Если ип работает не по месту регистрации. Может ли ИП работать в другом городе и в другом регионе

По общему правилу все предприниматели должны вставать на учет в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ). По такому же принципу — по месту жительства — бизнесменам нужно вставать на учет и во внебюджетные фонды. Это следует из пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, пункта 1 статьи 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и абзаца 1 статьи 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Соответственно если коммерсант открывает бизнес не в том регионе, где проживает, возникает вопрос: куда предпринимателю платить налоги и сдавать отчетность — в инспекцию по месту учета или же по месту фактической деятельности? В данной статье мы на этот по-разному, в зависимости от того, какой налоговый режим применяет предприниматель — «упрощенку», «вмененку» или Найдя свой случай, вы разберетесь, куда предпринимателю платить налоги и страховые взносы.

Предприниматель применяет «упрощенку»

Если вы уже работаете на «упрощенке» и хотите открыть новый бизнес в другом регионе, дополнительно вставать на учет в местную инспекцию вам не придется. Ведь предприниматели в отличие от организаций не могут открывать обособленные подразделения (п. 2 ст. 11 и абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ). Соответственно у вас не возникает обязанности вставать на учет по месту ведения бизнеса, отличного от места регистрации.

То есть вы можете вести деятельность в любом регионе страны, а вот платить единый налог и представлять декларацию нужно все равно в инспекцию по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Для вас имеет значение не место, где вы получили доход, а инспекция, где вы зарегистрированы в качестве

Книгу учета доходов и расходов следует вести одну независимо от количества адресов, где у вас есть бизнес. Это связано с тем, что вы платите налог в целом по всей своей деятельности, не привязываясь к конкретному месту работы. Соответственно в Книге учета нужно фиксировать все суммы, которые влияют на единого налога.

НДФЛ за работников, которые трудятся в разных регионах, все равно нужно платить в одну инспекцию по месту вашей регистрации в качестве предпринимателя (п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ). Соответственно и ежегодно (не позднее 1 апреля) подавать справки по форме 2-НДФЛ нужно в ту же налоговую.

Страховые взносы. Себя как предпринимателя вам нужно зарегистрировать в фондах по месту жительства. Если вы заключите хотя бы один трудовой договор, в течение 30 дней вам потребуется еще встать на учет в качестве работодателя в Пенсионный фонд и в течение 10 дней в ФСС РФ (абз.5 п.1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, абз. 4 ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и подп. 3 п.1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Соответственно перечислять взносы и подавать расчеты вы также будете в том регионе, в котором проживаете, и это не зависит от того, где фактически трудятся и живут ваши сотрудники (п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ).

Бизнесмен планирует работать на ЕНВД

Единый налог на вмененный доход является региональным, поэтому встать на учет вам придется еще и в инспекции по месту фактического ведения деятельности (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). То есть если хотите применять в нескольких регионах, зарегистрироваться в качестве плательщика данного налога нужно по каждому адресу. Для этого подайте заявление по форме № ЕНВД-2 в инспекцию по месту, где фактически находится ваш бизнес.

Отметим, если вы решите применять «вмененку» в регионе по месту жительства, вам все равно нужно будет подать отдельное заявление и зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в своей инспекции.

Платить налог и подавать ежеквартальную декларацию по ЕНВД вы также будете по месту фактической деятельности (п. 1 и п. 3 ст. 346.32 НК РФ). То есть если ваш бизнес находится в разных местах, то перечислять налог и сдавать отчетность придется в несколько отделений ФНС.

Вести Книгу учета на «вмененке» не нужно, поскольку сумма налога не зависит от ваших доходов. Но если вы совмещаете ЕНВД с «упрощенкой», вам нужно организовать раздельный учет доходов и расходов в бухгалтерском учете на соответствующих субсчетах. И в Книгу учета по УСН заносить только те операции, которые имеют отношение к расчету «упрощенного» налога.

Будьте внимательны с НДФЛ — перечислять данный налог за работников, занятых во «вмененной» деятельности, а также подавать сведения о доходах физлиц вам следует в инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Такой вывод чиновники сделали в письмах от 21.01.2013 № 030405/347, от 10.03.2010 № 03-04-08/3-50 и от 07.04.2010 № ШС-17-3/50@.

А вот страховые взносы за работников так же, как и при «упрощенке», нужно уплачивать в фонды по вашему месту жительства. Поскольку регистрироваться в других фондах нет необходимости (п. 21 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФР, утвержденного постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п и п. 6 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н).

