Понятие бюджета чаще всего ассоциируется с каким-то огромным хранилищем с несметным количеством денег, принадлежащих государству, а правительство иногда снисходит до того, чтобы взять оттуда немного средств на социальные нужды, пенсии, строительство дорог и т.д. На самом деле бюджет государства - это документ . Самый важный финансовый документ страны, который представляет из себя комплекс финансовых смет всех государственных ведомств, служб, программ правительства и т.д. Эти сметы представляют из себя потребности страны, которые могут быть удовлетворены за счет государственной казны . Кроме того, там указаны также источники дохода страны: деньги ведь нужно откуда-то брать.

Формирование и утверждение государственного бюджета на следующий год называется бюджетный процесс .

В бюджетной системе Российской Федерации существуют три уровня бюджета :

1. Федеральный бюджет (общегосударственный).
2. Региональные бюджеты (бюджеты субъектов РФ).
3. Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований - городов, сел, районных центров).

Роль кассы бюджета (того самого хранилища несметных богатств) играет государственное казначейство (в России - Федеральное казначейство ).

В том случае, когда доходы государственного бюджета превышают расходы, мы имеем дело с профицитом бюджета (бюджетным профицитом ). Если же наоборот (что нередко случается) - с дефицитом бюджета (бюджетным дефицитом ). При бюджетном дефиците в серьезных масштабах государство вынуждено идти на меры по урезанию бюджета, то есть сокращению расходов. Такой вид урезания называется «секвестр ».

Виды доходов и расходов государственного бюджета.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в казну в безвозмездном порядке согласно действующему законодательству.

Доходы государственного бюджета формируются за счет:

• налогов (основная статья дохода);
• доходы от внешнеэкономической деятельности (например, торговля с другими странами);
• доходы от имущества, принадлежащего государству (например, акции предприятий);
• доходы целевых бюджетных фондов (пенсионные фонды, фонды социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования).

Расходы государственного бюджета - это финансовые вложения в обеспечение задач органов государственного и местного самоуправления. Виды расходов :

1. Военные расходы.
2. Экономические расходы.
3. Социальные расходы (на социальные программы и нужды, например, пенсии и пособия).
4. На внешнеполитическую деятельность (полет на самолете на заседание Совбеза ООН тоже не бесплатно обходится).
5. На содержание аппарата управления (министрам тоже надо что-то кушать).

Объединение смет и бюджетов разного уровня заметно упрощается благодаря бюджетной классификации , то есть группировке доходов и расходов, а также источников финансирования. Этот вид классификации также помогает при анализе бюджетных статей, исполнении бюджета, выявлении возможного бюджетного профицита или дефицита. Эта классификация состоит из:

• классификация доходов;
• классификация расходов;
• классификация ;
• классификация операций сектора управления.

Упорядоченная система сбора и регистрации информации бюджетных активов и обязательств называется бюджетным учетом , который находится в ведении министерства финансов.

БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ

Бюджетная система РФ, ее уровни и принципы построения.

Бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос.внебюджетных фондов. Бюджетное устройство страны определяется Конституцией и государственным устройством.

бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

второй уровень – бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

третий уровень – местные бюджеты.

Все эти бюджеты функционируют автономно. Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в бюджеты территорий, а последние не включаются в федеральный бюджет.

Наряду с самостоятельными бюджетами каждого уровня управления в целях получения обобщенных данных составляются консолидированные бюджеты. Это свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории.

Бюджетная система РФ построена на следующих принципах:

Единства бюджетной системы РФ;

Разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

Самостоятельности бюджетов;

Полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

Сбалансированности бюджетов;

Эффективности и экономности использования бюджетных средств;

Общего (совокупного) покрытия расходов;

Гласности;

Достоверности бюджетов;

Адресности и целевого характера бюджетных средств.

Несмотря на самостоятельность каждого из бюджетов Российской Федерации, законодательство подчеркивает единство бюджетной системы Российской Федерации . Оно проявляется во взаимодействии бюджетов всех уровней по линии доходов. Это взаимодействие осуществляется путем распределения между бюджетами регулирующих доходных источников, создания и частичного перераспределения целевых и региональных фондов. Единство бюджетной системы является необходимым условием проведения единой социально-экономической, в том числе налоговой, политики в стране.

Для этого существуют организационно-правовые и экономические гарантии единства бюджетной системы:

Единая правовая база;

Использование единых классификаций, обеспечивающих сопоставимость доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также статистической и бюджетной информации, позволяющей составить консолидированные бюджеты;

Согласованные принципы бюджетного процесса;

Единая денежная система.

Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования и самостоятельности расходования.

Уровень закрепленных доходов (за исключением районных бюджетов районов в городах) должен составлять не менее 70% доходной части минимального бюджета соответствующего государственного или административно-территориального образования.

Для достижения этого уровня в процессе бюджетного регулирования вышестоящие представительные органы закрепляют за бюджетами нижестоящего территориального уровня полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на долговременной основе (не менее чем на пять лет) любые регулирующие доходы , а также могут передавать в эти бюджеты свои закрепленные доходы.

Полнота и реальность бюджетов основывается на их сбалансированности, что достигается применением механизма бюджетного регулирования и является важнейшим направлением бюджетной политики Российской Федерации и ее субъектов.

Гласность бюджетов должна обеспечиваться в бюджетном процессе, особенно на стадии обсуждения и утверждения бюджетов, а также на стадии составления и утверждения отчета об их исполнении. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей . Все доходы и расходы распределяются (или разграничиваются) между бюджетами.

Бюджетная классификация РФ и ее структура

Бюджетная классификация выражена в ФЗ «О бюджетной классификации», которая вступила в силу с 1 января 1997г., а принятым 16 августа 1996г.

Бюджетная классификация представляет собой группировку бюджетных доходов и расходов по однородным признакам, расположенным в установленном порядке. Характер группы и принципы их построения определённого социально – экономического содержания бюджетных доходов и расходов, структурой народного хозяйства и системой управления, регламентация источников доходов и определённые цели бюджетных затрат обязательные условия функционирования и эффективного действия всего бюджетного процесса.

Согласно закону от 1997г. бюджетная классификация включает:

1.Классификацию доходов бюджетов РФ;

2.Функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

3.Экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

4.Классификацию источников бюджетного финансирования дефицитов федерального бюджета;

5.Классификацию источников внешнего финансирования федерального бюджета;

6.Классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ;

7.Классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов в РФ;

8.Ведомственную классификацию расходов.

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации я вляется группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации – это группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающих направления средств на выполнения основных функций государства.

Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации – группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию.

Классификация источников внутреннего финансирования дефицита бюджета Российской Федерации – группировка заемных средств, привлекаемых Правительством Российской Федерации, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления для финансирования дефицитов соответствующих бюджетов.

Классификация видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации – группировка долговых обязательств Правительства Российской Федерации и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета – группировка заемных средств, привлекаемых Правительством Российской Федерации для финансирования дефицита федерального бюджета.

Классификация видов государственного внешнего долга и государственных внешних активов Российской Федерации – это группировка государственных внешних обязательств, осуществляемых Правительством Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета – представляет собой группировку расходов, отражающую распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов – по целевым статьям и видам расходов.

Бюджетное регулирование и пути его совершенствования.

БЮДЖЕТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ - порядок распределения доходов государственного бюджета. Согласно законодательству РФ, бюджетное регулирование, являясь составной частью бюджетного процесса, представляет собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней. Существует четыре группы методов бюджетного регулирования: 1) установление и распределение регулирующих источников доходов бюджета; 2) перераспределение самих бюджетных источников; 3) безвозмездная помощь, оказываемая нижестоящим бюджетам за счет средств вышестоящих; 4) ссуды, выделяемые одним бюджетам из средств других. По существу это - регулирование, осуществляемое вышестоящими органами государственной власти в целях выравнивания доходов бюджетов территориальных образований, отстающих в своем социально-экономическом развитии. Средства между бюджетами разных уровней перераспределяются в виде дотаций, субвенций, нормативно-долевых дотаций (трансфертов), компенсаций бюджетам других уровней, взаимных расчетов. В России на федеральном уровне утверждаются только единые (одинаковые) для всех субъектов РФ нормативы отчислений от регулирующих доходов, что не позволяет учитывать особенности доходной базы каждого из субъектов РФ. В результате бюджетного регулирования на федеральном уровне происходит перераспределение средств через федеральный бюджет. С 1994 в РФ произошли качественные изменения в бюджетном регулировании на верхнем уровне бюджетной системы: стали находить доли (в %) субъектов РФ в Фонде финансовой поддержки регионов, образуемом в составе федерального бюджета с учетом возможностей последнего. Затем по полученным долям, исходя из фактически поступающих средств в этот фонд, исчислялись трансферты, подлежащие перечислению в бюджеты субъектов РФ. С 2000 такие доли в качестве расчетных используются для определения абсолютных сумм трансфертов, утверждаемых в законе о федеральном бюджете на очередной год. С 1995 все большее количество субъектов РФ образовывают (по аналогии с федеральным бюджетом) в составе своего бюджета Фонд финансовой поддержки муниципальных образований и определяют трансферты в местные бюджеты. Методы бюджетного регулирования в РФ постоянно совершенствуются, позволяя лучше выравнивать бюджетную обеспеченность регионов и муниципальных образований, создающую доступ гражданам, вне зависимости от места их проживания, к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям. В соответствии с Программой развития бюджетного федерализма, принятой в августе 2001, для оказания финансовой помощи регионам теперь будут использоваться 5 фондов: Фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд компенсаций, Фонд софинансирования социальных расходов, Фонд регионального развития и Фонд реформирования региональных финансов.

