Домой Проценты по кредитам Упрощенка ведение бухгалтерского учета. Подача нулевой отчетности на УСН

Проценты по кредитам

Упрощенка ведение бухгалтерского учета. Подача нулевой отчетности на УСН

«Упрощенка» – один из самых удобных и потому часто применяемых специальных режимов налогообложения. Но обошел ли стороной бухгалтерский учет УСН? Рассмотрим этот вопрос подробнее в нашем обзоре.

Неизбежность

Минфин России в письме от 27.02.2015 № 03-11-06/2/10013 подтвердил, что бухгалтерский учет на УСН является необходимостью. Это значит, что любое коммерческое предприятие (ИП), работающее на «упрощенке», обязано:

написать и утвердить приказом начальства учетную политику для целей бухгалтерии;
вести бухучет и формировать на его основе бухотчетность.

Варианты ведения

Согласно позиции финансового министерства, есть возможность использовать упрощенные методы ведения бухгалтерского учета. Это касается только малого бизнеса, который в основном представлен компаниями на УСН и ЕНВД. Для них с одобрения Минфина выпущены рекомендации российского Института профессиональных бухгалтеров. Они содержат ключевые принципы упрощенный бухгалтерии.

Более конкретно разобраться с порядком ведения упрощенного бухгалтерского учета и отчетности поможет документ Минфина – информация № ПЗ-3/2015.

В целом, фирма или ИП на упрощенной системе может вести бухгалтерию в таких вариантах:

Полноценный учет согласно требованиям общей системы налогообложения на основе законодательства о бухучете.

Этот вариант подходит для тех фирм и коммерсантов, у которых постоянно велик риск потерять право на УСН и «свалиться» в общий режим. Кроме того, он удобен для заядлых «упрощенцев», которые предпочитают получать подробные сведения о положении своего бизнеса. Это очень хорошо помогает проанализировать деятельность с экономической точки зрения.

2. Полный бухучет упрощенного плана.

Он схож с правилами учета на общем режиме, однако здесь допустимы упрощения. Так, например, организация может:

укоротить план счетов;
исправлять ошибки прошлых лет в текущее время;
не применять ряд ПБУ;
более просто заполнять регистры.

Этот вариант подходит для малых предприятий, которые хотят видеть полную картину своей деятельности, но в достаточно укрупненном масштабе для ее анализа.

3. Сокращенный бухучет упрощенного типа.

Он предполагает только ведение записей в специальной книге сделок, которая выглядит как единая таблица. Факты хозяйственной деятельности отражают в ней по методу двойной записи. Этот вариант приемлем для небольших фирм, которые имеют дело с ограниченным количеством операций одинакового плана. В связи с этим, ими востребованы одни и те же счета бухучета.

4. Простой бухгалтерский учет упрощенного типа.

При ведении подобного учета все факты хозяйственной деятельности заносят также в таблицу, но уже без двойной записи.

На УСН с упрощенным бухучетом ПБУ позволяют использовать кассовый метод.

Долгое время рекомендаций, которые позволили бы организовать упрощенный учет, не было. Причина проста, и кроется в том, что кассовый метод не совсем соответствует основной задаче бухгалтерского учета. Он не гарантирует полную и достоверную информацию обо всей хозяйственной деятельности фирмы и искажает реальную картину. Таким образом, лучшим решением может быть ведение бухгалтерского учета методом начисления. А кассовый оставить для налогового учета.

Таким образом, на сегодня компании и ИП могут опираться:

на приказ Минфина от 16.05.2016 № 64н “ О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету”;
информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учет-5 <Об упрощении ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства и рядом иных организаций>;
информацию Минфина № ПЗ-3/2015;
общие принципы упрощенного учета, перечисленные в протоколе № 7 от 25.11.2015 экспертной группой при финансовом ведомстве.

Существует Закон о бухгалтерском учете и ПБУ. С другой стороны, есть правила Налогового кодекса для ведения налогового учета. И данные этих 2-х учетных систем практически всегда различаются. При этом организация может выбрать похожие методы учета, которые позволят прийти к наиболее общему результату.

Имейте в виду: полный отказ от ведения бухучета крайне рискован. Это может повлечь санкции по ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ. Так, к нарушениям отнесены отсутствие «первички», наличие систематических ошибок при заполнении регистров, а также отсутствие этих регистров и другое.

Учетная политика и план счетов

Учетная политика на УСН – это важный и обстоятельный документ, разработать который обязана любая компания. Ее необходимо утвердить отдельным приказом. Он отражает выбранный вариант ведения бухучета и другие его особенности.

Текст приказа должен содержать наравне с организационными и техническими нюансами данные о выбранной форме регистров бухучета и первичных учетных документов, рабочих бухгалтерских счетах. Также в нём нужно отобразить формы бухгалтерской отчетности и способы хранения «первички». Кроме того, необходимо указать правила документооборота, а также какие ПБУ будут использоваться, а какие нет. Организация должна отделить малоценные активы от основных фондов, а также оговорить возможность создавать резервы либо отказаться от этого и др.

Необходимо наличие приложений к приказу, в которых были бы отражены формы упрощенных регистров учета. Здесь на помощь приходит Приложение № 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.

Если говорить об объединении счетов, то оно основано на том, чтобы сократить план счетов бухучета за счет уменьшения их количества путем укрупнения. Что касается непосредственно решения о том, как именно объединить счета, то его принимают в рамках учетной политики. К тексту приказа в обязательном порядке должен быть приложен план счетов, с которым компания будет работать.

Из-за того, что представители малого бизнеса могут формировать бухотчетность в урезанном варианте и с укрупненными данными, это тоже нужно отразить в учетной политике.

Особого внимания также заслуживают вопросы хранения учетных документов первичного характера. Они могут понадобиться фирмам и ИП, которые работают на упрощенке, например, при переходе на другую систему налогообложения.

Очень важно, чтобы ведение бухучета при УСН в 2018 году было организовано таким образом, чтобы при возвращении на ОСН либо переходе на «доходы минус расходы» аналитику по учетным данным можно было восстановить при минимальных трудозатратах, как того требует соответствующий режим (объект по налогу).

Учетная политика для «доходы минус расходы»

Все особенности, которые касаются финансово-хозяйственной деятельности компании, должны быть взяты во внимание при составлении учетной политики по УСН с объектом «доходы минус расходы». При этом таким фактам, как бухгалтерский учет расходов, нужно уделять особое внимание, так как налоговики проверяют их особенно дотошно.

Это такие необходимые моменты, как определение стоимости ОС, а также порядок списания стоимости ОС и нематериальных активов. Кроме того, важно установить стоимость ТМЦ и порядок ее списания. Также не забудьте про порядок учета и списания расходов на транспорт и ГСМ, а также про учет и списание НДС.

Должным образом оговорите порядок учета:

нормируемых затрат;
убытков прошлых периодов;
расходов на продажу;
расходов будущих периодов;
минимального налога на УСН (при убытке).