Коммерсант хочет приобрести патент

Применять патент вы сможете, если осуществляете виды деятельности, которые указаны в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. При этом средняя численность ваших наемных работников за год не может превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.23 НК РФ). И за год вы должны зарабатывать по всем видам предпринимательской деятельности на патенте не более 60 млн. руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Патент будет действовать лишь в том субъекте Российской Федерации, который в нем указан (абз.4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ). При этом у вас есть право получать неограниченное количество патентов в разных регионах (абз. 5 п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Для того чтобы получить патент на какой-то вид деятельности, достаточно подать заявление по форме № 26.5-1 в любое отделение ФНС в том регионе, где вы планируете открыть бизнес (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В свою очередь местные инспекторы поставят вас на учет в качестве применяющего патентную в течение пяти дней (п. 1 ст. 346. 26 НК РФ).

С уплатой налогов при патентной системе налогообложения сложностей не возникает. Налог нужно уплачивать в ту инспекцию, которая выдавала патент, то есть по месту вашей деятельности (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). При этом подавать декларацию на данном режиме налогообложения не требуется (346.52 НК РФ).

Книга учета. Обратите внимание, что для обычной «упрощенки» предусмотрена одна форма Книги учета (приложение № 1 к приказу Минфина России от 22.10.12 № 135н), а для патентной системы — другая (приложение № 3 к приказу № 135н). Поэтому если вы совмещаете эти оба режима, то для каждого из них необходимо вести отдельную Книгу учета доходов и расходов.

С НДФЛ ситуация следующая: если вы работаете в разных регионах, то сумму данного налога придется перечислять в бюджет каждого субъекта Российской Федерации, где вы работаете по патенту (письмо Минфина России от 01.11.2013 № 0304-05/46788).

А вот если вы ведете патентную деятельность на территории разных муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, сельских поселений и т. д.) в том же регионе, где сами проживаете, то перечислять НДФЛ с доходов всех работников следует в одну инспекцию по вашему месту жительства. И подавать сведения о доходах физлиц также нужно в эту налоговую. И это несмотря на то, что разные муниципальные образования могут находиться под ведомством нескольких отделений ФНС. Такое мнение Минфина высказали в своем письме от 14.03.2013 № 03-04-05/8-213.

Порядок уплаты страховых взносов за ваших работников аналогичен ситуации с «вмененкой». То есть все взносы вы будете платить в фонды по своему месту жительства. Для вашего удобства всю информацию данной статьи о том, какие налоги и взносы куда перечислять, если вы применяете «упрощенку», «вмененку» или патент, мы привели в таблице.

Таблица Куда платить налоги и страховые взносы, если предприниматель ведет деятельность в разных регионах

Система налогообложения	Куда какие налоги платить
	По месту жительства	По месту деятельности
УСН	Налог при УСН	—
	НДФЛ	—
	Страховые взносы	—
ЕНВД		Налог при ЕНВД
	Страховые взносы	НДФЛ
Патентная системв	Налог при УСН (если предприниматель совмещает режимы)	Патент
	Страховые взносы	—
	НДФЛ, если деятельность ведется в регионе по месту жительства предпринимателя. При этом муниципальные образования могут быть разные	НДФЛ, если деятельность ведется в регионе, отличном от места жительства предпринимателя

Известно, что регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя происходит по месту его жительства. По такому же принципу надо вставать на учет и во внебюджетные фонды – ПФР и ФСС. Если предприниматель ведет деятельность там, где он зарегистрирован, то вопросов о том, куда сдавать отчетность и платить налоги, не возникает. А как быть в случае, если ИП рассматривает возможность ведения бизнеса в другом регионе?

В отличие от организаций, индивидуальный предприниматель не создает и не регистрирует обособленные подразделения (филиалы и представительства), но в некоторых случаях и ему надо будет дополнительно вставать на учет по новому месту ведения деятельности.

Необходимость вставать на учет по месту ведения деятельности зависит от налогового режима

Вспомним, что ИП может вести деятельность в рамках одного из пяти существующих в РФ налоговых режимов:

• Общая система налогообложения (ОСН)
• Упрощенная система налогообложения (УСН)
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
• Патентная система налогообложения (ПСН)

Если новый бизнес предполагается вести на упрощенке, общем режиме или сельхозналоге, то нет необходимости проходить регистрацию в территориальной налоговой инспекции по месту деятельности. Что касается ЕНВД и патента, то они находятся в ведении местных властей, имеют свои региональные особенности, и на учет по месту деятельности надо будет вставать.

