В 2017 году индивидуальные предприниматели, работающие на , сдают налоговую декларацию по новой форме. Бланк декларации по УСН был утвержден приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, который вступил в действие 10 апреля 2016 года.
Отчетная кампания по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, к этой дате еще не завершилась. Из-за такого несвоевременного принятия бланка отчетности Федеральной налоговой службе пришлось дать разъяснения (письмо от 12.04.2016 № СД-4-3/6389@) о том, что декларация УСН должна приниматься инспекциями как по старой, так и по новой форме.
Форма декларации по УСН в 2017 году
2017 год в этом плане внес полную ясность — налоговая декларация по УСН за предыдущий отчетный период сдается по одной форме. Бланк отчетности при этом единый для обоих объектов налогообложения на УСН: Доходы и Доходы минус расходы.
Обратите внимание: хотя налоговая декларация по УСН за 2016 год одна и та же для разных объектов налогообложения, но ее заполнение зависит от того, какой вариант вы применяете.
Если налогоплательщиком были получены целевые средства (указаны в статье 251 НК РФ), то, независимо от варианта налогообложения, дополнительно заполняется Раздел 3.
Новая форма по налогу при применении УСН мало чем отличается . Из изменений можно назвать следующие:
- Другой штрих-код на титульном листе (0301 2017 вместо 0301 0013);
- Новые поля для указания уплаты торгового сбора;
- Новые поля для налоговой ставки за каждый квартал (в связи с тем, что регионы вправе устанавливать на своей территории пониженные налоговые ставки).
Заполнение декларации за 2016 год для ИП на УСН Доходы
Заполнить свою декларацию вы можете с помощью нашего образца. В качестве примера мы взяли предпринимателя без работников, который вносил каждый квартал, чтобы сразу уменьшить авансовые платежи по налогу.
Исходные данные:
- ИП Марков Борис Всеволодович
- ИНН 503801449572
- Телефон 89164583210
- ОКТМО 46647000
- МРИ ФНС № 3 по Московской области — 5038
- Наемные работники отсутствуют, поэтому ИП вправе уменьшить рассчитанные суммы налога полностью на все уплаченные взносы. Если работники есть, то уменьшать рассчитанные налоговые платежи можно не более, чем на 50%.
- ОКВЭД 47.41
- Вид деятельности «Торговля розничная компьютерами, периферийными устройствами к ним и программным обеспечением в специализированных магазинах»
Доходы поквартально:
- 1 квартал — 325 000 руб.
- 2 квартал — 415 600 руб. (по нарастающей с начала года 740 600)
- 3 квартал — 129 900 руб. (по нарастающей с начала года 870 500)
- 4 квартал — 362 700 руб. (по нарастающей с начала года 1 233 200)
Титульный лист
Страница 3
Видео инструкция по заполнению налоговой декларации по УСН:
Титульный лист
| Строка или блок | Вносимые данные | Примечание |
| ИНН | 503801449572 | ИНН физического лица, полученный в ИФНС по месту постановки на налоговый учет |
| Номер корректировки | 0 — | Если подается первичная декларация, то номер корректировки указывается «0». Если обнаружена ошибка, и ИП подает повторную (уточненную) декларацию, то в этой ячейке указывается номер уточненной декларации: «1» если «уточненка» сдается первый раз, «2» — если второй раз и т.д. |
| Налоговый период | 34 | Значение данной ячейки постоянно и никогда не изменяется: «34». Связано это с тем, что по УСН налоговый период — год, а ему как раз соответствует код «34». |
| Отчетный год | 2016 | Здесь отражается год, за который сдается отчетность. |
| Представляется в налоговый орган | 5038 | Упрощенцы всегда отчитываются по месту регистрации ИП, поэтому указывается код инспекции, где вы стоите на учете |
| Налогоплательщик | Марков Борис Всеволодович | Указывается построчно ФИО индивидуального предпринимателя в точном соответствии с паспортом |
| Код вида экономической деятельности | 47.41 | При заполнении декларации по УСН за 2016 год код указывается в соответствии с новым классификатором ОКВЭД-2 |
| Номер телефона | 89164583210 | Укажите действующий номер телефона |
| Достоверность и полноту…. | 1 | «1» — если отчетность сдает непосредственно сам индивидуальный предприниматель; «2» – если декларация сдается представителем ИП. В этом случае надо также указать реквизиты доверенности в строках, расположенных ниже. |
В самом низу отчетности ИП проставляет дату заполнения документа и свою подпись.
