Начисление амортизации основных средств усн. Начисляется ли амортизация при усн

Амортизация при УСН - доходы минус расходы имеет особенности. Как правильно рассчитывать амортизацию и показывать ее в учете, узнайте далее.

Ознакомиться с нормами ПБУ 6/01 можно в этом материале .

Как включить расходы на покупку ОС в книгу учета доходов и расходов

В налоговом учете при применении УСН «доходы минус расходы» амортизация не начисляется. Стоимость объекта списывается в течение календарного года, в котором он был приобретен (построен), ежеквартально равными частями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). То есть если объект был введен в эксплуатацию:

• в 1 кв. — списывается по ¼ от стоимости объекта;
• во 2 кв. — по 1/3 части от стоимости объекта;
• в 3 кв. — по ½ части;
• в 4 кв. — списание осуществляют единовременно.

В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отображаются последним днем отчетного квартала.

При этом объект ОС:

• должен быть оплачен,
• иметь корректно оформленную первичную документацию на приобретение,
• использован в деятельности предприятия,
• экономически целесообразен,
• должен относиться к амортизируемому имуществу согласно гл. 25 НК РФ.

Пример

Объект куплен в январе 2019 года за 400 000 руб. Тогда в последний день каждого квартала этого года в КУДиР следует списать по 100 000 руб. (400 000 ÷ на 4 кв.). Если объект оплачен в 3 кв., то 30 сентября и 31 декабря отображается по 200 000 руб. То есть на конец года в налоговом учете погашается полная стоимость объекта ОС.

Если первоначальная стоимость актива не более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ), то всю сумму можно учесть в составе затрат в момент оплаты единовременно.

Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм.

Пример

В феврале 2018 года компания ООО «Ригма» приобрела станок стоимостной оценкой 800 000 руб. Оплата производилась следующим образом:

• 1 кв. 2018 — 300 000 руб.
• 2 кв. 2018 — 210 000 руб.
• 3 кв. 2018 — 100 000 руб.
• 4 кв. 2018 — 90 000 руб.
• 1 кв. 2019 — 100 000 руб.

В КУДиР расходы следует включать следующим образом:

Дата включения в КУДиР	Сумма, тыс. руб.	Расчет, тыс. руб.	Пояснения
31.03.2018		300 / 4 кв.	300 000 руб. равными долями принимаются в 1, 2, 3 и 4 кв. 2018 г.
30.06.2018		75 + 210 ÷ 3 кв.	210 000 руб. будут приниматься во 2, 3 и 4 кв. 2018 г.
30.09.208		75 + 70 + 100 ÷ 2 кв.	100 000 руб. учитываются в 3 и 4 кв. 2018 г.
31.12.2018		75 + 70 + 50 + 90	90 000 принимаем в полном объеме в 4 кв. 2018 г.

В 2019 году оставшиеся 100 000 руб. необходимо включать в расходы равными частями в каждом квартале по 25 000 руб. на 31.03, 30.06, 30.09, 31.12.

Если объект ОС был приобретен до перехода на УСН, остаточную стоимость по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН нужно списать равными долями в расходы следующим образом (подп. 3 ст. 346.16 НК РФ):

• В течение календарного года, если срок предполагаемого использования не более 3 лет.
• В течение 3 лет (50% — в 1 год, 30% — во 2 год, 20% — в 3 год), если срок предполагаемого использования свыше 3 и до 15 лет включительно.
• В течение 10 лет, если срок превышает 15 лет.

Итоги

Начисление амортизации в бухучете при УСН «доходы минус расходы» осуществляется согласно нормам ПБУ 6/01. В налоговом учете стоимость объекта погашается равными частями в рамках одного календарного года, если он был приобретен во время применения УСН. Если организация купила ОС, находясь на ОСНО, а с начала года перешла на УСН, то остаточная стоимость актива по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН погашается по правилам, предусмотренным п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Вопрос

Амортизация ОС (линейный способ) при применении УСН.

Ответ

Стоимость основного средства можно списать на расходы при УСН при условии, что оно оплачено и введено в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А если куплен объект недвижимости, то есть еще одно требование – надо сдать документы на госрегистрацию права собственности (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53652).