Проблема реформирования межбюджетных отношений является одним из самых актуальных направлений совершенствования бюджетной системы. Первый вариант направления можно определить, как радикальный. Его смысл заключается в реализации двух основных концептуальных положений: Во-первых, на местах должна оставаться основная часть налоговых доходов. Во-вторых, в федеральный бюджет перечисляется их фиксированная доля (на уровне 20%). Оставшаяся часть концентрируется в бюджете субъектов федерации, а затем перечислениями регулируется с бюджетами муниципальных образований. Радикальный вариант реформирования межбюджетных отношений также предполагает, что сверхплановые налоговые поступления, в основном, зачисляются в региональные бюджеты.

Второй вариант реформирования можно определить как организационный. Он предполагает принятие следующих мер: сокращение количества налоговых льгот; установление и перекрытие существующих каналов отвлечения доходов из регионов; активизацию работы налоговых органов по собираемости налогов и реализации конфискованного имущества; более настойчивое решение вопросов расширения местной налоговой базы региональными и муниципальными органами власти; коренное изменение методов расчёта трансфертов субъектам федерации.

Третий вариант реформирования межбюджетных отношений можно определить как эволюционный. Он развивает реформационные тенденции последних лет. Этот вариант, по сравнению с двумя вышеперечисленными, включает наиболее широкий и скоординированный перечень мероприятий.

Как известно, бюджетное регулирование, в основном, проводится через отчисления от регулирующих налогов и выделение средств из бюджетов вышестоящего уровня в различных формах.

Проблема распределения налоговых поступлений между бюджетами всех уровней должна рассматриваться с нескольких позиций. Во-первых, с позиции достаточности получаемых каждым бюджетом средств для покрытия тех расходов, которые соответствующие уровни власти финансируют в силу своих полномочий. Во-вторых, имеет большое значение вопрос о специфике налогооблагаемой базы, её равномерности, мощности, стабильности и т. д. В-третьих, важно определиться в том, какому уровню власти удобнее и эффективнее собирать тот или иной налог с целью повышения уровня его собираемости.

В настоящее время дефицитна значительная часть бюджетов, как субъектов федерации, так и муниципальных образований. Поэтому встречные потоки финансовых средств между бюджетами обусловлены необходимостью восполнять этот дефицит через перераспределение доходов между территориями. В целях повышения эффективности функционирования бюджетной системы необходимо определить федеральным законодательством распределение основных видов налогов в стране по всем трём уровням бюджетной системы. В нашей стране попытка достижения указанных целей с закреплением за территориями определённой части налогов с использованием нормативно-правовых актов федерального уровня имела место. Конечно, необходимо учитывать тот факт, что при уменьшении доходов федерального бюджета при предлагаемом распределении регулирующих доходных источников автоматически произойдёт сокращение размеров ФФПР. Но при этом бюджеты субъектов федерации получат дополнительные собственные доходные источники, что позволит им более полно решать возложенные на них обязанности. В условиях действующего законодательства только благодаря оптимизации долевого распределения основной группы налогов между федеральным и региональными уровнями бюджетной системы возможно повышение уровня бюджетной самообеспеченности большинства регионов. Налоги по существу перестают выполнять в полной мере свою регулирующую функцию. Они не могут учитывать особенности каждой территории.

Для повышения доходной базы таких бюджетов необходимо использовать территориальную надбавку к подоходному налогу, который для данной территории будет более собираемым налогом. Во-первых, субъекты федерации и соответственно местные органы власти получат дополнительные средства для решения возложенных на них полномочий. Во-вторых, при сборе таких налогов территории смогут использовать более совершенный механизм федерального правительства в отношении взимания таких налогов. В-третьих, регионы при этом будут заинтересованы в достаточно полном выявлении и своевременном поступлении платежей.

Однако, любой из вариантов совершенствования бюджетного регулирования будет эффективен только в сочетании с успешным реформированием всей системы межбюджетных отношений.

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ

СТРАХОВАНИЕ

13. Порядок определения и выплаты суммы страхового возмещения.

Договор страхования является основным документом, регулирующим взаимоотношения сторон. В нем в обязательном порядке указываются события, на которые страховщик принимает страховые обязательства, величина общей страховой суммы, размеры страхового взноса и страхового возмещения. Основными факторами, определяющими возможность страховых выплат , являются:

Факт страхового случая, происшедшего в период действия договора. Выплата производится либо за сам факт наступления страхового случая, либо за его оговоренные в договоре последствия (потеря здоровья в результате несчастного случая)

Установление причины и обстоятельств наступления страхового случая. Акт о страховом случае составляется страховщиком, или его уполномоченным, или иным лицом(например, при турпоездке – руководителем группы). При необходимости страховщик запрашивает сведения у правоохранительных органов, пожарных, медицинских учреждений и т. д. он вправе самостоятельно выяснить причины и обстоятельства страхового случая.

Соответствие страхового случая установленному объему страховой ответственности. Например, при личном страховании страховая выплата не может превышать оговоренную в договоре сумму лимита для данного вида страхования, а при имущественном страховании- фактическую стоимость договора.

Страховая сумма (или ее часть) подлежит выплате, если на момент страхового случая договор состоял в силе, т.е. был уплачен и подтвержден документально(платежным поручением)страховой взнос, а также соблюдены все требования, оговоренные в договоре страхования.

Документальное подтверждение факта, что страховой случай произошел именно со страхователем(застрахованным) и в ситуации, не противоречащей условиям страхования. Подтверждение осуществляется путем анализа представленных документов (акта о несчастном случае, заключения медучреждения, правоохранительных органов и т.д.)

Определения размера страховой выплаты и конкретно ее получателя. В данном случае решаются вопросы полной или частичной выплаты, кто из наследников должен получить страховую сумму, есть ли выгодоприобретатель, кто ООН, где проживает и т.д.

Если все факторы подтверждены документально, то принимается решение о производстве страховой выплаты.

Основанием для отказа страховщика произвести страховую выплату являются:

Умышленные действия страхователя, застрахованного или выгодоприобретателя, способствующие наступлению страхового случая.

Совершение страхователем или лицом, в пользу которого заключен договор, умышленного преступления(чрезмерное употребление спиртных напитков, наркотиков, участие в уличных беспорядках и т.д.)

Сообщением страхователем страховщику заведомо ложных сведений об объекте страхования(сокрытие хронической болезни, завышение стоимости имущества, предоставление фальшивых документов и т. п.)

Сокрытие страхователем факта получения возмещения ущерба от лица, виновного в причине этого ущерба.

ИНОСТРАННЫЕ ИНВЕСТИЦИИ

ИНВЕСТИЦИИ

ФИНАНСЫ

32. Финансовая политика государства, ее содержание, значение и задачи

В разработке финансовой политики участвуют законодательная и исполнительная ветви власти. В современной России, в силу особенности её конституционного строя, приоритет в разработке финансовой политики принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию определяет основные направления финансовой политики на текущий год и на перспективу. Правительство РФ должно действовать в рамках этого послания с целью реализации основных направлений развития экономики и обеспечения социальной стабильности в обществе.

Государство является главным субъектом проведения финансовой политики. Финансовая политика государства призвана обеспечивать нормальное функционирование финансовой системы общества и на этой основе эффективно осуществлять свои функции – экономические, социальные, экологические, оборонные и др. Следовательно, финансовая политика является частью экономической политики государства. В ней конкретизируются главные направления развития народного хозяйства, определяется общий объем финансовых ресурсов, их источники и направления использования, разрабатывается механизм регулирования и стимулирования социально-экономических процессов. В то же время финансовая политика – относительно самостоятельная сфера деятельности государства, важнейшее средство реализации политики государства в любой области общественной деятельности.