Подсказки для заполнения каждой строки разделов есть в самой декларации, просто следуйте им. В этом случае при заполнении отчетности ошибок быть не должно, а сама декларация будет соответствовать требованиям ФНС.
Раздел 1.1
| Строка или блок | Вносимые данные | Примечание |
| Строка 010 | 46647000 | Укажите код ОКТМО муниципального образования, в котором проживает ИП. Узнать ОКТМО можно на сайте налоговой службы. |
| Строки 030, 060, 090 | — | Если в течение налогового периода (года) предприниматель не менял место жительства и место постановки на учет, по данным строкам ставится прочерк. |
| 020 | 13 712 | По строкам 020, 040, 070 указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия и 9 месяцев). По строке 020 отражается сумма аванса, исчисленная к уплате по итогам 1 квартала, уже уменьшенная на уплаченные страховые взносы. В нашем примере, это 19 500 – 5788 = 13 712 Если по получается отрицательное или нулевое значение (например, доход отсутствовал) – проставляются прочерки. Плательщики торгового сбора учитывают здесь уплаченную сумму. В настоящее время торговый сбор введен только на территории г. Москвы, наш ИП его не платит. |
| 040 | 19 148 | По строке 040 отразить сумму аванса, рассчитанную к уплате по итогам полугодия 2016 года с учетом авансового платежа, уплаченного за 1 квартал и взносов за два квартала. В нашем примере, это 44 436 – 13 712 — 11 576 = 19 148. |
| 070 | 2 006 | Указывается сумма аванса, исчисленная к уплате по итогам 9 месяцев 2016 года, учитывая внесенные взносы и авансовые платежи. В нашем примере, это 52 230 – 17 364 – 13 712 – 19 148 = 2006. |
| 100 | 15 974 | Здесь отражается сумма налога, которую надо доплатить по итогам года. В нашем примере, это 73 992 – 23 152 – 13 712 – 19 148 – 2 006 = 15 974. Если по данной строке вышло отрицательное или нулевое значение (например, доход отсутствовал) – данная строка заполнению не подлежит, а получившееся значение вносится в строку ниже (110) |
Внизу страницы также необходимо проставить дату заполнения и подпись.
Раздел 2.1.1
| Строка или блок | Вносимые данные | Примечание |
| 102 | 2 | «1» указывает ИП-работодатель; «2» указывает предпринимателем, не имеющим наемных работников. |
| 110 | 325 000 | Сумма дохода, полученного за первый квартал 2016 года. |
| 111 | 740 600 | Сумма полученного дохода с начала года за 1 и 2 кварталы (нарастающим итогом) |
| 112 | 870 500 | Сумма полученного дохода с начала года за 1, 2 и 3 кварталы (нарастающим итогом) |
| 113 | 1 233 200 | Доход, полученный за весь год (по итогам 4 кварталов) |
| 120-123 | 6% | Если ставка в соответствии с региональным законодательством не снижена, ИП объекта УСН «доходы» указывают значение 6.0 |
| 130 | 19 500 | Сумма налога (авансового платежа), исходя из полученного в 1 квартале дохода, но без учета уплаченных страховых взносов. В нашем случае 325 000 х 6% = 19 500 |
| 131 | 44 436 | Сумма налога (авансового платежа), исчисленную исходя из полученного за полугодие 2016 года дохода, но без учета уплаченных страховых взносов. Для нашего ИП это 740 600 х 6% = 44 436 |
| 132 | 52 230 | Сумма налога (авансового платежа), исчисленная с доходов за девять месяцев, без учета уплаченных страховых взносов. Значение для нашего примера рассчитывается следующим образом: 870 500 х 6% = 52 230. |
| 133 | 73 992 | Сумма налога за весь 2016 год, но без учета уплаченных страховых взносов. В нашем случае 1 233 200 х 6% = 73 992. |
| 140 | 5 788 | Фиксированные страховые взносы, оплаченные ИП в 1 квартале. Если в 1 квартале 2016 года ИП были уплачены также взносы с превышения дохода свыше 300 000 руб. за 2015 год, их также можно включить. |
| 141 | 11 576 | Сумма взносов, оплаченных в течение 1 и 2 квартала. |
| 142 | 17 364 | Сумма взносов, оплаченных в течение 1, 2 и 3 квартала. |
| 143 | 23 152 | Общая сумма взносов, оплаченных в течение всего года. |
Порядок сдачи декларации и уплаты налога
Для индивидуальных предпринимателей, которые сдают отчетность в связи с применением УСН, срок подачи декларации и уплаты налога по итогу года больше, чем для организаций на упрощенке.