Если соблюдены все условия для учета основного средства, затраты на его покупку включайте в расходы при УСН ежеквартально равными долями в течение первого календарного года использования объекта (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Суммы начисляйте в Книге учета доходов и расходов на последний день месяца. Например, вы ввели в эксплуатацию полностью оплаченный компьютер стоимостью 45 000 руб. в декабре. Значит, всю стоимость этого объекта вы вправе списать на УСН в декабре этого же года, разово. Другой пример. Если оборудование по цене 45 000 руб. куплено в мае, то на конец каждого квартала до конца этого года (30 июня, 30 сентября и 31 декабря) надо отражать в затратах по 15 000 руб. Таким образом, всю стоимость основного средства вы спишете до конца года, в котором купили объект.

Когда амортизация все-таки возникает при УСН. Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, купила и продала имущество в одном и том же году, то придется восстановить стоимость объекта, которую успели списать на УСН. И далее разрешено отнести на расходы часть стоимости объекта. А именно разрешено начислить за соответствующий период амортизацию. Рассчитывается она по правилам, установленным для плательщиков налога на прибыль (гл. 25 НК РФ). То есть фактически налоговую базу по УСН придется пересчитать. Так же нужно поступить, когда основное средство сроком службы до 15 лет вы реализуете раньше, чем прошло три года после того, как его стоимость была списана. Или если объект со сроком эксплуатации более 15 лет продан до того, как закончились 10 лет с момента, когда он был приобретен (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Начисляют суммы ежемесячно со следующего месяца после того, как объект был оплачен продавцу и введен в эксплуатацию. Последнюю сумму начисляют за месяц, в котором имущество продано. Таким образом, база пересчитывается за весь период пользования объектом вплоть до его выбытия.

Смежные вопросы:

1. 
   Добрый день На балансе организации числится дорогостоящее оборудование и станки, сервера. но реально они давно не используются, амортизация не начисляется и они не нужны. продать тоже некому можно ли…...
2. 
   Продаем ОС. в 2014г. перешли на УСН (доход-расход)с ОСНО ОС внесли по ост.стоимости. (срок полез. использ. до 15лет) в 2014г. списали в расход 50% стоимости в 2015г.…...
3. 
   Организация на УСН (Доходы минус расходы) . Со следующего года хотим перейти на объект налогообложения «Доходы». Когда и как это сделать?
   ✒ Организация, применяющая УСН, может ежегодно менять объект…...
4. 
   Можно ли частично списать убыток от угона авто и как все это показать в декларации?
   ✒ Для целей бухгалтерского учета хищение (угон) автомобиля признается выбытием объекта основных средств. В…...

ООО, которое работает на упрощенке (доходы минус расходы) в июле 2015 приобрело два надувных батута, стоимостью 204250 руб. и 91200 руб. В 2015 году батуты в эксплуатацию не вводились (оставлены на счете капитальные вложения). В марте 2016 батуты будут введены в эксплуатацию и сданы в аренду.Вопрос:Какой метод амортизации можно применить (т.е. за какой срок самортизировать), чтобы максимально быстро перенести стоимость батутов на затраты, если, согласно паспорту изделий, срок их эксплуатации 2 года (при непрерывном использовании).

Для расчета единого налога организации, применяющие упрощенку, амортизацию не начисляют. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость приобретенных (созданных) основных средств уменьшает налоговую базу с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете Вы сами определяете, каким способом амортизировать имущество, закрепляя этот способ в учетной политике. Срок амортизации Вы определяете сами и утверждаете приказом.

Обоснование

Как учесть поступление основных средств и нематериальных активов при упрощенке

Если организация платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, то доходы можно уменьшить на стоимость поступивших основных средств и нематериальных активов (подп. , п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В составе основных средств и нематериальных активов при упрощенке учитывайте только объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в целях расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение остального имущества учитывайте в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 , п. 2 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Состав расходов, уменьшающих налоговую базу

При расчете единого налога организация может учесть:

• расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основных средств и нематериальных активов;
• расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

Об этом сказано в подпунктах и пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Все поступившие объекты должны использоваться в предпринимательской деятельности, то есть для получения прибыли ( , абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Ситуация: можно ли организации на упрощенке учесть в расходах стоимость основного средства, приобретенного для сдачи в аренду. Доход от сдачи основного средства в аренду организация не получила

Да, можно.