Особенности учетной политики для объекта «доходы»

Бухучет для фирм на УСН в 2018 году с объектом «доходы» тоже обязателен. Здесь все немного проще, ведь при расчете величины уплачиваемого налога необходима только сумма поступлений и платежи, которые способны уменьшить начисленный к уплате налог.

Учетная политика на УСН «доходы» должны быть сформулирована не менее подробно, чем на объекте «доходы минус расходы». Разница лишь в том, что дополнительно приводят описание только порядка уменьшения суммы налога к уплате в казну.

Бухучет для ИП на УСН

Что касается коммерсантов, то у них нет обязательности вести бухгалтерский учет согласно подп. 1 ч. 2 Закона о бухучете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. В обязанном порядке они ведут лишь налоговый учет. Он служит основанием для заполнения декларации по УСН.

В том случае, если у ИП есть желание вести бухгалтерский учет, он может быть организован одним из обозначенных вариантов. Также есть возможность разработать собственный метод на своё усмотрение. Однако чаще всего это решение приносит только дополнительные трудности, которых можно избежать, если выбрать более простой способ.

Одним из самых распространенных и наиболее простых режимов налогообложения, которые чаще применяют индивидуальные предприниматели, особенно на стадии открытия своего бизнеса – это УСН «Доходы». Рассмотрим его более подробно, как ведется учет на этом виде налогообложения.

Выбор налогового режима является очень важным моментом как при или ООО, так и в ходе ведения деятельности, ведь правильный выбор может существенно сэкономить на налогах. К тому же требует определенных знаний и навыков, а данный налоговый режим способен освоить и новичок в этом деле.

Главной прелестью такой системы, как УСН «доходы» является его простота. В отличие его собрата – УСН «Доходы мин
ус расходы» для целей налогообложения учитываются лишь доходы, расходы при УСН в этом случае в расчет не берутся. Это в свою очередь не требует особых знаний, ведь далеко не все расходы можно учитывать при УСН.

В основном при расчете налога применяется ставка в размере 6% с полученного организацией или ИП дохода, однако, в новой декларации по УНС, действующей с 10 апреля 2016 года, ввели возможность устанавливать льготную процентную ставку по налогу. Так, в некоторых регионах может быть установлена льготная ставка в размере 0%, например, в Крыму.

Принято считать, что данный налоговый режим выгоден, пока расходы не превысят 50% доходов от деятельности, после чего стоит перейти на учет УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов». Более , совмещении с другими налоговыми режимами и другой общей информацией можно ознакомиться в этой статье.

Налоги и отчисления

Отчислений и платежей по налогам не очень много, они следующие.

Платежи в пенсионный фонд

Если индивидуальный предприниматель работает сам, то он должен уплачивать установленные государством фиксированные платежи в ПФР за себя, а также 1% в ПФР, от суммы дохода, который превышает 300 тыс. рублей, подробнее описано в нашей отдельной статье. Также необходимо уплачивать платежи в ПФР за работников, если они есть у ИП, у организаций сотрудники есть всегда – как минимум директор.

Взносы ИП за себя можно уплатить как оной суммой, сразу за год или же делить ее равномерно на каждый квартал. Последний вариант более выгоден, так как вам не надо будет вытягивать из оборота всю сумма платежа, а делать вы это будете постепенно.

Но если вы решите все же осуществить один платеж, например, в январе, то в отличие от , вы сможете уменьшать на нее сумму налога, так как расчет осуществляется нарастающим итогом.

Авансовые платежи по УСН

Предприниматели и организации должны осуществлять ежеквартальные платежи по налогу, уплачиваемые в виде аванса. При этом авансовые платежи при УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» рассчитываются одинаково. Отличие состоит лишь в порядке формирования налоговой базы.

Все авансовые платежи делятся 4 части на год и уплачиваются по ¼ части ежеквартально, при этом рассчитываются они нарастающим итогом с начала текущего года. Расчет данных сумм налогоплательщик осуществляет самостоятельно исходя из размера полученного дохода, при этом уменьшая их на величину перечисленных за этот же период страховых взносов в фонды в зависимости от того, есть ли у него наемные работники или нет.

АП = (сумма дохода за период с начала года) * (ставку по налогу) – (сумма платежей в ПФР, также считается с начала года) = платеж за период – суммы АП за предыдущий период (для первого квартала они равны нулю).

Первый квартал. Сначала считаются доходы за первый квартал, умножаются на ставку по налогу, как правило это 6%, уменьшаются на величину взносов в ПФР, полученная сумма оплачивается в бюджет.

Второй квартал. Берется сумма дохода нарастающим периодом с начала года, т.е. за период с января по июнь, умножается на ставку, вычитается сумма платежей в ПФР за период с января по июнь. Затем вычитается платеж по авансовому платежу за первый квартал.

Третий и четвертый кварталы считаются аналогично второму.

Пример расчета мы приведем ниже.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН:

Уменьшение УСН на сумму взносов в ПФР

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить величину налога на сумму перечисленных страховых взносов в пенсионный фонд. При этом основным критерием для ИП будет наличие или отсутствие наемных работников, так как порядок уменьшения будет разный. Для ООО разницы нет, так как в компании всегда присутствуют наемные работники, пусть даже единственный директор.

УСН 6 процентов уменьшение налога 2017 ИП без работников

Если индивидуальный предприниматель работает сам, и у него нет наемных работников, даже оформленных по договорам гражданско-правового характера, то налог можно уменьшить на всю сумму фиксированных платежей ИП за себя в ПФР. Однако, если принять хотя бы одного работника ситуация меняется в корне.

Пример №1. Сергеев А.В. работает сам, без сотрудников, за первый квартал заработал в сумме 127 тыс. рублей. В этот же период он оплатил за себя в фонды 3500 рублей. Применяем следующим образом:

Рассчитывает предварительную сумму налога – 127 000 * 6% = 7620 руб.
Применяем вычеты, из полученной суммы вычитаем оплаты в ПФР и ФОМС: 7620 – 3500 = 4120 рублей. Данную сумму необходимо будет оплатить в бюджет.

Пример №2. Предположим, Тот же Сергеев в первом квартале заработал не 127 тыс руб., а всего 25 000 и также оплатил в фонды 3500 руб.

Налог будет составлять 25 000 * 6% = 1 500 рублей.
Применяем вычеты, так как их сумма превышает полученную расчетную цифру, т.е. 3500 больше, чем 1500, таким образом у нас не возникнет налога к оплате. 1500 – 3500 = 0 рублей. При этом оставшуюся разницу в 2000 руб. мы сможем применять в качестве вычета в последующих кварталах.

Важно! Если предприниматель работал сам, а потом, пусть даже временно принял в штат работника, то все платежи за год необходимо пересчитать и уплачиваться исходя из сумм выплаченных в ПФР за работников! Т.е., как описано ниже, уменьшить налог можно будет не более, чем на 50% на оплаты в ПФР за работников.