Деятельность ИП в другом регионе на ОСН, УСН или ЕСХН

Налоги и авансовые платежи в этих случаях предприниматель выплачивает по месту своего жительства, здесь же сдается и налоговая отчетность. В отношении своих работников ИП выступает налоговым агентом, удерживая с них НДФЛ, и страхователем, выплачивая страховые взносы. Перечисляют НДФЛ и страховые взносы и сдают отчетность по работникам тоже в том регионе, где предприниматель состоит на учете в качестве ИП, и не имеет значения, где фактически живут и работают его сотрудники. Указание на это есть в п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ и п. 9 ст. 15 ФЗ № 212.

Новый бизнес будет работать на ЕНВД

Пункт 2 ст. 346.28 НК РФ обязывает ИП, желающих применять ЕНВД, вставать на учет по месту осуществления деятельности. В случае, когда предприниматель решает применять этот режим по месту жительства, он должен будет подать заявление и зарегистрироваться как плательщик ЕНВД, даже если он уже прошел регистрацию как ИП в своей инспекции. Соответственно, если деятельность на ЕНВД будет вестись в новом регионе, то и встать на учет надо будет в налоговой инспекции в этом регионе (ст. 346.32 НК РФ).

Исключением из этого правила являются плательщики ЕНВД, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке и услуги по размещению рекламы на транспорте, а также занимающиеся развозной или разносной розничной торговлей. Такие предприниматели встают на учет по ЕНВД только в налоговой инспекции по месту жительства. Сдавать ежеквартальную декларацию по ЕНВД и платить вмененный налог надо по месту фактической деятельности, которое может совпадать с местом жительства.

За работников уплачиваются во внебюджетные фонды по месту жительства предпринимателя, а вот с перечислением НДФЛ за работников, занятых во вмененной деятельности, ситуация другая.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ, налоговый агент (которым является ) исполняет свои обязанности по месту своего учета. Предприниматель на ЕНВД, работающий не в своем регионе, состоит на учете в разных налоговых инспекциях – как лицо, зарегистрированное в качестве ИП, и как плательщик вмененного дохода. Минфин считает, что в этом случае перечислять НДФЛ за работников, занятых на вмененке, и подавать сведения об их доходах надо будет по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (Письмо Минфина от 21.01.2013 № 03-04-05/3-47).

Индивидуальный предприниматель приобретает патент

Патент действует на территории только того субъекта РФ, который в нем указан, но ИП может получить патенты и в других регионах без ограничений (ст. 346.45 НК РФ).

В том регионе, где ИП не зарегистрирован по месту жительства, надо подать заявление в любую налоговую инспекцию этого региона, которая поставит его на учет в течение пяти дней. Оплачивают патент там же — по месту постановки на налоговый учет. Что касается налоговой декларации, то ее на ПСН не сдают. Если патентов будет несколько, в разных регионах, то по каждому из них надо встать на учет в инспекцию по месту деятельности.

С НДФЛ ситуация такая же, как и на ЕНВД – если ИП работает в разных регионах, то этот налог перечисляют в бюджет того субъекта Российской Федерации, где действует патент (Письмо Минфина от 01.11.2013 № 0304-05/46788). Страховые взносы с выплат работникам и отчетность по ним производится по месту жительства предпринимателя, независимо от того, где выдан патент.

Налоговый режим	Сдача отчетности и уплата налога	НДФЛ с доходов работников
	по месту жительства ИП	по месту жительства ИП
	по месту жительства ИП	по месту жительства ИП
ЕСХН	по месту жительства ИП	по месту жительства ИП
ЕНВД	по месту деятельности на ЕНВД	по месту деятельности на ЕНВД
	по месту действия патента	по месту действия патента

ИП начинает бизнес в другом регионе – регистрация, налоги, отчетность обновлено: Март 23, 2018 автором: Все для ИП

Очень часто для продвижения бизнеса у его владельца возникает необходимость открыть ИП в другом регионе. При этом у ИП нередко возникают вопросы относительно того, как именно проводить данную процедуру. На самом деле ничего сложного в этом процессе нет, но российское законодательство требует, чтобы регистрация нового бизнеса происходила непосредственно по месту прописки заявителя.

Тем не менее российский гражданин может вести свои дела в любом регионе, вне зависимости от того, где он проживает либо прописан. При этом у регистрации ИП в другом населенном пункте все же есть свои особенности, которые нужно учесть, прежде чем заниматься этим делом.

Как зарегистрировать ИП?

Согласно правилам российского законодательства, российский гражданин имеет право зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в отделении налоговой службы по месту официальной прописки.