Согласно статье 346.23 НК РФ декларация по налогу за 2016 год должна быть сдана предпринимателем не позднее 30 апреля следующего года. Однако, учитывая, что в 2017 году эта дата выпадает на воскресенье, а следующий день (1 мая) – на праздничный выходной, последний день сдачи отчетности переходит на 2 мая 2017 года. В этот же срок надо уплатить итоговую разницу по налогу, учитывая уже внесенные авансовые платежи.
Кроме того, сдать декларацию и уплатить налог за отработанный период обязаны налогоплательщики, которые утратили право на применение упрощенной системы:
- Не позже 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, если происходит добровольное снятие с учета.
- Не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом прекращения деятельности, если право на УСН утрачивается из-за несоблюдения требований (превышен допустимый лимит доходов или численность работников, начат неразрешенный на упрощенке вид деятельности и др.)
Новая форма декларации по УСН за 2017 год с образцом заполнения обновлено: Март 23, 2018 автором: Все для ИП
Раз в год упрощенцы подают налоговую декларацию. Срок отчетности зависит от статуса лица: ИП декларируют свои годовые доходы до 30 апреля, а юридические лица должны сделать это на месяц раньше — до 31 марта.
Титульный лист и шесть разделов — так выглядит декларация упрощенца. Объект налогообложения — ключевой фактор, который определяет наполнение декларации.
При объекте «доходы» в декларацию нужно включить: титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1, 3. Третий раздел довольно специфичный — он лишь для тех компаний, которые получили деньги или материальные ценности в виде целевого финансирования, гранта, пожертвования. Компании и ИП, которым вменена обязанность по уплате торгового сбора, плюсом к перечисленным разделам заполняют раздел 2.1.2.
Немного отличается своим содержанием декларация у упрощенцев, которые считают налог, уменьшая доходы на затраты. Их декларация включает: титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (при целевом финансировании).
Построчный порядок заполнения и актуальная форма декларации утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ .
Все рублевые показатели нужно указывать без копеек. Пустые ячейки декларации прочеркиваются. Согласно инструкции по заполнению, прочерки можно не ставить, если декларация распечатана на принтере.
Титульный лист
Первый лист декларации наверняка не вызовет затруднений, ведь в нем все стандартно — там нужно указать основные данные отчитывающейся организации (ИП).
Разделы 1.1 и 1.2
Раздел 1.1 надлежит заполнить плательщикам с объектом «доходы», а раздел 1.2 — упрощенцам с объектом «доходы минус расходы».
В данных разделах налоговики должны увидеть авансовые платежи по налогу. А вот непосредственный расчет этих сумм производится в разделах 2.1.1, 2.1.2 или 2.2.
В строках 010, 030, 060, 090 отчитывающееся лицо должно отметить код ОКТМО. При этом строки 030, 060 и 090 в большинстве случаев остаются пустыми, а заполнить их нужно только при смене адреса компании или места жительства ИП. Максимальное количество знаков в ОКТМО равно 11. Но чаще всего этот код короче. В декларации первая цифра кода вписывается в первую ячейку строки 010, оставшиеся клеточки прочеркиваются. Например, семизначный ОКТМО будет выглядеть так: 1234567———— (7 цифр кода и 4 прочерка).
Определить код ОКТМО легко — достаточно зайти на сайт ФНС и прямо на главной странице в специальные окошки ввести свой субъект и муниципальное образование. Практически мгновенно система покажет ваш ОКТМО.
По строкам 020, 040, 070 нужно указать суммы авансовых платежей, которые подлежит перечислить в бюджет.
Если по итогу полугодия или девяти месяцев аванс превышает ранее перечисленную сумму, разницу нужно отразить в строках 050 и 080.
Годовую сумму налога к доплате отражают по строке 100, а по строке 110 отражают сумму переплаченного в течение года налога.
Раздел 2.1.1
Раздел заполняется плательщиками, работающими на УСН с объектом «доходы».
Строки 110-113 должны содержать информацию о всех полученных в отчетном периоде доходах. Эти данные зафиксированы в книге учета доходов и расходов, поэтому информацию можно взять оттуда.