К общим принципам обеспечения эффективной финансовой политики относятся:

· учет действия объективных экономических законов;

· учет конкретных исторических условий;

· учет собственного опыта прошлых лет и мирового опыта.

К частным (специфическим) принципам можно отнести следующие:

· сбалансированность доходов и расходов во всех звеньях финансовой системы;

· концентрация финансовых ресурсов на важнейших направлениях экономического и социального развития;

· обеспечение рационального построения финансового механизма.

Главной целью финансовой политики является создание финансовых условий для социально-экономического развития общества, повышение уровня и качества жизни населения.

Приоритетами финансовой политики можно назвать:

· снижение социальной напряженности;

· оздоровление государственных финансов;

· восстановление нормального функционирования банковской сферы;

· достижение сбалансированности товарных и денежных потоков;

· повышение финансово ―экономической самостоятельности регионов в рамках единого федерального государства;

· создание для регионов равных условий в бюджетно-налоговой сфере;

· искоренение финансовых злоупотреблений и коррупции.

Звенья финансовой системы

Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено особенностями функционирования экономических субъектов общества, различиями в методах распределения и использования фондов денежных средств. Функционирование всех звеньев финансовой системы подчинено общей цели – мобилизации финансовых ресурсов и их дальнейшему распределению и перераспределению.

Основой финансовой системы являются финансы хозяйствующих субъектов, поскольку именно здесь формируется преобладающая доля финансовых ресурсов государства. Часть этих ресурсов перераспределяется в доходы бюджетов всех уровней и во внебюджетные фонды. Ключевое место среди них принадлежит финансам коммерческих предприятий

Структура финансовой системы

ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ

Зоны риска

а) безрисковая зона. В связи с безрисковым характером осуществляемых в ней операций возможные финансовые потери по ним не прогнозируются. К таким финансовым операциям могут быть отнесены хеджирование, инвестирование средств в государственные краткосрочные облигации (при низких темпах инфляции в стране). Области, в которой потери не ожидаются, соответствуют нулевые потери или отрицательные (превышение прибыли).

б) зона допустимого риска. Под зоной допустимого риска будем понимать область, в пределах которой данный вид предпринимательской деятельности сохраняет свою экономическую целесообразность, т. е. потери имеют место, но они меньше ожидаемой прибыли. Граница зоны допустимого риска соответствует уровню потерь, равному расчетной прибыли от предпринимательской деятельности.

в) зона критического риска. Критерием критического уровня финансовых рисков является возможность потерь по рассматриваемой операции в размере расчетной суммы доходов. В этом случае убыток предприятия будет исчисляться суммой понесённых им затрат (издержек). Это область, характеризуемая возможностью потерь, превышающих величину ожидаемой прибыли, вплоть до величины полной расчетной выручки от предпринимательства, представляющей сумму затрат и прибыли. Иначе говоря, зона критического риска характеризуется опасностью потерь, которые заведомо превышают ожидаемую прибыль и в максимуме могут привести к невозмещаемой потере всех средств, вложенных предпринимателем в дело. В последнем случае предприниматель не только не получает от сделки никакого дохода, но несет убытки в сумме всех бесплодных затрат.

г) зона катастрофического риска. Критерием катастрофического уровня рисков является возможность потерь по рассматриваемой операции в размере всего собственного капитала или существенной его части. Такие финансовые операции при неудачном их исходе приводят обычно предприятие к банкротству. Зона катастрофического риска представляет область потерь, которые по своей величине превосходят критический уровень и в максимуме могут достигать величины, равной имущественному состоянию предпринимателя. Катастрофический риск способен привести к краху, банкротству предприятия, его закрытию и распродаже имущества.

Оптимизация объемов запасав

Оптимизация объемов запасов заключается в определении их минимальной величины, необходимой для непрерывного функционирования предприятия. Основным методом оптимизации объемов запасов является их нормирование . Суть нормирования заключается в разработке:

- норм запасов всех оборотных средств по видам материальных ценностей, выраженных в днях;

- нормативов оборотных средств по каждому их виду и в целом в денежном выражении.

Текущий запас – основной вид запаса зависит от периодичности поставок, другими словами – это интервал времени между двумя смежными поставками.

Страховой запас создается на каждом предприятии и необходим для обеспечения непрерывности процесса производства и сбыта в случае нарушений условий и сроков поставок партнерами. Страховой запас равен 50% от текущего запаса. Транспортный запас – период времени от оплаты счета до прибытия груза, создается в случае несовпадения сроков нахождения груза в пути со сроками его оплаты. Технологический запас (или производственный) создается на период подготовки материалов к производству, включая лабораторный анализ (то есть сушка, размол, отстой, смешивание различных партий). Этот запас учитывается в том случае, если данные мероприятия не являются частью технологического процесса. Время, необходимое на разгрузку, складирование, приемку материалов – определяется на основе хронометража или расчетов по каждой операции.

На сезонных предприятиях рассчитывается сезонный запас.

Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется как произведение среднего однодневного расхода материала и нормы его запаса в днях.

где - норматив (минимально-допустимая потребность) оборотные средства по элементам.

Средний однодневный расход оборотных средств (определяется по каждому элементу материальных ценностей на основе квартальной сметы затрат, деленной на 90).

РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ

1. Классификация ценных бумаг. Виды ценных бумаг и их роль в источниках финансирования

Це́нная бума́га -документ, составленный по установленной форме и при наличии обязательных реквизитов удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении этого документа.

Ценная бумага должна содержать предусмотренные законодательством реквизиты, в противном случае она является недействительной.

К ценным бумагам относятся:

· Государственные облигации

· Облигации

· Векселя

· Депозитные и сберегательные сертификаты

· Банковские сберегательные книжки на предъявителя

· Коносаменты

· Приватизационные ценные бумаги

· Другие документы, которые законодательством о ценных бумагах или в установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Виды ценных бумаг.

1. По сроку существования : - срочные: обладают установленным при выпуске сроком обращения. Делятся на краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (больше года), долгосрочные (20-30 лет). - бессрочные: срок обращения не ограничен.

2. По возможности досрочного погашения : - отзывные: могут быть отозваны и погашены эмитентом досрочно. - безотзывные: не могут быть отозваны и погашены эмитентом досрочно.

3. По форме существования : - документарные (бумажные): выпускаются в наличной документарной форме в виде бланка - бездокументарные (безбумажные): выпускаются в безналичной форме.

4. По способу реализации прав , закрепленных ценной бумагой (порядок владения): - именные: владелец ценной бумаги или регистрируется эмитентом, или содержит наименование собственника в тексте бумаги. - предъявительские: имя владельца не фиксируется на такой ценной бумаге, для подтверждения прав держателя достаточно просто предъявить ценную бумагу. Переход прав осуществляется передачей ценной бумаги от одного лица другому. - ордерные: именные ценные бумаги, передаваемая другому лицу путем совершения на ней передаточной надписи – индоссамента.

5. По типу использования : - инвестиционные: являются объектом для вложения денег с целью получения дохода. - неинвестиционные: обслуживают денежные расчеты на товарных или иных рынках.

6. По форме и способу выпуска : - эмиссионные: выпускаются крупными сериями (ценные бумаги одной серии идентичны, размещаются выпусками, имеют равные объемы и сроки осуществления прав), размещаются индивидуально, имеют разные сроки осуществления прав. - неэмиссионные: выпускаются поштучно, индивидуально или небольшими сериями.

7. По виду эмитента : - государственные: выпускаются государством. - негосударственные: выпускаются банками, организациями, иногда частными лицами.

8. По степени обращаемости : - рыночные (свободнообращающиеся): могут свободно покупаться и продаваться без каких-либо ограничений. - нерыночные: необращающиеся ценные бумаги, ходят только на первичном рынке. - ограниченно рыночные: имеют ограниченную возможность обращения.

9. По уровню риска : - безрисковые: ценные бумаги, риск по которым практически отсутствует. - рисковые: ценные бумаги, подверженные в процессе своего обращения риску.

10. По необходимости регистрировать ценные бумаги : - регистрируемые: подлежат обязательной государственной регистрации (акции и облигации) - нерегистрируемые: не подлежат регистрации в государственных органах.