В составе основных средств, стоимость которых можно учесть при расчете единого налога, организация должна учитывать только объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в целях расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Основные средства, приобретенные для сдачи в аренду, относятся к таковым (п. 1 ст. 256 НК РФ , письмо Минфина России от 10 января 2007 г. № 03-11-04/2/2). Поэтому их стоимость можно учесть при расчете единого налога.

Включить их стоимость в состав расходов можно только в том случае, если выполняются условия , перечисленные в пункте 2 статьи 346.18, пункта 2 статьи 346.17 и статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Среди этих условий нет такого как обязательное (регулярное) получение дохода от использования основного средства. Главное, чтобы получение дохода было целью использования объекта. Поэтому, если организация на упрощенке сдает в аренду основное средство, но арендатор не перечисляет ей арендную плату, его стоимость учтите при расчете единого налога в общем порядке (п. 3 ст. 346.16 НК РФ) .

Подтверждает такой вывод и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 марта 2006 г. № А05-13823/2005-31).

Отражение расходов в книге учета

Поступление и выбытие основных средств и нематериальных активов отразите в разделе II книги учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (). В частности, в нем нужно указать:

• расходы на приобретение и создание основных средств;
• расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
• расходы на приобретение и создание нематериальных активов.

Документальное оформление

При поступлении и выбытии основных средств оформляйте первичные учетные документы . При поступлении и выбытии нематериальных активов заполняйте форму НМА-1 . Необходимость составления таких документов обусловлена требованиями Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Формирование первоначальной стоимости

Порядок формирования первоначальной стоимости и списания расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основных средств и нематериальных активов зависит от того, когда организация приобрела (создала) эти активы:

Ситуация: как определить период приобретения (сооружения, изготовления) основного средства для списания его стоимости при переходе на упрощенку

Для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств при расчете единого налога необходимо выполнение следующих условий:

• затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства оплачены (если частично, то расходы признаются только в пределах уплаченных сумм);
• основное средство введено в эксплуатацию;
• использование объекта направлено на получение дохода;
• правоустанавливающие документы на основные средства – объекты недвижимости переданы на госрегистрацию.

Как начислить амортизацию основных средств. Организация применяет специальный налоговый режим

Порядок отражения амортизации при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

УСН

Для расчета единого налога организации, применяющие упрощенку, амортизацию не начисляют. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость приобретенных (созданных) основных средств уменьшает налоговую базу в порядке, предусмотренном статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Об особенностях учета таких расходов см. Как учесть поступление основных средств и нематериальных активов при упрощенке . Если организация платит единый налог с доходов, такие расходы на расчет налоговой базы не влияют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому в бухучете начисляйте амортизацию по основным средствам в общеустановленном порядке.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Как начислить амортизацию основных средств в бухучете

Имущество, которое соответствует критериям основного средства , переносит свою стоимость на затраты постепенно, через амортизацию.

Начало и окончание амортизации

В бухучете начислять амортизацию нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01). В дальнейшем амортизация начисляется ежемесячно независимо от результатов деятельности организации (п. , ПБУ 6/01).

Прекращать начисление амортизации нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором основное средство выбыло или полностью погасило свою стоимость (п. 22 ПБУ 6/01).

Бухучет

Компании на «упрощенке» (объект «доходы минус расходы») вправе учесть расходы на покупку и сооружение основных средств. Если же фирма платит «упрощенный» налог только с доходов, затраты на основные средства никак не влияют на налоговые обязательства.

Критерии признания имущества основным средством на «упрощенке» те же, что и на общем режиме. Напомним, что это ценности с первоначальной стоимостью свыше 40 тысяч рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Однако порядок списания стоимости приобретенных компанией основных средств на расходы зависит от того, когда приобрели имущество: в то время, когда компания работала на упрощенке либо до перехода на спецрежим (когда организация применяла общую систему).