Совет. Обязательно показывайте все доходы в декларации. ФНС проверяет заявленные доходы по банковским выпискам, делая запрос в банк. Если годовые поступления на расчетный счет компании отличаются от задекларированных доходов, инспектор выставит требование о представлении пояснений. Если плательщик не сможет объяснить причину расхождения, придется доначислить налог и уплатить пени.
Допустим, ИП Успенский В. С. в 2016 году заработал:
- в 1 квартале — 11 000 рублей. Этот доход бизнесмен учтет в строке 110;
- во 2 квартале — 12 000 рублей, т. е. за январь — июнь суммарный доход равен 23 000 (11 000 + 12 000). В строке 111 предприниматель покажет суммарный доход в 23 000 рублей;
- в 3 квартале — 7 000 рублей, т. е. за 9 месяцев доход составил 30 000 (11 000 + 12 000 + 7 000). Совокупный заработок с 1 января по 30 сентября ИП учтет по строке 112;
- в 4 квартале — 9 000 рублей, т. е. за год ИП Успенский заработал 39 000 (11 000 + 12 000 + 7 000 + 9 000). Годовой заработок найдет свое отражение в строке 113.
По строкам 120-123 плательщик указывает ставку налога, в большинстве случаев она равна 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Свою ставку можно найти в региональном законодательстве или сделать соответствующий запрос в налоговую инспекцию.
По строкам 130-133 плательщики отмечают сумму налога (аванса), которая определяется как произведение доходов (стр. 110-113) и указанной ставки (ст. 120-123).
По строкам 140-143 указываются суммы выплаченных страховых взносов и пособий в связи с болезнью. На указанные суммы можно уменьшить общий налог. Если в строке 102 указан статус «1», сократить налог можно не более чем на 50 %. Индивидуальный предприниматель, который работает один без работников, вправе сократить налог на всю сумму фиксированных платежей.
Рассмотрим расчет на примере. Доходы ООО «Крепеж» за 2016 год равны 87 000 рублей. В регионе, где работает общество, действует ставка 6 %. Так как фирма на рынке первый год, в штате числится только директор. За него в течение года было перечислено в фонды взносов на сумму 7 930 рублей. Вычислив годовой налог на УСН, видим, что взносы выше налога. Значит, ООО «Крепеж» вправе уменьшить налог в два раза (5 220 х 50 %), т. е. на 2 610 рублей.
Раздел 2.1.1 бухгалтер компании заполнит так:
- строка 113 — 87 000;
- строка 123 — 6,0;
- строка 133 — 5 220 (87 000 х 6,0 %);
- строка 143 — 2 610.
Раздел 2.1.2
Доходы показывают в строках 110-113.
Сумма налога записывается в строки 130-133.
Зарплатные взносы и больничные пособия находят свое отражение в строках 140-143.
Уплаченный торговый сбор находит отражение в строках 150-153.
Показатели строк 110-143 раздела 2.1.2 включаются в строки 110-143 раздела 2.1.1.
Упрощенцы с объектом «доходы» могут уменьшить налог (авансовый платеж) на всю сумму уплаченного торгового сбора, отразив его по строкам 160-163.
Раздел 2.2
Если налог на УСН компания считает от разницы между доходами и расходами, нужно заполнить раздел 2.2.
По строкам 210-213 нужно записать общую сумму доходов нарастающим итогом. Проверить себя можно, сложив дебетовые обороты по счету в банке (дебет счета 51) и кассовые поступления (дебет счета 50).
Строки 220-223 содержат данные о расходах компании нарастающим итогом.
Не стоит забывать, что не все расходы могут повлиять на налоговую базу. Есть такие траты, которые недопустимо брать к учету.
Если за прошедшие годы у плательщика были убытки, нужно заполнить строку 230.
Полученная разница между доходами (строки 210-213) и расходами (220-223) отражается в строках 240-243. Это будет налоговая база, с которой нужно исчислить налог. Если расходы превышают доходы, строка остается пустой. Убыток текущего периода нужно зафиксировать в строках 250-253.
Ставку налога нужно показать в строках 260-263.
Умножив базу на налоговую ставку, мы получим сумму налога. Ее нужно показать в строках 270-273.
Также в данном разделе следует отметить и минимальный налог, который равен 1 % от доходов. Платят его не всегда, а только в случаях, если рассчитанная сумма будет больше налога на УСН.
