Можно в течение года с любой даты. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию. А вот фирмы, реализующие товары по договорам поставки и государственным (муниципальным) контрактам, эту систему налогообложения применять не смогут (Письмо Минфина России от 24 января 2014 г. № 03-11-11/2430).
Существуют ограничения для применения ЕНВД
Торговые организации могут в отношении розничной торговли:
- через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту;
- через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
При этом средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек. Существует ограничение и по доли участия в уставном капитале фирмы других организаций. Она не может быть выше 25 процентов (п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
Предприятия, перешедшие на уплату ЕНВД, не платят налог на прибыль в отношении дохода, полученного от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Они не платят налог на имущество организаций, но только в отношении основных средств, используемых в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
Они также не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.
Нужно встать на учет
Организация может перейти на уплату единого налога на вмененный доход добровольно (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). Для этого ей нужно встать на учет в налоговой инспекции в качестве его плательщика. В случае если она занимается розничной торговлей через магазины и павильоны, то на учет ей нужно становиться по месту ведения предпринимательской деятельности. А если компания занимается розничной торговлей через объекты стационарной сети, не имеющей торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети, то на учет ей нужно встать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). Для этого в течение пяти дней со дня начала применения «вмененной» деятельности организация должно подать в инспекцию заявление о постановке на учет (п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).
Налоговики в свою очередь в течение пяти дней со дня получения заявления должны выдать компании уведомление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. При этом моментом постановки на учет считается дата начала применения этой системы налогообложения, указанная в поданном организацией заявлении.
Перейти на уплату единого налога на вмененный доход можно с любой даты в течение года. На это указывают налоговики в письме ФНС России от 11 ноября 2013 г. № ЕД-4-3/20133.
Если деятельность ведется на разных территориях
Правила постановки на учет организации в качестве плательщика единого налога на вмененный доход, если она действует на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, подведомственных разным инспекциям, указаны в пункте 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним организация ставится на учет в той налоговой инспекции, на чьей подведомственной территории расположено место ведения предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.
По сути, указанные территории являются разными муниципальными образованиями (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ). В них могут быть установлены разные перечни видов предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и значения коэффициента К2 также могут различаться (п. 1, 3 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). В связи с этим постановка на учет компании только в одном муниципальном образовании вызывает целый ряд спорных моментов:
- в какую налоговую инспекцию нужно подавать налоговую декларацию;
- в каком порядке уплачивать налог;
- какая налоговая придет на проверку.
По мнению чиновников, организации следует встать на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в каждом муниципальном образовании, где она занимается «вмененной» деятельностью (письма Минфина России от 28 сентября 2011 г. № 03-11-06/3/105, от 8 июня 2010 г. № 03-11-11/160).
Таким образом, если организация воспользуется положениями пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и подаст заявление о постановке на учет только в один налоговый орган, это может привести к спору с налоговиками.
Организация, которая занимается «вмененной» деятельностью на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной налоговой инспекцией, обязана встать на налоговый учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в этой инспекции (письма Минфина России от 29 мая 2006 г. № 03-11-09/3/277, от 16 февраля 2006 г. № 03-11-02/41).
Торговать нужно в розницу
Под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадает только розничная торговля. По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 Гражданского кодекса РФ).
К розничной торговле не относится реализация по договору поставки. В этом случае поставщик обязуется передать в обусловленный срок товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 Гражданского кодекса РФ). Предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров на основании договоров поставки и по государственным (муниципальным) контрактам независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) ЕНВД не облагается (разъяснения финансистов - в письме от 24 января 2014 г. № 03-11-11/2430).
Обратите внимание! На уплату единого налога не вправе переходить организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
Февраль 2014 г.
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (233) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (16) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (403) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (60) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (84) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (101) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)Темой для написания статьи в очередной раз послужили вопросы читателей и говорить мы сегодня будем про то, как изменится размер ЕНВД в следующем году. Также рассмотрим сколько будет составлять размер страховых взносов ИП на ЕНВД в 2014 году. И начнем мы со страховых взносов.
1. Фиксированные платежи ИП на ЕНВД в 2014 году.
На тему изменения размера фикс. платежей ИП с 2014 года в интернете не писал только ленивый. Напомню коротко, что если доход предпринимателя за 2014 год будет менее 300 тысяч рублей, то размер фикс. платежа будет составлять 20.727,53 рублей за год. В случае превышения расчетной планки дохода (300.000,00), предприниматель доплачивает помимо указанной суммы (20.727,53) 1% с разницы.
Например:
Доход за 2014 год составил 1 миллион 150 тысяч рублей. В данном случае предприниматель помимо 20.727,53 руб. доплатит в пенсионный фонд 8.500,00 (1.150.000,00 — 300.000,00 = 850.000,00 х 1 %).