Основное средство купили, когда фирма применяла спецрежим

Имущество, которое приобрели в период применения «упрощенки», приходуют по первоначальной стоимости. Она включает в себя все расходы, связанные с покупкой имущества.

Определять первоначальную стоимость надо по правилам бухучета (). Это суммы, уплаченные поставщику, расходы на доставку, таможенные пошлины и сборы. Входной также нужно включить в первоначальную стоимость основных средств, поскольку «упрощенцы» не платят данный налог.

Чтобы правомерно учесть расходы, должны выполняться два условия:

• основное средство оплачено;
• имущество введено в эксплуатацию.

Стоимость основных средств списывают равными долями в течение года, в котором они были приобретены. Делать это нужно в последний день каждого квартала в течение календарного года. Например, автомобиль купили и стали использовать в I квартале. Тогда расходы надо списать в четыре захода равными долями. Если же оплата и ввод в эксплуатацию произошли во II квартале, затраты учитывайте в три приема.

Особые правила действуют при оплате активов в рассрочку. Списывать расходы можно по мере того, как фактически будут перечисляться деньги поставщику. И даже если договором предусмотрен неравномерный график оплаты, учитывать можно именно те суммы, которые уплачены. Дробить затраты на равные части не нужно.

Обратите внимание

Списывать можно только расходы на основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 Налогового кодекса.

При рассрочке отражать затраты надо не единовременно, а равными долями в течение года, когда актив купили и ввели в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16, ). Кстати, проценты за рассрочку чиновники также рекомендуют включать в первоначальную стоимость основного средства и списывать аналогичным образом (письмо ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818).

Пример 1

ООО «Омерта» применяет упрощенную систему (объект «доходы минус расходы») купило оборудование в марте 2014 года с рассрочкой оплаты на двадцать месяцев. В том же месяце объект введен в эксплуатацию. Общая сумма затрат (с учетом процентов за рассрочку) составляет 312 500 рублей. Это и есть первоначальная стоимость объекта. Договором предусмотрен неравномерный график платежей.

По условиям договора ООО «Омерта» в марте платит 10 000 рублей. Этот платеж надо распределить между четырьмя кварталами 2014 года. Получается ежеквартально бухгалтер будет списывать 2500 рублей (10 000 руб. : 4). 31 марта в разделе II книги учета доходов и расходов надо отразить первые 2500 рублей.

Далее в апреле и мае компания перечисляет за оборудование по 7500 рублей, а в июне - 12 500 рублей. Этот платеж надо распределить на три части по 9166,67 рублей каждая ((7500 руб. + 7500 руб. + 12 500 руб.) : 3). Следовательно, 30.06.2014 в разделе II книги учета надо будет отразить расход в сумме 11 666,67 рублей (9166,67 + 2500).

В период с июля по сентябрь, ежемесячно нужно платить по 15 000 рублей. Этот платеж надо распределить на две части по 22 500 рублей каждая ((15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб.) : 2). В таком случае по состоянию на 30.09.2014 в разделе II книги будет учтена сумма 34 166,67 руб. (22 500 + 9166,67 + 2500).

В период с октября по декабрь 2014 года ООО «Омерта» должно платить по 10 000 рублей ежемесячно. Значит, по состоянию на 31.12.2014 бухгалтер сможет отразить в разделе II расходы в сумме 64 166,66 рублей (10 000 руб. × 3 мес. + 22500 руб. + 9166,66 руб. + 2500 руб.).

Таким образом, при расчете аванса за I квартал можно списать 15 000 рублей (20 000 руб. х 3 мес. : 4).

В апреле-июне 2015 года компания заплатит еще 60 000 рублей. Эту сумму надо распределить на три части по 20 000 рублей каждая. При расчете аванса за полугодие ООО «Омерта» спишет 35 000 рублей (20 000 + 15 000).

