перераспределяется более половины национального дохода. Перераспределение денежных средств осуществляется между сферами материального и нематериального производства, между отраслями, регионами и т.д. Можно привести много примеров такого перераспределения. Например, промышленные предприятия уплатили налоги в бюджет, а из бюджета эти средства выделены на финансирование АПК, произошло перераспределение денежных средств между отраслями. Другой пример: уплатили налоги московские предприятия, а денежные средства выделены на финансирование районов Крайнего Севера, произошло перераспределение денежных средств между регионами страны и т.д.

Контрольная функция финансов означает участие финансов в контроле за эффективным использованием всех видов экономических ресурсов. Контрольные функции выполняют многие финансовые органы: Счетная палата РФ, Контрольно-ревизионное управление и Казначейство Министерства финансов РФ; Государственный таможенный комитет; Министерство по налогам и сборам; Федеральная служба налоговой полиции; Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг; Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ; контрольно-ревизионные управления отраслевых министерств и ведомств; финансовые управления и финансовые отделы фирм; ревизионные комиссии в акционерных, кооперативных и общественных организациях; независимые аудиторские фирмы и т.д.

1.3. Структуры финансовой системы и органы управления финансовой системой

Финансовая система - это совокупность блоков, звеньев, подзвеньев финансовых отношений.

Финансовая система РФ состоит из трех крупных блоков:

Государственные финансы;
- местные финансы;
- финансы юридических и физических лиц.

Государственные финансы отражают экономические отношения по формированию и использованию централизованных фондов денежных средств, предназначенных для обеспечения выполнения государством его функций. Государственные финансы включают в себя государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды. По месту, занимаемому в финансовой системе, государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий финансовый год, имеющий силу закона. По своему материальному содержанию государственный бюджет - это централизованный фонд денежных средств государства. По социально-экономической сущности он представляет собой основной инструмент распределения и перераспределения ВНП и национального дохода государства.

Государственный бюджет выполняет следующие функции:

Перераспределительную (через государственный бюджет перераспределяется до 50% национального дохода страны);
- регулирующую (через госбюджет осуществляется регулирование темпов и пропорций развития экономики);
- стимулирующую (бюджетные, отношения имеют своей целью стимулирование эффективного использования всех экономических ресурсов и, в первую очередь, бюджетных средств);
- контрольную (через госбюджет осуществляется контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов).

По уровню управления государственный бюджет подразделяется на федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

Федеральный бюджет - это республиканский бюджет РФ. Бюджеты субъектов РФ включают республиканские бюджеты республик в составе РФ, бюджеты автономных областей и округов, областные бюджеты, бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга. Местное самоуправление по Конституции РФ отделено от государственной системы управления. Местные бюджеты - это окружные, городские, районные бюджеты, бюджеты поселков и сельских населенных пунктов; районные бюджеты в городах.

Государственные внебюджетные фонды - это форма аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых для удовлетворения социальных потребностей и дополнительного финансирования территориальных нужд. Внебюджетные фонды создаются на федеральном и территориальном уровнях и имеют целевое назначение. Внебюджетные фонды включают в себя Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости населения.

Финансы юридических и физических лиц - это совокупность экономических отношений по формированию и использованию денежных фондов организаций, предпринимателей, физических лиц, предназначенных для обеспечения процесса расширенного воспроизводства. Финансы юридических лиц делятся на две группы: финансы коммерческих и финансы некоммерческих организаций. В составе финансов физических лиц можно выделить финансы предпринимателей, не зарегистрированных в качестве юридических лиц, и финансы других физических лиц.

Финансовая система - это не просто сумма блоков, звеньев и подзвеньев. Это действительно система, которая представляет собой единое целое, все составные части этой системы тесно связаны между собой многочисленными видами экономических связей и отношений.

Структура финансовой системы представлена на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Финансовая система Российской Федерации

Особое место среди этих органов занимает Министерство финансов РФ, основными задачами которого являются:

Совершенствование бюджетной системы РФ и развитие бюджетного федерализма;
- разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики РФ;
- концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;
- разработка и обеспечение исполнения федерального бюджета, составление отчета об исполнении федерального и консолидированного бюджета РФ;
- разработка и реализация программ государственных заимствований, управление внутренним и внешним долгом РФ;
- разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков РФ;
- участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;
- разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;
- осуществление государственного финансового контроля;
- методологическое руководство бухгалтерским учетом, отчетностью и аудитом в РФ.

Управление финансами включает в себя планирование финансов, организацию управления ими, стимулирование выполнения финансовых планов и финансовый контроль. Управление финансами осуществляется путем выработки финансовой политики и претворения ее в жизнь.

Начальной стадией управления финансами является составление финансовых планов, основной формой которых выступает бюджетирование. На макроуровне - это разработка проектов бюджетов (федеральных, региональных), на микроуровне - это составление организациями прогнозных балансов доходов и расходов, бухгалтерских балансов, балансов денежных потоков и т.д. Качество финансовых планов зависит от точности социально-экономических прогнозов и глубины анализа финансовой деятельности за предыдущие периоды.

На базе утвержденных финансовых планов организуется процесс их реализации. На макроуровне исполнение бюджетов возложено на Федеральное казначейство. Исполнение доходов федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства. Оно предусматривает:

Зачисление доходов на единый счет федерального бюджета;
- распределение федеральных регулирующих налогов;
- возврат излишне уплаченных сумм доходов;
- учет доходов и составление отчетности о доходах.

Финансирование расходов федерального бюджета включает в себя:

Разрешение на осуществление платежа;
- осуществление платежа.

На микроуровне организация выполнения финансового плана означает управление активами и пассивами предприятия. Управление активами включает в себя управление внеоборотными (инвестициями в основные фонды и нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения) и оборотными активами (запасами и затратами, дебиторской задолженностью, денежными средствами и т.д.). Оперативное управление финансами предполагает принятие финансовых решений на основе соответствующей информации.

Необходимость выполнения финансовых планов требует стимулирования их реализации. В условиях рыночной экономики преобладают экономические методы стимулирования. Например, с целью сокращения дебиторской задолженности финансовый менеджер может использовать следующие меры:

Предоплату счетов;
- взаимозачетные операции;
- товарообменные (бартерные) операции;
- замену долга заемным обязательством с уплатой процентов;
- задаток;
- банковскую гарантию или поручительство;
- залог;
- цессию, т. е. уступку прав требования;
- факторинг - покупку специализированной финансовой компанией денежных требований поставщика к покупателю и их инкассацию;
- учет векселей и др.

Заключительной стадией процесса управления финансами является финансовый контроль. Основными формами финансового контроля являются предварительный, текущий и последующий контроль. Финансовый контроль за использованием бюджетных средств осуществляется на макроуровне Федеральным казначейством и Министерством финансов РФ - главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств. Федеральное казначейство осуществляет контроль за ведением операций с бюджетными средствами участников бюджетного процесса, координирует работу других органов исполнительной власти в процессе осуществления финансового контроля. Министерство финансов РФ осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств, главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств; за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; за использованием юридическими лицами бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств контролируют использование бюджетных средств их получателями в части их целевого использования и своевременного возвращения. На микроуровне финансовый контроль могут осуществлять контрольно-ревизионные управления Министерства финансов РФ и отраслевых министерств, ревизионные комиссии самих предприятии, независимые аудиторские фирмы и др.

Предыдущая

Материал предоставлен сайтом (Электронная библиотека экономической и деловой литературы)

Для возникновения финансов как сферы экономических отношений необходимо возникновение и совпадение во времени на определенном историческом этапе целого комплекса условий (или предпосылок), таких, как:

• образование и признание физических лиц на товары, услуги, землю, и т. д.;
• сложившаяся система правовых норм в части имущественных отношений;
• укрепление государства как выразителя интересов всего общества, приобретение государством статуса собственника;
• появление социально различных групп населения.

Все эти условия возникают при одной общей предпосылке: достаточно высокий уровень производства, повышение его эффективности, рост и превышение ими пределов, необходимых для биологического выживания.

Формирование, распределение и использование денежных доходов — основное условие для возникновения финансов.

Финансовые интересы — это интересы собственников денежных доходов.

Для появления финансов необходим также высокий уровень развития денежного хозяйства, постоянный оборот денег в больших размерах, формирование и использование основных функций денег. Финансы - это движение денежных доходов . Финансовые отношения всегда затрагивают имущественные отношения. Это не только денежные отношения, но и отношения собственности. Субъект экономических отношений всегда должен быть собственником. Именно распределяя и используя денежный доход, собственником которого он является, каждый участник экономических отношений может реализовать свои интересы.

Финансовые ресурсы

Ни одно сколь-нибудь серьезное экономическое или политическое решение не может быть осуществлено без предварительной оценки суммы денежных доходов, необходимых для этого. Распределение и накопление денежных доходов приобретают целевой характер. Возникает понятие «финансовые ресурсы». Будучи денежными доходами, накопляемыми и распределяемыми в определенных целях, финансовые ресурсы используются в различных социальных, экономических, научных, культурных, политических и др. целях (рис. 18).

Финансовые ресурсы - это накопленные доходы, предназначенные на конкретные нужды.

Рис. 18. Основные направления использования финансовых ресурсов

Финансовые ресурсы обслуживают все этапы движения денежных доходов от их образования до использования.

Так как финансы обусловлены движением денежных доходов, то закономерности их движения сказываются на финансах. Доходы обычно проходят в своем циркулировании три стадии (этапа) (рис.19):

Рис. 19. Этапы движения денежных доходов (финансов)

Финансы, как видим, имеют отношение ко всем этапам образования, распределения и использования денежных доходов. Первичные доходы образуются в результате реализации и распределения выручки от продажи товаров и услуг. Поскольку процесс производства, как правило, непрерывен, то необходимо на стадии реализации товаров выделить часть выручки для обеспечения как непрерывности производственного процесса.

Первичный доход образуется вследствие расширенного товарного производства и обслуживается финансами.

Рис. 20. Процесс расширенного воспроизводства

Первичное распределение — это формирование на основе валовой выручки первичных доходов.

Вторичное распределение денежных доходов (перераспределение) может происходить в несколько этапов, т. е. носит многократный характер.

Как видно из схематической записи абстрактного производственного процесса (рис. 20), любое производство заканчивается первичным распределением денежного дохода, без которого невозможно дальнейшее экономическое развитие. А распределение денежного дохода (Д" ) обслуживается финансами. Выделение финансовых ресурсов для расширения производства принимает следующие формы: оплата текущих материальных затрат, амортизация оборудования, арендная плата, проценты за кредит, оплата труда занятых в этом производстве работников. После первичного распределения денежного дохода начинаются процессы перераспределения, т. е. образования вторичных доходов. Это прежде всего налоги, взносы в страховые фонды, взносы в социальные, культурные и прочие организации.