Для этого необходимо предоставить документы, в которые входят копия паспорта со штампом о месте регистрации, квитанция об оплате государственной пошлины и заявление, написанное лично будущим бизнесменом и заверенное его подписью. Специалисты рекомендуют обратить особое внимание на систему налогообложения, которую может выбрать ИП. Ее желательно выбрать до того, как подавать бумаги. Если желаемая система не будет указана в заявлении, бизнесмену по умолчанию установят ОСНО. Работать на общем режиме довольно сложно и не всегда выгодно, поэтому большинство предпринимателей старается остановить свой выбор на УСН либо ЕНВД.

Все документы заявитель должен предоставить в отделение ФНС лично либо через официального представителя. Не запрещается подавать бумаги по почте или через электронный сервис. Потом должно пройти несколько дней, после чего человек станет официально индивидуальным предпринимателем. Далее он может вести дела и за пределами своего региона, но нужно учесть, что не все налоговые системы позволяют осуществлять такую деятельность.

Вернуться к оглавлению

При каком налоговом режиме можно вести дела в других регионах?

Если предприниматель уверен, что ему со временем придется расширяться и вести работу в различных регионах страны, необходимо сразу выбрать подходящую систему налогообложения.

Одним из самых удобных вариантов будет «упрощенка». Она позволяет открывать ИП в других областях, но тут нужно учесть, что налоговая ставка для предпринимателя будет действовать та, что предусмотрена в регионе по месту регистрации.

При работе с ОСНО решение бухгалтерских вопросов будет более сложным. Однако для некоторых предпринимателей это единственный вариант. Работая на общей системе налогообложения, бизнесмен имеет полное право осуществлять свою деятельность в других областях.

С ЕНВД тоже не должно быть никаких проблем, если вид деятельности ИП попадает в список разрешенных для данной системы налогообложения. А вот с патентом работать в других регионах невозможно. Он выдается на определенное время и для ведения бизнеса в конкретном регионе. Для работы в других областях может понадобиться приобретение нового патента.

Вернуться к оглавлению

Особенности ведения бизнеса в разных регионах

У предпринимателя может появиться необходимость расширить свое дело и открыть филиалы в других областях. Это не запрещается законом, но некоторые нюансы нужно знать. Сама регистрация ИП в другом регионе невозможна, гражданин должен проходить ее только по месту официальной прописки. Более того, именно по месту прописки и платятся все налоги, вне зависимости от того, где именно будет вестись предпринимательская деятельность.

Даже в том случае, когда бизнесмен собирается открывать ИП в другом регионе, ему придется регистрироваться по месту прописки не только в налоговой инспекции, но и в Пенсионном фонде, а также Соцслужбе, если бизнес предусматривает использование наемной рабочей силы. Для тех индивидуальных предпринимателей, которые не собираются нанимать сотрудников, нет необходимости отдельно регистрироваться в ПФР, так как эти данные в фонд поступают автоматически после того, как их обработают сотрудники налоговой инспекции.

В том случае, когда предприниматель зарегистрирован в одном населенном пункте, но собирается вести дела в другом, ему придется оформить документы по месту официальной прописки. Если лично посетить территориальное отделение ФНС не удается, человек имеет право выслать документы по почте. При этом необходимо вложить в конверт и список бумаг, которые были высланы. Кроме того, можно воспользоваться электронным сервисом, который расположен на официальном ресурсе налоговой службы.

Для подачи бумаг таким способом могут понадобиться отсканированные копии всех необходимых документов и наличие электронной подписи, которая потребуется при заполнении заявления.

Вернуться к оглавлению

Налоговая отчетность при ведении бизнеса в другом регионе

Что касается того, можно ли открыть ИП в другом регионе, то делать это разрешается, однако все равно придется выплачивать налоги по месту официальной регистрации.

Более того, всю налоговую отчетность необходимо отправлять в отделение, которое обслуживает бизнесменов в том населенном пункте, где прописан бизнесмен.

На практике все это осуществляется очень просто. Даже в тех ситуациях, когда у предпринимателя нет возможности самостоятельно посетить ФНС для подачи налоговой отчетности, у него всегда остается вариант с электронным сервисом. Это очень удобно и предельно просто. Заполнение деклараций и других отчетных документов на компьютере ничем не отличается от бумажной версии. Что касается оплаты налогов, то она может быть совершена в любом банке, вне зависимости от региона, в котором ведется бизнес. Главное — знать правильные реквизиты.

Несколько особенностей касается процентных ставок. В данном случае будет использован тот вариант, который предусмотрен для региона, где ИП был изначально зарегистрирован. Это может быть выгодно, если в области регистрации бизнеса установлены меньшие проценты, чем в том регионе, где фактически работает предприниматель.

