Годовой налог для сиделка в италии. Налоги в Италии для юридических лиц

Италия — страна на юге Европы с высокоразвитой культурой, образованием и сильной экономикой. Иностранцы из многих стран мира стремятся эмигрировать в эту страну в поисках хорошего заработка, успешной карьеры и просто сказочной жизни на морском побережье. Экономическая стабильность и достойных уровень жизни во многом определяется налоговой системой Италии, которая отличается сложным порядком исчисления, отсутствием единого кодифицированного документа и считается одной из самых сложных в мире.

Картинка 1. Структура налоговых сборов

Обязанности налогоплательщиков Италии

Как и в любой цивилизованной стране, итальянские налогоплательщики имеют определённые обязанности. А именно:

своевременно становиться на учёт;

совершать налоговые выплаты государству в установленные сроки;

вести дневник "НДС";

аккуратно заполнять все бухгалтерские записи и хранить их, установленный законодательством, период;

каждый год сдавать на проверку Декларацию налогов;

хранить документы, необходимые для декларирования сроки (5-7 лет в зависимости от документа);

по требованию соответствующих органов безоговорочно предоставлять все документы;

не уклоняться от уплаты налогов и сотрудничества с органами налоговой системы Италии ;

выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством.

Картинка 2. Пример налогового бланка

Виды государственных налогов Италии

Италия — страна, в которую не только гастарбайтеры едут на заработки, но и отличная возможность для крупных инвесторов выгодно вложить свои средства. Многие россияне уже имеют свой бизнес в Италии, в то время, как другие, только ищут перспективные для себя сферы. Поэтому знание налоговой системы Италии для них более чем актуально. Как мы уже упоминали, итальянское налогообложение очень запутанное и коварное. Очень важно разобраться во всех тонкостях, чтобы не стать жертвой "подводных камней". Так, классификация налогов в Италии представлена в таблице:

Таблица 3. Виды налогов

Как видно из таблицы, налоговая система Италии включает три группы налогов:

национальные

областные

коммунальные.

В рамках каждого вида существуют свои подвиды, регулирующие отношения внутри конкретной сферы предпринимательской деятельности.

4 ключевые особенности налогообложения Италии

1. Согласно Конституции Итальянской Республики, после того, как был принят бюджет, власти не имеют права вносить поправки в налоговое законодательство.

2. Ключевая цель налоговой системы Италии — ужесточение требований к организациям, которые сотрудничают с офшорными фирмами. Если был установлен факт, что компания извлекала прибыль через офшоры — она обязана уплатить налог в двойном размере.

3. Сумма налогов рассчитывается по прогрессивной шкале: чем больше прибыли имеет налогоплательщик, тем выше поднимается налоговая ставка.

Таблица 4. График распределения налогов (%)

4. Предприятие, которое было замечено на получении прибыли с офшоров в 2017 году будет выплачивать налог по стандартной ставке, плюс, налог на прибыль оффшорной фирмы. А это немало — 27%.

Сумма подоходного налога Италии

Самые большие поступление средств в итальянское государство даёт именно подоходный налог и НДС. Подоходный налог выплачивает каждый, кто имеет прибыль. Не облагаются только спецвыплаты. В первую очередь его высчитывают из годового дохода.

Таблица 5. Сравнение ставки подоходного налога Италии с другими государствами

Иностранцы, не являющиеся резидентами страны, платят налог только с той прибыли, которую получили с бизнеса на территории Италии. А иностранцы с гражданством Италии, платят подоходный налог даже с деятельности, которая приносит прибыль за рубежом.

Налоговая система Италии также принимает во внимание налоговые льготы на:

1. Медобслуживание.

2. Национальные страховые взносы.

3. Соцнужды.

4. Получение образования.

Годовая сумма вычетов получается весьма внушительной. Например, средняя сумма подоходного налога в 2016 году составляла от 3000 евро до 7500. Поэтому заключая контракт с работодателем, всегда учитывайте, каким будет Ваш реальный заработок, после того, как Вы заплатите все налоги.

Налог на недвижимость

При покупке квартиры или дома физическим лицом у юридического, налог на недвижимость будет составлять:

Таблица 6. Сравнение итальянских налогов на недвижимость

	Резиденты Италии (т. е. постоянные жители страны, как граждане Италии, так и граждане других стран, находящихся на ПМЖ)		Иностранцы (нерезиденты, т.е лица, неявляющимися постояными жителями Италии)
			Вторичный рынок (покупка у частного лица)	Первычный рынок (покупка у юридического лица - строительной организации)
Imposta di registo (налог реестра)	3% от кадастровой стоимости	168	7% от кадастровой стоимости
Imposta ipotecaria (Ипотечный налог)	168	168	1% от кадастровой стоимости
Imposta Catastale (Налог инвентаризации)		4% от цены продажи	2% от кадастровой стоимости
IVA (НДС)				10% от цены продажи 20% от от цены продажи - в случае если недвижимость элитная

Как видно из таблицы, налог на недвижимость состоит из:

кадастрового сбора (фиксированная сумма 168 евро);

ипотечного сбора (фиксированная сумма 168 евро);

регистрационного сбора (фиксированная сумма 168 евро);

НДС (ставка составляет 4%).

Сроки выплаты налогов

Иностранцы, которые решают открыть на территории Италии своё предприятие, должны быть готовыми совершить два авансовых платежа. Имеются в виду налоги на доходы. Далее сумма рассчитывается на основе такой информации:

1. Доход.

2. Расход.

3. Авансовый платеж.

Налоговый период: с 1 января по 31 декабря. Крайний срок уплаты налога — 20-е число конкретного месяца. Если в государственную казну деньги не поступают вовремя — с каждым днём растёт пеня и предпринимателю приходится платить кругленькую сумму, как штраф.

Последствия неуплаты налогов

Среди граждан Российской Федерации много таких, которые пытаются уклониться от уплаты налогов. Очень часто нарушители наказываются законом, выплачивая огромные штрафы. Но есть умельцы, которым удаётся найти лазейки в российском законодательстве.

В Италии всё совсем по-другому. Там к неплательщикам и хитрецам относятся с особой суровостью. За уклонение от уплаты налогов можно даже лишиться свободы, не то, что заплатить огромный штраф. Но и менталитет местных жителей играет роль. Итальянцы считают своим долгом и прямой обязанностью выплачивать государству суммы со своего дохода, предусмотренные законодательством.

Туристический налог: что это?

Несколько лет назад власти Италии решили установить такой вид налога, как туристический. Суть заключается в том, что за одну ночь пребывания в итальянской гостинице турист должен уплатить налог в размере 5 евро. Сумма может быть разной, в зависимости от города. Туристический налог идёт в казну города, поэтому определяется индивидуально администрацией. Рассмотрим тарифы на проживания в самых крупных городах Италии.

Флоренция: стоимость проживания

Во Флоренции тариф туристического сбора обусловлен респектабельностью гостиницы, принимающей туриста. Так, стоимость проживания в отеле с одной звёздочкой равна 1 евро с человека. В отеле с двумя звёздочками — 2 евро и т.д. За апартаменты и кемпинг придётся заплатить 2 евро за одну ночь, а за хостел — 1 европейский рубль. От уплаты освобождаются дети до 10 лет и лица, сопровождающие людей на стационарном лечении. Также, флорентийский туристический налог не актуален для родителей несовершеннолетних детей, которые нуждаются в постоянном уходе.

Рим: стоимость проживания

Каждый, кто захочет полюбоваться достопримечательностями Вечного города, обязан оплатить туристический налог. Также, как и во Флоренции, это обязательная выплата, зафиксированная в законодательстве. Предполагается, что она будет направлена на оплату коммунальных услуг, так как в Рим съезжается много туристов со всего мира, и часто администраторы отелей жалуются, то на отсутствие воды, то на наличие насекомых в номерах.

Выплачивают туристический налог лица, которые оплатили своё путешествие посредством турагентства. Иностранец предъявляет администратору ваучер, в котором числится проплата налога. В Риме освобождены от него только дети, которым ещё не исполнилось двух лет.

В начале 2017 года туристический налог в Риме составляет:

1. За проживание в одно, двух и трёхзвёздочной гостинице нужно заплатить 2 европейских рубля за одну ночь.

2. За проживание в пятизвёздочной гостинице — 3 европейских рубля за одну ночь.

3. За проживание в апартаментах — 2 европейских рубля на одну ночь.

4. За проживание в загородном доме — 2 европейских рубля за ночь.

5. За проживание в кемпинге — 3 европейских рубля за одну ночь.

Туристический налог рассчитан за проживание не более 10 суток.

Делаем выводы

На самом деле, какой бы сложной налоговая система не была, эта страна отлично подходит для и инвестиций. Правда, не стоит строить "розовые замки" преждевременно. Будьте готовы, что итальянскому государству придётся отдавать до пятидесяти процентов выручки. Но и при таких условиях можно неплохо зарабатывать.