Последняя стадия распределения и перераспределения доходов — их реализация. Реализуемые доходы называют конечными . Часть конечных доходов может быть не реализована, а направлена на накопления и сбережения. Тем не менее существует следующее финансовое равенство, которое не нарушается ни при каких условиях:

ΣA = ΣB + ΣС ,

• А — первичные доходы;
• В — конечные доходы;
• С — сбережения и накопления.

На процесс распределения влияют не только финансы, но и цены.

Поскольку сам процесс реализации в денежный доход любых благ (товаров, услуг и т. п.) осуществляется по определенным ценам, то динамика цен оказывает самостоятельное воздействие на процесс распределения. Чем сильнее меняются цены (и в сторону повышения, и в сторону понижения), тем сильнее колеблется денежный доход. Особенно резко эти сдвиги происходят в условиях инфляции.

Финансовые ресурсы как часть денежных доходов выступают в различных формах. Для реального сектора экономики (производства) — это часть прибыли, для госбюджета — вся сумма его доходной части, для семьи — все доходы ее членов и т. д.

Финансовые ресурсы — это та часть денежных средств, которая может быть использована их владельцем на любые цели по его усмотрению.

Процесс распределения и перераспределения финансовых ресурсов

Финансовые ресурсы предлагаются на рынке большим числом хозяйствующих субъектов и населением. Понятно, что потенциальные пользователи (потребители) этих средств не в состоянии самостоятельно устанавливать деловые отношения с каждым хозяйствующим субъектом, с каждым гражданином. В этой связи возникает проблема объединения разрозненных сбережений в значительные объемы финансовых ресурсов, которые могут быть предложены для использования крупным потенциальным инвестором.

Эту задачу решают финансовые посредники (банки, инвестиционные и паевые фонды, инвестиционные компании, сберегательные ассоциации и
т. д.), которые аккумулируют свободные ресурсы, прежде всего, населения и выплачивают по этим ресурсам процент. Привлеченные ресурсы финансовые посредники предоставляют в качестве кредитов или размещают в ценные бумаги. Их доход состоит в разнице между процентом, выплачиваемым по привлеченным ресурсам, и процентом, получаемым по предоставленным ресурсам.

Владельцы денежных накоплений могут передать свои средства в и инвестиционные компании, а могут непосредственно приобрести и промышленных корпораций. Но и во втором случае они столкнутся с посредниками — дилерами и брокерами , которые представляют собой профессиональных участников финансовых рынков. Дилеры осуществляют операции самостоятельно, от своего имени; брокеры действуют только по поручению клиентов и от их имени.

Своевременный финансовый рынок предлагает потенциальным инвесторам широкие возможности вложений средств путем приобретения денежных обязательств широкого круга хозяйствующих субъектов. Эти денежные обязательства называются финансовыми инструментами . К ним относятся: , долговые расписки, фьючерские контракты и т. д. Разнообразие финансовых инструментов позволяет владельцам денежных средств диверсифицировать свой инвестиционный портфель, т. е. вложить свои накопления в обязательства разных компаний и банков. Эти обязательства будут иметь различную доходность, но и разную степень рискованности. Если разорится какая-либо компания, то сохранятся инвестиции в другие компании. Диверсификация инвестиционного портфеля осуществляется по принципу: "нельзя класть все яйца в одну корзину".

Финансовые отношения как сфера экономической деятельности

Финансовые отношения — это отношения, связанные с распределением, перераспределением и использованием денежных доходов.

Феномен финансовых отношений как сферы экономических отношений в обществе возникает на стадии распределения первичного дохода (рис. 21).

Рис. 21. Финансовые отношения на стадии распределения первичного дохода

Финансовые отношения, возникая в связи с денежными и обслуживая кругооборот денежных доходов, касаются почти всех физических и юридических лиц. Основными участниками финансовых отношений являются производители любой продукции (реальный сектор экономики); бюджетные и некоммерческие организации; население, государство, банки и специальные кредитно-финансовые институты. В ходе своего развития финансовые отношения порождают кредитные и существуют с ними в тесной взаимосвязи (рис.22).

Кредитные отношения — это часть финансовых отношений. И те и другие — результат денежных отношений.

Рис. 22. Место кредитных и финансовых отношений в структуре экономических отношений

Кредитные отношения возникают в связи с предоставлением одним субъектом другому (физическими и/или юридическими лицами) денег на условиях срочности, возвратности, платности.

Основное отличие финансовых и кредитных отношений — в возвратности денежных средств, предоставляемых на условиях срочности, возвратности и платности.

Обычно выделяют три стадии движения доходов , отражающие формирование первичных, вторичных и конечных доходов.

Первичные доходы формируются в результате распределения (работ, услуг). Сумма выручки распадается на фонд возмещения понесенных в процессе производства материальных затрат (стоимость сырья и материалов, оборудования, арендная плата), работника и собственника средств производства. Таким образом, при первичном распределении формируются доходы собственников . Кроме того, следует учитывать следующее обстоятельство: устанавливаемые государством косвенные налоги входят в первичные доходы. Поэтому на этом этапе частично формируются государственные доходы.

На втором этапе из первичных доходов выплачиваются прямые налоги, страховые платежи на , оказывается помощь нетрудоспособным. Из вновь создаваемых фондов денежных средств, в частности, из различных уровней власти и выплачиваются средства, представляющие собой расходы работников нематериальной сферы, врачей, учителей, нотариусов, служащих, военных и т.д.

В результате этого процесса формируется новая структура доходов. Ее составляют вторичные доходы, образованные в ходе перераспределения первичных доходов.

Но врачи, учителя, служащие в свою очередь платят налоги и вносят страховые взносы. Эти налоги и взносы формируют средства, предназначаемые для определенных выплат. В результате таких выплат могут образовываться третичные доходы. Цепочку их формирования проследить почти невозможно. Движение этих доходов представляет собой очень сложный процесс.

Результатом этого процесса, его третьей заключительной стадией является образование конечных доходов. Они используются на приобретение товаров и услуг. Определенная часть доходов сберегается.

Сумма первичных доходов за определенный период обязательно равняется сумме конечных доходов плюс сбережения . Распределение и перераспределение доходов означает формирование их новой структуры. Причем, эта структура отражает экономические отношения (связи) между хозяйствующими структурами и государством.

На каждой стадии формирования доходов образуются фонды денежных средств, т. е. финансы. Следовательно, именно финансы опосредуют процессы распределения и перераспределения доходов.

Результат функционирования финансовой системы — измененная структура доходов.

Процесс распределения добавленной (вновь созданной) стоимости через представлен на рис. 1. Как видно из рис. 1, в результате распределения первичных доходов собственников (предпринимателей и рабочих), формируются доходы работников нематериальной сферы. Однако следует учитывать, что в реальности распределительные процессы значительно сложнее, чем это отражено на рис. 1. Часть доходов работников материальной сферы распределяется в пользу работников нематериальной сферы непосредственно через потребление первыми услуг, предоставляемых вторыми. Так формируются доходы адвокатов, нотариусов, охранников и т. д. В свою очередь ими уплачиваются налоги в бюджеты, участвующие в последующих перераспределениях доходов.

Финансы как денежные отношения возникают на стадии распределения. Но они являются важнейшим звеном всего и оказывают на него сильнейшее влияние.

Рис. 1. Распределение добавленной стоимости через финансовую систему

Контрольная функция

Контрольная функция состоит в постоянном контроле за полнотой, правильностью и своевременностью получения доходов и осуществлением расходов из всех уровней и . Эта функция проявляется при любой финансовой операции. Все эти операции должны быть не только экономически целесообразными, но и не противоречить действующим правовым нормам. Контрольная функция финансов выражается в формировании фондов денежных средств (бюджетов и внебюджетных фондов) в соответствии с провозглашенными целями и по установленным законодательной властью нормативам. Эта функция предполагает не только мониторинг процессов, протекающих в финансовой сфере, но их своевременную корректировку в соответствии с нормами действующего законодательства.

Практическим выражением контрольной функции финансов является система . Этот контроль обеспечивает обоснованность формирования доходов бюджетной системы и расходование средств бюджетов и внебюджетных фондов. Финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий . Предварительный контроль осуществляется на стадии разработки прогнозов бюджетных доходов и расходов и подготовки проектов бюджетов. Его цель — обеспечение правильности бюджетных показателей. Текущий контроль отвечает за своевременность и полноту сбора запланированных доходов и целевое расходование средств. Последующий контроль направлен на проверку отчетных данных об .

Стимулирующая функция

Стимулирующая функция финансов связана с воздействием на процессы, протекающие в реальной экономике. Так в ходе формирования доходов бюджетов могут быть предусмотрены налоговые льготы для определенных отраслей. Цель этих льгот — ускорение темпов роста технически передовых изделий. Кроме того, в бюджетах предусматриваются расходы, способные обеспечить структурную перестройку экономики за счет финансовой поддержки наукоемких технологий и наиболее конкурентоспособных производств .

Финансы, понимаемые в широком смысле слова, включают все денежные фонды, в том числе ссудные. Поэтому кредитные отношения представляют собой часть финансов. — это движение ссудного фонда.

Можно также определить кредит как систему экономических отношений по поводу передачи от одного собственника к другому во временное пользование ценностей (в том числе денег). Кредитные отношения имеют свою специфику. Кредит связан с передачей фонда денежных средств во временное пользование на условиях возвратности, срочности, платности, обеспеченности. Эти условия отличают кредитные отношения от прочих финансовых отношений.

См.также:

Издание: Основы теории финансов и кредита. Краткий курс

Раздел 1
ФИНАНСЫ
И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РФ

Глава 1
ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РФ

1.1. Сущность и функции финансов

Финансы представляют собой систему денежных отношений, возникающих между экономическими субъектами и внутри них в процессе формирования, распределения и использования денежных (централизованных и децентрализованных) фондов и при обороте денежных средств на различных уровнях мировой и национальной системы хозяйствования.

Взаимодействуя между собой, экономические субъекты (государство - в лице его органов федеральной, региональной и местной власти; хозяйствующий субъект; гражданин) вступают в денежные отношения, формирующие структуру финансовой системы государства и образующие его финансовый рынок.

Финансы - это особая сфера денежных отношений, связанных с процессом формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Денежные средства - это деньги, находящиеся в полном распоряжении экономических субъектов и используемые ими свободно, без целевого назначения и ограничений. Денежные фонды - это обособившаяся часть денежных средств, имеющая целевое назначение и относительную самостоятельность функционирования. Денежные фонды бывают централизованными и децентрализованными. Централизованные денежные фонды - фонды, формируемые и используемые государством (бюджет, специальные целевые фонды, внебюджетные фонды) в лице его органов федеральной, региональной и местной власти. Децентрализованные денежные фонды - фонды, создаваемые на уровне хозяйствующих субъектов и граждан.