УСН 6 процентов уменьшение налога 2017 ИП с работниками, ООО

Если предприниматель трудоустраивает у себя наемных работников или же в случае ООО, у которых всегда есть работники, то налог УСН «доходы» можно уменьшить максимум на 50% от суммы перечисленных страховых взносов в ПФР за работников. Причем, в случае ИП, перечисленные суммы им за себя никак не уменьшают налог – это очень важно!

Пример №1. ИП Сергеев заработал в первом квартале 127 тыс. руб. У него есть 2 наемных работника, за которых он заплатил в фонды 10 000 руб., а за себя оплатил 3500 руб. Как считать в этом случае?

Рассчитываем сумму налога, также доход умножаем на ставку, получим: 127 000 * 6% = 7620 руб.
Так как в этом случае можно вычесть не более 50% от суммы налога за счет оплаты отчислений в ПФР, то необходимо взять половину расчетной цифры и сравнить ее с отчислениями за сотрудников. 7620 /2 =3810 руб. Так как полученная сумма 3810 меньше, чем отчисления 10 тыс. руб, в таком случае мы имеем право уменьшить налог лишь на половину. К уплате будет 7620 – 3810 = 3810 руб.
Оставшуюся часть не использованных вычетов 10 000 – 3810 = 6 190 можно будет применить в последующих кварталах.

Важно! Налог по УСН ИП без работников уменьшает на 100% от суммы перечислений в ПФР за себя, а ИП с работниками и ООО – не более, чем на 50% от перечисленных сумм в ПФР за своих работников. Также предприниматели имеют право уменьшить налоги на величину взноса в ПФР – 1% с прибыли более 300 тыс. руб. ИФНС все же стала относить эти суммы к фиксированным платежам.

Пример расчет авансовых платежей по УСН «доходы»

В качестве примера возьмем две ситуации, когда у предпринимателя нет работников, а так же для ООО, ИП с работниками.

ИП без работников

Учтем, что в данном случае предприниматель уменьшает налоги на суммы перечисленных страховых взносов за себя на 100%.

Месяц	Отчетный период	Доход, руб.				Авансовый платеж по УСН
Январь	1-й квартал	35 000	135 000		6 997,50	1 102,50
Февраль		45 000
Март		55 000		6 997,50
Апрель	Полугодие	70 000	425 000		13 995,00	10 402,50
Май		95 000
Июнь		125 000		6 997,50
Июль	9 месяцев	150 000	925 000		20 992,50	23 002,50
Август		170 000
Сентябрь		180 000		6 997,50
Октябрь	За год	195 000	1 575 000		40 740,00	19 252,50
Ноябрь		220 000
Декабрь		235 000		19 747,50

Первый квартал:

Доход составил 135 000 руб. умножаем на 6% налога, получаем 8100 рублей, это предварительная сумма налога.
Так как полученная сумма больше суммы перечислений в фонды, тогда вычет мы используем в полном размере
Теперь вычитаем из этой суммы величину платежей в фонды, получаем 8100 – 6997,50, наш авансовый платеж составит 1 102,50.

Важно! Если бы сумм налога была бы менее суммы оплат в фонды, например, составляла 4000 рублей, в таком случае сумма авансового платежа равнялась нулю, так как 4000 – 6997,50 = 0. При этом на сумму 2997,50 мы бы могли уменьшить налог за последующие периоды.

Второй квартал (аналогично рассчитываем третий квартал):

Нам необходимо взять доход нарастающим итогом за полугодие, умножить на ставку налога, получим 425 000 руб. * 6% = 25 500 руб.
Сравниваем наш вычет (оплаты в ПФР) с полученной суммой, 25 500 больше 12 826,66, поэтому данные платежи принимаются к уменьшению полностью.
Теперь вычитаем платежи в фонды за тот же период, получаем 25 500 – 13 995 = 11 505,00.
Теперь необходимо учесть, что мы уже заплатили 1 102,50 в первом квартале, таким образом, за второй квартал нам следует оплатить: 11 505- 1 102,50 = 10 402,50 руб.

Четвертый квартал:

Берем доход, полученный нарастающим итогом за 9 месяцев и рассчитываем налог: 1 575 000 * 6% = 94 500.
Сравниваем полученное значение с вычетом (оплаты в ПФР и на ОМС): 94 500 больше 40 740. Поэтому сумму оплаты в фонды принимаем к вычету в полном объеме.
В 4-м квартале нами были оплачены взносы фиксированные платежи ИП за себя в фиксированном размере, исходя из МРОТ, а также 1% с превышения дохода в 300 тыс. рублей. Таким образом сумма взносов составила 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
Применяем вычеты: 94 500 – 40 740 = 53 760.
Вычитаем из полученной суммы ранее оплаченные авансовые платежи: 53 760 – 24 105 – 10 402,50 – 1 102,50 = 19 252, 50

В итоге за год необходимо будет заплатить 53760,00.

Внимание! Примерную в формате Excel можно скачать по данной ссылке. Вам необходимо просто подставить в нее значения и она рассчитает все автоматически.

ООО и ИП с работниками

Возьмем такие же цифры дохода, как в примере выше. Учтем, что в данном случае налоги уменьшаются на величину платежей в фонды за работников. Также в качестве примере возьмем, что фонд оплаты труда составляет 40% от дохода на определенное количество сотрудников. Величина взносов с зарплаты составляет 30%, занесем в таблицу.

Месяц	Отчетный период	Доход, руб.	Доход нарастающим итогом, руб.	Платежи в фонды помесячно ИП за себя, руб.	Платежи в фонды ИП за себя нарастающим итогом, руб.	Авансовый платеж по УСН
Январь	1-й квартал	35 000	135 000	4200	16 200,00	4050
Февраль		45 000		5400
Март		55 000		6600
Апрель	Полугодие	70 000	425 000	8400	34 800,00	8700
Май		95 000		11400
Июнь		125 000		15000
Июль	9 месяцев	150 000	925 000	18000	60 000	15000
Август		170 000		20400
Сентябрь		180 000		21600
Октябрь	За год	195 000	1 575 000	23400	78 000,00	19500
Ноябрь		220 000		26400
Декабрь		235 000		28200

Расчет строится следующим образом:

Первый квартал:

Полученный доход в квартале умножаем на ставку налога, 135 000 руб. * 6% = 8100. Это наш предварительный налог.
Сравниваем ½ полученного числа с величиной отчислений в фонды, 8100/2 = 4050 меньше, чем 16200 руб. поэтому мы не может полностью уменьшить на сумму отчислений, а лишь на 4050. Почему половину? Потому, что вычет не может превышать 50% от суммы первоначального налога, т.е. 4050 рублей (первоначальный налог делим на 2 – это и есть 50% максимально допустимого уменьшения).
Авансовый платеж будет равен 8100 минус максимальное значение вычета 4050, получим 8100 – 4050 = 4050.

Второй квартал (последующие периоды считаются аналогично):

Также предварительно считаем налог нарастающим итогом, получим 425 тыс. руб. * 6% = 25 500 руб.
Сравниваем ½ полученного числа с суммой платежей в фонды, 25 500 / 2 = 12750 меньше 34 800, поэтому также мы может взять только часть платежей к уменьшению в размере 12 750 руб.