В июле-сентябре 2015 года компания заплатит еще 60 000 рублей. Эту сумму надо распределить на две части по 30 000 рублей каждая. При расчете аванса за 9 месяцев ООО «Омерта» спишет 65 000 рублей (30 000 + 20 000 + 15 000).

Наконец, в октябре 2015 года фирма заплатит последние 20 000 рублей. Значит, по состоянию на 31.12.2015 бухгалтер сможет отразить в разделе II оставшиеся расходы в сумме 85 000 рублей (20 000 + 30 000 + 20 000 + 15 000).

Еще один момент. При смене объекта налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы» стоимость ОС также можно списать. Но только если оплата (частичная оплата) либо ввод в эксплуатацию произошли уже после смены объекта налогообложения. То есть одно их этих событий приходится на год, когда фирма уже платит налог с разницы между доходами и расходами. Данный вывод есть в упомянутом выше письме ФНС России.

Чтобы списать расходы на недвижимость, помимо оплаты имущества и его ввода в эксплуатацию надо подать документы на госрегистрацию права собственности. Только когда выполняются эти три условия, затраты можно учесть.

Актив купили до перехода на УСН, то есть когда фирма была на общем режиме

Если речь идет про основные средства, купленные еще когда компания применяла общий режим налогообложения, то все зависит от срока полезного использования того или иного объекта. Для наглядности порядок учета таких затрат мы привели в таблице 1:

Таблица 1 : Как списывать расходы на основные средства, купленные до перехода на «упрощенку

Срок полезного использования ОС	В течение какого периода остаточную стоимость объектов включать в расходы на УСН	В какой момент и в каком размере учитывать затраты
До трех лет включительно	В течение первого календарного года с момента начала списания объекта
От трех до пятнадцати лет включительно	В течение первого календарного года с момента начала списания стоимости объекта - 50 процентов стоимости объекта	В последний день каждого отчетного периода равными долями
	В течение второго календарного года с момента начала списания стоимости объекта - 30 процентов стоимости объекта
	В течение третьего календарного года с момента начала списания стоимости объекта - 20 процентов стоимости объекта
От пятнадцати лет и выше	В течение первых десяти лет с момента качала списания стоимости объекта ежегодно разными долями	В последний день каждого отчетного периода равными долями в размере уплаченных сумм (оплаченной стоимости)

Отметим, что при расчете «упрощенного» налога в расходах отражают именно остаточную стоимость не полностью самортизированного объекта. За основу возьмите данные налогового учета (п. 3 ст. 346.16, ).

Пример 2

ООО «Омерта» в январе 2013 года купило и ввело в эксплуатацию сервер. Его первоначальная стоимость 118 000 рублей (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Данный станок относится ко второй амортизационной группе. В связи с этим бухгалтер компании установил срок полезного использования равным 25 месяцам.

С 2010 по 2013 год компания применяла общий режим (метод начисления). С 2014 года ООО «Омерта» перешло на «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». В налоговом учете компания применяет линейный метод амортизации. Ежемесячная норма амортизации - 4 процента ((1: 25 мес.) × 100%). Амортизационные отчисления по серверу с февраля по декабрь 2013 года составили 44 000 рублей ((100 000 руб. × 4%) × 11 мес.).

Остаточная стоимость сервера на момент перехода на «упрощенку» равна 56 000 рублей (100 000 - 44 000). Поскольку срок полезного использования объекта не превышает трех лет, расходы можно списать в течение 2014 года. Учитывать затраты надо четырьмя равными долями по 14 000 рублей (56 000 руб. : 4).

Нельзя не упомянуть и про НДС. При переходе с общего режима на необходимо восстановить налог, ранее принятый к вычету. Но не весь НДС, а пропорционально остаточной стоимости основного средства. Восстановить налог следует в последнем квартале, предшествующем переходу на спецрежим. А саму восстановленную сумму учитывают в составе прочих расходов ().

Пример 3

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Остаточная стоимость сервера на момент перехода на упрощенку составила 56 000 рублей. Приходящийся на данную сумму НДС равен 10 080 рублей (56 000 руб. × 18%). Именно эту сумму НДС следовало восстановить в IV квартале 2013 года и списать ее на прочие расходы в налоговом учете.