В этой статье даны ответы на вопросы: Что такое Tax Free? Как получить возврат Tax Free в Италии? Какие бывают сложности с получением Tax Free в Италии? и др.

Что такое Tax Free Shopping

Это форма налоговой льготы, когда покупатель при определенных условиях может получить обратно НДС с импортируемого товара. В Италии НДС называется Imposta sul Valore Aggiunto или IVA. Основная ставка НДС в Италии составляет 22% (с лета 2013 г., а раньше было 20%).

Пункты выплаты таксфри в аэропорте Мальпенса

Каким способом можно получить возврат НДС (Tax Free) в Италии

Все варианты получения Tax free делятся на два вида: самостоятельно напрямую от продавца либо через посредников.

1. Получить Tax Free самостоятельно напрямую от продавца можно двумя способами:

1. После вывоза товара за границу (отправив по почте фактуру с отметкой таможни о вывозе).
2. Сразу при покупке («очищенный» от НДС товар).

Плюс прямого возврата НДС в том, что вы получите всю сумму НДС – 22%, т.е. вы сэкономите пятую часть от стоимости покупки в Италии. Минус в том, что продавцы редко соглашаются брать на себя лишнюю головную боль, именно поэтому они заключают соглашения с посредническими фирмами (см. ниже). Исключение: продавцы эксклюзивных и очень дорогих товаров. Например, продавцы шуб, ювелирных украшений, когда сумма возврата может достигать нескольких тысяч евро с одной только вещи.

2. Получить возмещение Tax Free через одну из трех фирм-посредников: Global Blue, Premier Tax Free либо Tax Refund S.p.a. (зависит от того, с кем из них у магазина заключен договор)(см. ниже).

Плюс в том, что вы максимально упрощаете процедуру получения денег (см. ниже). Минус в том, что вы получаете только около 11% от стоимости покупок, остальное забирает посредник за свои услуги.

Системы возврата Tax Free, представленные в Италии

1. Global Blue (www.global-blue.com). Это организация со штаб квартирой в Швеции, которая имеет самое большое количество пунктов возврата НДС по всему миру и с которым больше всего сотрудничают магазины. Самый узнаваемый лейбл.
2. Premier Tax Free (www.premiertaxfree.com) – это вторая по величине организация, учрежденная в Ирландии, которая оказывает услуги по возмещению такс фри во многих странах мира.
3. Tax Refund S. p. a. (www. taxrefund. it) Итальянская компания, наименее известная.
4. Innova taxfree (www.innovataxfree.com). Работает еще в 5 странах.
5. Taxfreeservice (www.taxfreeservice.com). Итальянская фирма с головным офисом в Милане, работает только в Италии.

Предпочтительнее первые три, т.к. у них много офисов по возмещению НДС, в том числе в аэропорте Мальпенса, через который прилетает большинство российских туристов.

Варианты, как можно получить Tax Free через посредников

Получить возмещение НДС (tax free refund) можно одним из нижеперечисленных способов:

1. Сразу в городе Милане.

Если магазин входит в систему Global Blue, то возмещение можно получить в самом торговом центре Rinascente (Piazza Duomo) на 6-м этаже. Время работы: пн-пт:с 09:30 до 21 часа. Сб: с 09:30 до 22 часов. Вс: с 10:00 до 21 часа. Mаксимальный возврат денежных средств — 999,50 Евро. У Premier Tax Free на via Montenapoleone, 21. Время работы: пн-пт с 10.30 до 19, сб с 13 до 19. У Tax Refund S. p. a. офис в Милане:Corso V . Emanuele — Via Larga, 4 Пн-Пт с 9 до 5.

Важное дополнение. С 2015 года Global Blue требует, чтобы в случае, когда вы получаете деньги в городе, а не при вылете в аэропроту, фактуры такс фри вы должны отдать в пункт Global Blue в аэропорту при вылете. Так что получается, что все-равно придется стоять очередь. Но преимущество получения такс фри в Милане, а не в аэропорту остается — вы получаете деньги раньше и можете их успеть потратить в Италии.

2.При пересечении границы в аэропорту.

Это самый распространенный способ возврата таксфри. Пункты Tax Refund (по крайней мере, у Global Blue ) есть во всех крупных аэропортах. При получении наличной валюты в пунктах с осени 2014 г. начали брать комиссию 3 евро с каждой такс-фри формы. Важно! Приезжайте в аэропорт ЗАРАНЕЕ (за 3 часа до вылета), т.к. на получение такс фри очень большие очереди.

3. По прибытии домой в Россию.

1. Безналичными (на кредитную карточку) отправив по почте чеки и бланки (с печатью таможни) в их фирменном конверте, если не успели отправить его в аэропорту Италии.
2. Наличными (в российских банках, с которыми у посредников есть соглашение).

Вот список российских банков, расположенных в Москве, по состоянию на декабрь 2018 года, где можно получить возмещение такс фри. (Только для GlobalBlu).

Новый Московский Банк (отделения)

• г. Москва, пр.Мясницкий, д.2/1, стр.1.
• г. Москва, Новинский бульвар, д.8, стр.2
• г. Москва, Большой Саввинский пер., д.2-4-6, стр.10.

Энерготрансбанк

г. Москва, ул. Солянка, 3, стр. 3.

Ланта-Банк (отделения)

• г. Москва, ул. Новокузнецкая, д. 9, стр. 2
• г. Москва, ул. Новая Басманная д.35, стр.1
• г. Москва, Гоголевский бульвар д.23

За каждую фактуру российским банком взимается комиссия в зависимости от суммы возмещения:

до €50 — комиссия €3;

от €50 до €100 — комиссия €5 ;

от €100 до €500 — комиссия 5% от суммы;

свыше €500 — комиссия €25.

Размеры комиссии могут меняться, уточняйте у банков.

Есть еще вариант, который не является в действительности возмещением такс фри, а своеобразной компенсацией. Например, торговый центр (который работает с Global Blue ) предлагает вместо оформления Tax Free фактур получить ваучер на сумму причитающегося возмещения (это 10% от потраченных на покупки сумм), который вы можете использовать в качестве средства оплаты в этом же торговом центре.

Основные правила выплаты Tax Free

Самое главное – товар должен быть вывезен из Италии в страну, не входящую в ЕС, и должна быть отметка таможни, что это произошло в течение 3-х месяцев с момента покупки. Важное дополнение. С 2018 года таможня больше не ставит штамп, а сразу заносит в базу данных факт пересечения границы.

Минимальная сумма, с которой осуществляется возврат Tax Free в Италии

Каждая страна самостоятельно устанавливает такую сумму. В Италии минимальная сумма, с которой можно просить возврат НДС, равна € 154,94 (включая НДС) (кстати, в Швейцарии, сумма выше: 300 франков). Из официальных правил следует, то такая сумма должна быть потрачена в течение дня в любых магазинах, не обязательно в одном. Но на практике оформление такс фри возможно только если покупка на такую сумму была сделана в одном магазине, у одного продавца. Кстати, в торговом центре Ринашенто можно делать покупки в разных магазинах на меньшие суммы, а в конце дня оформить один общий такс фри счет в офисе Global blue на 6-м этаже.

Этапы оформления и получения Tax Free

Если вы решили воспользоваться услугами посредников, то надо будет сделать следующее:

1. Получить в магазине специальную фактуру (по-итальянски — fattura) (еще его называют Tax Free Shopping Cheque или Il Modulo Tax Refund) . В ней должен быть указан паспорт и ваш домашний адрес. Иногда продавцы сами заполняют, иногда просят вас заполнить. В любом случае надо проверить, чтобы они были заполнены до предъявления их на таможне были подписаны вами . В фактуре также указывается сумма, подлежащая возмещению.
2. Поставить штамп на таможне (il timbro doganale) . Обычно это делается в аэропорту после регистрации на рейс. Во всех крупных аэропортах Италии у таможни (Dogana) есть специальный офис для проставления штампов на фактурах. Если вы путешествуете дальше по странам, входящим в ЕС, то штамп ставится в последней стране перед выездом из ЕС. Нужно быть готовым продемонстрировать товар таможеннику. Поэтому все вещи должны быть при вас, так что не сдавайте вещи в багаж, пока не получите печать на таможне. Они не должны быть использованными. Если у вас есть распечатка электронного билета на английском языке, то вы можете получить штамп на таможне и до регистрации. Важное дополнение! С 1 августа 2015 года изменился порядок возврата такс фри у Global Blue в аэропорту Мальпенса. Теперь не нужно стоять две очереди (сначала на таможне, потом в пункт выдачи). Нужно сразу идти в пункт выдачи Global Blue (который находится в зоне вылета, т.е. до паспортного контроля).
3. Получить наличные в пункте Cash refund соответствующей фирмы в аэропорту либо получить зачисление на карту либо отправить бланки по почте в адрес этой фирмы (если пункта Cash refund нет в аэропорту, или по какой-либо причине он закрыт или у вас нет времени стоять в очереди). Причем рекомендуется отправить конверт сразу в аэропорту, вписав в бланк номер своей кредитной карты.