Организации должны вести бухгалтерский учет в полном размере.

Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ сделал ведение бухучета обязательным для всех организаций, при этом неважно, какую налоговую систему они применяют. Исключением не стали и организации - «упрощенцы», а вот ИП на УСН вправе обойтись без бухгалтерии, если ведут налоговый учет своих доходов, расходов и физпоказателей по видам деятельности.

Каковы особенности бухучета для организаций, применяющих УСН, рассмотрим в этой статье.

Бухгалтерский учет при УСН

Обязанность ведения бухучета появилась у организаций на УСН с вступлением в силу нового закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ. При этом возникла и обязанность представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность. Для малых предприятий закон допускает применение упрощенных способов ведения бухучета, а сдачу отчетности – по упрощенным формам. Именно такими предприятиями являются многие организации, работающие на «упрощенке». Не подпадающие под эту категорию «упрощенцы», должны вести бухучет в полном объеме, согласно закону о бухучете.

Институтом профбухгалтеров РФ разработаны рекомендации по ведению бухучета и составлению бухгалтерской отчетности для малых предприятий, согласно которым упрощенный бухучет предлагается вести одним из трех способов:

в полной форме – используется двойная запись и регистры бухучета активов предприятия (ведомости учета операций по счетам, оборотно-сальдовые ведомости и т.п.); при этом регистры более простые, чем при обычном учете, можно не применять некоторые ПБУ;
в сокращенной форме – двойная запись применяется при отражении операций в Журнале учета фактов хозяйственной деятельности, а регистры бухучета не используются;
в простой форме (только для микропредприятий) – учет ведется в Журнале учета без применения двойной записи. Хозяйственные операции фиксируются в хронологическом порядке и сразу группируются по статьям бухгалтерского баланса и отчета о финрезультатах.

Учетная политика при «упрощенном» бухучете в ООО на УСН

Для создания единой системы учета предприятию необходима бухгалтерская и налоговая учетная политика . Это документ, в котором закрепляется выбранный способ бухучета и налоговой деятельности. Фирма разрабатывает учетную политику самостоятельно на основе положений действующего законодательства (ПБУ 1/2008, Закон № 402-ФЗ).

При упрощенном бухучете учетная политика тоже может быть упрощенной, то есть с меньшим документооборотом. В ней обязательно указывается выбранный способ бухучета на «упрощенке», рабочий план счетов, формы учетных регистров и первички, порядок учета доходов и расходов, основных средств, материалов, порядок создания резервов, если они есть и т.п.

План счетов можно сократить за счет объединения некоторых счетов, например на счете 20 учитывать все затраты, относимые на 20, 23, 25, 26 счета, на счете 76 объединить все счета расчетов с контрагентами – 60, 62, 73, 76 и т.д. (Информация Минфина от 01.11.2012 № ПЗ-3/2012). Все эти особенности учета закрепляются в учетной политике «упрощенца».

Ведение аналитического учета при сокращенном плане счетов должно быть организовано так, чтобы при переходе с «упрощенки» на ОСНО или иной налоговый режим, была возможность перейти на него без потерь данных по всем счетам бухучета.

В налоговой учетной политике «упрощенцу» следует закрепить основные моменты учета для определения налоговой базы. В отличие от бухучета, налоговый учет при УСН ведется только в одном регистре – КУДиР . Нужно указать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы» , а также прописать состав облагаемых доходов и расходов и порядок их признания. Обратите внимание, что ИП на «упрощенке» могут не иметь бухгалтерскую учетную политику, но налоговая политика у них должна быть обязательно.

Как вести бухучет при УСН

Не стоит путать налоговый и бухгалтерский учет – главное их отличие для «упрощенцев» заключается в способе учета. Налоговый учет при УСН ведется по кассовому методу, то есть доходы признаются в день поступления денег в кассу или на банковский счет, а расходы - после их фактической оплаты (п.п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ). Бухучет при УСН ведется методом начисления, когда отражение фактов хоздеятельности не зависит от фактического поступления денег или оплаты контрагентам. Метод начисления считается наиболее точным для отражения финансового состояния организации, его обязаны применять все предприятия, не являющиеся малыми, с выручкой не более 1 млн руб. в квартал. А для малых предприятий и здесь сделано исключение: они при желании могут использовать для ведения бухучета кассовый метод (п. 12 ПБУ 9/99; п. 18 ПБУ 10/99).

В части бухучета при УСН «доходы минус расходы» 2016 год новшеств не принес, здесь по-прежнему особенно тщательное внимание должно уделяться учету расходов. Это учет списания стоимости основных средств, нематериальных активов, материалов, НДС, а также расходов на реализацию, расходов будущих периодов. Важно также определить порядок списания убытков прошлых лет – при доходно-расходной «упрощенке» Налоговым кодексом допускается перенос убытка на будущее и списание его, а также минимального налога, уплаченного в период убытков, в течение 10 лет (п.7 ст. 348.18 НК РФ).

Бухучет при УСН «доходы» должен вестись не только в части доходов, но и расходов тоже, несмотря на то, что затраты организации в расчете налога не участвуют. В учетной политике дополнительно следует прописать, за счет каких платежей и в каком порядке будет уменьшаться начисленный налог (страховые взносы, больничные, платежи по договорам личного страхования, торговый сбор). Следует помнить, что в случае перехода с УСН «доходы» на другой налоговый режим, расходная часть бухучета не должна быть утрачена.

Бухгалтерская отчетность на УСН

Организации- «упрощенцы» должны один раз в год сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС и в территориальное отделение статистики. В состав отчетности входит Бухгалтерский баланс по форме 1 и Отчет о финрезультатах по форме 2. Отчитаться за 2016 год нужно в срок

Такой способ подходит для небольших компаний, чья деятельность однообразна и операций с движением средств немного. При этом используется ограниченное число бухгалтерских счетов.

Малые предприятия могут вести книгу учета доходов и расходов в табличной форме, но при этом метод двойной записи не используется.
Допускается ведение бухгалтерии на специальном упрощенном режиме выплаты налоговых обязательств кассовым методом.

методических рекомендаций

Как вести бухгалтерию ооо самостоятельно: пошаговая инструкция 2018

Внимание

Основанием для этого служит ст.№346.24 Налогового кодекса Российской Федерации. Пользование услугами бухгалтера Несмотря на Федеральный закон №129-ФЗ, ведение бухгалтерского учета при использовании ООО упрощенной системы налогообложения все же желательно. Если руководитель предприятия не может справиться с этим самостоятельно, имеется два выхода из подобного положения:

использование услуг специализированной организации;
принятие на работу бухгалтера.

Наличие собственного бухгалтера всегда предпочтительнее.

Важно

Кроме того, предприятие по ряду причин в любой момент может утратить право на использование УСН. Общество с ограниченной ответственностью, использующее упрощенную систему налогообложения, обязано отчитываться перед налоговыми органами. При этом в общепринятом виде бухгалтерский учет вести не обязательно.