(Годовой доход по строке 213 х 1 %) > (Годовые доходы — Годовые расходы) х ставка налога
Рассчитанную минималку нужно отразить в строке 280.
Рассмотрим расчет на примере . Доходы ООО «Крепеж» за 2016 год равны 87 000 рублей, а учитываемые расходы — 54 000 рублей. В регионе, где работает общество, действует ставка 15 %.
Раздел 2.2 нужно заполнить так:
- строка 213 — 87 000;
- строка 223 — 54 000;
- строка 223 — 33 000 (87 000 — 54 000);
- строка 273 — 4 950 (33 000 х 15%);
- строка 280 — 870 (87 000 х 1 %).
Сравнив минимальный налог и налог на УСН, видим, что годовой налог значительно выше минимального. Значит, в бюджет по итогам года ООО «Крепеж» должно перечислить 4 950 рублей за минусом ранее уплаченных авансов.
Также в данном разделе в годовой декларации нужно показать заработанные средства и понесенные расходы за каждый отчетный период по соответствующим строкам.
Раздел 3
Третий раздел на практике заполняют немногие плательщики. Придется оповестить налоговую инспекцию о целевых средствах, если организация получила грант, пожертвование, благотворительный взнос и т. п.
В графе 1 указывают трехзначные коды вида поступлений, значения которых расписаны в порядке заполнения декларации.
В графах 2 и 5 нужно указать дату зачисления денег на банковский счет или прихода в кассу отчитывающейся организации либо дату получения имущества (работ, услуг), а также сроки использования целевых средств на установленные нужды.
В графах 3 и 6 следует показать сумму прошлогодних средств, у которых не вышел срок использования, а также размер непотраченных средств без определенного срока использования.
Информацию о средствах, израсходованных по назначению и своевременно, а также о средствах, использованных не по назначению и с нарушением срока, нужно показать в графах 4 и 7.
Перед составлением декларации убедитесь в том, что ее форма актуальна. Чтобы избежать штрафов, не пропускайте сроки отчетности. Также не стоит пренебрегать авансовыми платежами, ведь это обязанность каждого упрощенца.
Контур.Бухгалтерия — удобный онлайн-сервис для организаций и ИП на УСН, ЕНВД и УСН+ЕНВД. Здесь вы можете автоматически сформировать налоговую декларацию и отправить ее в налоговую онлайн. Если вы не хотите сдавать декларацию сами, то доверьте профессиональному бухгалтеру.
Предпринимателям важно четко знать сроки сдачи налоговой декларации ИП. Это позволит им вовремя подготовить все документы и сдать отчетность в ФНС.
Бизнесмены обязаны не только платить налоги, они должны подавать сведения в следующие фонды:
Для того чтобы точно знать дату предоставления данных, рекомендуется брать информацию из налогового календаря.
Если вы решили отправить сведения в ФНС, это можно сделать 3 способами:
- При личном визите в инспекцию.
- Отчеты могут быть отправлены по Почте России. Подготовьте документы в 2 экземплярах, отправьте их заказным письмом. Следует обязательно сделать опись документов. Дата отправки ФНС будет считаться датой сдачи декларации.
- Подать данные можно, воспользовавшись электронными каналами передачи информации. Но в этом случае предпринимателю потребуется электронная подпись.
ИП могут выбирать разные режимы налогообложения. Для каждого из них существует своя дата подачи данных. Есть и строго определенные даты уплаты налогов.
Упрощенная система и ЕНВД
Если вы выбрали упрощенную систему, налог платится поквартально. Все суммы должны быть округлены в большую сторону. Округлите сумму до рублей, копейки указывать не нужно. Если после удержания фиксированных платежей доход предприятия составит 0 рублей, то оплачивать налог не надо.
Платите взносы по УСН в следующих числах:
- за 3 месяца до 25 апреля;
- за 6 необходимо внести сумму до 25 июля;
- за 9 месяцев оплатите до 25 октября.
Отчетность необходимо подавать 1 раз в год.
Сроки подачи информации разные. До 31 марта должны предоставить данные организации, а ИП могут подавать сведения до 30 апреля.
Предприниматели, которые выбрали ЕНВД, должны платить 1 раз в квартал.
За первые 3 месяца взносы платят до 25 апреля, за 2 квартал необходимо сделать оплату до 25 июля. Налог за 3 квартал бизнесмены платят до 25 октября, за 4 - до 25 января.