Финансовые отношения, выражая непрерывное движение стоимости, циркулируют на всех уровнях мировой системы хозяйствования и классифицируются следующим образом:

• финансовые отношения, реализуемые с участием межнациональных финансовых институтов (МВФ, МБРР и др.), государств и отдельных юридических лиц, определяемые как международные (межнациональные) финансы ;
• финансовые отношения, осуществляемые с непосредственным участием и в интересах государства, определяемые как государственные (публичные) финансы ;
• финансовые отношения на уровне отдельных субъектов хозяйствования, определяемые как финансы хозяйствующих субъектов (предприятий) ;
• финансовые отношения с участием отдельных физических лиц или семей, определяемые как финансы граждан (частные финансы) .

Общим для всех перечисленных отношений является то, что они возникают как результат определенных хозяйственных и финансовых операций, инициированных самим экономическим субъектом или другим участником экономического процесса; выражены в денежной форме; представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств экономического субъекта и опосредованы правовыми актами, регулирующими денежные отношения.

Сущность финансов как экономической категории наиболее полно отражается в их базовых функциях. Финансы выполняют три основные функции :
1) воспроизводственную;
2) распределительную;
3) контрольную.

Сущность воспроизводственной функции заключается в формировании денежных фондов и получении наличных денежных средств, необходимых для функционирования экономических субъектов. Посредством выполнения этой функции финансы обслуживают кругооборот средств в индивидуальном и общественном воспроизводстве.

Формирование денежных фондов и получение наличных денежных средств происходит на различных уровнях: международном, федеральном, региональном, местном, на уровне отрасли, на отдельно взятом хозяйствующем субъекте и на уровне отдельно взятого гражданина (или его семьи). На уровне мировых финансовых отношений эта функция проявляется в процессе формирования финансовых фондов международных финансово-кредитных институтов (например, Международного валютного фонда); на уровне государственных финансов аналогичный процесс реализуется при формировании доходной части бюджетов и внебюджетных фондов различных уровней; на уровне финансов хозяйствующих субъектов - при формировании их суммарной выручки; на уровне финансов граждан - при формировании их доходов.

Распределительная функция финансов тесно связана с воспроизводственной функцией, так как ранее сформированные денежные фонды и полученные денежные средства подлежат распределению и использованию для удовлетворения соответствующих целевых потребностей хозяйственной системы в финансовых ресурсах. Распределительный процесс характеризуется сложностью и многогранностью, включает в себя как первичное распределение, так и перераспределение совокупного общественного продукта, протекает на всех уровнях и во всех сферах общественной жизни - в материальном производстве, сферах обращения и потребления. Финансовому распределению присуща многоступенчатость, порождающая разные виды распределения: международное, федеральное, региональное, межрегиональное, местное (муниципальное), межмуниципальное, межотраслевое, внутриотраслевое, межхозяйственное (между хозяйствующими субъектами), внутрихозяйственное (внутри хозяйствующего субъекта), межсубъектное (между гражданами) и внутрисубъектное (использование денежных средств гражданином). При этом в основу вышеназванного должно быть положено сочетание интересов государства, субъектов федерации, муниципальных образований, министерств и ведомств, а также хозяйствующих субъектов и отдельных граждан. На уровне мировых финансовых отношений данная функция проявляется при осуществлении финансовых программ международных финансово-кредитных институтов; на уровне государственных финансов - при исполнении расходной части бюджетов и внебюджетных фондов; на уровне хозяйствующего субъекта - при распределении полученной прибыли по отдельным направлениям (например, на развитие хозяйственного процесса, долгосрочное инвестирование, личное потребление); на уровне финансов граждан - при использовании своих доходов на конкретные цели. Сущность контрольной функции заключается в создании и использовании финансового контроля за количественными и качественными параметрами процессов формирования и расходования денежных фондов и наличных денежных средств. Поскольку финансы «пронизывают» все общественное производство, все его сферы и подразделения, все уровни хозяйствования, они выступают универсальным орудием контроля со стороны общества за производством, распределением и обращением совокупного общественного продукта и национального дохода. Благодаря контрольной функции общество знает о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств, насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение разных экономических субъектов, насколько экономно и эффективно они используются и т. д. Контроль за реальным денежным оборотом может быть общегосударственным, ведомственным, внутрихозяйственным, общественным и независимым (аудиторским). Инструментом реализации контрольной функции выступают финансовые показатели, имеющиеся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Они позволяют увидеть различные стороны работы экономических субъектов и оценить результаты их хозяйственной деятельности, а также принять меры, направленные на устранение выявленных негативных моментов.

Особая роль данной функции определяется возможностью через контроль за движением денежных средств анализировать многие другие аспекты деятельности экономических субъектов; например, на уровне мировых финансовых отношений данная функция проявляется в контроле за результативностью деятельности международных финансово-кредитных институтов; на уровне государства - за эффективностью и целевым формированием и использованием денежных средств государства, за действенностью его социально-экономической политики, экологических программ и др.; на уровне отдельно взятого хозяйствующего субъекта - за эффективностью его хозяйственной, инвестиционной деятельности, используемых технологий и др.; на уровне гражданина (или его семьи) - контроль за достижением определенного уровня достатка семьи, за рациональным использованием своих доходов.

В современных условиях финансы, помимо вышеперечисленных, выполняют следующие функции:

• функцию финансового регулирования;
• функцию управления денежным потоком и финансовыми отношениями;
• защитную функцию.

Функция финансового регулирования финансов двояка. С одной стороны, финансы при осуществлении экономическим субъектом финансово-экономических задач выполняют роль катализатора (стимула) количественного и качественного развития производства и потребления, ключевого элемента управления экономикой на макро- и особенно на микроуровнях. С другой стороны, функция финансового регулирования проявляется в том, что неэффективное использование финансовых ресурсов может привести к снижению эффективности работы экономических субъектов, затормозить движение их к намеченным социально-экономическим показателям. Финансовое регулирование может быть международным, федеральным, региональным, муниципальным, ведомственным (отраслевым), внутрихозяйственным и внутрисубъектным. На уровне мировых финансовых отношений эта функция проявляется в регулировании международной финансовой системы; на уровне государства - путем вмешательства и воздействия государства через финансы (налоги, тарифы, государственный кредит, субсидии, трансферты и др.) на социально-экономическое развитие территорий, отраслей народного хозяйства и отдельных хозяйствующих субъектов и граждан в нужном обществу направлении; на уровне хозяйствующего субъекта - путем оказания воздействия хозяйствующим субъектом с помощью системы различных рычагов (цен, доходов, инвестиций, дивидендов, амортизационных отчислений и др.) на развитие своей хозяйственной деятельности; на уровне гражданина - путем продуманного использования финансовых инструментов, которыми он владеет.

Функция управления денежным потоком и финансовыми отношениями выражается через функционирование финансового менеджмента. Финансовый менеджмент - это система рационального управления денежными потоками, движением финансовых ресурсов и источников их формирования, инвестициями и организацией финансовых отношений с целью обеспечения финансовой устойчивости экономического субъекта. Управление осуществляется с помощью многообразных методов финансового механизма, который будет рассмотрен в пункте 1.3. Финансовый менеджмент может осуществляться на различных уровнях: на международном, федеральном, региональном, муниципальном, ведомственном (отраслевом), внутрихозяйственном и внутрисубъектном. На каждом из этих уровней финансовый менеджмент проявляется в предвидении возможных состояний денежных потоков, финансовых ресурсов и финансовых отношений в ближайшей и в отдаленной перспективе, в умении определить объем и интенсивность поступления и расхода денежных средств как на ближайшую, так и на долгосрочную перспективу, предпринимать необходимые меры для сохранения платежеспособности экономического субъекта.

Защитная функция финансов проявляет себя в том, что экономический субъект ищет средства и формы защиты от возможных нежелательных последствий, стабилизирующие финансовую деятельность. Стабильность обеспечивается благодаря механизму перераспределения финансовых ресурсов и формированию должной нормативно-законодательной базы, обеспечивающей для всех экономических субъектов стабильные условия осуществления ими своей хозяйственной деятельности. Защитная функция связана с правовым, информационным обеспечением возможных перераспределений.

Одним из возможных механизмов перераспределения финансовых ресурсов, а именно механизмом перераспределения доходов и накоплений, образованных в процессе первичного распределения национального дохода, является страхование. В современной экономике страхование является финансовым стабилизатором, позволяющим обществу компенсировать ущербы, которые наступают вследствие непредвиденных случайных событий, наносящих урон государству, народному хозяйству и населению. Страхование обеспечивает нормальное общественное воспроизводство на всех уровнях: международном, федеральном, региональном, муниципальном, ведомственном, внутрихозяйственном и внутрисубъектном. На каждом из этих уровней защитная функция проявляется, помимо использования страхового механизма, в создании правовой базы, регулирующей международные и национальные финансовые отношения, в предоставлении политических и экономических гарантий стабильной экономической деятельности экономических субъектов на всех уровнях финансовых отношений.

Таким образом, функции финансов, как и сама теория финансов, находятся в постоянном развитии, наполняются новым содержанием. Однако многие вопросы, касающиеся современной теории финансов, остаются спорными и дискуссионными. Остается спорным вопрос об экономической природе и сущности финансов; о видах и содержании функций, присущих финансам; о границах финансовых отношений об участии государства в финансовых отношениях и о том месте, которое финансы занимают в воспроизводственном процессе и в жизни общества в целом. Существование дискуссионных вопросов связано, прежде всего, с двойственностью, которая присуща экономической науке в переходный период, когда имеют место как административно-командные, так и рыночные взгляды на финансы. Тем не менее наличие спорных вопросов предопределяет необходимость дальнейшей разработки теоретических и практических проблем современной теории финансов, что в конечном итоге позволит научно обосновывать меры, направленные на финансовое оздоровление экономики страны и совершенствование ее финансовой системы.

В экономической системе общества в качестве материальных носителей финансовых отношений выступают финансовые ресурсы, которые функционируют во всех сферах общественного производства и на всех уровнях управления.

Финансовые ресурсы представляют собой совокупность денежных средств, создающихся в результате деятельности различных хозяйствующих субъектов и отдельных физических лиц. Это денежные средства в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению простого или расширенного воспроизводства. Важнейшей частью финансовых ресурсов является капитал, который будет рассмотрен в главе 4 данной книги. Движение денежных средств между экономическими субъектами является экономической основой любого государства, которая образовывает его финансовую систему.

1.2. Структура финансовой системы

Финансовая система - это исторически сформировавшаяся и закрепленная действующим финансовым законодательством совокупность сфер финансовых отношений, финансовых институтов и финансовых органов, посредством которых обеспечивается мобилизация и последующее использование денежных средств для удовлетворения соответствующих потребностей общества.

Финансовые институты - это учреждения (хозяйствующие субъекты или индивидуальные предприниматели), осуществляющие операции на финансовом рынке. К ним относятся банки, общие фонды банковского управления, биржи, инвестиционные институты и некоммерческие финансовые институты.

Финансовые органы - органы исполнительной власти различного уровня, законодательно наделенные полномочиями по регулированию и контролю конкретных сфер и звеньев финансовой системы государства. К ним относятся Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ (Департамент федерального казначейства, Департамент по надзору за страховой деятельностью), Министерство государственного имущества РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет, Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг и др.