Часто задаваемые вопросы о Tax Free

Где ставить штамп таможни на Tax Free, если выезжаешь из другой страны?

Штамп таможни о вывозе товара ставится в последней стране ЕС , которую вы покидаете, там же получаете и сам такс фри. Исключение составляет Швейцария. Т.к. она не входит в ЕС, то отметку таможни нужно получать на швейцарской границе. Само возмещение НДС производится в той стране ЕС, которую вы покидаете последней. Так работает Global Blue, по крайней мере в Италии.

Как получить возврат Такс фри на территории Италии (до выезда из ЕС)?

Получить возврат Такс фри можно еще до выезда из ЕС. Например, такую услугу предоставляет Global blue. Процедура такая: В пунктах возврата такс фри Global blue Вы показываете фактуры (чеки) на получение такс фри. При этом вы также даете свою кредитную карту. Она нужна для того, чтобы Global blue имел возможность удержать с этой карты сумму, которую вам выплачивает, если не получит в определенный срок фактуры с отметками таможни. По сути, вам дается доверительный платеж, в расчете на то, что вы выполните со своей стороны условие: поставить штамп на таможне и выслать проштампованную фактуру в адрес Global blue. Если вы этого не сделаете, то Global blue спишет с вашей карты все выплаченные вам деньги плюс штраф.
Такой же вариант возможен у некоторых бутиков, которые торгуют люксовыми товарами. Это даже более выгодно, т.к. без посредника сумма возврата составляет 22 % (размер НДС в Италии с 2013 года). Выглядит это так: вам продают товар по сути без НДС, т.е. минус 22%. При этом такая же сумма «замораживается» на вашей кредитке. Если магазин получает от вас фактуру со штампом таможни, то эта сумма на кредитной карте «размораживается». Если магазин во время не получит эту фактуру, значит он просто спишет с вашей кредитки эту самую сумму.

Чем Tax Free отличается от Duty Free?

Tax-free и Duty-free – это, по сути, одно и то же – возможность приобрести товар без НДС. Главные отличия в том, что 1) воспользоваться этой льготой могут и граждане ЕС, выезжающие из своей страны, 2) продажа товаров Duty Free «территориально» ограничена: аэропорты и самолеты, совершающие международные рейсы. (Также паромы, курсирующие между двумя странами, круизные теплоходы). 3) Товары продаются уже «очищенные» от НДС (в ценнике указана цена без НДС, т.е. в Италии автоматически на 22% дешевле).

Почему размер НДС в Италии 22%, а возмещают только 11%?

Если речь идет о получении НДС через одну из систем возврата (напр.Global Blue ), то разница уходит на оплату вознаграждения посреднику за оказываемые услуги по возврату НДС. При этом точный процент зависит от суммы покупки. Чем дороже покупка, тем меньший процент берет себе посредник, соответственно клиент получает больше.

Как узнать, какая точно сумма tax free подлежит к возмещению?

На каждом счете-фактуре обязательно указывается точная сумма, подлежащая возмещению уже с учетом всех вычетов, т.е. чистая сумма, подлежащая возврату. Она проставляется в магазине, где был приобретен товар, на фактуре. Если эта сумма не указана, то возврата НДС не будет. Кроме того, например у Global blue установлена прогрессивная шкала сумм возврата НДС: чем большую сумму вы потратите, тем больший процент от этой суммы будет вам возмещен. На их сайте есть калькулятор , с помощью которого можно рассчитать примерную сумму возврата.

Существуют ли ограничения по возврату Tax Free наличными?

Никаких ограничений по возврату налога на добавленную стоимость система TFS не предусматривает. Но выплата наличными ограничена 999.50 евро. Также в пунктах в Tax Free Refund может не оказаться достаточного количества наличных. Либо вам предложат выплатить сумму, например, в долларах. Однако курс очень невыгодный. Лучше попросите зачислить сумму вам на карточку.

Как отправить квитанцию на возврат налога (Tax Refund form) по почте?

Если вы пользовались услугами Global Blue и т.п. при покупке товаров, и не смогли получить возмещение НДС в Италии, то вы можете чеки и квитанцию со штампом таможни отправить обязательно в фирменном конверте, который выдается вместе с фактурой. Причем на эти конверты не требуется клеить почтовые марки, т.к. на них указано, что стоимость пересылки оплачивает получатель. Но Почта России иногда не отправляет такие письма, требуя наклеивать марки. Кстати, во многих аэропортах есть специальные ящики для сбора таких конвертов, этот способ надежней.

Таможня только ставит штамп, отсылать проштампованную фактуры должны вы.

Вместо фактуры (бланка) такс фри в магазине выдали «длинный чек». Что делать?

Действительно, вместо «фактуры» могут выдавать «длинный чек», который является полноценной альтернативой фактуры такс фри. Главное его отличие от других чеков- в нем должны быть обязательно указаны ваши данные: ФИО, номер паспорта, а также должна стоять ваша подпись. Эти данные можно вписать вручную после. На «длинный чек» ставится штамп таможни. После этого его можно предъявить в пункт возмещения такс фри или отправить (обязательно в ФИРМЕННОМ конверте на адрес, указанный на этом конверте. В чеке также укажите номер кредитной карты, на которую вам перечислят возмещение такс фри. Дополнительные бланки посылать не нужно.

Как попросить в магазине о Tax Free на итальянском?

В магазинах до того, как продавец на кассе начал оформлять покупку, обязательно нужно сказать, что вы хотите получить такс фри. Для этого можно просто сказать: «Tax Free , per favore ». Вас поймут. Или скажите: Mi faccia il Tax Free, per favore. (Ми фачча иль такс фри, пер фаворе).

Как происходит возмещение Tax Free на кредитную карту?

Возмещение происходит в той валюте, в которой у вас открыта крединая карта, в течение 5 дней с момента получения формы в пунктах или в течение трех недель с момента получения форм по почте. Важное дополнение! С 2015 года Global Blue стал переводить на карту сумму не в евро, а в долларах по очень не выгодному курсу. Так что если есть возможность, старайтесь получить такс фри наличными в евро (если вы делали покупки в евро).

Олеся Маранова, стилист-шоппер в Москве и Милане

Покупка недвижимости за рубежом требует обстоятельно отнестись к вопросам налогообложения в той стране, где будет приобретаться вилла или апартаменты. А если есть желание вести за рубежом бизнес, оформить вид на жительство или выбрать эту страну в качестве места постоянного проживания, то вам придется изучить налоги Италии, ознакомиться с нюансами двойного налогообложения и как этого избежать, системой сборов для бизнеса, и другими аспектами взаимодействия с фискальными органами Италии или любой другой страны.

Мы приготовили для вас информативную статью. Но прежде, чем начать ее читать, рекомендуем посмотреть видео - о ценах и налогах в Италии от обычного жителя страны.

Налоги Италии - общие принципы

Налоговая система Италии одна из самых запутанных и непонятных для иностранцев , поэтому рекомендуется детально ознакомиться с ее структурой хотя бы в основных чертах.

Все налоги подразделяются на общегосударственные сборы (или национальные) и местные сборы (или коммунальные).

Основные виды сборов Италии

В состав национальных сборов страны входят:

• налог на прибыль из любых субъектов предпринимательской деятельности;
• на средства работающих и необходимые выплаты на социальное страхование;
• акцизный сбор;
• на игорный бизнес и лотереи;
• на ипотеку и владение землей (кадастровый);
• на собственность, полученное в дар, и в порядке наследования.

Коммунальные или местные сборы:

• налог на недвижимость;
• единоразовый сбор за регистрацию автомобиля или других автотранспортных средств;
• коммунальный и региональный подоходный налог в Италии;
• страхование ответственности граждан на случай возможных происшествий собственников транспорта;
• отчисления за электроэнергию;
• областной сбор на занятие общепроизводственным трудом;
• некоторые другие, применяемые в коммуне.

Министерство финансов и экономики и его подразделение осуществляет и выполняет государственное регулирование. Дополнительно работает Агенство налоговых поступлений (Agenzia delle entrate), занимающееся инспекционной и контролирующей деятельностью налоговых отчислений на областном уровне.

Налоги в Италии для физических лиц

Налоги в Италии для физических лиц - включают в себя прежде всего знакомый НДФЛ и удержания на социальное страхование. Так же есть сборы на дарение, на наследство, на имущество и дивиденды. Все это касается резидентов страны - физических лиц, которые зарегистрировались и проживают в стране больше 183 дней в отчетном году.