Итак, открыть свой бизнес и работать в другом регионе ИП может без проблем. Тем не менее все регистрационные и налоговые вопросы должны решаться исключительно по месту официальной прописки гражданина. Кроме того, ему необходимо соблюдать все законы, которые действуют на территории каждой области.

При выборе места для регистрации индивидуальные предприниматели РФ ориентируются на ФЗ-129 (о госрегистрации). С учетом этого закона регистрация ИП производится по месту проживания. Сложности возникают, когда предприниматель не планирует привязываться к своему населенному пункту. Как оформить ИП в другом городе, и насколько это реально? Как пример, человек прописан в Перми, а предпринимательская деятельность будет вестись в Санкт-Петербурге. В такой ситуации возникает ряд вопросов:

• Доступно ли оформление ИП по временной регистрации?
• Как производить платежи с учетом различных форм налогообложения?

Что такое место проживания ИП?

Категория «ИП» относится к физическим лицам, поэтому при рассмотрении вопроса деятельности предпринимателя в другом регионе многие ссылаются на ГК РФ. Так, в ст. 20 дается пояснение к термину «место проживания». По сути, это помещение, в котором субъект чаще всего находится на основании договора аренды или документов, подтверждающих собственность.

При этом гражданин не обязан все время находиться в месте, указанном на штампе прописки. С другой стороны, именно эта информация выступает в роли основания для подтверждения места проживания человека и деятельности ИП. Контролирующие органы предполагают, что регистрация индивидуального предпринимателя и его деятельность ведется по месту прописки.

На практике работа ИП в другом городе - распространенное явление. Главная сложность возникает при решении вопросов с оплатой и предоставлением отчетности. Эти нюансы будут рассмотрены ниже.

Читайте также —

Работа ИП в другом городе: основные нюансы

Как упоминалось, регистрация ИП производится по месту прописки. При этом работать разрешается без географических ограничений, по всей территории страны. Но здесь имеется ряд моментов, которые должны быть учтены предпринимателями . В первую очередь речь о налогах:

• Фиксированные взносы оплачиваются только по месту, где зарегистрировано физлицо.
• Налоги за сотрудников при работе ИП в другом городе также оплачиваются в регионе регистрации. Исключением является только один тип налога - НДФЛ (для патента и единой формы налогообложения ЕНВД). Оплата НДФЛ осуществляется по месту, где ИП ведет деятельность. Такое правило указывается в ФЗ-113.

При работе ИП в другом городе (как и в иных случаях) за работника выплачиваются такие налоги :

• ФОМС.
• НДФЛ (13%).

Не менее важный момент - передача информации о количестве работников ИП. Так, при регистрации ИП в роли работодателя обязательна ежегодная передача отчетности по среднесписочному количеству работников. Документы передаются по месту, где проходил процесс регистрации. Если у индивидуального предпринимателя нет сотрудников, то и в предоставлении ССЧ нет нужды.

Деятельность ИП в другом городе с позиции налогов

Отдельного внимания заслуживает вопрос выплаты налогов при работе индивидуального предпринимателя (если деятельность ведется в другом городе).

Здесь стоит выделить ряд моментов для каждого из режимов :

1. ЕНВД . По законодательству единый налог оплачивается в том населенном пункте, где и ведется деятельность (не обязательно по региону регистрации ИП). Сюда не относятся составляют только некоторые направления:

• Транспортные услуги.
• Розничная торговля.
• Реклама на транспорте.

При работе в упомянутых и ряде других направлений постановка на учет и выплата налогов «привязываются» к месту регистрации ИП.

1. УСН . В случае с «упрощенкой» никаких сложностей нет. При организации деятельности ИП в другом городе стоит придерживаться следующих принципов:

• Передача отчетности и выплата налогов производится в городе регистрации.
• Постановка ККМ также осуществляется по месту регистрации.

1. ПСН . При патентном режиме получение патента производится в городе (регионе), где планируется деятельность ИП. Особенность ПСН в том, что его действие ограничено определенным регионом.

1. ОСНО . При работе ИП в другом городе на общей форме налогообложения отчеты и оплата производится в регионе регистрации предпринимателя. Если в процессе деятельности применяется кассовый аппарат, на него распространяются аналогичные требования.

Таким образом, работа ИП в другом городе возможна. Главное - брать в учет требования законодательства в отношении выплаты налогов и сдачи отчетности.

Открывая новую торговую точку, заведение общественного питания или что-то подобное в другом регионе, индивидуальный предприниматель может . И он не обязательно будет таким же, который индивидуальный предприниматель применял ранее. Поэтому предлагаем рассмотреть различные ситуации и во всем детально разобраться.