Финансовая система РФ состоит из трех взаимодействующих составляющих (звеньев), формирующих целостное образование:
1) государственные (публичные) финансы;
2) финансы хозяйствующих субъектов (предприятий);
3) финансы граждан (частные финансы).

Они, в свою очередь, включают в себя определенную совокупность элементов (рис. 1). Каждая составляющая финансовой системы выполняет свои конкретные задачи и обслуживает определенную группу финансовых отношений.

Государственные (публичные) финансы - это сфера финансовых отношений, функционирующих с прямым участием государства, по поводу формирования и использования денежных фондов, необходимых государству для выполнения своих функций. Эта система отношений связана, в основном, с процессом перераспределения национального дохода. Государственные финансы формируются за счет налогов, сборов, госпошлин, штрафов, внешних, федеральных и местных займов, лотерей, доходов, полученных от государственных предприятий, и т. д. В состав государственных финансов входят бюджетная система; государственный кредит; государственное страхование.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов и внебюджетных фондов различных уровней управления. На бюджетной системе РФ мы остановимся более подробно в пункте 1.4.

Государственный кредит - совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами - с другой, при которых государство выступает в качестве кредитора, заемщика и гаранта.

В качестве кредитора государство осуществляет централизованное кредитование отраслей, регионов и отдельных юридических лиц. Предоставление денежных средств (кредитов) происходит на условиях срочности, платности и возвратности.

В качестве заемщика государство в лице конкретных органов государственной власти привлекает денежные средства (займы) от российских и иностранных физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансово-кредитных организаций (МВФ, Парижский клуб, Лондонский клуб и др.). Привлечение денежных средств возможно либо в виде получения кредитов у специализированных организаций или неспециализированных хозяйствующих субъектов, либо путем выпуска и размещения долговых государственных ценных бумаг (облигаций и казначейских векселей).

Государственные займы делятся в зависимости:

• от места размещения на: внутренние (внутри государства) и внешние (за пределами государства);
• от эмитентов на: займы, размещаемые центральными органами управления; займы, размещаемые органами управления субъектов Федерации; займы, размещаемые органами управления муниципальных образований;
• от возможности свободного обращения на фондовом рынке на: рыночные (подлежащие свободной купле-продаже) и нерыночные (которые могут быть проданы держателем лишь эмитенту);
• от срока привлечения средств (погашения) на: бессрочные, сроки погашения по которым в момент эмиссии не определяются, краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет), долгосрочные (свыше 5 лет);
• от целевого назначения на: целевые и общего характера;
• от формы размещения на: займы, существующие в документарной форме, и займы, существующие в виде записей на счетах;
• от наличия обеспечения на: закладные и беззакладные;
• от схемы размещения на: с участием или без участия коммерческих банков;
• от схемы погашения на: единовременно погашаемые или частями;
• от права эмитента на досрочное погашение на: обязательства с правом досрочного погашения и обязательства без права досрочного погашения;
• от формы выплаты дохода на: выигрышные, процентные, комбинированные, с нулевым купоном;
• от метода определения дохода на: обязательства с твердым (фиксированным) доходом и обязательства с плавающим доходом.

В качестве гаранта государство в лице конкретных органов государственной власти различного уровня берет на себя ответственность за невыполнение обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, резидентами страны. В роли финансового гаранта государство выступает в процессе предоставления коммерческими банками ссуд различным категориям заемщиков из числа юридических лиц, а также в процессе привлечения в страну иностранных инвестиций.

Государственный кредит выполняет следующие функции :

• распределительную , реализуемую в процессе привлечения заемных средств в централизованные финансовые фонды и удовлетворяющую, с одной стороны, дополнительные потребности государства (не покрываемые налоговыми поступлениями) в денежных средствах, а с другой стороны - спрос юридических и физических лиц на услуги по более надежному, хотя и менее доходному способу капитализации их свободных финансовых ресурсов;
• перераспределительную , реализуемую путем централизованного кредитования отраслей, регионов и отдельных юридических лиц, т. е. удовлетворяющую, с одной стороны, потребности экономических субъектов в дополнительных источниках финансирования, а с другой стороны - служащую своеобразным насосом, откачивающим временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющим их в другие, исходя из путей социально-экономического развития отдельных хозяйствующих субъектов, отраслей народного хозяйства, территорий и государства в целом, что обеспечивает нормальный воспроизводственный процесс;
• регулирующую , реализуемую путем централизованного регулирования ставки рефинансирования и доходности государственных ценных бумаг, что позволяет эффективно влиять на ситуацию на рынке ценных бумаг, рынке капиталов, а также на систему денежного обращения;
• контрольную , реализуемую в процессе централизованного контроля за состоянием финансового рынка и его сегментов, регулируемых с помощью инструментов государственного кредита.

Государственное страхование - это создание целевых страховых фондов в денежной и натуральной форме, которые обеспечивают возмещение понесенных убытков от стихийных бедствий, несчастных случаев и других неблагоприятных явлений различного рода, оказание материальной помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни, а также способствуют их предупреждению.

Государственное страхование выполняет следующие функции:

• аккумулирующую , реализуемую в процессе формирования целевых страховых фондов государства;
• перераспределительную , реализуемую путем перераспределения или выравнивания ущерба по территории и во времени;
• предупредительную , реализуемую путем использования части страховых фондов на уменьшение степени и последствий различных неблагоприятных событий;
• регулирующую , реализуемую путем государственного регулирования общественного процесса воспроизводства через механизм обязательного государственного страхования;
• гарантийную , реализуемую путем предоставления государством гарантий страховой защиты населению страны, его отдельным категориям граждан;
• рисковую , реализуемую в процессе возмещения ущерба юридическим и физическим лицам при возникновении различных неблагоприятных событий;
• социальную , реализуемую в процессе материальной защиты граждан путем выплат пенсий, пособий через систему государственного социального страхования, тем самым обеспечивая поддержку уровня жизни граждан;
• инвестиционную , реализуемую путем вложения средств страховых резервов государства в различные отрасли народного хозяйства посредством прямых и портфельных инвестиций, тем самым способствуя развитию технического прогресса и внедрению новых технологий, укрепляя и развивая национальную экономику;
• контрольную , реализуемую путем осуществления контроля за строго целевым формированием и использованием средств страхового фонда.

Государственное страхование может выступать в двух формах: создания государственных страховых резервов и обязательного государственного страхования.

Государственные страховые резервы (фонды) представляют собой систему фондов, формируемых по функциональному назначению, и предназначенных для использования в интересах государства, отдельных отраслей народного хозяйства и субъектов собственности (физических и юридических лиц). Они являются необходимым и обязательным элементом общественного воспроизводства и формируются за счет средств, изъятых из НД. Резервы создаются для материальной защиты физических и юридических лиц, а также самого государства от неожиданных негативных событий (стихийных бедствий и других природных катаклизмов, техногенных катастроф, эпидемий, межгосударственных и межнациональных конфликтов) и предназначаются для оперативного преодоления последствий чрезвычайных ситуаций в общественно-экономических процессах и для поддержания устойчивости национальной экономики. К государственным страховым резервам (фондам) относятся: Централизованный страховой (резервный) фонд, Федеральный фонд страхования активов банковских учреждений России, отраслевые фонды (семенные и фуражные фонды, создаваемые в аграрном секторе РФ) и др.

Обязательное государственное страхование - некоммерческая форма страхования, имеющая целью обеспечения социальных интересов населения страны в целом и отдельных групп граждан, выделенных по критериям наличия социальных рисков. Оно включает в себя обязательное общее страхование и обязательное профессиональное страхование.

Обязательное государственное общее страхование включает в себя систему обязательного государственного социального страхования РФ, в которой страхование осуществляется через государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования).

Обязательное государственное профессиональное страхование осуществляется за счет бюджетных средств, выделяемых министерствам и другим федеральным органам исполнительной власти, которые являются страхователями по этим видам страхования. ГК РФ (ст. 969) предусматривает возможность обязательного государственного страхования здоровья, жизни, имущества государственных служащих определенных категорий. К категории лиц, подлежащих обязательному государственному профессиональному страхованию, в РФ относятся: военнослужащие и лица, призванные на военные сборы; работники Государственной противопожарной службы; военнослужащие внутренних войск; прокуроры и следователи; судьи; сотрудники государственных налоговых инспекций и налоговой полиции; должностные лица таможенных органов; спасатели; депутаты Совета Федерации и Государственной Думы; работники ядерных установок; космонавты; работники государственной и муниципальной систем здравоохранения, обеспечивающие диагностику и лечение ВИЧ-инфекции; врачи-психиатры и др.

Помимо бюджетной системы, государственного кредита, государственного страхования, государственные финансы могут включать в себя резервы Центрального банка РФ; фонды унитарных государственных предприятий; фонды бюджетных организаций.

В зависимости от уровня государственного управления государственные (публичные) финансы можно разделить на федеральные, региональные финансы и местные финансы. Два последних уровня нередко объединяют под одним названием - территориальные финансы.

Финансы хозяйствующих субъектов (предприятий) - это сфера финансовых отношений, возникающих в процессе индивидуальных кругооборотов средств предприятий и источников их формирования, выраженных в виде различных денежных потоков (платежей). В соответствии с ГК РФ организации подразделяются на коммерческие и некоммерческие, поэтому финансы хозяйствующих субъектов можно разделить на финансы коммерческих предприятий и организаций и финансы некоммерческих организаций.

Финансы коммерческих предприятий и организаций занимают важнейшее место в финансовой системе общества. Это связано с тем, что коммерческие предприятия и организации являются: 1) источниками основной части централизованно перераспределяемых финансовых ресурсов общества; 2) основными источниками доходов физических лиц; 3) основными категориями участников финансовых рынков.

Финансы коммерческих предприятий и организаций делятся в зависимости от:

• местонахождения (гражданства) хозяйствующих субъектов на: финансы предприятий-резидентов; финансы предприятий-нерезидентов;
• форм собственности - на финансы государственных коммерческих предприятий и организаций; финансы негосударственных коммерческих предприятий и организаций;
• организационно-правовых форм предпринимательской деятельности - на финансы государственных или муниципальных унитарных предприятий (на праве оперативного управления (казенное предприятие), на праве хозяйственного ведения); финансы хозяйственных товариществ и обществ (финансы полных товариществ, финансы товариществ на вере, финансы обществ с ограниченной ответственностью, финансы обществ с дополнительной ответственностью, финансы (открытых, закрытых) акционерных обществ); финансы производственных кооперативов (артелей); финансы крестьянских (фермерских) хозяйств; финансы индивидуальных предпринимателей (без образования юридического лица);
• отраслевой направленности - на финансы сельскохозяйственных предприятий; финансы промышленных предприятий; финансы предприятий торговли и общественного питания; финансы транспортных предприятий; финансы строительных компаний; финансы страховых компаний; финансы банков; финансы кредитных организаций; финансы инвестиционных институтов (брокеров, дилеров, инвестиционных компаний, акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов); финансы предприятий связи; финансы коммунальных хозяйств;
• величины капитала - на финансы малых предприятий; финансы средних предприятий; финансы крупных предприятий; финансы объединений; финансы корпораций; финансы консорциумов;
• монопольного положения на рынке - на финансы естественных монополий; финансы монопольных предприятий по доле реализации продукции в своем сегменте рынка; финансы конкурирующих предприятий;
• стадий жизненного цикла предприятия - на финансы предприятий, находящихся на стадии «рождение»; финансы предприятий, находящихся на стадии «детство»; финансы предприятий, находящихся на стадии «юность»; финансы предприятий, находящихся на стадии «ранняя зрелость»; финансы предприятий, находящихся на стадии «окончательная зрелость»; финансы предприятий, находящихся на стадии «старение».