Налоги в Италии для иностранцев

В Италии в 2015 году появились нововедения, которые определяют как лицо итальянского налогоплательщика, если за весь годовой доход более 75% поступлений было получено в Италии и он является резидентом государства , которое выполняет достаточный обмен информацией с финансовыми органами страны. Для этой категории налогоплательщиков представляется преимущества, т.е. они могут претендовать на налоговые льготы и вычеты, как все остальные граждане.

Налоги в Италии для иностранцев оплачиваются только с доходов полученных на территории страны.

Подоходный налог в Италии

Подоходный налог в Италии исчисляется из заработной платы. Его выплачивает итальянский работодатель на постоянной основе, так же есть разовые выплаты - по контракту. Сбор начисляется по прогрессивной ставке, зависящей от количества прироста.

Подоходный сбор удерживается так же и на региональном уровне, не исключая общегосударственный сбор. Постановление местных властей определяется его размер, обычно он варьируется от 0,7% до 3,33%. А так же в некоторых коммунах и городах есть дополнительный муниципальный налог, который составляет от 0,1% до 0,9%. По муниципальному вычету предусмотрены авансовые отчисления, в величине 30% и больше суммы сбора за предыдущий год.

НДФЛ работодатель самостоятельно вычитает из дохода наемных работников, он же отвечает за его правильно удержание. Самозанятые граждане должны предоставить налоговую декларацию и выполнить расчет налога к 16 июлю года, проистекающего за отчетным. Итальянское законодательство требует, чтобы супруги подавали индивидуальные декларации, включая половину дохода от совместного состояния и 50% доходов, заработанные их несовершеннолетними детьми в виде дивидендов и подобных выплат.

Итальянский налогоплательщик может воспользоваться вычетами и льготами перед оплатой НДФЛ из общего дохода. Возможно не учитывать суммы, потраченные на:

• медицинское страхование работающего физического лица от Национального фонда медицинского обслуживания;
• алименты направленные на содержание одного из супругов, но не на детей;
• социальное обеспечение - взносы не включаются в налогооблагаемую базу;
• если плательщик является лицом с ограниченными возможностями, медицинская помощь, полученная бесплатно, доходом не считается;
• взносы в определенные религиозные организации.

Налоговый кредит в Италии для граждан

При необходимости, налогоплательщик может воспользоваться налоговым кредитом, который делится на несколько подкатегорий: связанные с трудовой деятельностью, семейный налоговый кредит, некоторые другие причины.

Налоговый кредит на трудовую деятельность предусмотрен для мало зарабатывающих категорий населения. Если в течении года получено менее 55 тысяч евро, то появляется право на подобную льготу. Например, при доходе менее 8 тысяч евро в год, налоговый кредит составляет 1800 евро. Подобная схема используется и при налогообложении пенсий с небольшой разницей по суммам - 7750 евро и 1783 евро соответственно.

Нижняя планка самозанятого населения - 4800 евро в год.

Налоговый кредит для семьи предусмотрен в тех случаях, если на иждивении у основного работника имеются другие члены семьи, в том числе супруги. Максимальный вычет в таком случае имеет размер 800 евро.

Вычеты на детей предоставляются по следующей системе:

• ребенок до 3 лет - 1200 евро;
• после 3 лет - 950 евро;
• многодетные семьи, имеющие более трех детей - на каждого ребенка 200 евро дополнительно;
• если ребенок с особенными потребностями - 400 евро.

Социальное страхование работников

Все работники Италии обязаны выплачивать сборы на социальное страхование, размер которых варьируется от 9,19% до 10,49%. Размер определяется в зависимости от сферы деятельности предприятия на, котором он работает, и квалификации работника. Предприятие ежемесячно удерживает соцвзносы с работника.

Сам работодатель также выплачивает за каждого сотрудника от 29% до 32% по сложной и запутанной системе , в зависимости от квалификации его сотрудника, его стажа, специальности и других критериев.

Кроме НДФЛ и соцвзносов налоговые резиденты платят еще такие налоги Италии :

• дивиденды от владения доли в капитале предприятий в размере 26%. Если лицо владеет существенным количеством акций и напрямую может влиять на прибыльность и другие показатели деятельности субъекта предпринимательской деятельности, то применяется прогрессивная ставка и размер отчислений может доходить до 49,75% на полученные дивиденды;
• проценты также облагаются налогом в 26%, кроме доходов по векселям, также выданных государственными органами любого уровня и облигациям, выпущенным государством. При данных условиях тариф будет равен 12,5%;
• сбор на увеличение капитала по ценным бумагам составляет от 26% до 49,72%;
• сбор на приумножение капитала от продажи недвижимости начисляется на разницу цены продажи минус первоначальная стоимость и все расходы на оформление соглашения.

Налог на недвижимость в Италии

Отдельная категория фискальных сборов, живо интересующая всех перспективных владельцев итальянской недвижимости - это налог на недвижимость в Италии. По действующему законодательству, это местный сбор и его размер зависит от кадастровой стоимости и применяемых в оценке коэффициентов, которые разнятся в зависимости от класса купленной недвижимости.

Основная ставка имеет размер 0,76%, однако она меняется от муниципалитета примерно на 0,3%.

Налог на недвижимость в Италии учитывает также и заграничную недвижимость граждан, в той же мере - 0,76%. Избежать подобного помогает предоставление в фискальные службы сведений о подписанных межгосударственных соглашениях об устранении двойного взыскания сборов, если вычеты на имущество оплаченные в области ее нахождения. Может понадобиться предоставить в налоговые органы Италии подтверждение об уплате за границей налогов на недвижимость.

Тарифы на прибыль от сдачи недвижимости в аренду по всей Италии равны 21% , в отдельных случаях должна быть уменьшена до 10%, однако это зависит от конкретных условий каждого муниципалитета и решается на месте.

Налоги Италии на подарки и наследство

Еще один животрепещущий вопрос, который интересует потенциальных налогоплательщик, это налоговая база, применяемая к наследуемому и подаренному имуществу. Вне зависимости, резидент вы или не резидент, при наследовании или получении в дар недвижимости в Италии, вы будете платить:

1. 4% при наследовании и дарении, если вы являлись его супругом или детьми дарителя. Один миллион евро в таком случае не облагается налогом вообще.
2. 6% при наследовании сестрами и братьями. В таком случае из налогооблагаемой базы отнимаются 100 000 евро на каждого наследника.
3. Также 6% заплатят любые другие родственники, доказавшие родство, на налоговые сборы не выдаются.
4. 8% со всей стоимости заплатят любые другие наследники, не имеющих родственных связей с наследодателем или дарителем.

Налоги в Италии для юридических лиц

Если вы планируете купить имущество в Италии, проживать там более полугода, работать, или вести бизнес, то нелишним будет изучить налоги в Италии для юридических лиц.

Основными сборами, которыми облагается предпринимательская деятельность являются корпоративный сбор - IRES (imposta sul reddito sulle società), и региональный вычет на производство - IRAP(imposta regionale sulle attività produttive). Тарифы этих сборов представляют собой:

• IRES - 24%;
• IRAP - чаще 3,9%.

Региональный налог на производство

Расчеты выполняются по разным методикам на основе вида деятельности, валовой маржи. IRAP еще и зависит от характера производства. Банки и финансовые компании облагаются по несколько другим правилам и ставки этих пошлин у них другие.

IRAP может иметь следующие размеры для отдельных групп налогоплательщиков:

• компании, которым государством определено исключительное право на предоставление ряда услуг - 3,8%;
• банки и учреждения, занимающиеся преимущественно финансовой деятельностью, - 4,2%;
• компании-страховики - 5,3%.

Эти налоги Италии начисляются в согласии с межнациональными нормами законодательства, которые гласят, что независимо от места получения дохода, если предприятие зарегистрировано в стране, то и пошлинами оно должно пополнять итальянский бюджет.

Корпоративный налог на доходы

IRESом облагается чистая прибыль предприятия, которая выведена в финансовых отчетах за календарный период. Материальные средства заработанные в Италии предприятием, пусть даже зарегистрированное в ином государстве, облагаются IRES.

Налог на добавленную стоимость

К импортным операциям и внутригосударственному обеспечению товаров и услуг применяется НДС (Imposta sul Valore Aggiunto), величина которого равна в большинстве случаев 22% , сельхозпродукция и товары потребления - 4%, для снабжения электричеством - 10%, медицинских препаратов. Предоставление коммерческих помещений в аренду облагается по тарифу 1%-2%.

Экспорт итальянской продукции за границы Евросоюза облагается НДС по тарифу 0%.

Госпитализация, страхование, образовательные, медицинские и определенные финансовые услуги, не учитываются этим сбором. Но все это нужно уточнять в конкретном государственном органе.