Новый бизнес будет работать на общем режиме

Итак, в отношении нового бизнеса будет применяться общая система налогообложения. Это возможно, когда вся ведется на общем режиме налогообложения. Или, например, в своем регионе индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, а в новом регионе такой специальный налоговый режим не введен.

Нужно ли вставать на учет

Это первый вопрос, который возникает при расширении деятельности. А актуален ли он для индивидуальных предпринимателей, чья деятельность облагается в соответствии с общим режимом? Нет, и вот почему.

По общему правилу постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ). Это правило действует и в рассматриваемой ситуации. Таким образом, если ваша деятельность в новом регионе будет работать на общем режиме, регистрироваться в налоговой инспекции по месту ее осуществления вам не нужно.

Ответ на этот вопрос вытекает из предыдущего. Раз не нужно вставать на учет в другой налоговой инспекции, то налоги с доходов от нового направления индивидуальному предпринимателю следует платить по прежним реквизитам. То есть НДФЛ со всех ваших доходов он будет платить по месту жительства.

Аналогично и с отчетностью по НДФЛ. Декларацию по форме 3-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@) индивидуальному предпринимателю необходимо сдавать в свою налоговую инспекцию по месту жительства, указав в ней все доходы и расходы, в том числе полученные и осуществленные в другом регионе. Отметим, что заводить новую Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций для деятельности в новом регионе также не нужно.

Вместе с тем есть один нюанс. Если в результате расширения деятельности доходы возрастут более чем на 50%, индивидуальному предпринимателю нужно будет подать в свою налоговую инспекцию еще и декларацию с указанием запланированной суммы доходов на 2014 год (п. 10 ст. 227 НК РФ). В этом случае налоговая инспекция пересчитает вам суммы авансовых платежей по НДФЛ. Напомним, что декларация с указанием предполагаемой суммы доходов подается по форме 4-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@.

Новый бизнес будет облагаться ЕСХН

Предположим, что индивидуальный предприниматель, являющийся сельхозпроизводителем и уплачивающий ЕСХН, расширяет свой бизнес, переведя его часть в другой регион. И доходы от деятельности в новом регионе будут также облагаться ЕСХН.

Отметим, здесь важно и далее соблюдать ограничение, данное в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ. То есть для дальнейшего применения режима уплаты ЕСХН индивидуальному предпринимателю важно, чтобы доля доходов от реализации сельхозпродукции в общем объеме доходов была не менее 70%.

Нужно ли вставать на учет

Как и при общем режиме налогообложения, для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН, действует общее правило. Индивидуальные предприниматели должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции по месту жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ). Соответственно дополнительно вставать на учет в новой налоговой инспекции в другом регионе индивидуальным предпринимателям — плательщикам ЕСХН не нужно.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

ЕСХН уплачивается по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 4 ст. 346.9 НК РФ). При этом неважно, где именно были получены доходы, с которых он уплачивается.

Аналогично и в отношении налоговой декларации. Налоговая декларация по ЕСХН подается в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (подп. 2 п. 1 ст. 346.10 НК РФ). И в ней отражаются все доходы и расходы, в том числе и полученные (осуществленные) в иных регионах. Соответственно и Книга учета также ведется одна и та же — для всех хозяйственных операций.

Обратите внимание! Обособленных подразделений у ИП быть не может
Нередко предприниматели интересуются таким вопросом. Нужно ли им регистрировать обособленное подразделение, если они начали деятельность в другом регионе? Должен ли предприниматель сообщить в налоговую инспекцию о своем обособленном подразделении, если в новом регионе он создал стационарные рабочие места? Ответ отрицательный. Исходя из положений пункта 1 статьи 11 НК РФ, обособленное подразделение может быть исключительно у организации. А у индивидуальных предпринимателей подразделений не бывает.

Новый бизнес работает на УСН

Ситуация, когда бизнес в новом регионе будет работать на «упрощенке», возможна, если ранее индивидуальный предприниматель подавал заявление о переходе на упрощенную систему.

Нужно ли вставать на учет

Так же как и в предыдущих случаях, становиться на учет в налоговую инспекцию по месту ведения новой деятельности не нужно. Индивидуальные предприниматели должны быть зарегистрированы в инспекции по месту жительства — это правило действует и в случае применения упрощенной системы налогообложения.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

С налогами и отчетностью у «упрощенцев», работающих в другом регионе, сложностей также не предвидится. Уплата налога при упрощенной системе производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). И это касается налога по УСН, уплачиваемого со всех доходов, в том числе и тех, что получены в другом регионе.