Порядок ведения бухгалтерского учета при усн (2018)

Инфо

Бухгалтерская отчетность отражает информацию о финансовом состоянии ООО, результатах хозяйственной деятельности и движении денежных средств. Ответственность за организацию бухучета несет директор компании, который имеет право передать его ведение специальной фирме либо нанять бухгалтера, а также заниматься им самостоятельно. Если вас интересуют правила и образец заполнения формы Р21001, прочтите данный материал.

Какие удачные названия для фирм ООО можно придумать? Примеры и советы - здесь. Принципиальные отличия упрощенной системы налогообложения Упрощенная система предполагает, что в ООО обязательно есть ограничение количества рабочих мест (не более 100), поскольку упрощение налогообложения предусмотрено только для субъектов малого предпринимательства.

Как осуществляется ведение бухгалтерии ооо на усн в 2018 году

Полный объем бухучета в приоритете и для организаций на УСН, которые применяют бухгалтерские данные для экономического анализа бизнес-процессов и получения детальных параметров.

Возможно осуществление полноценного бухгалтерского учета по всем правилам, но с небольшими упрощениями в отчетности. Допускается упразднение некоторых ПБУ, корректировка в текущем году допущенных ошибок в предыдущих периодах, изменение плана счетов, сокращение регистров бухучета. Такой способ подходит для малых предприятий, которые ведут разноплановую деятельность и нуждаются в отражении каждого нюанса для дальнейшего анализа, но в упрощенном виде.
Сокращенное ведение бухучета ограничивается заполнением данных о фактах финансово-хозяйственной деятельности фирмы в специальной книге.
Она содержит таблицу, в которой ведется двойная запись.

Ведение бухгалтерии ооо на усн: порядок и отчетность

Юридическое лицо на УСН платит только один из двух налогов, а именно налог на доход «УСН-6% Доходы» или доход, уменьшенный на величину расходов: «УСН-15% Доходы минус Расходы». Следовательно, платить необходимо только единый налог в выбранном соотношении 6% либо 15% и НДФЛ с дивидендов и зарплаты сотрудников. Также платится страховой взнос с заработной платы работников.

То есть кроме налога на доходы подлежат уплате только взносы в Пенсионный фонд и Фонд соцстрахования. Давайте немного подробнее поговорим о различии УСН-6% и 15%. Первый вид идеально подходит фирмам, основной вид деятельности которых – ремонтные работы, аренда, предоставление юридических либо бухгалтерских услуг, то есть такие услуги, которые не требуют вложения или затрат.

Второй вид используется компаниями, которые занимаются строительством, торговлей, интернет-магазинами.

Усн: бухгалтерский учет

Ведение бухгалтерской отчетности – весьма хлопотное и сложное занятие. Конечно же, упрощенная система налогообложения весьма облегчает задачу, но все же некоторые тонкости и детали необходимо знать, чтобы правильно составить все необходимые документы и вовремя их сдать. Давайте рассмотрим основные аспекты ведения бухгалтерского учета ООО, которое находится на упрощенной системе налогообложения (далее – УСН).

Стоит отметить, что проще всего вести всю отчетности ООО «по упрощенке» с помощью онлайн сервисов. Рекомендуем сервис для расчета налогов и взносов по УСН, а так же сервис по подготовке и онлайн сдаче отчетности. Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Ведение бухгалтерского учета при усн

Расчет налогов и взносов по двум режимам УСН Рассмотрим пример расчетов налоговых сборов по двум режимам УСН. Итак, за первый квартал в результате деятельности предприятия доходы составили 300 тыс. руб., расходы при этом 100 тыс. руб. Выплаты в различные фонды 50 тыс. руб. Оплата больничных и иных выплат 10 тыс. руб.

Расчеты по двум видам единого налога следующие:

Для 6%: НБ = 300 – 50 – 10=240 тыс. руб. ЕН=240*6/100=4 тыс. руб.
Для 15%: НБ = 300 – 100 – 50=150 тыс. руб. ЕН=150*15/100=22,5 тыс. руб.

Переход на упрощенку осуществляется путем подачи заявления в налоговой орган.Заполняется оно на специальном бланке.

В виду того что форма последнего периодически меняется, во избежание ошибок, лучше скачивать ее с официальных сайтов.

Бухгалтерский учет

В данной статье мы рассмотрим как осуществляется ведение бухгалтерии ООО на УСН, разберем какие налоги заменяет данный спецрежим, какие штрафы и что включает отчетность. Отличия УСН от других режимов налогообложения При выборе упрощенки важно понимать принципиальные отличия данной системы налогообложения от других:

Предусмотрена только для малых предприятия с ограниченным числом работников (не более 100).
Сокращение количества подлежащих к уплате налогов. На выбор предоставляется два вида единых налога на доход 6% и 15%.
В первом случае вы платите налог с выручки, во втором – с прибыли. Плюс к этому вам необходимо также выплачивать НДФЛ с зарплаты сотрудников и дивидендов, а также взносы в Пенсионный и Страховой Фонды, а также Фонд соцстраха.

Как вести бухгалтерию ооо на усн?

Тем не менее, отдельные его элементы должны присутствовать в отчетности в обязательном порядке. Можно разделить все ООО, ведущие отчетность подобного типа, на две основные категории:

с работниками;
без работников.

С работниками Если в ООО на УСН имеются работники, то должна присутствовать ежеквартальная отчетность: В ПФР Уплаченные, а также, впоследствии, начисленные взносы (подается до 15 мая, 15 августа, 15 ноября) В ФСС Необходима форма 4-ФСС (подается до 15 мая, 15 августа, 15 ноября) В ИФНС также требуется подавать: Без работников ООО на УСН ежеквартально никоим образом не отчитывается, сдавать бухгалтерскую отчетность нет необходимости.
Бухгалтерский учет в компании следует организовать так, чтобы при переходе на УСН 15% или ОСНО была возможность восстановления учетных данных с минимальными затратами времени. Ведение бухгалтерской документации для компаний, осуществляющих деятельность на УСН по объекту «доходы», происходит в обязательном порядке. При этом не имеет значения, что для расчета налогового платежа фирме нужно учитывать только доходы и суммы, уменьшающие размер выплаты в ФНС.

Основное отличие бухгалтерской учетной политики компаний на УСН «доходы минус расходы» и «доходы» в том, что последним не обязательно включать в учетную политику данные об алгоритме уменьшения налоговой базы. Бухгалтерский учет в ТСН (ТСЖ) на «упрощенке» ТСН (ТСЖ) не требуется вести бухгалтерский учет в полном составе.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту: (Москва) (Санкт-Петербург) (Регионы) Это быстро и бесплатно! В чем заключается ведение бухучета? С 2013 года ведение бухгалтерии и сдача отчетности обязательны для всех компаний, которые находятся на УСН. Прежде чем начать вести бухучет, следует разработать и утвердить учетную политику, где необходимо указать способы и методы бухучета, как вести учет основных средств и какие формы первичной документации следует применять. Только после утверждения учетной политики, отражающей учет экономической деятельности на год, можно приступать к следующим этапам работы ООО.
Бухучет включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках. Расчет курсов валют производить не следует, любая сделка оценивается по курсу Центробанка в день ее совершения.