Крайний срок предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость - 30 апреля последующий за отчетным годом.

Остальные налоги Италии

Кроме этих основных пошлин, оплачивается гербовый, акцизный и таможенный сбор, и некоторые другие. Они имеют сложные системы ставок начисления, много случаев освобождения и выдаваемых скидок, и разных налоговых баз. Все это требует либо найма квалифицированного бухгалтера на месте, сертифицированной аудиторской фирмы или прямых контактов с налоговыми органами. В любом случае, следует уточнять, не предоставляются ли налоговые отсрочки и каникулы в конкретной коммуне, какой бизнес наиболее востребован.

Преимуществом итальянской налоговой системы представляется ее прозрачность и низкая коррупционность налоговых органов любого уровня.

Начиная бизнес Италии с покупки недвижимости, приобретения вида на жительство, вы в любом случае должны предварительно взвесить все за и против, получить все интересующие консультации и только тогда вкладывать деньги.

Самым безопасным стартовым вариантом бизнеса является покупка нескольких объектов недвижимости и сдача их в аренду. После того, как вы освоитесь, можно расширять свои вложения и со временем, как знать, можно стать и гражданином Италии.

Заключение

Налоги Италии и ее система довольно сложны, а так же в ней много особенностей управления. Скорее всего это для того чтобы, повышения качества закона, ориентированные на экономические реформы страны. Мы всего лишь исследовали основную налогооблагаемую базу Италии и рассмотрели их параметры.

IRPEF - Imposta sul reddito delle persone fisiche.

Данный налог уплачивается со всех доходов, полученных на территории Италии и является основным источником дохода для государственной казны.

Заработная плата, различные компенсации, премии подлежат налогообложению. Налог на доходы рассчитывается и вычитается из зарплаты непосредственно работодателем (он выступает в роли налогового агента), который платит налог ежемесячно в налоговые органы. Доходы от предпринимательской деятельности, доходы от индивидуальной трудовой деятельности, доходы от капитала и т.д. также облагаются подоходным налогом.

Ставка налога на доходы физических лиц в Италии (IRPEF), рассчитывается по прогрессивной шкале и зависит от суммы полученного дохода за год, т.е. если сумма годового дохода увеличивается, то соответственно возрастает и налоговая ставка (ст. 53 Конституции Италии).

Закон предусматривает возможность применения вычетов для снижения налоговой нагрузки. Они могут быть фиксированными или уменьшаться по мере увеличения доходов.

Рассмотрим пример:

Ваш общий доход составляет 18.000 евро в год. Из этой суммы удерживается 1.654 € – это отчисления на социальное обеспечение, после чего у нас остается 16.346 €. При необходимости можем вычесть некоторые затраты (алименты детям/супруге, дополнительные пенсионные взносы, расходы на медицинское обслуживание для людей с ограниченными возможностями, взносы на домашних работников), на которые допустим было потрачено 1500 €. Итак, в результате налогооблагаемая прибыль составила 14.846 €. Именно этот доход будет облагаться налогом на доходы физических лиц.

НДФЛ = 23% (ставку налога см. Таблица 1). Сумма налога составила - 3.415 €

Прибавим сюда еще дополнительный региональный и муниципальный налоги (их размер может меняться в зависимости от региона) – 232 €

Однако и это не все, после того, как мы установили брутто 3.415+232=3.647 €, мы имеем возможность применить дополнительные налоговые вычеты: на самого работника, на его иждивенцев (дети, жена), можем зачесть часть расходов, понесенных на здравоохранение, страхование, похороны, затраты на ремонт жилья, школьные сборы и т.п. Для примера возьмем эту цифру - 1.150 €.

В результате мы получаем:

• Фактическую ставку налога на доходы физических лиц, равную 2.497 € (3.647 € минус 1.150 €), подлежащую уплате в казну.
• Чистый годовой доход работника равен – 12.349 € (14.846 € минус 2.497 €)

Ставка налога на доходы физических лиц.

На 2016 год и вплоть до 2018 года ставка подоходного налога составляет от 23% до 43%. Она делится на пять групп и распределяется следующим образом:

Таблица 1.

№	Доход	Ставка подоходного налога
1.	от 0 до 15000 евро	23%
2.	от 15 000 до 28 000 евро	27%
3.	от 28 000 до 55 000 евро	38%
4.	от 55 000 до 75 000 евро	41%
5.	для доходов свыше € 75,000	43%

1. Доход от 0 до 15.000 евро.

Данная группа включает в себя налогоплательщиков с доходами от 0 € до 15.000 € в год. В этом случае ставка подоходного налога составит 23%, что соответствует, в случае максимального дохода, налогу в размере 3.450 €. В эту категорию попадают все работники, которые получают ежемесячный доход не более 1.250 €.

2. Доход от 15.001 до 28.000 евро.

Сюда входят все, кто получает ежегодный доход в размере от 15.001 € до 28.000 €. Налоговая ставка для этой группы составляет 27%. Если Ваш годовой доход равен 28 тысячам евро, то в казну придется уплатить – 6.960 €. Категория представлена классом людей с ежемесячным доходом, не превышающим 2.335 €.

Расчет: 3.450 + [(28.000-15.000) * 27/100] = 3.450 + 3.510 = 6,960 €.

3. Доход между 28.001 и 55.000 евро

Третья группа объединяет в себе тех граждан, чей доход находится в диапазоне от 28.001 € до 55.000 € в год – это налогоплательщики с максимальным доходом 4.583 € в месяц. Ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 38%. Если Ваш ежегодный доход равен верхней границе, т.е. 55-ти тысячам евро, то налог на доходы составит 17.220 €.

При расчете налога ставка 38% применяется только для дохода более 28 тысяч евро, доход до 28 тысяч евро рассчитываем по предыдущим ставкам.

Расчет: 6.960 + [(55.000-28.000) * 38/100] = 6.960 + 10.260 = 17.220 €.

Приведу еще один пример: Предположим, что за 2015 год Вы получили доход в размере 42-х тысяч евро. 42.000=28.000+14.000. 28 тысяч евро мы рассчитываем по предыдущим ставкам налога (п.1 и п.2), а 14 тысяч евро уже по ставке 38%.

Считаем: 6.960 + [(42.000-28.000) * 38%] = 6.960 + 5320 = 12.280 €.

4. Доход между 55.001 и 75.000 евро

Четвертая группа включает в себя налогоплательщиков с доходами от 55.001 € до 75.000 € в год, при этом их ежемесячный доход не должен превышать 6.250 €. Для них ставка налога на доходы составит 41% и, следовательно, при расчете самой высокой налоговой нагрузки в казну придется уплатить 25.420 €.

Расчет: 17.220 + [(75.000-55.000) * 41/100] = 17.220 + 8.200 = 25.420 €.

5. Доходы свыше 75.000 евро.

Это пятая и последняя категория, включающая в себя богатых налогоплательщиков с доходами от 75.000 € в год и выше, что соответствует их месячному доходу 6.250 € и больше. Ставка налога составляет 43%. В казну государства им придется заплатить 25.420 € плюс 43% от избыточного дохода.

Например, Ваш годовой доход равняется 120-ти тысячам евро.

Расчет: 25.420 + [(12.0000-75.000) * 43%] = 25.420 + 19.350 = 44.770 €.

Реформа казначейства.

Изменение ставок и формы подоходного налога с 2018 года

Некоторое время назад премьер - министр Италии Маттео Ренци представил комплексный план оживления экономики страны, в частности он намерен реформировать рынок труда, провести реструктуризацию налоговых ставок, значительно сократить налоги на доходы физических лиц для низкооплачиваемых работников, что позволит увеличить их благосостояние на 1000 евро в год. Экономическая программа Ренци предусматривает общее сокращение налогов на 35 млрд евро за три года. С 2017 года налог на прибыль компаний (IRES) будет снижен с 27,5% до 24%. Отменяется налог на первый объект жилой недвижимости, находящейся в собственности.

Заявленная цель правительства заключается в том, чтобы реформировать к 2018 году ставки и кронштейны, используемые для расчета налога на доходы физических лиц (IRPEF). Реформа предусматривает сокращение налога для граждан с низкими доходами и при этом значительно увеличиваются ставки налогов на доходы для населения со средним уровнем достатка.

Планируется использование 4-х процентных ставок:

Таблица 2.

Ренци уверен, что деньги на проведение реформ можно найти благодаря сокращению ряда расходных статей бюджета. Кроме того, программа добровольного раскрытия налоговой информации, принятая в начале 2015 года для борьбы с уклоняющимися от уплаты налогов, принесет в бюджет 1,4 млрд евро в этом году и 2 млрд евро в следующем.

Если Вам необходима консультация по системе налогообложения компаний и физических лиц в Италии, выбору оптимальной системы налогообложения, налоговому планированию, оптимизации налоговой нагрузки, консультации по вопросам экспортных и импортных операций и многое другое, Вы можете связаться с нами по телефону или заполнить электронную форму заявки .