Налоговую декларацию по УСН по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели также должны сдавать в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). И также в ней должны быть указаны все доходы вне зависимости от того, в каком регионе они получены.

Новую Книгу учета доходов и расходов для деятельности в другом регионе заводить не нужно. Все показатели записывайте в одну и ту же Книгу учета.

Пример 1 . Индивидуальный предприниматель А.П. Кирпичев применяет УСН и занимается розничной торговлей продуктами питания. Коммерсант зарегистрирован в г. Москве. В декабре 2013 года предприниматель открыл еще один магазин в г. Щелково Московской области. Каковы налоговые последствия, если в отношении нового магазина индивидуальный предприниматель хотел бы также применять УСН?

Если индивидуальный предприниматель не хочет применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении магазина в г. Щелково, а предпочитает упрощенную систему, то становиться на учет в налоговой инспекции в г. Щелково ему не нужно. Достаточно состоять на учете в налоговой инспекции по месту жительства — в г. Москве.

Налог при УСН со всех доходов, в том числе и от магазина в г. Щелково, индивидуальный предприниматель должен перечислять по реквизитам московской налоговой инспекции. И отчитываться по налогу при УСН со всех доходов индивидуальному предпринимателю также необходимо в налоговой инспекции в г. Москве.

Новый бизнес переводится на уплату ЕНВД

Теперь другая ситуация — индивидуальный предприниматель начал бизнес в новом регионе и в отношении него решил уплачивать ЕНВД. Напомним, что на систему налогообложения в виде ЕНВД переводится не весь бизнес, а лишь отдельные виды деятельности, поэтому этот режим налогообложения разрешается совмещать с другими.

Нужно ли вставать на учет

Согласно пункту 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять систему налогообложения в виде ЕНВД, должны встать на учет по месту осуществления деятельности. Таким образом, если вы начали деятельность в новом регионе и решили уплачивать ЕНВД, то вам придется встать на учет в налоговой инспекции в этом регионе.

Правда, из данного правила есть исключение. Оно касается плательщиков ЕНВД, оказывающих автотранспортные услуги по перевозке (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), занимающихся развозной или разносной розничной торговлей (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) или выполняющих услуги по размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Этим предпринимателям также нужно встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД, но только в налоговой инспекции по месту жительства (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Отметим, что если вы уже состоите на учете в налоговой инспекции по какому-либо основанию, то в случае начала ведения «вмененной» деятельности вам все равно нужно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это подтверждает и Минфин России в письме от 27.09.2010 № 03-02-08/58.

Несколько слов о том, как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. В течение пяти дней с момента, как вы стали плательщиком ЕНВД, то есть начали работать в новом регионе, вам нужно подать в налоговую инспекцию заявление. Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД подается по форме № ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. В самом заявлении укажите ФИО, ОГРНИП и дату начала осуществления деятельности, в отношении которой будет уплачиваться ЕНВД. А в приложении к заявлению зафиксируйте адрес, по которому находится новый бизнес, и код вида деятельности. Коды видов предпринимательской деятельности можно узнать из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утвержденному приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

ЕНВД уплачивается по месту постановки на учет в качестве плательщика этого налога (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Поэтому если вы зарегистрировались в новом регионе в качестве плательщика ЕНВД, то по реквизитам этой налоговой инспекции вам необходимо будет перечислять налог. В эту же налоговую инспекцию нужно будет ежеквартально подавать налоговые декларации по ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Пример 2 . Индивидуальный предприниматель И.С. Сурков оказывает услуги по пошиву одежды. Он зарегистрирован в г. Электростали Московской области и применяет общий режим налогообложения. В декабре 2013 года индивидуальный предприниматель решил открыть новую точку в г. Владимире и уплачивать ЕНВД с доходов, полученных там же. Где индивидуальному предпринимателю нужно вставать на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход?

При оказании бытовых услуг плательщики ЕНВД должны встать на учет по месту осуществления деятельности. Таким образом, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в налоговой инспекции в г. Владимире, подав туда заявление по форме № ЕНВД-2. Единый налог ему также нужно будет перечислять по реквизитам налоговой инспекции в г. Владимире и в эту же инспекцию подавать налоговую декларацию по ЕНВД.

Новый бизнес переводится на патентную систему

И наконец, расширяя свой бизнес в новом регионе, индивидуальный предприниматель решил приобрести патент. Напомним, что применять патентную систему налогообложения возможно, если в регионе введен этот специальный налоговый режим. Кроме того, патент можно получить при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ. При этом средняя численность наемных работников индивидуального предпринимателя по всем видам деятельности за налоговый период не должна быть больше 15 (п. 5 ст. 346.23 НК РФ).