Как вести бухгалтерию ооо при усн доходы 6

Бухгалтерская отчетность для ООО на УСН 6% Отчитываться по «упрощенке 6%» в налоговую инспекцию намного проще, чем при НДС 18%, и даже при «упрощенке 15%» . Перспектива сэкономить на бухгалтере заманчива. Но отчитаться по УСН не так просто, как может показаться на первый взгляд. Субъекты малого предпринимательства (ООО на УСН, если выручка за предыдущий год не превысит 800 млн. рублей) ведут бухгалтерский учёт в упрощенной форме. Но это дело добровольное — можно вести учёт и в общем порядке, если бухгалтеру фирмы так удобнее. Список документов упрощенной отчётности ООО на УСН по итогам года Документ Форма Срок сдачи Куда сдавать Книга расходов и доходов (КУДиР) утв. Приказом Минфина N 135н 31 марта ИФНС Бухгалтерский баланс Форма1 (утв.
Приказом Минфина N 66н) 31 марта ИФНС Сведения о прибыли и убытках — отчёт о финансовых результатах Форма 2 (утв.

В условиях рыночной экономики наблюдается расширение прав и полномочий коммерческих организаций и частных компаний, а также повышение их значения для регулирования общественной жизнедеятельности. Для развития бизнеса в нашей стране разработаны льготные фискальные режимы. Наиболее популярна сегодня упрощённая система налогообложения (УСН). Она призвана обеспечить благоприятный экономический климат для деятельности и множество иных преимуществ, однако не каждое предприятие имеет возможность и необходимость ими воспользоваться.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Упрощённая система помогает оптимизировать налогообложение: упростить учёт и получить дополнительную выгоду. Благодаря выбору такой льготы предприятие избавляется от налогов на имущество и на прибыль организаций, НДС, а предприниматель обретает возможность освободиться от налогов на имущество и доходы физических лиц.

Налогоплательщики и платежи

Переведённое на упрощённую методику предприятие, не имеющее дополнительных налоговых баз (транспортные средства, земельные участки, недвижимость, отражённая в кадастровом учёте), обязано совершать перечисленные ниже платежи:

Единый налог, оплачиваемый ежеквартально авансовыми платежами за отчётные периоды - в сроки не позднее 25 числа следующего месяца, по итогам налогового периода - не позднее 30 апреля следующего года.
Страховые взносы за своих работников. Их тарифы в 2018 году таковы: на обязательное пенсионное страхование - в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0%, если доходы за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

При этом код вашего бизнеса должен находиться среди льготных ОКВЭДов. К ним относятся, например, коды из:

раздела 10 «Производство пищевых продуктов»;
раздела 13 «Производство текстильных изделий»;
раздела 14 «Производство одежды»;
раздела 15 «Производство кожи и изделий из кожи»;
раздела 16 «Обработка древесины и производство изделий из дерева»;
раздела 20 «Производство химических веществ и химических продуктов»;
раздела 21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях»;
раздела 22 «Производство резиновых и пластмассовых изделий»;
раздела 23 «Производство прочей неметаллической минеральной продукции»;
раздела 25 «Производство готовых металлических изделий»;
раздела 28 «Производство машин и оборудования».

Таблица: некоторые коды ОКВЭД, по которым предприятия вправе использовать пониженные тарифы

Основной вид деятельности ОКВЭД в 2018 году	Код по ОКВЭД 2
Производство спортивных товаров	32.3
Производство игр и игрушек	32.4
Деятельность спортивных объектов	93.11
Прочая деятельность в области спорта	93.19
Обработка вторичного сырья	38.3
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств	45.2
Сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность	37, 38.1, 38.2
Производство музыкальных инструментов	32.2
Производство различной продукции, не включённой в другие группировки	32.9
Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования	95.2
Управление недвижимым имуществом	68.2, 68.32
Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов	59.11–59.14
Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)	91.01
Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий	91.02, 91.03
Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников	91.04
Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями	47.73, 47.74
Производство гнутых стальных профилей	24.33
Производство стальной проволоки	24.34

Порядок и требования, процедура перевода на УСН

После принятия заключения о переводе учёта на упрощённую систему следует уведомить налоговую инспекцию о своём выборе вплоть до 31 декабря текущего года. Возможность применять новые правила появляется с наступлением следующего года. Заявление можно подать лично, но достаточно направить почтой документ, в котором содержится информация о предпочтительном варианте, а также о том, какова остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Из этого следует, что возможность сменить метод уплаты налогов предоставляется лишь в последние месяцы года: октябрь - декабрь.

Новые предприятия могут заявить о выборе льготной системы до истечения 30 календарных дней после того, как встали на учёт в органе налоговой службы. Тогда они считаются использующими упрощённую систему с даты регистрации. Для получения возможности перейти на этот льготный порядок важно обеспечить соблюдение множества требований.

Условия применения УСН для предприятий и индивидуальных предпринимателей

Предприятия, переходящие на УСН, обязуются не заниматься видами деятельности, представленными в установленном законом перечне. «Упрощёнку» не могут использовать:

банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых полезных ископаемых;
осуществляющие организацию и проведение азартных игр;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
иностранные организации;
микрофинансовые организации;
частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

Имеются и другие ограничения. В структуре капитала общества, использующего УСН, разрешается не более 25% долевого участия сторонних компаний (это ограничение не учитывается в отношении некоторых госучреждений и НКО, перечисленных в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, а также неприменимо по отношению к ИП).

«Упрощённое» предприятие обязано иметь среднюю численность работников не более ста человек, а также не должно иметь в своей структуре филиалы.

Основным средствам организации не следует иметь остаточную стоимость, превышающую 150 млн руб. Она определяется по результатам бухгалтерского учёта. При учёте берутся во внимание и основные средства, признающиеся амортизируемым имуществом по налоговому учёту. При этом это требование применяется и к ИП, что подтверждается Письмами Минфина (в частности, от 20.01.2016 N 03–11–11/1656) и позицией высших судебных органов (см. Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16–486).

Общий объём доходов предприятия за календарный год следует держать в пределах 120 млн руб. - это установленное значение не подлежит индексации вплоть до 2020 года. Для получения возможности перевестись на упрощённую методику с 2019 года компании нужно провести подсчёт доходов за 9 месяцев 2018 года и убедиться, что они не выше 112,5 млн руб. (для ИП показатели по объёму доходов за предыдущие периоды не установлены).

Объекты налогообложения, налоговая база

При переводе дела на упрощённые налоги важным этапом становится избрание налогооблагаемого объекта. Предлагается две альтернативы расчёта единого налога и две ставки:

при объекте налогообложения «доходы» налог платится с общего оборота, размер налога составляет 6%;
при объекте «доходы минус расходы» налог уплачивается с чистой прибыли организации, размер его составляет 15%.

Налоговая база - это основа для расчёта налоговой суммы, количественное, то есть денежное, воплощение объекта налогообложения.