Реализация (передача) имущества

Предположим, компания продала основное средство, стоимость которого ранее была списана на расходы. Будьте внимательны: речь идет не только о продаже, но и в целом о передаче имущества. Например, передаче в уставный капитал или дарении. В некоторых случаях надо пересчитывать «упрощенный» налог (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Принципиальны два момента: срок полезного использования объекта и как долго это имущество фактически использовали до реализацию. Все возможные варианты - в таблице 2:

Таблица 2 : надо ли пересчитывать «упрощенный» налог при реализации основных средств?

Допустим, фирма продала основное средство со сроком полезного использования шесть лет через год после того, как стоимость объекта была списана на расходы. Налог в такой ситуации необходимо пересчитать. Последовательность действий такая.

Сначала расходы в виде стоимости основного средства, списанные ранее, исключают из налоговой базы по «упрощенному» налогу. После этого в расходы включают только сумму амортизации, начисленную по проданному объекту за тот период, пока он числился на балансе компании. Амортизацию рассчитывают по правилам налогового учета (линейным или нелинейным методом).

На заметку

При учете расходов на покупку основных средств «упрощенцам» надо заполнять раздел II книги учета доходов и расходов.

Далее в бюджет надо доплатить недоимку по упрощенному налогу, а также пени за каждый день просрочки платежа. Пени считают начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (авансового платежа), до дня, в котором недоимка была перечислена в бюджет.

И последний шаг - в ИФНС подают уточненную декларацию либо за несколько лет (в зависимости от ситуации).

Пример 4

ООО «Система» с 01.01.2012 применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». 15.10.2013 компания приобрела станок, оплатила его и ввела в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта по данным бухучета составила 184 800 рублей. Срок полезного использования имущества - пять лет и один месяц (четвертая амортизационная группа).

Доходы компании за 2013 год составили 1 570 000 рублей. При расчете упрощенного налога за 2013 год бухгалтер включил в расходы стоимость приобретенного основного средства в сумме 184 800 рублей. Допустим, иных затрат у фирмы не было. Бухгалтер ООО «Система» рассчитал и перечислил в бюджет упрощенный налог в сумме 207 780 рублей ((1 570 000 руб. - 184 800 руб.) х 15%). Налог перечислили 28.03.2014.

В мае 2014 года организация продала данный станок. С момента учета расходов (с 31.12.2013) не прошло трех лет. Нужно пересчитать упрощенный налог за 2013 и 2014 годы. Для этого бухгалтер рассчитал амортизацию по объекту за период с ноября 2013 года по май 2014 года включительно. Амортизация рассчитывалась по правилам налогового учета. Для целей налогового учета бухгалтер выбрал линейный способ начисления амортизации.

Ежемесячная норма амортизации оборудования составила 1,6393 процента (1: 61 мес. х 100). Ежемесячная сумма амортизации - 3029,43 рублей (184 800 руб. х 1,6393%).

Амортизация за IV квартал 2013 года составила 6058,86 рублей (3029,43 руб. х 2 мес.).

Затем бухгалтер пересчитал «упрощенный» налог. Сумма налога к уплате за 2013 год получилась равной 234 591,17 рублей ((1 570 000 руб. - 6058,86 руб.) х 15%). Ее надо округлить по правилам арифметики до 234 591 рублей.

Соответственно, разница между новой и старой суммой налога составляет 26 811 рублей (234 591 - 207 780).

16.05.2014 компания доплатила в бюджет 26 811 рублей. В этот же день она перечислила в бюджет пени за 2013 год. Сумму пеней составила 339,16 рублей (26 811 руб. х 1/300 х 8,25% х 46 дн.).

При расчете упрощенного налога за 2014 год бухгалтер фирмы дополнительно уменьшит доходы на сумму амортизации за 2014 год в размере 15 147,15 рублей (3029,43 руб. х 5 мес.).