Мы предлагаем как разовые услуги по налоговому консультированию, так и постоянное обслуживание на условиях абонентского договора. Стоимость налогового обслуживания по договору в каждом конкретном случае рассчитывается индивидуально.

Существование финансовой системы любого государства невозможно без функционирования налоговой системы. Этот финансовый институт непосредственно связан с государственным устройством. Это значит, что изменения в налогах могут сильно повлиять на государство. Сегодня в позе зрения редакции Close Europe попали налоги в Италии, налоговая система, её структура и особенности уплаты налогов для физических и юридических лиц.

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц. Они являются источником поступления денежных средств в бюджет Италии. Налоговая система Италии из года в год пересматривается, и это совершенно нормально, ведь государственным органам необходимо адекватно реагировать на изменения финансовой среды и учитывать региональные особенности.

Налоги являются очень важным фактором в принятии решения о открытии бизнеса в Италии. Предпринимателю необходимо понимать количество налогов, размеры ставок по ним, регулирование двойного налогообложения, наличие государственных инициатив для привлечения новых инвестиций путем снижения уровня налогообложения для нового бизнеса и много прочих нюансов.

Налоговая система Италии

Италия относится к государствам с довольно высоким уровнем налогов. Налоги в Италии составляют систему, которую можно разделить на несколько групп:

• государственные (или национальные) налоги;
• местные (областные и коммунальные) налоги.

Государственные налоги в Италии состоят из подоходных налогов, налога на прибыль предприятия, НДС, акцизных сборов, отчислений на социальное страхование, ипотечного и кадастрового налогов, налога с лотерей и игорной деятельности, налога на дарение и наследование.

К местным налогам в Италии относят: региональный налог на производственную деятельность, налог на недвижимое имущество, налог на утилизацию твёрдых отходов, региональный и коммунальный подоходный налог, регистрационный сбор для транспортных средств, налог на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, сбор на электроэнергию.

Государственное регулирование налогообложения в Италии

Основную роль среди государственных органов играет Министерство экономики и финансов. При Министерстве существует Департамент налоговой политики. Этот орган организует работу субъектов налоговой деятельности, а также имеет функции, связанные с разработкой новых норм налогового законодательства, внесения поправок в существующие нормы и их толкование. Также, функции Департамента заключаются в надзорной и контрольной деятельности за соблюдением норм законодательства.

В Италии существуют Агентства налоговых поступлений (Agenzia delle entrate). Эти организации подчиняются Министерству экономики и финансов. Они осуществляют контрольную и инспекционную деятельность для обеспечения налоговых поступлений на региональном уровне.

Налоги в Италии для физических лиц

Физические лица подлежат налогообложению с доходов (НДФЛ), налогу на дивиденды, налогу на наследство и дарение, налогу на имущество и уплате взносов на социальное страхование.

Резиденция налогоплательщиков

Физическое лицо считается резидентом, если оно зарегистрировано по требованиям законодательства и проживающие в Италии более 183 дней в году (в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Италии).

В 2015 году в налоговом законодательстве Италии появилось новая категория нерезидентов. Для того, чтобы попасть в эту группу, налогоплательщик должен заработать не менее 75% годового дохода в Италии и должен быть резидентом государства, которое обеспечивает достаточный обмен информацией с Италией. Эта категория физических лиц-нерезидентов имеет право на получение таких же налоговых вычетов, как и для итальянских физических лиц-резидентов.

Физические лица-резиденты облагаются налогом на доходы во всем мире. Нерезиденты Италии облагаются налогом только на доходы, полученные из итальянских источников.

Налоги в Италии на доходы физических лиц

Заработная плата и оклады, выплачиваемые работодателем, в том числе непостоянные вознаграждения, выплачиваемые любым лицом, подлежат налогу на доходы физических лиц. Он представляет собой авансовый платеж по налогу на прибыль, удерживаемый по прогрессивной ставке, исходя из соответствующего уровня заработка лица.

В дополнение к подоходному налогу, может применяться и региональный налог, процент которого устанавливается решением местных органов власти. Как правило, дополнительный региональный налог взимается по прогрессивной ставке от 0,7% до 3,33%.

Более того, налогоплательщику еще может понадобится оплатить муниципальный налог. Размер дополнительного муниципального налога колеблется в пределах от 0% до 0,9%.

Предусматривается авансовый платёж за муниципальный налог на следующий год, он рассчитывается в размере 30% от суммы налога за текущий год.

Для наемных работников, работодатель самостоятельно вычитывает уровень налога ежемесячно. Самозанятым лицам (предпринимателям) необходимо подавать налоговую декларацию самостоятельно, и уплату налога следует совершать до 16 июня следующего года. Также совершаются авансовые платежи на следующий год, после чего при подаче финансовой отчетности происходит перерасчёт и выравнивание размера налога.

Супруги облагаются налогами отдельно. Более того, каждый супруг облагается налогом на половину дохода от общего имущества и на половину дохода своих несовершеннолетних детей.

Вычеты и исключения при оплате подоходного налога в Италии

Итальянское налоговое законодательство допускает вычет определенных расходов из валового дохода налогоплательщика. Так, допускаются следующие вычеты:

• Социальное обеспечение. Обязательные взносы на социальное страхование вычитаются из общего размера налогооблагаемой базы - размера полученных человеком доходов;
• Медицинское страхование. Взносы за медицинскую помощь, предоставляемую Национальным фондам медицинского обслуживания Италии, как работодателем, так и работником, не облагаются налогом;
• Медицинские расходы для лиц с ограниченными возможностями полностью подлежат вычету;
• Алименты по решению суда. В данном случае можно вычесть только алименты на содержание супруга (супруги), но не на детей;
• Возмещение коммерческих расходов. Возмещение любых коммерческих расходов, понесенных работником, не относятся к налогооблагаемой базе в случае наличия оригиналов чеков и квитанций о таких издержках;
• Взносы в некоторые религиозные организации могут быть вычтены из налогооблагаемого дохода, совокупной суммой до 1032,91 евро.

Также в Италии предусмотрен налоговый кредит, который условно можно разделить на следующие категории - в связи с трудовой деятельностью, семейный налоговый кредит, и по прочим причинам.

Налоговый кредит в связи с трудовой деятельностью исчисляется обратно пропорционально сумме заработанных за год средств. Это необходимая мера для лиц, которые не имеют высоких заработков. Так, до 8 тыс. евро в год размер его составляет 1880 евро, и далее значение снижается, пока уровень зарплаты за год не составит 55 тыс. евро. Это граница, после прохождения которой вычет не применяется.

Такая же схема применима и к пенсиям, граница здесь та же - 55 тыс. евро в год, а вот начальные значения немного другие - до 7750 евро в год - 1783 евро вычета. Это максимальная сумма вычета, которую можно получить из пенсии.

Для самозанятого населения нижний порог вычета составляет 4800 евро в год, при этом максимальный размер вычета - 1104 евро. Верхняя планка неизменна, - 55 тыс. евро.

Налоговый кредит для семьи. В данную категорию входят семьи, где члены их пребывают на содержании у одного из супругов (родителей). Если супруга находится на содержании, максимальный налоговый вычет составит 800 евро (при совокупном доходе до 80 тыс. евро).

Для детей вычет зависит от возраста - до трех лет - 1200 евро на ребенка, после трех лет - 950 евро на ребенка. Если детей в семье более трёх, то применяется еще 200 евро вычета на каждого ребенка. Если у ребенка есть специальные потребности, то к общему размеру вычета следует добавить 400 евро, а не 200. Для других лиц, находящихся на содержании, размер вычета составит 750 евро.

Взносы на социальное страхование в Италии

Лицо, которое работает в Италии, подлежит различным обязательным взносам на социальное страхование в Италии. Доля работника в этих взносах составляет от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы в зависимости от классификации работника (руководителя или менеджера) и в зависимости от деятельности работодателя (к примеру, производство, торговля, туризм и т. д.). Работодатель удерживает взносы на социальное страхование работника из его ежемесячной зарплаты.

Доля работодателя в этих многочисленных и сложных взносах колеблется от примерно 29 до 32% налогооблагаемой базы, в зависимости от многих разных критериев, таких как стаж работы сотрудника, вид деятельности, количество сотрудников, вид договора о трудоустройстве.

Налоги в Италии с инвестиционных доходов и прироста капитала

Дивиденды

Данный тип налогов возникает в результате использования капитала, и, как следствие, образования процентов и дивидендов. Согласно итальянскому налоговому законодательству, фиксированная ставка налога на инвестиционный доход, равная 26%, за исключением нескольких конкретных случаев.