Финансовые ресурсы коммерческих предприятий и организаций формируются за счет:

• средств, полученных по результатам собственной хозяйственной (текущей, инвестиционной, финансовой и пр.) деятельности предприятия (чистой прибыли отчетного периода; сформированных из прибыли прошлых лет фондов: фонда накопления, фонда потребления, резервного фонда, других специальных фондов; нераспределенной прибыли прошлых лет);
• средств, полученных от долевого участия в других организациях (в том числе в строительстве);
• амортизационных отчислений
• добавочного капитала;
• доходов, полученных в счет будущих периодов;
• кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия;
• резервов предстоящих расходов и платежей;
• средств от расчетов по дивидендам;
• средств, полученных предприятием от его собственников (уставный капитал);
• средств, полученных за счет безвозмездных поступлений (благотворительные взносы);
• средств, полученных за счет спонсорских взносов;
• средств, полученных за счет страховых возмещений;
• средств, полученных от государства из бюджета и внебюджетных фондов в форме прямых бюджетных субсидий и субвенций;
• средств, полученных из отраслевых и межотраслевых целевых фондов;
• средств, полученных за счет продажи заложенного имущества должника;
• кредитов (финансовых, коммерческих, налоговых), ссуд, займов, полученных от юридических и физических лиц;
• средств, полученных за счет приобретения основных средств на основе лизинга
• средств, полученных от эмиссии и продажи долговых ценных бумаг;
• средств, полученных от собственников предприятия на возвратной основе.

Финансы некоммерческих организаций предназначены для финансового обеспечения деятельности некоммерческих организаций, связанной с осуществлением ими целей, ради которых они созданы. Целями создания некоммерческих организаций являются: социальные, благотворительные, культурные, образовательные, научные, управленческие цели, охрана здоровья граждан, развитие физической культуры и спорта, удовлетворение духовных и иных материальных потребностей граждан, защита прав, законных интересов граждан и организаций, разрешение споров и конфликтов, оказание юридической помощи и др., т. е. они создаются в целях, направленных на достижение общественных благ.

Финансы некоммерческих организаций делятся в зависимости от:

• форм собственности - на финансы государственных некоммерческих организаций (финансируемые из бюджета (их называют бюджетными); финансы негосударственных некоммерческих организаций;
• организационно-правовых форм , в которых некоммерческие организации могут создаваться, - на финансы потребительских кооперативов; финансы общественных и религиозных организаций (объединений); финансы фондов; финансы некоммерческих учреждений; финансы некоммерческих партнерств; финансы автономных некоммерческих организаций; финансы объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов); финансы государственных корпораций;
• вида лиц, создающих некоммерческие организации , - на финансы некоммерческих организаций, создаваемых физическими лицами (общественные объединения); финансы некоммерческих организаций, создаваемых юридическими лицами (некоммерческие учреждения, потребительские кооперативы, фонды). Юридическое лицо финансирует это учреждение полностью или частично; финансы некоммерческих организаций, создаваемых физическими и юридическими лицами одновременно (потребительские кооперативы, фонды); финансы некоммерческих организаций, создаваемых некоммерческими организациями, а также коммерческими и некоммерческими организациями (ассоциации и союзы);
• прав, принадлежащих учредителям , - на финансы организаций, в отношении которых учредители имеют право собственности или иное вещное право (организации, финансируемые учредителями); финансы организаций, в отношении которых их учредители, участники, члены не имеют имущественных прав (общественные и религиозные организации (объединения), фонды, торгово-промышленные палаты, автономные некоммерческие организации); финансы организаций, в отношении которых их участники имеют обязательные права (некоммерческие партнерства, потребительские кооперативы, учреждения, ассоциации и союзы);
• состава участников - на финансы некоммерческих организаций, имеющих членство (потребительские кооперативы, объединения, некоммерческие партнерства, торгово-промышленные палаты); финансы некоммерческих организаций, не имеющих членства (фонды и автономные некоммерческие организации);
• состава учредительных документов - на финансы некоммерческих организаций, действующих на основании учредительного договора и устава (ассоциации и союзы); финансы некоммерческих организаций, строящих свою деятельность только на основании устава (общественные и религиозные организации, фонды, учреждения, некоммерческие партнерства, потребительские кооперативы, автономные некоммерческие организации, торгово-промышленные палаты и товарищества собственников жилья).

Финансовые ресурсы некоммерческих организаций формируются за счет:

• вступительных и членских взносов (эти средства формируются главным образом в общественных объединениях, их союзах и ассоциациях и используются для уставной деятельности; в частности, за счет этих средств покрываются административно-хозяйственные расходы);
• взносов учредителей
• добровольных взносов, поступающих от физических и юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений, общественных объединений, граждан РФ, иностранных юридических и физических лиц), на уставную деятельность;
• целевых поступлений от юридических и физических лиц, в том числе иностранных (включая гранты);
• ассигнований из бюджета (в соответствии с указами Президента) на осуществление отдельных проектов, программ, мероприятий;
• средств, поступающих от предпринимательской деятельности;
• прочих поступлений (излишки, выявленные при инвентаризации, невостребованная задолженность, поступления от реализации ненужного имущества).

Финансы граждан (частные финансы) - это сфера финансовых отношений, субъектами управления которых выступают отдельные физические лица или семьи (группы физических лиц, ведущих совместное хозяйство, включая управление общими для них финансовыми ресурсами).

Характерными особенностями финансов граждан являются: ограниченность (по размерам и видам) финансовых ресурсов в сравнении с аналогичными ресурсами юридических лиц; приоритетная ориентация на цели потребительского, а не инвестиционного характера; влияние на объект управления субъективных факторов (психологических, психических, физиологических и др.).

Финансы граждан играют немаловажную роль в финансовой системе РФ. Эта роль определяется: прямой зависимостью социально-экономической и политической стабильности общества от степени финансового благополучия основной массы населения; возможностью влияния на экономическое и социальное поведения трудоспособного населения путем использования методов централизованного регулирования его доходов; ролью находящихся в распоряжении физических лиц финансовых ресурсов как важного источника инвестиций в национальную экономику; возможностью сокращения централизованных социальных затрат государства при широком распространении добровольного социального, пенсионного и медицинского страхования в негосударственных страховых компаниях.

Финансы граждан делятся в зависимости от:

• трудовой активности физических лиц - на финансы работающих физических лиц; финансы временно неработающих физических лиц (безработных, временно потерявших трудоспособность в связи с болезнью и пр.); финансы неработающих физических лиц (пенсионеров, студентов, т. е. лиц, основным источником доходов которых является государственное обеспечение);
• участия в предпринимательской деятельности - на финансы физических лиц, не занимающихся самостоятельной предпринимательской деятельностью; финансы физических лиц, занимающихся исключительно индивидуальной предпринимательской деятельностью; финансы физических лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью наряду со своим основным местом работы с целью получения дополнительного источника дохода;
• участия в финансовой системе страны - на финансы физических лиц, деятельность которых не связана с предпринимательством на финансовом рынке (например, они создают некоммерческие организации - общественные объединения); финансы физических лиц, деятельность которых мало связана с предпринимательством на финансовом рынке (например, участники, а не вкладчики негосударственных пенсионных фондов и др.); финансы физических лиц, являющихся участниками финансового рынка, которые, в свою очередь, делятся на: профессиональных участников финансового рынка (финансовый брокер, инвестиционный консультант, лизингодатель и пр.), непрофессиональных участников финансового рынка (инвесторы, вкладчики в акционерные инвестиционные фонды, в паевые инвестиционные фонды, в кредитные союзы, в негосударственные пенсионные фонды, в страховые компании, а также лица, пользующиеся услугами профессиональных финансовых посредников и пр.);
• участия в налогообложении - на финансы физических лиц, осуществляющих платежи налогов и сборов в полном объеме; финансы физических лиц, осуществляющих платежи налогов и сборов на льготном основании; финансы физических лиц, не осуществляющих платежи налогов и сборов;
• гражданства физических лиц - на финансы граждан-резидентов; финансы граждан-нерезидентов;
• сферы деятельности - на финансы физических лиц, занятых в аграрном секторе; финансы физических лиц, занятых на промышленных предприятиях; финансы физических лиц, занятых на предприятиях торговли и общественного питания; финансы физических лиц, занятых на транспортных предприятиях; финансы физических лиц, занятых в строительных компаниях; финансы физических лиц, занятых в страховых компаниях; финансы физических лиц, занятых в банковской сфере; финансы физических лиц, занятых в кредитной сфере; финансы физических лиц, занятых в финансовых институтах (брокерских, дилерских компаниях, инвестиционных компаниях, инвестиционных фондах, паевых инвестиционных фондах и др.); финансы физических лиц, занятых на предприятиях связи; финансы физических лиц, занятых в коммунальных хозяйствах.

Финансовые ресурсы граждан формируются за счет: заработной платы по основному месту работы и работы по совместительству; доходов от предпринимательской деятельности; социальных выплат (государственных пенсий, стипендий, пособий на детей); страховых выплат (из государственных и негосударственных страховых фондов); доходов по государственным и корпоративным ценным бумагам; доходов от недвижимости; доходов от реализации имущества; авторских гонораров; депозитов в банках; ссуд, кредитов, займов; выигрышей в лотерею; наследства.

Таким образом, каждая составляющая (звено) финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом - целостная совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых формируются и используются финансовые ресурсы. Для каждой составляющей финансовой системы характерны своя специфика, особенности функционирования, тем не менее все составляющие взаимосвязаны между собой, так как один и тот же экономический субъект может быть участником нескольких сфер финансовых отношений или тип финансовых отношений может охватывать сразу все сферы финансовых отношений. Например, унитарные государственные предприятия, бюджетные организации являются субъектами как государственных финансов, так и финансов предприятий; индивидуальные предприниматели без образования юридического лица являются субъектами как финансов предприятий, так и финансов граждан. А такой тип финансовых отношений, как налогообложение, охватывает сразу все три сферы финансовых отношений: государственные финансы, финансы хозяйствующих субъектов и финансы граждан.