Не забудьте о том, что выручку от реализации основного средства при расчете «упрощенного» налога нужно включить в состав доходов (). Неважно, какой объект налогообложения выбрала организация. Причем фирмы с объектом «доходы минус расходы» не могут уменьшать налоговую базу на величину остаточной стоимости продаваемого имущества. Это не предусмотрено закрытым перечнем из пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Тамара Петрухина, налоговый консультант, для журнала «Практическая бухгалтерия»

Ищете решение Вашей ситуации?

«Практическая бухгалтерия» - бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Издание доступно еще и в электронном виде.

• Основные моменты
• Особенности начисления амортизации при УСН доходы минус расходы
• Нюансы при УСН Доходы
• Методы начисления
• Специфика работы в 1С

Для решения такой проблемы используется амортизация, которая распространяется в 2018 году и на УСН «доходы минус расходы». Амортизация предполагает перенесение стоимости актива по частям на текущие расходы компании. В упрощенном виде это можно представить так:

• на приобретенный за 5 000 рублей стул, который имеет срок службы 5 лет, ежегодные амортизационные отчисления составят 5000/5 = 1000 рублей.

Амортизация затрагивает только основные средства, то есть на имущество, которое находится в собственности компании и имеет следующие основные признаки (ст.

Учет основных средств при усн с объектом «доходы»

Вопросы начисления амортизации детально рассматриваются в таких статьях Налогового кодекса РФ, как: Статья Содержание 256 Раскрывает, какое именно имущество компании можно отнести к разряду амортизируемых активов 257 Позволяет рассчитать цену амортизируемых основных средств на основании определенной методики 258 Разделяет все виды основных средств на специальные амортизируемые группы 259 Описывает основные методики расчета амортизационных отчислений и порядок их применения 259.1-259.2 Разъясняют специфику применения линейного и нелинейного метода 259.3 Определяет условия и особенности использования понижающих коэффициентов Специфика применения ускоренных методов амортизации раскрывается в ФЗ-209 «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», а также в ФЗ-164 «О лизинге».

Амортизация при усн «доходы минус расходы» 2017

Которые изнашиваются и требуют замены. Учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» предполагает, предполагает, что компания включает в совокупные затраты средства, потраченные на приобретение и монтаж основных средств, что уменьшает налоговую базу. Сама процедура списания основных средств зависит от того:

• приобрела ли компания их уже в процессе деятельности на упрощенном режиме;
• были ли эти активы на ее балансе еще до перехода на УСН.

Если ИП или ООО уже работали в рамках упрощенной системы взимания налога, то в совокупных затратах учитываются:

1. Первоначальная цена активов.
2. Затраты на их монтаж и установку.
3. Таможенные сборы и пошлины.

При этом такие операции в рамках учетной политики можно осуществлять, если основное средство (ОС) уже оплачено фирмой и введено ею в эксплуатацию.

Начисление амортизации при усн «доходы минус расходы»

Если срок полезного использования составляет от 3 до 15 лет, то в течение первого календарного года применения УСН компания сможет списать 50% стоимости объекта, в течение второго – 30% и в течение третьего года - 20 % от стоимости. Для объектов со сроком использования свыше 15 лет списание амортизации растягивается на первые 10 лет применения УСН (подп.

3 п. 3 ст. 346.16

Важно

НК РФ). В заявленных налоговых периодах суммы амортизации отражаются в расходах равными долями на каждый отчетный квартал. Разумеется, перейти на УСН можно не только с общей системы налогообложения, но, допустим, с ЕСХН или ЕНВД.

Как начисляется амортизация ос при усн

НК РФ):

1. Применяется в хозяйственной деятельности в период более одного года.
2. Имеет первоначальную цену не менее 40 000 рублей.
3. Задействовано в формировании выручки компании.

Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерских документах и ежегодно создаются по всем основным средствам. В итоге формируется амортизационный фонд, который по окончании срока службы того или иного актива может быть направлен на закупку новых единиц оборудования, транспортных средств, офисной техники.
Обязанность создавать амортизационный фонд затрагивает все предприятия, вне зависимости от формы организации и режима взимания налогов. Теоретический аспект Амортизация затрагивает основные средства не произвольным способом, а в порядке установленном законодательстве.
В этом свете выделяют несколько разрешенных методов, а именно (ст.