Но ведь ИП на ЕНВД не ведут учет своих доходов, и поэтому у многих предпринимателей возникал вопрос: а сколько ОНИ будут платить, превышает их доход 300 тысяч или нет?
Ответ на этот вопрос простой: учитываться будет вмененного доход. Чтобы его рассчитать, необходимо будет взять налоговые декларации за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года и сложить суммы по всем строкам 010 из раздела 3 деклараций (Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО). Общая сумма и будет доходом предпринимателя на «вмененке» за 2014 год.
Если сумма превысит 300 т.р., то данное превышение необходимо умножить на 1% и доплатить страховые взносы в срок до 1 апреля 2015 года.
Думаю, мы разобрались с этим вопросом.
2. На сколько вырастет размер ЕНВД в 2014 году.
Чтобы быстрее понять, что поменяется в следующем году у ИП с величиной ЕНВД, рассмотрим следующий пример:
Рассчитываем налог в 2013 году
- Допустим у ИП в 2013 году был павильон площадью 20 кв. м.
- Базовая доходность 1800 руб./кв. м.
- К1 = 1,569, а К2 допустим составляет «0,3».
- Работников нет.
Сумма исчисленного налога будет равна 7625 руб. и так как она меньше размера страховых взносов ИП за квартал (8916 руб.), то наш предприниматель ничего не платит.
Рассчитываем налог в 2014 году
- В 2014 году у ИП тот же самый павильон площадью 20 кв. м.
- Базовая доходность не менялась и равна 1800 руб./кв. м.
- К2 тоже не изменился, а вот К1 в 2014 году уже повысился до 1,672.
- Работников нет.
Сумма исчисленного ЕНВД за 1 квартал 2014 года будет равна 8126 руб. А вот уменьшить налог можно будет только на 5182 руб. (20727,53/4). И придется уплатить нашему предпринимателю помимо фиксированных платежей еще и налог ЕНВД — 2944 руб.
Сравним налоговую нагрузку за квартал в 2013 году с 2014 годом:
Вот такая арифметика. Налоговая нагрузка у нашего предпринимателя в 2014 году фактически не уменьшилась.
Напоследок хочу добавить, что ИП-работодатели на ЕНВД, как и в 2013 году, в 2014 году также не смогут уменьшить налог на сумму фиксированных платежей, уплачиваемых за себя.
На этом заканчиваю. У кого остались вопросы, можете задать их ниже в комментариях.
Для ведения расчетов по Единому налогу на установленный Налоговым кодексом РФ (вмененный) доход предусмотрено оформление декларации в режиме поквартальной отчетности. Бланк декларации ЕНВД и порядок его заполнения закреплены Приказом Федеральной налоговой службы (ФНС) от 23.01.2012 г. за № ММВ-7-3/13.
Ввиду постоянных поправок в законодательных актах, физическим лицам следует следить за последними изменениями в сфере декларирования доходов. По третьему квартальному отчету 2014 года изменений нет, и декларация должна быть оформлена таким же образом, как и в первых двух.
В июле 2014 года налоговый законодательный орган ввел в действие применение новой формы бланка документа в отношении отчетности по ЕНВД, рекомендации по порядку составления декларации на бумажных носителях и в электронном виде (утвержден Приказом от 04.07.2014 г. за № ММВ-7-3/353).
В частности, в новом бланке документа:
- отсутствует строка 010 (ранее в ней указывалось значение кода бюджетной классификации);
- изменены кодировки строк, которые отражают значения ОКТМО;
- изменены графы, где указывались суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.
Во втором разделе бланка:
- не содержится строк для внесения кодировок предоставляемых услуг согласно ОКУН;
- отсутствует приложение с кодами ОКУН;
- строка 100 содержит скорректированный порядок расчета налогооблагаемой базы.
В третьем разделе бланка:
- добавлено поле для указания признака плательщика налогов;
- отсутствует графа, предусмотренная для указания налоговой базы в совокупности по кодам ОКТМО;
- присутствует скорректированный порядок исчисления страховых сумм, на которые может быть уменьшен размер налоговых платежей.
Все значимые величины физических показателей должны быть отражены в целых единицах, а стоимостных показателей – в полной национальной валюте. При этом значения до 0,5 руб. отбрасываются, а от 0,5 руб. и свыше — округлены до целой единицы.
На страницах документа присутствует сквозная нумерация, которая начинается с титульного листа. Использовать для внесения записей необходимо ручки с черными, синими или фиолетовыми чернилами. В декларации не допускается наличие исправлений, помарок, использование корректора и иных средств для внесения исправлений, применение двусторонней печати и скрепление листов со сквозным пробиванием страниц.