Направлять данные в ФНС следует ежеквартально. Отчет за 1 квартал сдается до 20 апреля, за 2 квартал отчетность необходимо направить в ФНС до 20 июня. До 20 октября сдают декларацию за 3 квартал, до 20 января необходимо подать документы за последние 3 месяца года.
Патентная система и ЕСХН
Срок оплаты патента зависит от срока его действия:
- Если патент выдан на срок до 6 месяцев, то произведите оплату не позднее 25 календарных дней от даты начала действия патента. При этом следует внести всю сумму.
- Патент, который действует от 6 месяцев до 1 года, необходимо оплатить не позднее 30 дней с момента оформления документа. При этом речь идет о календарных днях. Сначала вы можете заплатить 2/3 стоимости, а ту сумму, которая осталась, внести не позднее истечения срока действия патента.
Декларацию, если используется патентная система, бизнесмену сдавать не надо.
С бизнесменов взимается авансовый платеж, его следует внести до 25 июля. Налог за год надо оплатить до 31 марта следующего года.
Внимательно отнеситесь к срокам представления отчетности. Бизнесмен, выбравший ЕСХН, должен сдать отчетность. К документу должна быть приложена КУДИР. Это книга, в которой указаны доходы и расходы предпринимателя. Это нужно сделать до 31 марта.
Если ИП выбрал ОСН
Платежи НДФЛ (13%) ИП должен платить 1 раз в год. Помните о том, что налоговую базу можно уменьшить. Речь идет о социальных, имущественных вычетах. Кроме того, есть профессиональные вычеты и стандартные.
Система предполагает внесение авансовых платежей, но не стоит забывать и об основном. Такие выплаты должны производиться от индивидуальных предпринимателей 1 раз в год, это нужно сделать до 15 июля.
Авансовые платежи рассчитываются налоговым органом. Подсчет осуществляется на основании 4-НДФЛ.
За 1 полугодие авансовый платеж ИП оплачивают до 15 июля. Сумма за 3 квартал должна поступить до 15 октября. А вот авансовый платеж за октябрь, ноябрь и декабрь требуется внести до 15 января.
Декларацию 3-НДФЛ нужно направлять в налоговую 1 раз в год. Документ надо предоставить до 30 апреля.
Сведения, которые указываются бизнесменом в 4-НДФЛ, должны быть сданы 1 раз в год. Информацию подают индивидуальные предприниматели, которые начали свое дело. Им необходимо сообщать о планируемых доходах, это нужно сделать после окончания месяца, в течение 5 дней. Речь идет о том месяце, за который предприятие получило 1 доход.
Кроме того, сведения подают бизнесмены, которые работают не 1 год. Они должны сообщать о суммах, которые предполагают получить. Эта информация должна быть подана одновременно с передачей в ФНС формы 3-НДФЛ.
Платежи по НДС
Они подлежат уплате 1 раз в квартал. До 25 апреля нужно сделать взносы за январь, февраль и март. До 25 июля внесите средства за апрель, май и июнь. До 25 октября следует заплатить за июль, август и сентябрь. А за 4 нужно рассчитаться до 25 января.
Предпринимателям важно четко знать даты сдачи налоговой декларации ИП. Это позволит им вовремя подготовить бумаги и подать сведения в ФНС. Если вы не можете самостоятельно подготовить информацию для ФНС, рекомендуется обратиться к специалистам либо вы можете передать ведение бухгалтерии на аутсорсинг.
При приостановке деятельности и отсутствии доходов ИП все равно обязан отчитываться перед контролирующими органами. Если показывать в отчетах нечего, нужно предоставить нулевые данные. Отчетность ИП при отсутствии деятельности называется нулевой.
Когда ИП сдает нулевую декларацию
Предприниматель должен сдать в налоговую нулевую декларацию, форма которой зависит от того режима, на котором работает ИП. Предприниматель в зависимости от своей деятельности и ее объемов может выбрать удобный налоговый режим – классический или один из спецрежимов. Для каждого типа режима налогообложения предусмотрен свой бланк декларации. Для предоставления нулевого отчета не предусмотрено никаких особых бланков, заполняются формы, разработанные для используемого режим. Отличия нулевой декларации заключается в ее содержании – в полях для указания сумм проставляются либо прочерки, либо нули.