Плательщику предоставлена возможность ежегодно выбирать, какой объект станет облагаться налогом. Для этого следует заняться анализом финансовых результатов за последние 9 месяцев.

Выбор объекта налогообложения при использовании УСН зависит от соотношения между доходами и расходами

Предприятию, в котором расходы превышают 60%, выгодно уплачивать налоги с доходов за минусом расходов.

По итогам года им также следует в обязательном порядке проводить расчёт:

минимального налога, составляющего 1% от дохода и подлежащего уплате (когда компания находится в положении убытка);
равенства доходов и расходов;
если минимальный налог выше суммы единого налога.

Избрание разновидности 15% при таких событиях оптимально, так как 1% получится меньшей величиной в сравнении с 6%. Но бывают и такие случаи, когда выбирается 6%, хотя выгоднее выплатить 15%, объясняется это сокращением трудоёмкости расчётов.

Правила определения и признания доходов и расходов при УСН

Единый порядок учёта доходов и расходов при упрощённом режиме не зависит от выбора налогооблагаемого объекта. Доходами в этом случае считаются:

выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;
внереализационные доходы.

Доходы признаются за счёт кассового метода. То есть непосредственно при получении средств на банковский счёт или в кассу предприятия, принятии имущества или имущественных прав бухгалтерия должна зафиксировать значение суммы дохода в Книге учёта доходов и расходов.

При определении объекта налогообложения «упрощённым» налогом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. Кроме того, не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации

Если используется методика уплаты доходов за минусом расходов, расходами признаются все пункты исчерпывающего списка, приведённого в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В него, к примеру, входят:

расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
расходы на нематериальные активы;
расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
арендные (в том числе лизинговые) платежи за имущество;
материальные расходы;
расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни сотрудника;
входной НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
проценты по кредитам и займам, а также расходы на услуги кредитных организаций;
расходы на обеспечение пожарной безопасности;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
плата государственному или частному нотариусу за оформление документов в пределах утверждённых тарифов.

Когда налогооблагаемым объектом заявлены доходы, расходы учитывать не нужно. Однако сам налог позволяется сократить на величину перечисленных платежей:

страховых взносов, уплаченных за работников;
фиксированных взносов за себя;
пособий, выплаченных за первые три дня болезни;
платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключённым со страховыми организациями.

Уплачиваемая сумма может быть сокращена максимум вдвое. Помимо этого, упрощённый платёж сокращается на торговый сбор, но ограничение (50%) тогда не применяется. Сбор учитывают, лишь когда предприятие имеет свидетельство о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора.

Порядок расчёта налоговой базы при уплате УСН зависит от того, необходимо ли уменьшать доходы на величину понесённых расходов

Налоговая отчётность на упрощённой системе налогообложения

К представителям менее масштабного бизнеса налоговые органы так же внимательны, как и к остальным. Поэтому стоит ценить льготные условия и отнестись к ведению отчётности со всей ответственностью.

Налоговый и отчётный период, налоговые ставки

Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётным периодом - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Региональные власти вправе снижать процентную налоговую величину с «доходов, уменьшенных на величину расходов» до 5% (3% в Республике Крым) вместо стандартных 15%. Снижение налоговой ставки будет зависеть от рода занятий и категории самого предприятия, а использовать данную льготу разрешается лишь на протяжении 5 лет. Максимальный сбор с «доходов» равен 6%, остальное остаётся на усмотрение властей каждого региона.

Законы регионов иногда утверждают нулевой сбор для ИП, регистрирующихся в первый раз и ведущих свою работу в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Они могут использовать нулевой процент налогов с даты регистрации ИП непрерывно на протяжении двух налоговых периодов. Минимальный налог в данной ситуации не уплачивается. Предприниматели, взявшие на вооружение эти условия, в годовом результате должны достичь 70% доли доходов от реализации результатов своей деятельности в общей структуре доходов.

Правила расчёта и оплаты налога

После каждого отчётного периода должна быть рассчитана сумма авансового платежа с учётом ставки налога и заработанных по факту доходов (либо доходов, уменьшенных на расходы). Они исчисляются нарастающим итогом с учётом вычисленных раньше платежей. То есть значения при расчёте налога всякий раз начинают рассматриваться с января, а уплачивается разность рассчитанной суммы и перечисленной ранее на момент расчёта.

Оплата авансовых платежей должна осуществляться не позднее 25 числа месяца, идущего за отчётным периодом. Окончательная сумма налога перечисляется не позже срока сдачи налоговой декларации, которая, в свою очередь, подаётся по итогам налогового периода в установленные сроки:

организации - не позднее 31 марта следующего года;
индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля следующего года.

Для расчёта налоговой базы ведётся книга учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, по утверждённой форме, где в хронологической последовательности в соответствии с первичной документацией отражаются все факты экономической жизни за отчётный период.

Преимущества использования УСН для предприятий и индивидуальных предпринимателей

Налоговая декларация

Налоговая декларация - это основной способ соблюдения отчётности. Для компаний, работающих по упрощённой системе, утверждена специальная форма налоговой декларации.

Правила и образец заполнения, нулевая отчётность

Сдавать декларацию УСН за 2018 год следует по форме, утверждённой приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7–3/99@ и учитывающей условия нулевого процента, а также сокращения налога на уплаченную величину торгового сбора.

«Упрощённые» плательщики сдают декларацию после завершения налогового периода (календарного года). Отчётный документ сдаётся, даже если компанией фактически не велась деятельность (тогда его именуют «нулевой» декларацией УСН) либо решено закрыть ИП или ликвидировать ООО (значит, декларация сдаётся за неполный год).

Для того чтобы правильно оформить декларацию, нужно придерживаться следующих инструкций:

Если листы декларации не содержат никаких данных, нумеровать отчёт надо без них.
В пустых ячейках ставить прочерки.
Финансовые данные указывать с округлением (копейки округлять до целого рубля).
Не допускать исправления в документе.
Листы декларации нельзя скреплять, чтобы не повредить бумажные носители.
После заполнения все листы нужно пронумеровать (001, 002).
Декларацию можно заполнять вручную (печатными заглавными буквами, используя ручку тёмного цвета) и на компьютере.

Правила подачи налоговой декларации

Налоговая декларация подаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия:

ИП - по месту жительства;
ООО - по месту нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Можно воспользоваться одним из трёх способов:

Обратившись лично или через представителя в налоговую инспекцию.
Отправив декларацию по почте.
Передав в электронном виде через интернет посредством специализированных сервисов (или через сайт ФНС).

Правила внесения изменений в налоговую декларацию

Если плательщик упрощённого налога находит в своём учёте ошибки, из-за которых произошло занижение уплачиваемой суммы, он обязан сдать уточнённую декларацию по этому налогу (п. 1 ст. 81 НК РФ). Время подачи уточнённых деклараций не ограничено.