11. По форме капитала, предоставляемого инвестором эмитенту : - долевые (совладельческие): закрепляют права владельца на часть имущества компании при ее ликвидации, подтверждают участие владельца в формировании уставного капитала, дают право на получение части прибыли. - долговые: дают право их владельцу на возврат к определенному сроку суммы, переданной им в долг, и фиксированного дохода.

12. По происхождению : - первичные: в основе ценной бумаги лежит товар, деньги, недвижимость - вторичные: ценная бумага, произошедшая от других ценных бумаг.

13. По национальной принадлежности : - отечественные - иностранные.

14. По начисляемому доходу : - доходные - бездоходные: при выпуске ценной бумаги не оговаривается размер дохода ее владельца. Закрепляет право на товар или на деньги, но не выступает в качестве капитала.

Акция - ценная бумага, которая способствует перераспределению капитала из одних отраслей в другие, а также в пределах отрасли. Акция – это инвестиции в уставной капитал акционерного общества. Акция – ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом и закрепляющая права ее владельца на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации.

По видам различают акции обыкновенные и привилегированные . Обыкновенные акции составляют 75% уставного капитала, владельцы таких акций могут участвовать в общем собрании акционеров, знакомиться с документацией, избираться и быть избранными в руководящие органы, иметь право на получение дивидендов, а при ликвидации общества имеют право на получение части его имущества в размере стоимости принадлежащих им акций. Каждая обыкновенная акция общества предоставляет акционеру (ее владельцу) одинаковый объем прав. Привилегированные акции не дают своим владельцам права голоса на собрании акционеров, если оно не закреплено за ними в уставе акционерного общества. Владельцы таких акций получают фиксированный дивиденд, который определяется в твердой денежной сумме или в процентах к номинальной стоимости привилегированных акций.

Облигация – ценная бумага, которая активно используется на фондовом рынке как объект инвестирования. Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента в предусмотренный срок номинальной стоимости облигации и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигации могут быть внутренних (государственных) и местных (муниципальных) займов, а также предприятий и акционерных обществ (корпоративные облигации).

Согласно Федеральному закону «Об акционерных обществах» облигации может выпускать акционерное общество на сумму, не превышающую размер уставного капитала, либо на величину обеспечения, предоставленного обществу в этих целях третьими лицами, после полной оплаты уставного капитала. При отсутствии обеспечения выпуск облигаций допускается не ранее третьего года существования акционерного общества и при условии надлежащего утверждения двух его годовых балансов.

Для выплат процентов по облигациям и погашения их стоимости акционерным обществом создается резервный фонд не менее 15% его уставного капитала.

Существует большое разнообразие облигаций - именные и на предъявителя, отзывные и безотзывные (бессрочные) и так далее.

По характеру обращения:

· конвертируемые, предоставляющие право владельцу обменивать их на акции того же эмитента;

· неконвертируемые.

По способу выплат купонного дохода:

· с фиксированной купонной ставкой;

· с плавающей купонной ставкой (купонная ставка зависит от уровня ссудного процента);

· индексируемые (с равномерно возрастающей купонной ставкой по годам займа);

· с нулевым купоном (беспроцентные);

· с оплатой по выбору (владелец может получить купонный доход или облигации нового выпуска).

Корпоративные облигации могут быть как именные, так и на предъявителя. Корпоративная облигация – это преимущественно инвестиции в основные фонды (основные средства) предприятия. Инвестор, приобретая корпоративные облигации, оценивает их инвестиционные качества, риск и доходность. При оценке инвестиционных качеств определяются надежность компании по осуществлению процентных выплат, способность компании погасить имеющуюся задолженность, финансовая независимость компании, платежеспособность, ликвидности активов и другие параметры деятельности компании.

Государственные ценные бумаги –это долговые обязательства федерального правительства, которые являются важной частью фондового рынка.

Государственные долговые обязательства - это любые ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа, в которых должником выступает государство, органы государственной власти или управления.

Государственные ценные бумаги выпускаются для финансирования бюджетного дефицита; погашения ранее выпущенных государственных обязательств; реструктуризации внутреннего валютного долга; аккумуляции свободных денежных ресурсов.

11. Бюджетная система рф состоит из 3-х уровней:

15. Денежное обращение и денежная система.

16. Сущность инвестиций и их экон. Знач-е

17. Инв-й анализ и его осн-е пр-пы.

18. Методы опред эк эфективн инв.

19. Инвестиционный проект, его виды и этапы анализа.

20. Оценка эфф-ти ип.

21. Рынок недвижимости как часть инв. Рынка.

22. Экономические основы недвижимости.

23. Факторы, влияющие на стоимость объектов недвижимости.

25. Определение рыночной стоимости недвижимости на основе методов доходного подхода

26. Оценка объектов недвижимости на основе метода сравнительного (рыночного) подхода.

28. Основные элементы организации производства.

32. Материальные ресурсы строительного производства.

33. Стройгенплан его виды и общие принципы проектирования.

34. Календарное планирование.

1.Цели, назн-е, понятие о кп и его виды.

35. Организация временного хозяйства на строительной площадке.

36. Методология и приемы планирования на строительном предприятии.

37. Система плановых нормативов и показателей.

38. Текущее планирование деятельности стр орг. Годовой план строительной организации.

39. Стратегическое планирование

40. Бизнес-планирование.

41. Отрасль и отраслевая структура экономики.

43. Отраслевые рынки и основные характеристики их структуры.

44. Особенности рыночных отношений в инвестиционно-строительной сфере.

46. Капитальные вложения как экономическая основа строительства.

48. Основные производственные фонды строительного предприятия.

49. Оборотные средства строительного предприятия.

50. Производительность труда в строительстве.

51.Себестоимость строительно-монтажных работ в строительном предприятии.

52. Прибыль предприятия и ее функции.

53. Основы налогообложения.

54. Закономерности и принципы управления.

55. Понятие функций управления и их классификация.

56. Типизация структур управления, их достоинства и недостатки.

57. Классификация методов управления и особенности их использования.

58. Технология принятия управленческих решений.

59. Менеджмент как наука и его основные школы.

60. Экономическая сущность цены.

61. Система цен и ее классификация.

62. Особенности ценообразования в строительстве.

63.Сметно-нормативная база системы ценообразования в строительстве.

64. Формирование инвесторской сметной стоимости строительства объекта.

65. Контракты и контрактные цены на строительную продукцию.

66. Рыночный механизм. Конкуренция и монополия.

67. Основные концепции стоимости и цены товара.

68.Заработная плата в строительной организации и ее анализ

69. Концепции издержек производства и прибыли.

71. Общественное воспроизводство и его сбалансированность. Экономический рост и экономические циклы. Сущность и типы ов. Совокупный общественный продукт(соп).

72.Устойчивое экономическое развитие

73. Природопользование как фактор социально-экономического развития.

2.1. Экологизация развития отраслей экономики

2.2. Природные ресурсы и их экономическая оценка

74. Экономика окружающей среды.

75. Экономический механизм экологизации экономики.

11. Бюджетная система рф состоит из 3-х уровней:

1.Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме ФЗ.

2.Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных внебюджетных фондов – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ, разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ.

3.Местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов органов местного самоуправления.

Все бюджеты функционируют автономно. Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в бюджеты субъектов РФ, а последние не включаются в федеральный бюджет.

Государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы, это основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Федеральный бюджет РФ – главное звено бюджетной системы, через него мобилизуются средства предприятий для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны, содержания управления, создания резервов и др.

Функции государственного бюджета:

1.Перераспредлительная 2.Регулирующая 3.Социальная функция 4.Контролирующая – контроль за разработкой и утверждением бюджетов.

Задачи бюджетной политики: 1.финансовая стабилизация 2.рост производства, структурная перестройка 3.стимулирование инвестиционной активности за счет увеличения доли накопления в НД (национ. Доход.) 4.укрепление доходности бюджета за счет совершенствования налогообложения 5.усиление контроля за величиной государственного долга 6.создание системы действенного финансового контроля за расходованием финансовых средств.

Классификация расходов:

1.По роли в процессе воспроизводства: 1.1.расходы на материальное производство 1.2.расходы на непроизводственную сферу

2.Текущие и капитального характера: 2.1.текущие – зарплата, закупки товаров, долги 2.2.капитального характера – капитальные вложения в основные фонды, капитальное строительство и капитальный ремонт.