Декларирование доходов в 1 квартале 2015 года
Отчетный документ в начале 2015 года будет предоставляться по новым правилам, ввиду внесения поправок в НК РФ. Согласно нововведениям, исчисление налоговых платежей в бюджет по вмененному доходу будет проводиться по фактическому числу дней осуществления деятельности физическим лицом (даты постановки и снятия с учета ЕНВД).
Кроме этого, по новым правилам будет:
- изменена методика уменьшения налогового бремени для юридических и физических лиц;
- установлена форма декларации КНД № 1152016 в приложении 1;
- определен формат предоставления отчетности в электронном виде (приложение 2);
- введен измененный порядок внесения сведений в бланк декларации (приложение 3);
- определены коды способов предоставления отчетности (приложение 4);
- установлены коды видов услуг субъектов предпринимательской деятельности (приложение 5);
- установлены коды субъектов РФ (приложение 6).
Минфин предлагает отменить с 2014 г. единый налог на вмененный доход и заменить его системой патентов, выдаваемых только индивидуальным предпринимателям. Для малого бизнеса реформа может создать дополнительные проблемы, предупреждают эксперты.
Со следующего года индивидуальные предприниматели смогут переходить на уплату налогов по патентам, одновременно начнется ликвидация единого налога на вмененный доход (ЕНВД, следует из проекта поправок в Налоговый кодекс, опубликованного на сайте Минфина.
Сейчас предприятия, платящие ЕНВД, перечисляют в бюджет фиксированную сумму налога, могут не вести бухгалтерию и не пользоваться кассовыми аппаратами. При уплате ЕНВД выручка не имеет значения, объект налогообложения - доход, вмененный для определенных видов деятельности. ЕНВД платят торговцы (кроме продавцов алкоголя, предприятия, оказывающие бытовые услуги, перевозчики, небольшие рестораны и гостиницы.
ЕНВД вводился для тех видов деятельности, где затруднено налоговое администрирование, объясняет замдиректора департамента Минфина Сергей Разгулин: по сути, это была форма контроля через установление вмененного дохода. По его мнению, ЕНВД не всегда учитывает экономическое обоснование предпринимательской деятельности, из-за этого налоговая нагрузка может слишком вырасти или, наоборот, появятся возможности для ухода от налогов.
Компании, применявшие ЕНВД, после его отмены смогут в заявительном порядке перейти на упрощенную систему налогообложения (6 или 15% в зависимости от объекта налогообложения. - «Ведомости») или работать в общем режиме, отмечает Разгулин. Отмена ЕНВД, по его словам, будет поэтапной: налогоплательщикам нужно дать возможность спланировать свою деятельность, а органам власти - ввести новые законы о патентной системе налогообложения. Полностью согласно проекту Минфина ЕНВД будет ликвидирован с 1 января 2014 г.
Частично заменить ЕНВД должна будет система патентов. Планируется, что со следующего года в каждом муниципальном образовании индивидуальные предприниматели смогут получить патент на оказание определенных услуг, им не придется платить налог на имущество и подоходный налог, а также НДС (кроме НДС на импорт. Под патентное налогообложение подпадет более 90 видов деятельности, предпринимателям придется платить 6% с потенциального годового дохода в зависимости от сферы деятельности. К примеру, потенциальный доход от техобслуживания и ремонта автомобилей - 328 000 руб, перевозки грузов - 217 000 руб, ремонта мебели - 205 000 руб, услуг няни - 180 000 руб, ремонта и пошива одежды - 170 000 руб. Одна из главных задач патента - способствовать легализации предпринимательской деятельности.
ЕНВД не следует отождествлять с режимом для малого бизнеса и тем более рассматривать как льготный, подчеркивает Разгулин. При переходе компании с ЕНВД на упрощенную систему налоговая нагрузка может как вырасти, так и снизиться, но увеличится административная, замечает партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин: придется вести книгу доходов и расходов. Налоговые режимы должны учитывать специфику ведения бизнеса: формат, территорию, говорит руководитель экспертного совета «Деловой России» Антон Данилов-Данильян. Система ЕНВД учитывала особенности работы небольших предприятий и давала им возможность развиваться, отмечает он. «Введение патентной системы - безусловный плюс, большинство индивидуальных предпринимателей мечтают о том, чтобы заплатить налог раз в год и забыть обо всем», - говорит Данилов-Данильян; но не нужно сокращать число налоговых режимов.
Индивидуальные предприниматели, работающие на патенте, могут быть освобождены от использования кассовой техники. Сейчас от использования касс освобождены предприниматели, платящие ЕНВД, по требованию покупателя взамен кассового чека ему должен быть вручен товарный. - www.retailer.ru
Новость добавлена
09.08.2010 05:54