Эти случаи связаны со статусом лица - размером его доли в капитале предприятия и того, является ли лицо в рамках этого предприятия должностным (т.е. напрямую заинтересованным в показателях деятельности компании). Если лицо содержит в одних руках довольно существенный пакет ценных бумаг компании, то ставка является прогрессивной и может составлять до 49.72% за дивиденды.

Проценты

Проценты облагаются налогом по ставке 26%, исключение составляют проценты на облигации по государственным займам и прочие ценные бумаги, выданные государственными органами (ставка налога 12,5%).

Прирост капитала

Для физических лиц налогообложению подлежит прирост капитала, даже если он не возникает из спекулятивных намерений или бизнеса. В Италии различают два варианта возникновения данного налога:

• Налог на прирост капитала по ценным бумагам. Представляет собой цену продажи за вычетом покупной цены со всеми дополнительными расходами на покупку (нотариальные сборы, налоги, сборы брокеру и т. д.); Стандартная ставка - 26%, прогрессивная до 49,72%;
• Налог на прирост капитала при продаже недвижимости - налогооблагаемой базой является разница между ценой продажи и первоначальной стоимостью недвижимости вместе с суммой всех дополнительных затрат на покупку (нотариальные сборы, налоги и т. д.).

Налог на недвижимое имущество

Налог на имущество относится к местным налогам. Налоговой базой по данному налогу признается сумма дохода от имущества, который рассчитывается основываясь на кадастровой стоимости и нескольких коэффициентов, которые применяются к первоначальной стоимости и зависят от класса недвижимости.

Ставка налога на недвижимость составляет 0,76%, однако она может варьироваться в зависимости от муниципалитета (в границах коэффициента 0,3% по отношению к начальной ставке.

Стоит отметить, что данным налогом облагается и имущество резидентов, которое находится вне Италии. В данном случае базой налога является оценочная или договорная стоимость недвижимости. Ставка налога неизменна, 0,76%, и в данном случае срабатывает законодательство о отсутствии двойного налогообложения, если подобный налог существует в государстве, где недвижимость была приобретена.

Ставка налога на аренду недвижимого имущества составляет на общих основания 21%, однако при соблюдении определенных условий, данная ставка может составить 10%.

Налог на наследство и дарение

Налоги в Италии на наследство и дарение применяются ко всем резидентам, а также к нерезидентам, имеющим недвижимость в Италии. Ставки налога следующие:

• 4% - для получателя в прямых отношениях (супруга и дети). Первый 1 млн евро для каждого из наследников освобождается от налога;
• 6% - для братьев или сестер лица. Первые 100 тыс. евро активов и денежных средств для каждого из наследников освобождается от налога;
• 6% - для прочих родственников. Освобождение от налогов не предоставляется;
• 8% - для получателей, не имеющих прямого отношения к наследодателю. Освобождение от налогов не предоставляется;

Налог в Италии на прибыль предприятия

Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом (imposta sul reddito sulle società или IRES), и региональным налогом на производство, (imposta regionale sulle attività produttive или IRAP).

Налоговая база IRES определяется в соответствии с международным налоговым принципом, который гласит, что вне зависимости от местонахождения (юрисдикции), где получен доход, если этот доход юридически относится к итальянской организации-резиденту, доход облагается налогом в Италии.

IRES начисляется на общую чистую прибыль, отраженную в финансовой отчетности компании, с учетом конкретных налоговых правил. Нерезидентные компании облагаются налогом только на доходы от источников в Италии.

Существуют различные методы расчета налогооблагаемой базы IRAP, в зависимости от характера бизнеса, выполняемого налогоплательщиком. Для компаний, занимающихся продажами и производством, налогооблагаемая база IRAP широко представлена ​​валовой маржей компании в ее финансовой отчетности.

Ставки налогов установлены в следующих размерах:

• корпоративный подоходный налог - 24%;
• региональный доход на производство - 3,9%.

До конца 2016 финансового года ставка IRES составляла 27,5%. Для банков и финансовых организаций применялись специальные правила.

• 3,80% для компаний с определенным государством, исключительным правом на предоставление услуг;
• 4,20% для банков и финансовых организаций;
• 5,30% для страховых корпораций.

Региональные налоговые органы Италии имеют право незначительно увеличивать или уменьшать ставки IRAP.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Италии

НДС (Imposta sul Valore Aggiunto) применяется к поставкам товаров и услуг, осуществляемым в Италии предпринимателями и компаниями, а также в импортных операциях.

Стандартная ставка НДС в Италии составляет 22%. Предусмотрены льготные тарифы для некоторых товаров и услуг, к примеру, 4% - для продуктов питания, напитков и сельскохозяйственной продукции, 10% - для поставок электроэнергии для использования в определенных целях, и некоторых медицинских препаратов. Экспортные операции за пределы Евросоюза облагаются по ставке 0%.

Аренда жилых и коммерческих зданий или их части, как правило, освобождается от НДС без права на вычет и облагаются регистрационным налогом по ставке 2% или 1%.

Некоторые товары и услуги освобождаются от НДС (госпитализация и медицинские услуги, образование, страховые услуги, некоторые финансовые услуги, аренда недвижимого имущества). Также существуют финансовые операции, которые не входят в сферу применения НДС (например, передача денег, передача непрерывного бизнеса).

Крайний срок подачи декларации по НДС в 2016 году - 28 февраля 2017 года. С 2017 года срок подачи деклараций истекает в апреле следующего года (ранее был 30 сентября).

Налоги в Италии и таможенные сборы

В момент ввоза товаров на территорию ЕС применяются таможенные пошлины. Размер таможенных пошлин, подлежащих уплате, зависит от стоимости и характера ввозимых товаров. В частности, для каждого вида товара существует таможенный тариф, предоставляющий собой налоговую ставку, применяемую к стоимости или количеству импортируемых товаров.

При определении таможенной стоимости к цене должны добавляться комиссионные и брокерские услуги, роялти и лицензионные сборы, связанные с оцениваемыми товарами, стоимость транспортировки и страхования импортируемых товаров.

Акцизный сбор в Италии

Следующие группы товаров в Италии облагаются акцизами:

• Энергетические продукты (например, бензин, газойль, природный газ, уголь);
• Алкоголь и алкогольные напитки (например, вино, пиво, этиловый спирт);
• Обработанные табаки (например, сигары, сигареты, табак);
• Электроэнергия;

Налоговое обязательство, в зависимости от продуктов, возникает:

• В момент импорта или производства;
• Когда акцизные товары используются для отопления или в качестве топлива;
• Когда акцизные товары отпускаются для потребления;

Ставки акцизного сбора устанавливаются отдельно для каждой подакцизной группы товаров.

Налоги в Италии: гербовый сбор

Гербовый сбор в Италии взимается в результате приобретения акций и прочих инвестиционных инструментов. Размеры его могут устанавливаться как в фиксированных суммах, так и в процентном соотношении от стоимости сделки.

Налоговое законодательство итальянской Республики включает в себя множество законов, устанавливающих размер, объем, процедуру и схему уплаты всевозможных видов налогов. Вышеупомянутые законы прописаны в Конституции Италии, в налоговом кодексе Республики, правительственных актах и актах Министерства экономики и финансов.

Субъектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты — только с прибыли, которую они получают на территории страны.

Классификация видов доходов частных лиц

По системе налогообложения Италии все доходы частных лиц, в зависимости от источника их происхождения, делятся на 5 основных категорий:

• недвижимость и земельная собственность;
• капитал;
• предпринимательство;
• работа по найму, фриланс;
• другие источники доходов.

Классификация видов налогов

В Италии, как и в других странах Европы, налоги делятся на прямые (взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика) и косвенные (налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, оплачиваются покупателями при покупке товаров и получении услуг).

Основные виды прямых налогов в Италии:

• IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) — налог на прибыль в Италии для физических лиц, который взимается с доходов физических лиц резидентов и нерезидентов;
• IRES (imposta sul reddito delle società) — налог на прибыль в Италии для предприятий;
• IRAP (imposta regionale sulle attività produttive) — региональный налог на производственную деятельность предприятий;
• IMU (imposta municipale unica) — единый муниципальный налог, взимаемый с владельцев недвижимого имущества (вскоре правительство планирует отмену этого налога).

Основные виды косвенных налогов в Италии:

• IVA (imposta sul valore aggiunto) — налог на добавленную стоимость, НДС;
• l’imposta di registro — налог на регистрацию некоторых юридических актов в Налоговой службе;
• l’imposta di bollo (гербовый сбор) — налог, который взимается при оформлении некоторых документов;
• l’imposta di successione e donazione — налог на наследство, подарки и т.д.

Бизнес в Италии облагается налогом на прибыль предприятий в размере 24%, налогом на прирост капитала, региональным налогом на производственную деятельность. Также существует понятие «налоговых убытков»: если у фирмы были налоговые убытки, особенно в первые 3 года деятельности, то эти убытки можно внести в статью расходов фирмы на ближайшие 5 лет.