3.Функциональная структура расходов: 3.1.расходы на народное хозяйство 3.2.социально-культурные мероприятия 3.3.оборона 3.4.наука 3.5.оплата долгов – увеличивается ежегодно 3.6.дотации территориям – увеличиваются

Принципы осуществления расходов: 1.целевой характер использования 2.безвозмездность ассигнований из бюджета, но есть бюджетные ссуды по специальным распоряжениям правительства

Основные задачи в области государственных расходов: 1.сокращение числа федеральных целевых программ 2.обеспечение концентрации средств бюджета на наиболее значимых направлениях 3.сокращение расходов на аппарат управления 4.децентрализация инвестиционного процесса 5.сокращение дотаций в угольную промышленность и ЖКХ

Большая часть доходов государственного бюджета – налоговые (80%), из них косвенные налоги (более 60% от налогов), НДС, акцизы, пошлины и др. НДС был введен взамен налога с оборота. Акцизы – вино, табак, автомобили, нефть, газ. Таможенные пошлины – импортные, экспортные и особые (антидемпинговые), ставки по пошлинам адвалорные – в % от стоимости

Прямые налоги – на прибыль – не направлен на повышение эффективности производства (объект налогообложения – валовая прибыль). Налог на доходы с физических лиц – объект – совокупный доход физического лица в году.

Бюджетный процесс охватывает 4 стадии (этапа) бюджетной деятельности:

1)Составление проекта бюджета – осуществляется исполнительными органами власти. Ему предшествует разработка прогнозов развития территорий и целевых программ, на основе которых создается сводный финансовый Балан государства (СФБ). 2)Рассмотрение и утверждение бюджета – Федеральном собрании (Парламенте) РФ, представительных органах субъектах федерации, органах местного самоуправления. Проект федерального бюджета направляется для рассмотрения в комитеты Государственной Думы. Результаты анализа и заключения по каждому комитету направляются в Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам, который составляет сводное заключение. 3)Исполнение бюджета - за исполнение бюджетного процесса отвечает Правительство РФ, Минфин, МНС, государственный таможенный комитет, федеральное казначейство.

4)Составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение – вся работа по составлению отчета возложена на Минфин и его финансовые органы, Государственную налоговую службу и ее органы, государственный таможенный комитет и его органы. Эти отчеты направляются соответствующим органам государственной власти. Отчет о федеральном бюджете предоставляется Федеральному Собранию РФ, которое его утверждает.

Для контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетную Палату. Все стадии бюджетного процесса взаимообусловлены и взаимосвязаны. Государственная бюджетная система РФ включает республи­канский (федеральный) бюджет, 21 республиканский бюджет в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов ав­тономных округов, бюджет Еврейской автономной области и около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских). Как отмечалось, бюджеты нижестоящих орга­нов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней. Участниками бюджетного процесса являются: (а) Президент РФ;

(б) органы законодательной (представительной) власти; (в) органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуще­ствляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы; (г) органы денежно-кредитного регулирования; (д) органы государст­венного и муниципального финансового контроля; (е) главные рас­порядители и распорядители бюджетных средств; (ж) иные органы, на которые законодательством Российской Федерации и ее субъек­тов возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия. Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные уч­реждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организа­ции, осущ

12.Финансы предприятий – основное звено финансовой системы РФ. Финансы предприятий явл. основным звеном фин системы РФ, в котором формируются фин.потоки, отражающие созданный ВВП, подлежащий в дальней­шем перераспределению через бюджетную систему в производствен­ную и социальную сфер. Особенно­сти финансов предприятий зависят от их организационно-правовой формы и формы собственности. По своему экон. содержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать по следующим направлениям:

1) между учредителями в момент создания предприятия 2) между предприятиями и организациями 3) между предприятиями и его подразделениями (филиалами, цехами отделами бригадами) 4) между предприятием и его работниками 5) между предприятием и вышестоящей организацией, внут­ри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является пред­приятие. 6) между коммерческими организациями и предприятиями 7) между предприятиями и финансовой системой государст­ва 8) между предприятиями и банковской системой 9) между предприятиями и страховыми компаниями и орга­низациями 10) между предприятиями и инвестиционными институтами.

Главная цель финансов предприятий – достижение положительного финансового результата, который свидетельствует об эффективности управления финансовыми ресурсами.

Принципы организации финансов предприятий следующие: 1.Принцип хоз. самост-ти Хозяйст­вующие субъекты независимо от формы собственности само­стоятельно определяют сферу экономической деятельности, ис­точники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли. Рынок стимулирует ком­мерческие организации и предприятия к поиску новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответст­вующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как госу­дарство регламентирует отдельные стороны их деятельности.2.Принцип самофинансирования Самофинансирование – фин. стратегия управления фондами денежных средств предприятия в целях накопления капитала, достаточного для финансирования расширенного воспроизводства. Самофинансирование – необходимое условие развития предприятия для расширения производства. Предприятие, используя данную стратегию, уплачивает налоги, платит ссудный процент, финансирует инвестиции, формирует оборотные средства, решает социально-культурные вопросы своих работников только за счет своих доходов 3.Принцип материальной заинтересованности объективная необходимость этого принципа обеспечивается основной це­лью предпринимательской деятельности - извлечением при­были. Заинтересованность в результатах предпринимательской деятельности проявляется не только ее участниками, но и го­сударством в целом. На уровне отдельных работников пред­приятия реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда.

4.Принцип материальной ответственности за результаты хозяйственной деятельности. Предприятия, нарушающие дого­ворные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., упла­чивают пени, штрафы, неустойки. К нерентабельным предприятиям, не способным отвечать по своим обязательствам, может быть применена процедура банкротства.

5.Принцип обеспечения финансовых резервов диктуется усло­виями предпринимательской деятельности, сопряженной с оп­ределенными рисками невозврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу.

На организацию финансов предприятия оказывают влияние 2 фактора:

1)Организационно-правовая форма хозяйствования , которая определяется ГК РФ.. Юридические лица – это коммерческие организации (имеют в качестве цели деятельности извлечение прибыли) и некоммерческие организации. Коммерческие организации, являющиеся юридическими лицами, могут создаваться в форме хозяйственных организаций и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных предприятий.

Финансовые отношения возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствующего субъекта. Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе создания уставного капитала :

Участники полного товарищества должны внести не менее 50% своего вклада в складочный капитал полного товарищества к моменту его регистрации

В учредительном договоре товарищества на вере оговариваются условия о величине и составе складочного капитала, а также размер и порядок изменения долей каждого из полных товарищей в складочном капитале, состав, сроки вкладов и ответственность за нарушения.

ОАО и ЗАО образуют уставный капитал из номинальной стоимости акций АО, приобретенных акционерами. Его величина должна быть не менее размера, предусмотренного Законом РФ об АО.

Формирование имущество коммерческих организаций основано на принципах корпоративности. Имущество муниципальных и государственных предприятий формируется на базе муниципального и государственного имущества.

2)Отраслевые технико-экономические особенности – выражаются в отраслевой специфике, которая определяет структуру основных фондов (фондоемкие, трудоемкие, материалоемкие), длительность производственного цикла, особенности кругооборота средств, источники финансирования, состав и структуру финансовых ресурсов (собственные и заемные), формирование финансовых результатов.

13.Финансовый рынок в РФ. Рынок ценных бумаг (фондовый рынок) выступает составной частью финансовой системы государства.

Рынок ценных бумаг - сфера, в которой формируются финансовые источники экономического роста, концентрируются и распределяются инвестиционные ресурсы.Фондовый рынок предназначен для аккумуляции временно свободных денежных средств и эффективного их использования. Функциональное назначение РЦБ – способ движения денежных средств от владельцев к пользователям. Основные участники РЦБ – эмитенты и инвесторы. Инвесторы – юридические и физические лица, которые накопили у себя временно свободные денежные средства. Они предоставляют эти деньги с целью получения дохода. Эмитенты – субъекты хозяйствования и органы государственной власти, вкладывающие деньги в производство и на ликвидацию и покрытие государственного долга. Финансовые рынки включают: 1.Денежный рынок 2.Рынок капиталов 3.Рынок валют. 4.Рынок золота.Рынок ценных бумаг охватывает часть денежного рынка и рынка капиталов: векселя, долговые обязательства (облигации), долевые ценные бумаги (акции), сберегательные сертификаты и др. Функции рынка ценных бумаг.1.Общерыночные 1.1.Коммерческая – получение прибыли от операции на данном рынке. 1.2.Ценовая – рынок обеспечивает процесс формирования цен и их динамику. 1.3.Информационная - рынок производит информацию об участниках торговли и доводит до своих участников. 1.4.Регулирующая – рынок создает правила торговли, устанавливает порядок разрешения споров между участниками.2.Специфические. 2.1.Страхование финансовых и ценовых рисков. 2.2.Перераспределительная Задачи рынка ценных бумаг: 1.Придает массовый характер инвестиционному процессу. 2.Посредством рынка ценных бумаг осуществляется перелив капитала в те отрасли, которые приносят наибольшую доходность.3.Государство и корпорации посредством фондовых операций осуществляют структурную перестройку народного хозяйства. 4.Через рынок ценных бумаг реализуется государственная политика (государственная приватизация).