Регулируется финансовая система и связи между ее составляющими множеством способов и приемов, которые включаются в финансовую политику государства. Финансовая политика государства представляет собой совокупность форм, методов и направлений воздействия государства на функционирование финансовой системы для достижения конкретных целей, сохранения и развития отраслей народного хозяйства, укрепления своего экономического, политического, военного, экологического и социального потенциала. Финансовая политика является составной частью экономической политики государства и включает в себя бюджетную, налоговую, валютную, кредитную, учетную, таможенную, инвестиционную, ценовую политику. Финансовая политика делится на внутреннюю и международную. В последнее время все большее значение приобретает международная финансовая политика, в основе которой лежит управление валютно-финансовыми и кредитными отношениями в сфере международных отношений, связанных с формированием и погашением государственного долга, с участием в деятельности международных кредитно-финансовых организаций, с осуществлением внешнеэкономической деятельности.

Финансы выступают инструментом воздействия на процесс функционирования экономических субъектов. Это воздействие осуществляется через финансовый механизм.

1.3. Финансовый механизм РФ

Финансовый механизм - это система финансовых методов, рычагов, форм организации управления финансовыми отношениями, посредством которых осуществляется образование и использование финансовых ресурсов и достигается воздействие на социально-экономическое развитие и равновесие общей системы хозяйствования.

Финансовые механизмы различны в разных типах хозяйства. Они имеют разное содержание в либеральной, направляемой или коллективистской экономике, т. е. по-разному отражают отношения между стихийными и организованными явлениями и по-разному расставляют акценты использования конкретных методов и рычагов. На основе выделения сфер финансовых отношений финансовый механизм подразделяется на:

• механизм функционирования международных финансов (международный финансовый механизм);
• механизм функционирования государственных финансов (государственный финансовый механизм);
• механизм функционирования финансов хозяйствующих субъектов (финансовый механизм хозяйствующих субъектов);
• механизм функционирования финансов граждан (финансовый механизм граждан).

В свою очередь, каждый из этих механизмов включает отдельные структурные элементы. Например, механизм государственных финансов подразделяется на бюджетный механизм и механизм функционирования внебюджетных фондов. Финансовый механизм хозяйствующих субъектов (предприятий) делится на финансовый механизм коммерческих предприятий и финансовый механизм организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность.

В соответствии с территориальным делением можно выделить следующие финансовые механизмы: 1) федеральный (финансовый механизм РФ); 2) региональный (финансовый механизм субъектов, входящих в состав РФ); 3) местный (финансовый механизм муниципальных образований).

Кроме того, можно выделить отраслевые финансовые механизмы. В зависимости от особенностей отдельных подразделений общественного хозяйства (отраслей народного хозяйства), финансовый механизм подразделяется на: финансовый механизм сельского хозяйства; финансовый механизм сферы производства; финансовый механизм сферы торговли и общественного питания; финансовый механизм транспортной отрасли; финансовый механизм отрасли строительства; финансовый механизм страхования; финансовый механизм банковской сферы; финансовый механизм кредитной сферы; финансовый механизм инвестиционной сферы; финансовый механизм сферы связи; финансовый механизм коммунального хозяйства. Каждый из отраслевых финансовых механизмов, в свою очередь, делится на отдельные структурные элементы. Например, страховой механизм делится на финансовый механизм личного страхования, финансовый механизм имущественного страхования и пр. Финансовый механизм сферы торговли и общественного питания делится на финансовый механизм оптовой торговли, финансовый механизм розничной торговли, финансовый механизм общественного питания.

В структуру финансового механизма входят три основные составляющие: ресурсная; организационная и системы обеспечения, которые, в свою очередь, включают в себя определенную совокупность элементов (рис. 2).

Ресурсная составляющая финансового механизма включает в себя:

• финансовые ресурсы экономических субъектов;
• материально-технические ресурсы , предназначенные для организации и обеспечения непрерывности финансовой деятельности экономических субъектов;
• кадровые ресурсы , определяемые численностью работников, занятых в формировании финансовых ресурсов, их использовании и контроле за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Организационную составляющую финансового механизма образуют средства организации наиболее эффективного использования задействованных ресурсов, т. е. финансовые методы, финансовые рычаги.

Финансовый метод - способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. Финансовые методы действуют в двух направлениях: по линии управления движением финансовых ресурсов и по линии организации финансовых отношений, связанных с соизмерением затрат и результатов, с материальным стимулированием и ответственностью за эффективное использование денежных фондов. Финансовые методы - это налогообложение, кредитование, финансовое планирование, инвестирование и др.

Приемом действия финансового метода является финансовый рычаг. Финансовые рычаги представляют собой набор финансовых показателей, через которые управляющая система может оказывать влияние на хозяйственную деятельность (стимулировать экономический рост, повышать производительность труда, выполнять другие задачи). В их состав входят: прибыль, доход, амортизационные отчисления, налоги, цена, дивиденды, процентные ставки, заработная плата и т. п. Каждый финансовый рычаг выполняет определенную функцию и имеет конкретную характеристику. От функций, которыми они наделены, и от реализации этих функций на практике зависит воздействие финансовых рычагов на социально-экономическое развитие. В совокупности все финансовые рычаги взаимосвязаны и представляют целостную систему показателей, используемых при организации и регулировании финансовых отношений. Важное значение имеет разработка количественных параметров каждого рычага финансового механизма, т. е. определение ставок, норм и нормативов выделения и изъятия средств, объема отдельных фондов, уровня расходования финансовых ресурсов и пр.

Третья составляющая финансового механизма - системы обеспечения - включает в себя нормативное, правовое, программное, информационное обеспечение и организационную культуру.

Правовое обеспечение функционирования финансового механизма включает законы, указы Президента, постановления правительства, законодательные акты, циркулярные письма и другие правовые документы органов управления, лицензии.

Нормативное обеспечение функционирования финансового механизма образуют инструкции, нормативы, нормы, тарифные ставки, методические указания и разъяснения и т. п. Государство в соответствующих нормативных актах предусматривает способы формирования денежных фондов, разрабатывает инструкции по исчислению и взиманию платежей. В нормативных документах определяются условия предоставления средств физическим и юридическим лицам, вырабатываются правила и рекомендации использования фондов хозяйствующих субъектов.

Информационное обеспечение функционирования финансового механизма состоит из разного рода и вида экономической, политической, социальной, технической, коммерческой, финансовой и прочей информации. Наличие информации о финансовой устойчивости и платежеспособности партнеров и конкурентов, о ценах, курсах, дивидендах, процентах на товарном, финансовом рынках, на рынке труда и других рынках; сообщений о положении дел на биржевом и внебиржевом рынках, о финансовой и коммерческой деятельности любых достойных внимания хозяйствующих субъектов; различных других сведений позволяет быстрее принять оптимальные финансовые решения, что в конечном итоге ведет к увеличению доходов и к экономической, финансовой и социальной стабилизации.

Программное обеспечение финансового механизма является самостоятельным и важным его элементом. В связи с тем, что современные системы основаны на безбумажной технологии (расчеты с банками, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и пр.), экономические субъекты используют сети компьютеров, функциональные пакеты прикладных программ, новые средства коммуникации, в том числе Интернет, которые все активнее входят в повседневную жизнь экономических субъектов. В настоящее время они имеют возможность пользоваться разнообразным программным обеспечением.

Организационная культура - это способ организации экономическим субъектом своей производственной, торговой, инвестиционной и финансовой деятельности, позволяющий ему с наименьшими затратами времени и ресурсов обеспечить высокий имидж и рейтинг на рынке. Все элементы организационной культуры можно разделить на две крупные группы: 1) ценности организационной культуры (базовые ориентиры и установки, корпоративная этика); 2) средства (способы) реализации системы ценностей организационной культуры (культурные процедуры, игры и церемонии, культурные сети, язык культуры, культурные коммуникации, социализация и индивидуализация и пр.).

Без эффективно функционирующего финансового механизма не может успешно функционировать вся система хозяйственного механизма. Использование элементов финансового механизма в их различных сочетаниях и взаимосвязях позволяет регулировать финансовые условия эффективной деятельности экономических субъектов. При активном участии финансового механизма в народном хозяйстве регулируется общий уровень финансовых ресурсов, монопольная и внешнеэкономическая деятельность, обеспечивающая необходимость соблюдения правовой и договорной дисциплины, стимулирование развития производства и торговли, совершенствование хозяйственной деятельности государства.

Тема 1. Финансы и финансовая система.

1. Основы финансовых отношений

2. Финансовая система страны, ее сферы и звенья

1. Основы финансовых отношений

Зарождение финансовой системы.

Появление финан­сов обусловлено возникновением государства. Уже рабовладельческое государство выполняло целый ряд общест­венных функций, таких как охрана общественного порядка, сохранение существующего строя, строительство общест­венных сооружений, зданий, дорог. Для функционирования государства требовались определенные ресурсы в денежной и натуральной форме, которые стали изымать в виде нало­гов. В результате формировались централизованные фонды денежных средств, что привело к возникновению государ­ственных финансов.

Термин «финансы» происходит от латинского «finis» - конец, окончание, финиш. В Древнем мире и Средние века в денежных отношениях, возникающих между государством (королем, судьями и т.д.) и населением, термин «finis» озна­чал окончательный расчет, завершение денежного платежа. Уплатившие взносы в пользу судьи, короля или различных государственных органов граждане получали на руки документ – «fine». От названия этого документа и произошел латинский термин «financia», который означал денежный платеж.

В Средние века все эти слова употребляли для обозначе­ния сроков платежа и документов, доказывающих погашение долга до окончания сделки. Сначала во Франции, а затем с конца XVII в. и в других европейских странах под словом «финансы» стали понимать всю совокупность денежного хозяйства государства, его доходы и расходы. По мере повы­шения роли государства, расширения его функций проис­ходил рост объема централизованных денежных средств государства. Однако в результате перераспределения фор­мировались не только централизованные, но и децентрали­зованные фонды денежных средств. Начали формироваться разнообразные финансовые институты, выполняющие роль посредников в распределении и перераспределении сово­купного общественного продукта.

Термин «финансы» стал употребляться в более широком смысле, включая финансы хозяйствующих субъектов, т.е. финансы предприятий, а также финансы домохозяйств или личные. Иными словами, финансы - это система денежных отношений, связанная с формированием и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и пере­распределения валового внутреннего продукта.

Наука о финансах базируется на экономической теории, которая включает такое важнейшее звено, как теорию финансов.

Теория финансов – это учение о специфических производственных отношениях, вызванных развитием и функционированием товарно-денежных отношений, а также существование государства.

В рамках данной теории финансы рассматривают как историческую и как экономическую категорию.

1 этап. Докапиталистическая формация . Этот этап характеризуется:

возникновением государства;

выделением государственной казны и полным отделением ее от собственности монарха;

появлением денежных отношений и началом развития товарного производства;

началом формирования фондов денежных средств;

возникновением и началом развития финансовых отношений, государственных финансов.

2 этап. Капиталистическая формация . Данный этап характеризуется тем, что:

товарно-денежные отношения приобретают всеобщий характер;

финансы выражают экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода станы;

основные финансовые средства капиталистических государств стали концентрироваться в бюджете.