Онлайн журнал для бухгалтера

Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм. Пример В феврале 2017 года компания ООО «Ригма» приобрела станок стоимостной оценкой 800 000 руб.

Оплата производилась следующим образом: 1 кв. 2017 - 300 000 руб. 2 кв. 2017 - 210 000 руб. 3 кв. 2017 - 100 000 руб. 4 кв. 2017 - 90 000 руб. 1 кв. 2018 - 100 000 руб. В КУДиР расходы следует включать следующим образом: Дата включения в КУДиР Сумма, тыс.
руб. Расчет тыс. руб. Пояснения 31.03.2017 75 300 / 4 кв. 300 000 руб. равными долями принимаются в 1, 2, 3 и 4 кв. 2017г. 30.06.2017 145 75 + 210 ÷ 3 кв. 210 000 руб. будут приниматься во 2, 3 и 4 кв. 2017 г. 30.09.2017 195 75 + 70 + 100 ÷ 2 кв. 100 000 руб. учитываются в 3 и 4 кв. 2017 г. 31.12.2017 285 75 + 70 + 50+ 90 90 000 принимаем в полном объеме в 4 кв. 2016 г. В 2018 году оставшиеся 100 000 руб.

Начисляется ли амортизация при усн доходы минус расходы в 2018 году

Сразу скажем, что поскольку ваша организация применяет УСН с объектом «доходы», то списать в налоговом учете расходы, связанные с покупкой основных средств, не удастся. Право на учет для целей определения налоговой базы произведенных расходов имеют исключительно налогоплательщики, выбравшие объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст.
346.18

НК РФ). Что касается бухгалтерского учета, то от его ведения налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождены (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому для них действуют общие правила. Так, актив принимается к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются определенные условия (п.

4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн

Так, объект, приобретенный, оплаченный и введенный в эксплуатацию в 1 квартале года, будет амортизироваться четырьмя равными частями на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Если выполнение всех условий произошло в 3 квартале, то стоимость ОС нужно будет разделить пополам и списать в расходы 3 и 4 кварталов. Объект, приобретенный в октябре, может быть учтен единовременно по дате 31 декабря. Таким образом, срок полезного использования имущества или оборудования, приобретенного на упрощенке, не важен. В данном случае можно говорить о своеобразном варианте ускоренной амортизация при УСН «доходы минус расходы». Учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» по объектам, приобретенным еще при применении общей системы налогообложения, также имеет свою специфику.

Амортизация при усн доходы минус расходы

При его использовании годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. Отметим также, что срок полезного использования определяется при принятии объекта к учету исходя из предполагаемого срока его использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью, ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений его использования (например, срок аренды) (п. 20

ПБУ 6/01). Пример Торговая организация, применяющая УСН с объектом «доходы», в январе приобрела и ввела в эксплуатацию холодильную витрину стоимостью 69 738 руб. (в том числе НДС - 10 638 руб.). Срок полезного использования - шесть лет (72 мес.). Метод амортизации, который закреплен в учетной политике компании, - линейный.

Амортизация при усн доходы

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

Внимание

Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник. А что требуется от работодателя? Нужно ли заранее подавать в ПФР списки будущих пенсионеров и документы, необходимые для назначения пенсии? Или обязанности организации ограничиваются представлением в ПФР на будущего пенсионера запрошенной им формы СЗВ-СТАЖ? Какова роль работодателя в процессе оформления пенсии сотрудником, нам рассказали представители Отделения ПФР по г.

Москве и Московской области. < …

Начисление амортизации при усн доходы минус расходы

Амортизация может начисляться несколькими способами:

• линейным;
• методом уменьшаемого остатка;
• по сумме чисел лет полезного использования;
• пропорционально объему выпуска готовой продукции.

О методах подсчета амортизации узнайте из статьи «Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете». Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст. 9 закона № 402-

ФЗ. Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет. Такие организации вправе списывать амортизационные отчисления раз в год, 31 декабря, или самостоятельно устанавливать периодичность (п.

19 ПБУ 6/01). О том, кто может вести бухучет по упрощенной схеме, см.