Классификация рынка ценных бумаг:

1.Первичный и вторичный.

2.По видам ценных бумаг 2.1.рынок акций («голубые фишки» - акции высоколиквидных и высокодоходных компаний, акции хороших компаний, которые не дотягивают до «голубых фишек» (Северсталь), неликвидные акции местных АО) 2.2.рынок облигаций: государственных и корпоративных. 3.рынок векселей 4.рынок сертификатов – не развит.

Основными видами ценных бумаг являются:

Акция, облигация, вексель, чек, депозитный (сберегательный) сертификат, опцион, фьючерс, коносамент и др.

Акция – ценная бумага, выпускаемая АО (корпорациями), удостоверяющая внесение средств на цели развития предприятия и дающая владельцам определенные права.

Облигация – ценная бумага, которая закрепляет право ее держателя на получение от эмитента в предусмотренный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости, это долговое обязательство.

Вексель – ценная бумага, определяющая отношения займа.

Сберегательный сертификат - это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании на определенный срок денежных средств вкладчика, а именно физического лица, с безусловным обязательством возврата вклада с установленным процентом.

Депозитный сертификат - также удостоверяет аналогичное право вкладчика, в роли которого выступает юридическая организация.

Ценной бумагой является чек , используемый как платежное средство. Чек - это письменное распоряжение чекодателя организации - плательщику выплатить чекодержателю указанную сумму денег.

К ценным бумагам относится коносамент , выражающий право собственности на конкретный товар в процессе морской перевозки. Коносамент выдается после получения товара перевозчиком грузоотправителю с указанием грузополучателя.

Закладные (ипотечные ценные бумаги) - ценные бумаги , оформляющие отношения залога. Закладные удостоверяют право на получение денежных обязательств, обеспеченных ипотекой имущества. В закладной обязательно должен указываться кредитный или иной договор, исполнение которого обеспечивается ипотекой.Производные ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право владельцев на приобретение (продажу) ценных бумаг, эмитированных третьими лицами (базовый актив) в сроки и на условиях, указанных в сертификате и решении о выпуске данных производных ценных бумаг.Государственные ценные бумаги – это бумаги, которые выпускаются и обеспечиваются государством и используются для покрытия бюджетных дефицитов, регулирования денежного обращения и ликвидности в банковской системе, инвестиционных и иных целей. Профессиональные посредники на рынке ценных бумаг. Большинство сделок с ценными бумагами заключается при участии профессиональ­ных участников рынка - брокеров и дилеров. Брокеры совершают сделки в качестве поверенного или комиссионера, действующего на основании договора поручения или комиссии. При совершении сделок брокер действует от своего имени за счет и по по­ручению клиента. В отличие от брокеров дилеры совершают сделки от своего имени и за свой счет. Профессиональные участники рынка ценных бумаг - банки и инвестици­онные компании могут совмещать брокерскую и дилерскую деятельности.

14.Кредит: сущность и необходимость. Формы и виды кредита.Кредитная система. Кредит как экономическая категория выражает экономичес­кие отношения между кредитором и заемщиком, возникающие в процессе передачи денег или материальных ценностей одними участниками договора займа другим на условиях возврата.

Основными условиями существования кредита можно на­звать следующие.

1. Несовпадение во времени индивидуальных кругооборотов и оборотов производственных фондов отдельных товаропроизво­дителей.

2. Кредитор и заемщик должны быть юридически самостоя­тельными организациями, что обеспечивает экономическую от­ветственность сторон в процессе кредитных отношений.

3. Кредитор и заемщик должны быть заинтересованы в кре­дитных отношениях.

Кредит выполняет следующие три основные функции :

распределительную заключается в распределении на возвратной основе денежных средств.; эмиссионную процессе кредитования создаются платежные средства, т.е. в оборот наряду с деньгами в наличной форме входят также деньги в безналичной форме, действие данной функции проявляется и тогда, когда на основе замещения наличных денег происходят безналичные расчеты.

; контрольную состоит в осуществлении контроля за эффективностью деятельности экономических субъектов.

Принципами кредитования являются: возвратность, срочность, дифференцированность означает, что коммерческие банки не должны одинаково подходить к решению вопроса о выдаче претендующим на получение креди­та клиентам. Банки стремятся предоставлять кредит лишь тем клиентам, которые в состоянии его своевременно вернуть., обеспеченность ссуд и платность. Коммерческий кредит предоставляется в товарной форме продавцами товаров их покупателям в виде рассрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги. Коммерческий кредит применяется с целью ускорить реализацию товаров и оформляется в виде долгового обязательства - векселя, оплачиваемого через коммерческий банк. Банковский кредит предоставляется в виде денежных ссуд коммерческими банками. Потребительский кредит предоставляется, как правило, торговыми компаниями, банками и специализированными кредитно-финансовыми институтами для приобретения населением товаров и услуг с рассрочкой платежа Ипотечный кредит выдается на приобретение или строительство жилья либо покупку земли. Межбанковский кредит предоставляется банками друг другу, когда у одних банков возникают свободные ресурсы, а у других их недостает.

Международный кредит охватывает экономические отношения между государством и международными экономическими организациями.

В процессе управления государственным кредитом решаются следующие задачи: минимизация стоимости долга для заемщика; недопущение переполнения рынка заемными обязательствами государства и резкого колебания их курса; эффективное использование мобилизованных средств и контроль за их целевым использованием; обеспечение своевременного возврата кредита; максимальное решение задач, определенных финансовой политикой

Классификация:

1. по основным группам заемщиков . Кредит может быть выдан хозяйству, населению, государственным органам власти.

2. от срочности кредитования . При такой классификации выделяют краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные ссуды.

3. По обеспечению - необеспеченные (бланковые) кредиты и обеспеченные, которые, свою очередь, по характеру обеспечения подразделяются на залоговые, гарантированные и застрахованные.

4. По способу выдачи банковские ссуды разграничиваются на ссуды компенсационные и платежные.

5. По методам погашения различают банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями, долями), и ссуды, погашаемые единовременно, на определенную дату.

. в зависимости от платности его использования . Здесь выделяют платный и бесплатный, дорогой и дешевый кредиты. За основу такого деления берется размер % ставки, установленной за пользование ссудой.

Характеристика кредитной системы Кр-е подразумевают две ее стороны. Прежде всего, этогда речь идет о кред системе, то обычно о совокупность кред отношений, форм и методов кредитования. Кроме того, это совокупность банков, других кредитно-фин институтов, аккумулирующих свободные ден средства и предоставляющие их в ссуду. Считают, что кред система - понятие более широкое и емкое по сравнению с банковской системой, поскольку последняя включает лишь совокупность действующих в стране банков. Кредитная же система, помимо банков, являющихся, естественно, ее ведущим звеном, включает банковский, потребит, коммерч, гос, международный кредиты со своими формами отношений и методами кредитования. Таким образом, кредитная система включает Банк России, банки, филиалы и представительства иностранных банков, небанковские кредитные организации, союзы и ассоциации кредитных организаций, банковские группы и холдинги.

Новая структура кредитной системы России стала в большей степени отражать потребности рыночного хозяйства, она строится на тех же принципах, что и в странах с развитой рыночной экономикой, все больше приспосабливается к процессу проводимых экономических реформ. В то же время процесс становления новой кредитной системы пока развивается сложно и противоречиво, он выявил определенные недостатку по всех ее звеньях.

Правовой статус ЦБ РФ, его права и обязанности определены ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в ре­ ФЗ от 26.04.95 г. № 65-ФЗ с после­дующими изменениями и дополнениями. Банк России является юр лицом, однако не регис­трируется в налоговых органах. Как юр лицо он осуще­ствляет свои расходы за счет собственных доходов, но получение прибыли не является целью его деятельности. Банк России само­стоятельно выполняет свои функции и в текущей деятельности независим от органов государственного управления экономикой, однако подотчетен законодательным и исполнительным органам гос. власти.

ЦБ явл главным банком гос-ва и признается единственным на территории страны органом денеж­но-кредитного и валютного регулирования экономики. Основными целями ЦБ РФ являются: защита и обес­печение устойчивости рубля, в том числе его покупательной спо­собности и курса по отношению к иностранным валютам; разви­тие и укрепление банковской системы России, обеспечение эф­фективного и бесперебойного функционирования системы рас­четов.