Эпоха государственно-монополистического капитализма этого этапа характеризуется:

централизованным регулированием государством процессов воспроизводства;

расширением сферы перераспределительных отношений:

а) государство начинает аккумулировать ресурсы не только в бюджетной сфере, но и в многочисленных внебюджетных фондах;

б) значительное расширение получают финансы предприятий различных форм собственности, которые обслуживают кругооборот значительных форм собственности.

В целом, возникновение финансов как исторической категории обусловлено такими факторами , как:

общественное разделение труда и деление общества на социальные группы;

развитие товарно-денежных отношений в связи с ростом производства и увеличением ВВП (валового внутреннего продукта) и НД;

появление самостоятельных, независимых хозяйствующих субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность и создающих для производства необходимые денежные фонды;

создание централизованного государства.

Финансы как экономическая категория выражают совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте при формировании, распределении и использовании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Роль финансов в экономике.

Финансы являются инструментом мобилизации средств хозяйствующими субъектами всех секторов экономики для осуществления экономической деятельности и органами государственной и муниципальной власти для реализации своих функций.

Это комплекс финансовых операций , с помощью которых хозяйствующие субъекты и органы власти аккумулируют денежные средства и осуществляют денежные расходы.

Фонды аккумулируемых денежных средств в процессе их образования и движения выступают носителями финан­совых отношений .

Субъектами этих отношений являются юридические и физические лица, органы государственного и муниципального управления.

Экономические операции осуществляются с использованием денег .

Денежный оборот - основа финансов, в связи с этим они отражают денежные отношения, складывающиеся в процессе распределительных и перераспределительных процессов, осуществляемых участниками экономической деятельности.

Денежный оборот – это экономический процесс, вызывающий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов.

Деньги являются обязательным условием существования финансов. Нет денег – не может быть и финансов.

Финансы – определенные экономические отношения, возникающие в момент движения денег, когда происходит их передача или перечисление наличным либо безналичным путем.

Финансовые отношения – это прежде всего денежные отношения.

Однако, не все денежные отношения могут рассматриваться как финансовые. Сфера денежных отношений шире сферы финансовых отношений.

Каждый цикл воспроизводства начинается с финан­совых ресурсов и имеет повторение в дальнейшем лишь после того, как созданная в производстве и реализованная в процессе обмена стоимость подвергнется распределению и перераспределению, в результате чего будут сформиро­ваны новые финансовые ресурсы и денежные фонды.

Источниками финансовых ресурсов выступают:

на уровне хозяйствующих субъектов :

прибыль; амортизация; продажа ценных бумаг; банковский кредит; проценты; дивиденды по ценным бумагам, выпускаемым другими эмитентами;

на уровне населения :

заработная плата; премии; надбавки к зарплате; выплаты социального характера, осу­ществляемые работодателем; командировочные расходы; доходы от предпринимательской деятельности, участия в прибылях, операций с личным имуществом, денежно-кредитных операций; социальные трансферты, в том числе пенсии, пособия, стипендии;

на уровне государственных органов и органов местного самоуправления :

доходы от государственных и муниципаль­ных предприятий, приватизации государственного и муни­ципального имущества, внешнеэкономической деятельно­сти; налоговые доходы, государственный и муниципальный кредит, эмиссия денег и доходы от эмиссии ценных бумаг.

Уровень и состояние финансов в государстве во мно­гом определяются состоянием дел в реальном секторе экономики. Это связано с тем, что финансы являются лишь частью денежных отношений, возникающих на ста­дии распределения, или перераспределения, совокупного общественного продукта. Поэтому каков объем создан­ного совокупного общественного продукта, таков и объем финансовых средств, которым реально могут располагать государство, хозяйствующие субъекты, домохозяйства.

Таким образом , финансы представляют собой экономи­ческие отношения, связанные с формированием, распреде­лением и использованием централизованных и децентра­лизованных фондов денежных средств в целях выполнения их функций.

Функции финансов.

Сущность финансов реализуется в выполняемых ими функциях, посредством которых рас­крываются свойства и назначение финансов как особой экономической категории.

1. Распределительная функция проявляется при распре­делении национального дохода, в процессе создания так называемых основных, или первичных, доходов. Их сумма равна первоначальному национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства и делятся на две группы:

доходы предприятий сферы материального произ­водства;

зарплата работников, занятых в сфере материального производства.

Однако первичные доходы еще не образуют общест­венных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материаль­ных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение, или перераспределение, нацио­нального дохода.

В результате перераспределения образуются вторичные, или производные, доходы. К ним относятся доходы, полу­ченные в отраслях непроизводственной сферы. Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.

Необходимость перераспределения совокупного общест­венного продукта возникает вследствие:

наличия наряду с производственной непроизводст­венной сферы (оборона, образование и т.д.);

неравномерности развития отдельных отраслей и тер­риторий;

различия в доходах различных групп населения.

Перераспределение национального дохода происходит между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, отраслями материального производ­ства, отдельными регионами страны, социальными группами населения.

Основная цель распределения и перераспреде­ления национального дохода и валового внутреннего про­дукта (ВВП), совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил, создании рыночных структур экономики, укреплении государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения.

2. Регулирующая функция финансов выражается через воздействие государства на экономическое развитие.

Основными инструментами, используемыми при этом, являются :

регулирование и контроль посредством принятия соответствующих законов;

установление предельных цен на некоторые товары и услуги;

государственные расходы, которые побуждают фирмы и работников производить те или иные товары и услуги;

сокращение или ликвидация налогов, а также огра­ничение потребления отдельных видов товаров с помощью акцизов на алкоголь и табачные изделия;

реструктуризации задолженности предприятий (например, задолженности сельскохозяйственных товаро­производителей).

3. Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых ресурсов.

Данная функция проявля­ется в контроле над распределением ВВП по соответствую­щим фондам и расходованием их по целевому назначению. Исходя из характера движения финансов, общество имеет возможность знать, как складываются пропорции в распре­делении денежных средств, как обеспечивается своевремен­ность поступления финансовых ресурсов в распоряжение субъектов хозяйствования.

Контролю подлежат :

выручка от реализации товаров и услуг,

затраты на производство и реализацию продукции,

оплата труда,

цены и тарифы,

прибыль, ее использование.

Важными направлениями финансового контроля являются проверка соблюдения законодательства и нормативных актов, формирование и исполнение бюджетов, своевремен­ность и полнота выполнения налоговых обязательств перед бюджетной системой и целевое использование бюджетных средств.

Объектом финансового контроля выступает также финансовая документация, ее соответствие установленным нормам;

субъектами - органы государственной власти, внутрифирменные контрольные органы и независимые аудиторские организации.

Органы государственной власти контролируют бюд­жетные средства и финансово-хозяйственную деятель­ность государственных предприятий, начиная с обсу­ждения и принятия бюджета, затем в процессе его исполнения и заканчивая рассмотрением и утверждением отчетов об исполнении бюджета.

Финансовый контроль осуществляется законодательными (представительными) органами, органами исполнительной власти и местного самоуправления, Министерством финансов РФ, Федераль­ным казначейством, финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований, главными распорядите­лями и распорядителями бюджетных средств, Федеральной таможенной службой (ФТС России).

Соблюдение законодательства о налогах , правильность их исчисления, полноту и своевременность внесения в соот­ветствующие бюджеты отслеживает налоговая служба. Исполнение федерального бюджета подлежит контролю со стороны Счетной палаты РФ. В случае обнаружения нарушений бюджетного законодательства виновные несут ответственность в соответствии с БК РФ и федеральными законами.

Внутрифирменным контролем занимаются финансо­вые подразделения предприятий, ревизионные комиссии, внутренние аудиторские службы предприятий в целях определения правильности образования и использования финансовых и других ресурсов.

Внешний аудиторский контроль осуществляется незави­симыми аудиторскими фирмами. Аудит может проводиться по заказу нуждающихся в нем клиентов за вознаграждение на договорной основе, а также по настоянию заинтересован­ных организаций-контрагентов, судебных органов и органов государственной власти. Субъекты хозяйствования могут быть заинтересованы в аудите в целях объективного неза­висимого анализа хозяйственно-финансовой деятельно­сти и разработки рекомендаций по финансовой стратегии и повышению эффективности своей деятельности. Коммер­ческие банки и инвестиционные компании могут привлечь аудиторские фирмы для экспертизы финансового состоя­ния интересующего их предприятия.

При аудиторском контроле осуществляется проверка правильности бухгалтерского учета, финансовой отчетно­сти, активов, статистического учета, достоверности выпол­нения процедур.

К финансовому контролю предприятий вправе прибегать также банки и страховые организации при выдаче кредитов и заключении страховых договоров в целях выявления их платежеспособности и финансовой устойчивости.

Основные формы финансового контроля - это про­верки, проводимые, как правило, по отдельным направ­лениям деятельности и ревизии, целью которых является обычно комплексная проверка финансово-хозяйственной деятельности.

Несмотря на объективное содержание и единство функ­ций финансов, их роль в жизнедеятельности субъектов различна. Многое зависит от традиций, обычаев, природно- исторических и специфических особенностей потребления и производства в стране.

2. Финансовая система страны, ее сферы и звенья

Распределение и перераспределение созданного совокуп­ного общественного продукта оказывают влияние на создание централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, т.е. формирование финансовой системы страны.

Финансовая система страны - это форма органи­зации денежных отношений между всеми субъектами воспроизводственного процесса по распределению и пере­распределению совокупного общественного продукта.

Рис. 1. Структура финансовой системы РФ

В целом финансовая система страны состоит из двух крупных подсистем: централизованных и децентрализо­ванных финансов, которые в свою очередь делятся на более мелкие подсистемы в зависимости от конкретных форм и методов формирования доходов.

Структура российской финансовой системы представлена на рис. 1.

Централизованные финансы представляют собой финансы государства и используются для регулирования всей национальной экономики. С их помощью денежные средства организаций и граждан аккумулируются в государ­ственный бюджет и во внебюджетные фонды государства.

В настоящее время государственные и муниципальные финансы РФ включают в себя:

финансы федерального пра­вительства,

финансы региональных органов власти

и мест­ные (муниципальные финансы).

Ввиду того, что Россия относится к федеративным госу­дарствам, то в зависимости от уровня управления бюджеты органов власти подразделяются на:

бюджет федерального правительства,

бюджеты регионов,

местные (муниципаль­ные) бюджеты.

Внебюджетные фонды государства имеют, как правило, целевое назначение. На федеральном уровне существуют социальные внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд РФ,

Фонд социального страхования РФ,

Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Данные фонды аккуму­лируют средства для реализации важнейших социальных гарантий - государственного пенсионного, социального и обязательного медицинского страхования.

Государственный и муниципальный кредиты представ­ляют собой денежные отношения между государством, муниципалитетами, с одной стороны, и иностранными государствами, физическими и юридическими лицами, с другой стороны, по вопросу предоставления кредита, гарантии, получения займа.