Подавая нулевую декларацию, ИП тем самым сообщает налоговикам, что он помнит о своих обязанностей налогоплательщика, но по причине отсутствия деятельности не имеет обязанностей по уплате налогов. Специалисты налоговой, получив нулевой отчет от ИП, не будут применять к коммерсанту штрафных санкций за неуплату налогов, так как увидят отсутствия базы для их исчисления.
Если ИП не предоставит нулевую декларацию в установленный срок, то штраф будет равен 1000 руб. – это минимально возможный штраф, предусмотренный при несвоевременной подачи налоговой отчетности и отсутствии необходимости уплаты налога.
Случаи, в которых ИП нужно сдавать нулевые отчеты:
- Предпринимательская деятельность в отчетном периоде не ведется;
- Индивидуальное предпринимательство недавно образовано, и деятельность не успела начаться в полном объеме.
Нулевая декларация подается в случае, если нет доходов, расходов и, соответственно прибыли или убытка, то есть отсутствует база для расчета налоговой нагрузки.
ИП на ОСНО
Если предприниматель не подавал никаких уведомительно-заявительных документов о применении одного из спецрежимов, то он автоматически признается налогоплательщиком на традиционном налоговом режиме. Если при этом в отчетном году никаких предпринимательских действий не выполнялось, то нужно сдать следующие нулевые декларации:
- По НДС – подается 4 раза в год, крайняя дата для подачи – 25 число месяца, идущего за отчетным кварталом;
- 3-НДФЛ – подает 1 раз в год, крайняя дата для сдачи – 30 апреля за прошедший год.
Нулевая декларация по НДС
Предприниматель на традиционном налоговом режиме имеет обязанность по начислению добавленного налога к суммам при реализации. Если операции, облагаемые данным видом налога, не выполняются, то отсутствует объект для обложения НДС, а, значит, и нет обязанностей по его уплате. Права на возмещение налога не будет, если никаких операций по поступлениям не совершалось в отчетном периоде.
Несмотря на отсутствие суммы НДС к уплате или возмещению, предоставить своевременно декларацию по данному типу налога коммерсанту нужно в обязательном порядке. Отчет будет включать нулевые показатели.
Бланк декларации подготовлен Приказом №ММB-7-3/558@ от 29.10.14. Подается 4 раза в год, по результатам каждого квартала, срок сдачи – 25-тое число месяца, идущего за отчетным промежутком.
Декларация содержит достаточно много листов, однако при подаче нулевого отчета следует заполнить только титульную страницу и первый раздел.
Титульный лист показывает сведения о плательщике, отчетном периоде и контактных данных. Первый раздел определяет итоговую сумму добавленного налога к уплате или возмещению. Так как база для расчета налога отсутствует, то в полях этого раздела проставляются прочерки. Заполнить нужно только поле с ОКТМО и КБК. Все остальные поля прочеркиваются.
Больше заполнять в декларации ничего не нужно, так как все прочие листы отражают данные о совершенных в квартале операциях и начисленном добавленном налоге, и ИП отражать на данных листах нечего ввиду отсутствия деятельности.
Нулевая декларация 3-НДФЛ
Данная декларация показывает годовые доходы, источники их появления, вычеты, налоговые и авансовые суммы. Если у ИП нет данных для заполнения таких показателей, то в полях декларации проставляются нули.
Бланк 3-НДФЛ, который должны заполнять ИП в 2016 году для подачи нулевых показателей, утвержден приказом №ММB-7-11/671@ от 24.12.14 (в ред. от 25.11.15).
Если предприниматель желает закрыть ИП, то нулевую 3-НДФЛ нужно сдать в течении 5-ти дней с момента госрегистрации факта закрытия. Срок определяется в рабочих днях. Данное действие нужно предпринять, если предпринимательство прекращается раньше окончания отчетного года.
Нулевой отчет подается по месту прописки коммерсанта, где он и стоит на учете в качестве плательщика налогов на ОСН. Адрес ИП должен документально подтверждаться, например, записью в паспорте.
Нулевую 3-НДФЛ можно заполнить и передать в рукописном или электронном виде почтой, лично или через электронного оператора.
У организации есть возможность при отсутствии деятельности вместо всех нулевых деклараций подготовить одну упрощенную, в которой будут показаны нулевые показатели по всех видам налогов. Для ИП такой возможности не предусмотрено, предпринимательна классическом режиме обязан предоставить 3-НДФЛ независимо от фактического ведения бизнеса.