Наиболее прибыльными в плане пополнения бюджета Италии считаются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль — в сумме два сбора обеспечивают наибольшую часть налоговых поступлений в бюджет.

Все физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие доходы на территории Италии должны платить налоги. Ежегодно в налоговую службу подается налоговая декларация.

Заполненные декларации подают в налоговую службу (L’Agenzia delle entrate). Туда же можно обратиться со всеми вопросами, касающимися уплаты налогов.

На сайте налоговой службы, предварительно зарегистрировавшись, можно проверить уплаченные вами или вашим работодателем налоги.

Другие налоги в Италии

Налоги на недвижимость

При покупке недвижимости в Италии и ее содержании владельцу придется оплачивать определенные государственные налоги и некоторые другие расходы. Однако, прежде чем мы углубимся в тему и расскажем о налогах на недвижимость в Италии, проясним очень важный факт. В целом, различные сборы, налоги и другие расходы, очень мало влияют на конечную стоимость покупки и — что важно для лиц, задумывающихся об инвестициях в итальянскую недвижимость — ничуть не снижают выгодность сделки.

В последние годы в итальянских СМИ часто проскальзывают статьи о том, насколько велика налоговая нагрузка в Италии. Их число резко возрасло после введения жилищного налога IMU. Это привело к тому, что многие люди не хотят вкладывать деньги в недвижимость, опасаясь больших налогов. На самом деле, если проанализировать общую картину, можно увидеть насколько мал IMU и все остальные налоги, пошлины и сборы влияют на стоимость недвижимости.

Оценим, к примеру размер жилищного налога на недвижимость, кадастровая стоимость которой составляет 100.000 евро. если речь идет о первичной недвижимости, владелец дома в 2018 году не должен оплачивать этот налог, если же это вторичная недвижимость, владелец дома будет платить всего 300-400 евро в год.

Таким образом, инвестиции в недвижимость в Италии остаются очень выгодным вложением средств, так как налоги и все прочие расходы совсем незначительно влияют на размер выгоды, которая будет получена инвестором в будущем.

Перейдя по данной ссылке, вы можете ознакомиться с основными типами налоговых отчислений, взимаемых государственной налоговой службой при покупке недвижимости в Италии, а в материале «Сколько стоит содержать недвижимость в Италии» вы узнаете о всех важнейших сборах и затратах для иностранцев и резидентов Италии, владеющих недвижимым имуществом в стране.

Туристический налог

Итальянское правительство в условиях экономического кризиса обратилось к мэрам каждого итальянского муниципалитета с просьбой применять и собирать туристический налог со всех туристов, путешествующих по Италии (Decreto Legislativo n. 23 del 14 marzo 2011.).

Каждый муниципалитет Италии волен самостоятельно устанавливать сумму туристического налога, его специфические характеристики и условия оплаты (налог на проживание в Италии обычно зависит от категории гостиницы, где останавливается турист, периода пребывания в стране — высокий или низкий сезон и других факторов …), и, возможно, и вовсе не применять этот сбор.

В целом, налог на проживание в Италии составляет от 1 до 5 евро в день на человека и оплачивается непосредственно в отеле, где вы остановились.

В крупных туристических городах в 2017 году туристический налог был таков: Рим — в пределах от 3 до 7 €, Милан и Флоренция — 2/5 €. В 2018 планируется небольшое повышение суммы сбора.

Взнос может быть оплачен наличными или картой в конце пребывания, менеджер туристического объекта должен выдать квитанцию ​​об оплате.

Исключения

Как правило, налог в отелях Италии не оплачивают:

• местные жители;
• дети в возрасте до 10 или 14 лет;
• люди с ограниченными возможностями или серьезными проблемами со здоровьем и лица их сопровождающие, при наличии подтверждающй заболевание медицинской справки;
• водители туристических автобусов и гиды.

Налог на ТВ

Налог на ТВ («Canone RAI») — сбот за обладание дома или в офисе оборудованием, которое позволяет прослушивать радио- и телепередачи, независимо от фактического использования или намерения использовать эту услугу. Налог поступает в бюджет государственной телерадиокомпании RAI.

Чтобы избежать уплаты пошлины Canone Rai, необходимо задекларировать отсуствие телевизора и других устройств, позволяющих прослушивать радио- и телепередачи, в доме налогоплательщика.

Государственные пошлины

В Италии гербовые марки (marche da bollo) используются, начиная с 1863 года. Как правило, они продаются в табачных киосках или в лицензированных государственных учреждениях.

С июня 2005 года к традиционным гербовым маркам были добавлены марки, выпускаемые в электронном виде Налоговой инспекцией и распечатанные на месте в точках перепродажи.

С 1 сентября 2007 года последние полностью заменили традиционные бумажные гербовые марки.
Для некоторых документов допущена замена гербовых марок печатями, подтверждающими оплату наличными суммы государственного сбора.

19 сентября 2014 года в Италии была введена цифровая печать (Service @ e.bollo), которая после оплаты онлайн выдается в электронном виде через веб-сайты, авторизованные государственной налоговой службой. Однако, если налогоплательщик до сих пор имеет старые гербовые марки, он может использовать их даже после введения в силу их видоизменений и повышения стоимости (сегодня гербовая марка стоит 16 €) особым способом. Например, если за оформление документа взимается налог в размере 32 €, налогоплательщик может использовать старые марки стоимостью 14,62 € и 1,81 €, наклеив нужное их количество для достижения требуeмой суммы сбора.

Налог в Италии для иностранцев

Государственный Совет Италии решением номер 04487 от 26 октября 2016 года отменил правительственный указ от 6 октября 2011 года в той его части, которая требовала от иностранцев, получающих/продлевающих ВНЖ, выплату налогового сбора в размере от 80 до 200 евро, подтвердив решение Административного суда Лацио, вынесенное 24 мая 2016 года.

Стоимость оформления/продления ВНЖ в Италии в 2017 году можно узнать здесь.

Социальные взносы

Согласно действующему законодательству ежемесячные взносы в INPS являются обязательными и уплачиваются как работодателем, так и работником, а в случае самозанятости, работники выплачивают взносы самостоятельно.

Работник участвует в выплате взносов на социальное страхование в размере от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы, в зависимости от трудовой квалификации и классификации предприятия, на котором он работает (например, туристический сектор, промышленность, торговля и т.п.) Работодатель удерживает взносы на соцстрахование из ежемесячной заработной платы работника.

Иностранец, работающий в Италии легально и выплачивающий страховые взносы, пользуется всеми правами, признанными за итальянскими трудящимися.

Итальянская система соцстрахования предусматривает защиту прав всех трудящихся, регулярно плачивающих взносы, в следующих случаях:

• болезнь;
• материнство;
• выход на пенсию;
• физическая и умственная нетрудоспособность;
• безработность;
• несчастный случай на производстве или профессиональные заболевания;
• охрана семьи работника.

Абсурдные налоги в Италии

Всего в Италии больше 100 различных налогов, в том числе и такие, которые не имеют рационального объяснения или логики. Ниже мы перечислили несколько примеров:

Налог на тень: Если владелец магазина сооружает навес, тень которого «вторгается» на публичную территорию, он обязан заплатить за «нелегальную оккупацию» общественной земли.

Налог на болота: данный налог был введен в 1904 году королевским указом, который предусмaтривал уплату гражданами взноса за осушение болот и превращения их в сельскохозяйственные угодья. Жители некоторых регионов Италии продолжают его платить.

Налог на сбор грибов: в Италии платят даже за возможность собрать грибы в лесах.

Налог на подьездные пути: ненавистный налог на доступность подьездных путей к домам итальянцев (passo carrabile) родился в 1997 году и продолжает процветать во многих коммунах.

Налог на эффективность использования электроэнергии: проверьте свою квитанцию за элeктpоэнергию; многие из Вас найдут таинственную аббревиатуру EF-EN, означающую эффективность использования электроэнергии клиентом. Что это означает? Ничего, кроме миллионов евро, текущих в казну.

Налог на триколор: те, кто выставляет напоказ знамя итальянского государства (в течение праздника, на собственном магазине, отеле, ресторане и т.п.), возможно, вскоре увидит в почтовом ящике квитанцию об оплате налога за использование бренда в личных целях.

Налог на память: этот налог применяется к владельцам различного технологического оборудования, которое предлагает им возможность копировать для частного использования музыкальные треки и кинофильмы, защищенные авторским правом. По сути, налог должны платить владельцы мобильных телефонов, смартфонов, ПК, внешних жестких дисков, флэш-накопителей и т.д.

Налог на фантомные атомные электростанции: в счета за электричество включен налог на обслуживание итальянских АЭС. Жаль только, что в Италии нет атомных электростанций.