Основные инструменты реализации денежно-кредитной по­литики ЦБ приведены ниже.

1. Процентные ставки по операциям Банка России. Закон пре­дусматривает, что банк может устанавливать одну или несколько % ставок по различным видам операций или проводить процентную политику без фиксации процентных ставок. Причем процентные ставки Банка России представляют собой миним ставки, по которым он осуществляет свои операции. К таким операциям относятся выдаваемые кредиты или де­позитная политика.

2. Нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России кредитными учреждениями и коммерческими банками (ре­зервные требования). Посредством изменения норматива резерв­ных средств банк регулирует объем выдаваемых коммерческими банками кредитов и возможности осуществления ими депозит­ной эмиссии.

3.Операции на открытом рынке, под которыми понимается куп­ля-продажа ЦБ казначейских векселей, государ­ственных облигаций и других государственных ценных бумаг. Это наиболее гибкий метод регулирования кредитных вложений и ликвидности коммерческих банков, так как оказывает прямое воздействие на объем свободных ресурсов, имеющихся у коммер­ческих банков. 4.Рефинансирование банков, т. е. кредитование Банком России других банков, когда последние испытывают финансовые труднос­ти. Иными словами, Банк России выступает кредитором послед­ней инстанции или банком банков.

5. Валютное регулирование, т. е. купля-продажа ЦБ иностранной валюты на валютном рынке для воздействия на курс рубля и на суммарные спрос и предложение денег.

6. Прямые количественные ограничения, под которыми понима­ется установление лимитов на рефинансирование банков, проведе­ние кредитными организациями отдельных банковских позиций. Причем ЦБ вправе применять прямые количест­венные ограничения в исключительных случаях с целью проведе­ния единой государственной денежно-кредитной политики только после консультаций с Правительством РФ. Все перечисленные выше инструменты и методы денежно-кредитного регулирования экономики должны служить базой ос­новных направлений денежно-кредитной политики ЦБ, которые представляются ежегодно не позднее 1 декабря в Государственную Думу. Кредитование - одно из важнейших направлений деятельно­сти банка. На нем основываются активные операции банка. Кре­дитование заемщиков осуществляется в различных формах; в за­висимости от обеспечения кредит предоставляется на различные сроки; одинаковым для всех кредитных операций остаются ос­новные принципы кредитования, как общие, так и специфичес­кие, где первые учитывают воздействие внешних факторов на де­ятельность и поведение хозяйствующих субъектов, а вторые - способность заемщика в срок и с уплатой установленного про­цента погасить свои обязательства.

Оформление кредитной сделки сопровождается заключением кредитного договора, условия которого дифференцируются в каждом конкретном случае, чаще от источников обеспечения возврата ссуды. В договоре определяются порядок погашения ссуды, сроки уплаты процентов и возврата кредита, возможность пролонгации и пр.

После достижения согласованности по условиям заключения кредитной сделки клиенту открывают ссудный счет в банке, при­чем счет может быть либо простым, либо специальным или, если заемщик физическое лицо, производится выдача наличных средств.

Далее, банковское учреждение с момента выдачи или пере­числения финансовых ресурсов до полного погашения кредита (имеются в виду возврат основной суммы долга и уплата причи­тающихся процентов) находится в постоянном контакте с клиен­том: анализируются финансовые и экономические условия дея­тельности, осуществляется мониторинг по факту использования средств на привлекаемые нужды, формированию и использова­нию прибыли, взаимоотношений с другими кредиторами и деби­торами. Ежеквартально (а иногда и ежемесячно) банк получает от заемщика отчет о выполнении условий кредитного договора.

Операции ЦБ:1.Активные 1.1.Операции с государственными ценными бумагами. 1.2.Вложения в золото-валютные ценности. 1.3.Операции с кассовой наличностью. 1.4.Ссудные операции – это операции по предоставлению кредитов коммерческим банкам. 1.5.Переучетные операции по ценным бумагам коммерческих банков.

2.Пассивные 2.1.Эмиссия денежных знаков 2.2.Формирование резервов коммерческих банков 2.3.Операции по корреспондентским счетам коммерческих банков, по счетам правительственных структур и организаций. 2.4.Операции с фондами и резервами ЦБ.

Существует 3 вида методов денежно-кредитного регулирования:

1)Административные – это прямые методы,: ограничения количественных и качественных параметров деятельности банков (лимиты):

2)Экономические методы –. Инструментами экономических методов являются: налоговые; нормативные – главная Инструкция № 1 ЦБ от 1997 г.,

3)Корректирующие методы – связаны с поддержанием курса национальной валюты, ликвидности коммерческих банков. Эти инструменты осуществляются на открытых рынках – рынке ценных бумаг и рынке иностранной валюты.

Из всевозможных бюджетов современного общества главную роль играет бюджет государства — центральное звено государственной финансовой системы. В каждом государстве даже при переходе от одной общественно-экономической формации к другой сущность основных входящих в бюджет категорий, таких, как налоги , займы, расходы, остается неизменной. Сегодня бюджет необходим каждому государству для обеспечения государственных функций.

Любой бюджет выражает комплекс экономических денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд. Государственный бюджет — это форма образования и расходования денежных средств , предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства .

Как и любое социальное мероприятие, государственный бюджет начинается с плана, который должен составляться на определенный период. Во многих государствах таким периодом был избран один год, получивший название финансового. Финансовым годом (или периодом) называется время, протекающее между открытием и закрытием государственного счетоводства. В большинстве стран он соответствует календарному году.

Под бюджетным устройством понимаются организация бюджетной системы и принципы ее построения.

Бюджетная система Российской Федерации согласно Бюджетному кодексу РФ представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве РФ регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 6 БК РФ).

В зависимости от государственного устройства страны существуют следующие схемы организации бюджетной системы: в унитарных государствах бюджетная система состоит из двух звеньев (центральный и местные бюджетах), в федеративных — из трех (федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты).

Российская Федерация — федеративное государство, поэтому в соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетная система России представляет собой трехуровневую иерархическую систему:

• первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государ-ственных внебюджетных фондов;
• второй уровень — бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
• третий уровень — местные бюджеты (около 30 тыс.).

К местным бюджетам относятся и бюджеты закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО). Формирование бюджетов ЗАТО имеет определенные особенности. В доходы таких бюджетов зачисляются все налоги, сборы и иные поступления с их территории . При этом дефицит бюджета ЗАТО покрывается дотациями, субсидиями и субвенциями из федерального бюджета в порядке, определяемом Правительством РФ . Данное отступление от общего бюджетного правила вызвано тем, что специфика ЗАТО и размещенных на их территории производств, условия жизни и труда проживающего там населения требуют к себе особого внимания для обеспечения безопасности.

Первый и главный уровень бюджетной системы РФ — федеральный бюджет, представляющий собой денежный фонд органов федеральной власти РФ. С его помощью власть (представительные и исполнительные органы) сосредоточивает в своих руках значительную часть валового внутреннего продукта, используемого для осуществления общегосударственных управленческих, правовых, политических, военных и социально-экономических функций.

Федеральный бюджет связывает основные финансовые институты: государственные финансы , налоги, государственные займы и кредит оказывает регулирующее воздействие на все звенья финансовой системы общества: государственные финансы, финансы предприятий и финансы граждан , а также кредитную и страховую сферы.

Правительство использует бюджет для экономического воздействия на негосударственную сферу экономики страны. Посредством механизма доходов и расходов оно оказывает влияние на характер хозяйственного воспроизводства и развития, занятость населения, уровень потребления и социального развития общества.

Через федеральный бюджет осуществляется внешнеэкономическая и политическая деятельность государства.

Второй уровень — это субъектные бюджеты (республиканские, краевые, окружные и областные, т.е. региональные). В их задачи входит обеспечение денежными ресурсами политических, административных, социальных и других функций государственно-национальных и административно-территориальных образований; экономическое воздействие на производственную деятельность организаций в рамках их территорий, а также решение социально-экономических и культурных вопросов.

По каналам региональных бюджетов в современных условиях финансируется подавляющая часть средств, выделяемых государством на жизнеобеспечение человека (в %): жилищно-коммунальное хозяйство — 92, образование — 79, культуру — 71, здравоохранение — 80, осуществление социальной политики — 68. Из всей государственной поддержки отраслям промышленности, сельского хозяйства, транспорта на долю регионов приходится 64%.