Госу­дарственный и муниципальный кредиты отвечают задачам функционирования и использования средств бюджета и выступают как:

1) способ финансирования дефицита бюджета;

2) средство покрытия временной недостаточности финансовых ресурсов для исполнения бюджета.

Децентрализованные финансы - это фонды денежных средств хозяйствующих субъектов и домохозяйств, исполь­зуемые с целью производства и реализации товаров и услуг, а также воспроизводства капитала и рабочей силы. Именно они составляют основу финансовой системы любого государ­ства, создают первичные доходы хозяйствующих субъектов, а также доходы граждан. На состав и организацию финансов предприятий существенное влияние оказывают их организа­ционно-правовая форма и отраслевые особенности.

Финансы коммерческих организаций и предприятий пред­ставляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, про­изводства и реализации продукции, образования собствен­ных финансовых ресурсов, привлечения внешних источни­ков финансирования, их распределения и использования.

Финансовыми посредниками называют всю совокупность кредитных учреждений, действующих в экономике. Суть их посредничества состоит в аккумулировании денежных средств частных лиц с целью их дальнейшего эффективного инвестирования. К финансовым посредникам относятся, например, коммерческие и сберегательные банки, кредит­ные союзы, пенсионные фонды и страховые компании. Объ­емы финансовых операций, осуществляемые финансовыми посредниками, в последние десятилетия возрастают, что обу­словливает выделение финансовых посредников в качестве одного из звеньев финансовой системы России.

Финансы некоммерческих организаций имеют ряд осо­бенностей, связанных с правовым статусом организации, имущественными правами, с целью ее деятельности, поряд­ком распределения доходов. Большинство некоммерческих организаций создаются для достижения социальных, благо­творительных, культурных, образовательных и иных целей.

Финансы домохозяйств - характерное явление для стран с рыночной экономикой. Будучи центральным звеном децентрализованных финансов, они представляют собой систему образования и использования денежных ресурсов индивидов. Появление финансов домохозяйств вызвано разнообразием форм собственности при господстве частной и действием товарно-денежных отношений.

С помощью финансов домохозяйств решаются следую­щие задачи:

обеспечение денежными ресурсами механизма реали­зации индивидуальных потребностей людей;

обеспечение денежными ресурсами условий для соз­дания материальных благ и новой стоимости. Выполнение этой задачи делает финансы граждан базой финансов юри­дических лиц.

Вышеперечисленные звенья образуют внутреннюю струк­туру финансовой системы РФ. На их основе формируются внешние, международные финансы, субъектами которых могут выступать физические и юридические лица, организа­ции отдельных государств, транснациональные и междуна­родные корпорации, международные и межгосударственные организации (блоки, союзы).

Финансы – это совокупность экономических отношений, возникающая в процессе создания, а также использования фондов (централизованных или децентрализованных) денежных средств, используемых для нужд государства и обеспечения условий для расширения производства. Возникновение финансов связывают с наличием такого условия, как регулярный товарно-денежный обмен и потребность государства в привлечении дополнительных ресурсов. Не существует одного верного определения, закрепленного в нормативных документах, однако, есть несколько определений понятия «финансы», единых в одном: финансы связаны с образованием, распределением и использованием денежных фондов и целью их существования является выполнение функций и задач государства. Однако, узнать, что такое финансы, можно из таких публичных нормативных источников, как: Гражданский, Налоговый, Семейный, Трудовой, Бюджетный кодексы.

Что такое финансы: разные определения

Если же мы рассмотрим значение финансов с бытовой точки зрения, то в первую очередь этим понятием называются деньги – не только наличные, используемые в российском обществе особенно часто при оплате покупок в магазинах, но также безналичные (на банковских счетах, ). Сам термин «финансы », перешел в русский язык из французского. Он имеет дословный перевод как «денежные средства». И хотя многие определения сформированы вокруг понятия «деньги», сами финансы могут включать в себя другие активы, в том числе: предприятия, недвижимость, автомобильный транспорт, драгоценные камни или металлы.

Говоря о финансах с широкой точки зрения, следует учитывать такие компоненты, как мировая финансовая система и международные финансовые отношения, финансовый рынок и кредитные отношения , гражданское и коммерческое финансирование, государственные «публичные» финансы и т.д. Более узкий смысл понятия перемещается в сферу непосредственного денежного обращения на стадии формирования и применения фондов, направленных на решение задач управления государством, преимущественно, бюджетными фондами. Также финансовая система выражает взаимоотношения физических и юридических лиц.

Финансы по своей роли в общественном производстве, можно разделить на:

• Общественные
• Ф-сы хозяйственного субъекта

При этом каждое звено имеет собственный аппарат, но, в целом, это части единой финансовой системы. Роль финансов стала особенно заметной в капиталистическую эпоху, когда финансовое положение предприятия определяет его место в рыночной структуре, конкурентоспособность, перспективы развития. Когда мы говорим о потребностях экономики, то прежде всего делаем акцент на следующих моментах:

1. Обеспечение потребностей более широкого производства – покрытие затрат, привлечение собственного или заемного капитала
2. Регулирование при помощи финансов процессов экономических и социальных – финансирование может значительно увеличить темпы развития, в то время как недостаток обеспеченности финансовыми ресурсами – тормозит или приостанавливает прогресс
3. Стимулирование финансами рационального использования всех видов экономических ресурсов возможно осуществить несколькими способами: эффективным вложением финансовых ресурсов, бюджетным стимулирование определенных секторов экономики, использованием санкций в виде штрафов, пеней и т.д., созданием фондов материального поощрения.

А теперь обсудим саму сущность финансов. Прежде всего, стоит запомнить, что в отличие от других экономических отношений, финансовые имеют ряд особенностей, а именно:

• связаны с деньгами, одной из их целью является распределение денежных средств,
• связаны с созданием фондов государственных и хозяйствующих субъектов.

Формирование фондов в данном случае происходит на двух уровнях: микро и макро. На макроуровень выходят такие субъекты финансовых отношений, как государственный бюджет , гос. внебюджетные фонды , гос. фонды страхования, определяющие характер денежного обращения между государством и юридическими или физическими лицами. На микроуровне финансовые отношения представлены фондами, формируемыми из собственных, заемных или привлеченных средств. При этом, все виды представленных средств имеют свое собственное деление. Собственные средства предприятия состоят из уставного, резервного и добавочного , нераспределенной прибыли. Также включают фонды разного типа: накопления, потребления и социальной сферы. Заемные средства представляют совокупность, собственно, займов и , в то время, как привлеченные средства не что иное, как кредиторская задолженность организации . Анализируя денежное обращение на микроуровне, можно утверждать, что это отношения между поставщиками и потребителями, предприятием и его структурными подразделениями, фирмой и кредитно-банковской системой.

Финансы, как важный структурный элемент экономической системы государства в целом, выполняют ряд важнейших функций, ознакомиться с которыми вы можете в статье « ».

Структура финансовой системы РФ

Разберем немного более подробно, устройство финансовой системы Российской Федерации. В первую очередь, уточним ее составляющие элементы, в качестве которых выступают финансы государственные, местные и собственно, те, которыми владеют юридические и физические лица.

Последний вид (финансы юридических и физических лиц) есть нечто иное, как совокупность экономических отношений, направленная на обеспечение процесса расширенного воспроизводства, и связанная с формированием и использованием денежных средств компаний, индивидуальных предпринимателей, частных лиц. Фин-сы юридических лиц (корпоративные) образуются двумя составляющими: ф-сами коммерческих организаций и финансами НКО, а финансы физических лиц ко всему прочему включают в себя также финансы лиц, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (т.е. без образования ИП, ООО и т.д.)

Для нас большие интерес будут представлять государственные финансы , поскольку они имеют более крупную дальнейшую градацию. Отличительная черта данного типа финансов – участие в процессах создания и перераспределения денежных средств в централизованные фонды, целью которых является обеспечение гарантий возможности выполнения государством своих функций. Гос. финансы это прежде всего государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Государственный бюджет есть не что иное, как основной план финансового развития страны, сила которого приравнена к закону. Но это лишь описывает положение данного элемента финансовой системы в общей структуре, с материальной же точки зрения – это централизованный денежный фонд, образованный посредством распределения и перераспределения валового национального продукта и национального дохода.

Государственный бюджет как важный элемент финансовой системы, выполняет следующие функции:

1. Регулирующую – позволяет, во-первых, корректировать темпы развития экономики, а, во-вторых, осуществлять развитие секторов в разных пропорциях
2. Контрольную – учитывает и контролирует рациональность использования имеющихся у государства ресурсов
3. Стимулирующую – определяет цель бюджетных отношений, заключенную в стимулировании эффективного использования имеющихся у государства экономических ресурсов, частью которых являются бюджетные средства
4. Перераспределительную – заключается в том, что гос. бюджет способен позволяет перераспределять до 50% национального дохода страны.

Государственный бюджет предполагает наличие деления в зависимости от уровня управления на федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ. Федеральный бюджет представляет собой республиканский бюджет страны (создан для обеспечения выполнения функций центральными государственными органами), в то время как бюджеты субъектов РФ это бюджеты республик, автономных областей и округов, областей, бюджеты Санкт-Петербурга и Москвы. При этом, стоит отметить важный момент: местные финансы не подчиняются государственной системе управления – их движение управляется органами местного самоуправления (это закреплено в конституции РФ). Местными бюджетами в таком случае являются бюджеты округов, городов, районов, поселков и сельских населенных пунктов, а также районов в составе городов.

Государственные внебюджетные фонды созданы для достижения двух главных целей:

• Для обеспечения социальных потребностей
• Для финансирования дополнительных территориальных нужд

Внебюджетные фонды имеют целевое назначение, их зона влияния – федеральный и территориальный уровни. Сюда относят Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС), Фонд занятости населения, Пенсионный Фонд России (ПФР).

Теперь скажем об особом положении, занимаемом Министерством финансов РФ , в финансовой системе страны. Его положение определено его функциями, которые он выполняет, в том числе это:

1. Разработка и реализация программ бюджетной, финансовой, валютной и налоговой политик страны
2. Развитие бюджетной системы (в том числе бюджетного федерализма)
3. Перераспределение и сосредоточение финансовых ресурсов в определенных направлениях, наиболее значимых для страны
4. Составление и дальнейшее обеспечение исполнения федерального бюджета, по итогам – отчет об исполнении федерального и консолидированного бюджетов
5. Составление программы заимствований и контроль за внутренним и внешним долгами
6. Разработка концепций в сфере развития финансовых рынков страны
7. Формирование и контроль за проведение политики формирования государственных запасов драгоценных камней и драг. металлов
8. Формирование единой для бюджетов всех уровней методологии наполнения бюджетов
9. Обеспечение государственного финансового контроля
10. Составление методологий для бухгалтерского учета, аудита и отчетности в пределах РФ.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

Про управление финансами подробнее будет рассказано в рамках следующих статей проекта .