Нужно ли вставать на учет

Патент действует только на территории того региона, который в нем указан (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Однако законодательство не запрещает получать индивидуальному предпринимателю несколько патентов в разных регионах. То есть если вы желаете получить патент в том регионе, где вы не зарегистрированы, вам нужно подать заявление в одну из налоговых инспекций этого региона. Причем любую — по своему выбору. При этом заявление о постановке на учет подавать не нужно. Согласно пункту 1 статьи 346.46 Налогового кодекса РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, в течение пяти дней. Форма заявления на получение патента № 26.5-1 утверждена приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

Здесь все просто. Патент нужно оплачивать по месту постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). То есть по реквизитам той налоговой инспекции, которая его выдала. Налоговую декларацию при патентной системе сдавать не нужно (ст. 346.52 НК РФ). Если в своем регионе вы не применяете патентную систему, то дополнительно для доходов, относящихся к деятельности на патенте, вам придется вести еще одну Книгу учета. Форма Книги учета доходов от реализации для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему, утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 122н.

Как платить зарплатные налоги и взносы, если в новом регионе приняты наемные работники

Разберем еще один вопрос. Он может возникнуть у любого индивидуального предпринимателя независимо от применяемой системы налогообложения.

Если предприниматель нанимает работников, ему необходимо выплачивать работникам заработную плату. При этом он должен выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, то есть удерживать налог из дохода работников и перечислять его в бюджет.

Кроме того, с выплат в пользу физических лиц необходимо уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Вопрос: по каким реквизитам платить НДФЛ и страховые взносы и куда отчитываться, если работники трудятся в другом регионе, чем зарегистрирован индивидуальный предприниматель?

Отвечаем. Если индивидуальный предприниматель нанимает работников, он должен встать на учет в отделении Пенсионного фонда РФ в течение 30 дней с момента заключения первого трудового договора (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). В ФСС РФ необходимо встать на учет не позднее 10 дней с момента заключения первого трудового договора (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Причем как в Пенсионном фонде РФ, так и в ФСС РФ предпринимателю нужно встать на учет в территориальное отделение по месту жительства.

Получается следующая ситуация. Если у вас уже были работники до того, как вы заключили трудовые договоры с физическими лицами в новом регионе, то дополнительных действий выполнять не нужно. Вы уже состоите на учете в ПФР и ФСС РФ по месту жительства. В ПФР и ФСС РФ по новому месту деятельности регистрироваться не нужно.

Если же в новом регионе вы нанимаете первых работников, то вам нужно зарегистрироваться в качестве плательщика взносов с выплат в пользу физических лиц в ПФР и ФСС РФ. Но опять же по месту жительства.

Соответственно страховые взносы с выплат в пользу всех работающих у вас физических лиц вы будете уплачивать также по месту жительства. И отчитываться вам нужно во внебюджетные фонды, где вы состоите на учете (п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Отметим, что страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели уплачивают и отчитываются по ним также по месту жительства.

Что касается НДФЛ, то, выполняя обязанности налогового агента, вы должны перечислять его по месту своего учета (п. 7 ст. 226 НК РФ). А как мы выяснили, все индивидуальные предприниматели должны состоять на учете в налоговой инспекции по месту жительства. И отчитываться о доходах физических лиц налоговые агенты обязаны также по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть также в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В заключение приведем таблицу, в которой свели воедино все сказанное выше.

Уплата налогов и взносов предпринимателями при ведении деятельности в другом регионе (не по месту жительства)

Налог или взнос	Нужно ли дополниельно вставать на учет в налоговой инспекции в новом регионе	Куда платить	Где отчитываться
НДФЛ с доходов предпринимателя (общий режим)		По месту жительства	По месту жительства
Налог при УСН
	Да, необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД	По месту осуществления деятельности. Если ИП ведет развозную или разносную торговлю, занимается перевозками или оказывает услуги по размещению рекламы на транспорте, платить налог нужно по месту жительства	По месту осуществления деятельности. Если ИП ведет развозную или разносную торговлю, занимается перевозками или оказывает услуги по размещению рекламы на транспорте, отчитываться по налогу нужно по месту жительства
Патентная система	Да, нужно подать заявление в любую налоговую инспекцию нового региона для получения патента	По месту получения патента	По месту получения патента
НДФЛ с выплат в пользу физических лиц		По месту жительства	По месту жительства
Страховые взносы с выплат в пользу физических лиц

Декабрь 2013 г.