Образец нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП
Титульная часть декларации включает информацию:
- О коммерсанте – ИНН, ФИО, сведения о рождении, реквизиты паспорта, контактные данные;
- Об отчетном периоде – указывает код «34» и год;
- О числе подаваемых листов декларации, а также числе прилагаемой документации (например, доверенность на представителя);
- О лице, сдающем 3-НДФЛ.
Если предмета обложения налогом нет, то заполнить нужно два первых раздела.
Заполнение полей:
Нулевая декларация ИП на УСН
Если предприниматель работает на упрощенном режиме, то при отсутствии деятельности заполнить надлежит нулевую декларацию по УСН.
Предоставляется данный отчет единожды в год, последняя дата для представления – 30 апр. года за отчетным. Место представления – отделение, где зарегистрирован ИП в качестве налогоплательщика (по адресу проживания, подтверждаемого документально).
Бланк декларации подготовлен и приложен к Приказу ФНС от 26.02.16 №MMВ-7-3/99@.
Декларация включает несколько разделов и титульную страницу, обязательную для всех ИП. В зависимости от объекта налогообложения заполнять нужно либо 1.1 и 2.1.1 разделы при обложении налогом доходов, либо 2.1 и 2.2 – при обложении доходов/расходов. Если ИП не платит торговый сбор и не получает финансовых целевых денег на развитие, то остальные страницы декларации не оформляются.
На титульную страницу вписываются:
- Реквизиты коммерсанта – ИНН, ФИО полностью, контактные данные;
- Данные об отчетном периоде – его код («34») и год;
- ОКВЭД главного вида бизнеса;
- Число листов подаваемой декларации, а также число приложенных документов;
- Данные о заполнителе декларации – сам ИП или его доверенный представитель.
Заполнение разделов упрощенной декларации:
| Название поля | Пояснения |
| 1.1 – доходный УСН | |
| 010 | Цифровой код по территориальному классификатору ОКТМО |
| Прочие строки | Прочеркиваются. |
| 1.2 – доходно-расходный УСН | |
| 010 | Территориальный код ОКТМО |
| Прочие строки | Прочеркиваются. |
| 2.1.1 – доходный УСН | |
| 102 | Для ИП с персоналом – «1», без персонала – «2». |
| 120-123 | Налоговая ставка, в различных МО может отличаться в пределах от 0 до 6%. |
| Прочие строки | Прочеркиваются. |
| 2.2 – доходно-расходный УСН | |
| 260-263 | Налоговая ставка, в разных МО может меняться от 0 до 15%. |
| Прочие строки | Прочеркиваются. |
Нулевая декларация ИП на ЕНВД
Если предприниматель ведет деятельность с применением спецрежима ЕНВД, то, как таковой, нулевой декларации по ЕНВД представить не получится, так как единый специальный налог, подлежащий уплате при данном режиме, зависит не от итогов деятельности, а от вмененного дохода, установленного для вида бизнеса, облагаемого ЕНВД.
Поэтому даже в том случае, если ИП приостанавливает операции, налог придется посчитать, заплатить и отразить в декларации. Если предприниматель не желает этого делать, то следует сообщить в налоговую о своем намерении приостановить работу по вмененному режиму. НК РФ обязывает вмененщиков выполнить это действие в срок 5 дней с момента приостановки вмененной деятельности.
Декларация по ЕНВД содержит данные о базе для исчисления налоговой нагрузки, зависит данный показатель от ряда установленных составляющих (физический показатель, вмененный доход, корректировочные коэффициенты) и никак не зависит от реального итога бизнеса в отчетном периоде. Именно поэтому крайне невыгодно иметь деятельность на ЕНВД, которая приостанавливается на временный период. Нужно сразу же снимать бизнес с «вмененки».
Декларация сдается четырежды в год, по результатам каждого квартала. Крайняя дата для сдачи – 20-тое число месяца, следующего за каждым из кварталов.
Бланк декларации по ЕНВД содержится в приложении к Приказу №ММB-7-3/353@ от 22.12.15, применять его нужно, начиная с отчетности за 1 кв. 2016г.
Если ИП останавливает свой бизнес на ЕНВД, то в срок 5 дней подается уведомление в ФНС ЕНВД-4 о снятии с учета в качестве плательщика вмененного налога. Подавать указанную выше декларацию с прочерками или нулями не позволяют нормы НК РФ.