Чтобы исправить неточность, необходимы следующие действия:

Найти ошибку и определить период, к которому она относится.
Высчитать сумму недоимки, рассчитать пени и перечислить эти суммы в бюджет. Это нужно сделать до подачи изменой декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ). При этом важно правильно указать КБК, чтобы денежные средства были сразу зачислены по назначению.
Для составления уточнённой декларации по УСН использовать ту форму документа, которая действовала в периоде ошибки (п. 5 ст. 81 НК РФ). Если в 2018 году ошибка найдена в расчёте за 2017 год, то и форма для уточнённой декларации должна быть за 2017 год. На титульном листе декларации в специальном поле проставить её порядковый номер.
Указать в уточнённой декларации правильные данные (заполнить её заново, а не вписать разницу между первичными и вторичными суммами).
Составить сопроводительное письмо к уточнённой декларации - это не требование, а рекомендация.

Если обнаруженная в декларации ошибка привела к переплате налога, т. е. занижения налоговой базы не было, налогоплательщик имеет право, а не обязанность подать уточнённую декларацию. Скорее всего, подача такой декларации привлечёт к себе внимание налоговых инспекторов, и вероятность проведения налоговой проверки за уточняемый период резко возрастёт.

Ответственность за нарушения при предоставлении сведений

За несвоевременное представление декларации предусматриваются следующие штрафы:

если налог УСН был уплачен - 1 000 рублей;
если налог УСН не был уплачен - 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Если в регламентированный срок декларация не сдана в соответствующие органы, в отношении плательщика может быть проведена камеральная проверка на основе уже имеющейся в налоговых органах информации. Налоговики имеют законное право осуществлять осмотр документов, предметов, помещений, территорий.

Пример расчёта

Рассмотрим порядок расчёта суммы налога на примере ИП, применяющего вариант налогообложения «доходы минус расходы».

Организация на конец года имеет следующие показатели:

сумма доходов - 23976686 руб.;
сумма расходов - 13296348 руб.

Расчёт суммы УСН выглядит так:

Определяем налоговую базу: 23976686–13296348 = 10680338 руб.
Определяем сумму налога: 10680338 * 15% = 1602051 руб.
Рассчитываем минимальный налог: 23976686 * 1% = 239767 руб.

В соответствии с НК РФ индивидуальный предприниматель должен заплатить большую из этих сумм, то есть 1602051 руб.

Порядок расчёта УСН предполагает, что сумма налога, подлежащая уплате, должна быть больше минимальной

Ведение бухгалтерского учёта и отчётности на УСН

Для ИП нет обязанности по ведению бухгалтерского учёта, вместо этого они ведут налоговый учёт, в соответствии с ним и заполняется налоговая декларация.

Организации обязаны заниматься ведением бухгалтерского учёта и формированием бухгалтерской (финансовой) отчётности. Компании должны решить, как организовать ведение бухгалтерского учёта, самостоятельно вести учёт, принять бухгалтера или передать в специализированную фирму.

Предприятия, перешедшие на упрощённую систему, имеют право осуществлять бухгалтерский учёт в неполном объёме . Налоговая инспекция не вправе штрафовать организации за неправильный учёт доходов и расходов. Кроме того, «упрощённые» плательщики не обязаны предоставлять в инспекцию ФНС бухгалтерскую отчётность, что существенно упрощает процедуру ведения бухгалтерского учёта.

Особенности ведения бухучёта и подачи отчётности на УСН

Организациям на упрощённой методике разрешается вести упрощённый бухгалтерский учёт и формировать упрощённую отчётность. Годовая бухгалтерская отчётность компании на УСН составляет:

бухгалтерский баланс;
отчёт о финансовых результатах;
отчёт о целевом использовании средств.

Баланс - это пять строчек в активе и шесть строчек в пассиве. В случае когда баланс предприятий включает несколько разделов, например, активы подразделяются на внеоборотные и оборотные, в упрощённом варианте группировка не производится. Присутствует лишь актив и пассив.

Таблица: показатели баланса по упрощённой форме и коды

Актив	Коды, предлагаемые Минфином	Пассив	Коды, предлагаемые Минфином
Материальные внеоборотные активы	1150, 1155, 1160, 1140	Капитал и резервы	1300
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	1110, 1120, 1130, 1170, 1180, 1190	Долгосрочные заёмные средства	1410
Запасы	1210	Другие долгосрочные обязательства	1450
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Краткосрочные заёмные средства	1510
Финансовые и другие оборотные активы	1230, 1240, 1260	Кредиторская задолженность	1520
		Другие краткосрочные обязательства	1550
Баланс	1600	Баланс	1700

Для отражения финансовых результатов малого предприятия установлена упрощённая форма. Упрощённый отчёт о финансовых результатах содержит только семь строчек, в том числе: «Валовая прибыль (убыток)», «Прибыль (убыток) до налогообложения», «Доходы от участия в других организациях».

Таблица: показатели отчёта о финансовых результатах по упрощённой форме и коды

В отношении места и даты предоставления отчётности в Законе №402-ФЗ определено:

Обязанные предоставлять финансовую отчётность экономические субъекты подают по одному обязательному экземпляру годовой финансовой отчётности в статистический государственный орган по месту своей юридической регистрации.
Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской отчётности предоставляется не позднее 3 месяцев после окончания отчётного периода. Годовую отчётность следует предоставлять не позднее 3 месяцев после окончания отчётного года.

Налоговый учёт: форма и правила заполнения, образцы

Осуществление налогового учёта входит в обязанность всех компаний, в т. ч. применяющих льготные условия. Налоговый учёт ведётся в упрощённом порядке: налогоплательщик фиксирует данные финансово-хозяйственной жизни в единственном документе - книге учёта доходов и расходов (КУДиР) . Обеспечивать её ведение обязаны и индивидуальные предприниматели, так же как и организации. Именно с итогов в книгах информация переписывается в декларации, где и происходит расчёт налога.

Заполнять книгу нужно, основываясь на первичных документах: приходно-кассовых ордерах, счетах-фактурах, другой информации, свидетельствующей о поступлении дохода или допущении расхода. В официальной форме не разрешены исправления, помарки и фактические ошибки.

Основные правила ведения КУДиР:

На каждый налоговый период заводится новая книга учёта доходов и расходов.
Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платёжное поручение и т. п.).
Пополнение счёта и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
При отсутствии деятельности, прибыли или расходов ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.

Фотогалерея: образец заполнения КУДиР на УСН

Титульный лист КУДиР Раздел I (I и II квартал) КУДиР Раздел I (III и IV квартал) Книги учета доходов и расходов Справка к разделу I КУДиР компаний и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения Раздел II КУДиР (образец заполнения) Раздел III КУДиР организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН Раздел IV КУДиР налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

Видео: новшества в упрощённой налоговой системе

Упрощённая система налогообложения по праву признана самым популярным из льготных налоговых режимов, отличающимся простотой ведения учёта и расчётов. Она адаптивна и учитывает разные варианты положения дел хозяйствующих субъектов. УСН призвана облегчить бремя плательщиков, обеспечить их развитие без оплаты непомерных налогов. В этом году рассматриваемая методика стала доступной для большего числа бизнесменов и более удобной в использовании.