В условиях перехода к рыночной экономике и роль и значение бюджетов субъектов Российской Федерации неуклонно возрастают. Бюджеты становятся финансовой базой социально-экономического развития территорий путем финансирования производственных организаций, социальных мероприятий, подготовки кадров и т.д.

Третий уровень бюджетной системы — местные бюджеты. Их часто объединяют со вторым звеном и называют территориальными бюджетами. К ним относятся бюджеты муниципальных районов, городских округов, городских и сельских поселений. Исключение представляют города, имеющие районное деление и районные бюджеты, включающие поселковые бюджеты.

Местные бюджеты обеспечивают финансовыми ресурсами местное самоуправление , реализацию местных социально-экономических задач, а также выполнение делегированных от вышестоящих органов власти ряда функций в области социально-культурных и политических мероприятий.

В бюджетную систему РФ входят также государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования , Фонд обязательного медицинского страхования. Их задача — финансирование конкретных социально-экономических целевых мероприятий, таких, как страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование и др.

Несмотря на существенные различия, все три уровня бюджетной системы выражают единое социально-экономическое содержание — отношения сложившегося общественно-экономического устройства и соответственно финансовую политику государства. В то же время в силу определенной самостоятельности звеньев между ними могут возникать и противоречия.

Как отмечалось ранее, бюджеты в Российской Федерации самостоятельны. Однако для эффективного управления всей бюджетной системой Бюджетным кодексом РФ предусматривается составление консолидированного бюджета, т.е. совокупности бюджетов: федерального, региональных и местных (ст. 6 БК РФ). Консолидированный бюджет используется для расчета и анализа макроэкономических параметров финансов страны и имеет особое значение в международных и региональных сопоставлениях, динамике показателей экономического развития страны.

Принципы построения бюджетной системы

Основные принципы построения бюджетной системы установлены Бюджетным кодексом Российской Федерации.

В настоящее время бюджетная система Российской Федерации строится на основе следующих принципов.

1. Единство бюджетной системы как база бюджетной системы РФ . Оно обусловлено единством: национально-государственного и административно — территориального устройства, политической системы и экономической основы.

Этот принцип означает единство бюджетного законодательства РФ, организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства, а также единый порядок установления и исполнения расходных обязательств , формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ (ст. 29 БК РФ).

2. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ . В соответствии с законодательством РФ доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов закрепляются за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определяются полномочия (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований (ст. 30 БК РФ).

3. Принцип самостоятельности бюджетов . Все бюджеты, входящие в бюджетную систему, должны быть самостоятельными, т.е. иметь собственные источники финансовых ресурсов и право распоряжаться ими в соответствии с выполняемыми функциями. Самостоятельность бюджетов означает:

• право и обязанность органов государственной власти и местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность ис-пользования бюджетных средств;
• право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс , за исключением случаев, предусмотренных Бюджетным кодексом;
• право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с налоговым законодательством РФ налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты соответствующего уровня бюджетной системы РФ;
• право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексом самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы РФ);
• недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы РФ, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы РФ, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;
• право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ;
• недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и местного самоуправления изменений бюджетного законодательства РФ и законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы РФ без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;
• недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов (ст. 31 БК РФ). Реализация данного принципа также предполагает ответственность органов власти за использование бюджетных средств, с одной стороны, и судебную защиту самостоятельности, с другой.

Вместе с тем следует признать, что этот механизм был создан и приспособлен для централизованного управления экономическими и социальными процессами в стране. Изменение политического строя и экономических основ в государстве, нашедшее отражение в Конституции 1993 г., новые задачи, стоящие перед бюджетной системой, четко высветили недостатки действующего механизма управления общественными финансами. Главный недостаток заключался в том, что этот механизм был ориентирован не на управление результатами, а на управление затратами.

Обеспечение экономической и социальной стабильности в государстве, повышение эффективности использования бюджетных средств потребовали проведения в стране бюджетных реформ.

Цели проведения этих реформ:

• поддержание макроэкономической и финансовой стабильности в государстве;
• обеспечение выполнения и создание условий для оптимизации расходных обязательств всех уровней власти в стране;
• повышение отдачи от бюджетных ассигнований и достижение на этой основе более высокого экономического и социального эффекта;
• формирование налоговой системы, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы;
• оптимизация управления государственным долгом и финансовыми активами;
• обеспечение прозрачности, стабильности финансовой системы и финансовых институтов страны.

Бюджетные реформы начались с первых лет перехода к рыночной экономике . Уже в 1991 г. были разработаны и изданы два основополагающих закона : «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. № 1734-1 и «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 июля 1991 г. № 146-ФЗ. Они заложили новые основы формирования и функционирования бюджетной и налоговой систем нашего государства.

В 1991 г. вместо действовавших раздельных для федерального и территориальных бюджетов классификаций была введена единая бюджетная классификация, объединившая в одном документе однородные доходы и расходы федерального, региональных и местных бюджетов .

Важным этапом реформирования межбюджетных отношений стал Закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ, регламентировавший формирование и использование финансовых ресурсов местного самоуправления, впервые определивший состав местных финансов и принципы их образования, впервые установивший, что формирование местных бюджетов основывается на государственных минимальных социальных стандартах и социальных нормах.

В 1997 г. была введена новая бюджетная классификация, отразившая изменения в планировании , исполнении и учете бюджетных доходов и расходов.

В 1998 г. были приняты Бюджетный и Налоговый кодексы, установившие основы действующих в настоящее время бюджетной и налоговой систем, а также бюджетного процесса.

Бюджетные реформы проводились и продолжают проводиться по следующим важнейшим направлениям:

• реформирование межбюджетных отношений;
• реформирование бюджетного процесса;
• реформирование бюджетной сети (реорганизация бюджетных учреждений).

В рамках первого направления Правительство РФ постановлением от 30 июля 1998 г. № 862 утвердило «Концепцию реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999—2001 годах». Продолжением работы в этом направлении стала «Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года», одобренная Правительством РФ, и издание в 2003 г. новой редакции Федерального закона «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» № 131-ФЗ. Последнее повлекло за собой внесение существенных изменений в Бюджетный кодекс. Главным итогом реформирования межбюджетных отношений стало разделение уровней бюджетной системы России с определением на постоянной основе для каждого ее уровня полномочий, доходов и расходных обязательств.

В рамках второго направления реформирование бюджетного процесса началось с подготовки и утверждения постановлением Правительства РФ «Положения о разработке перспективного финансового плана Российской Федерации» от 6 марта 2005 г. № 118, а также с подготовки и одобрения постановлением Правительства РФ «Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004—2006 годах» от 22 мая 2004 г. № 249. Этим же постановлением было утверждено «Положение о докладах, о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования». Концепция и утвержденный Правительством РФ План мероприятий по ее реализации в 2004—2006 гг. предусматривал внедрение среднесрочного планирования и исполнения бюджета, ориентированных на результаты, введение новой бюджетной классификации и бюджетного учета, изменение процедур составления исполнительными органами и рассмотрения представительными органами власти проектов бюджетов.

Заключительным шагом в реформировании бюджетной системы и бюджетного процесса стало принятие Федерального закона РФ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ, в котором:

• радикально пересмотрена большая часть статей всех глав БК РФ;
• сделаны существенные дополнения новых глав и статей;
• устранено значительное количество устаревших глав и статей.

Бюджетный кодекс РФ содержит новую нормативную базу и механизмы реализации задач по реформированию бюджетной системы и прежде всего федерального бюджета.

Основными концептуальными и структурными особенностями федерального бюджета на 2008 г. и на период до 2010 г. явились:

• превращение федерального бюджета в инструмент макроэкономического регулирования;
• планирование и утверждение параметров и показателей федерального бюджета на трехлетний период в форме федерального закона;
• изменение структуры доходов в части их распределения на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы с определением размера нефтегазового трансферта, направляемого на финансирование расходов федерального бюджета;
• формирование Резервного фонда и Фонда будущих поколений;
• определение на первый и второй годы планового периода нераспределенной части расходов в объеме, эквивалентном 2,5 и 5% расходной части, позволяющих планировать новых обязательств бюджета в режиме «скользящей трехлетки»;
• утверждение общего объема бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств;
• создание условий для заключения долгосрочных контрактов, расширения полномочий и ответственности главных распоря-дителей бюджетных средств.
• реализация концепции особого режима использования ненефегазовых доходов, введение таких параметров, как ненефтегазовый дефицит, объем нефтегазовых доходов, нефтегазовый трансферт.

В рамках третьего направления бюджетных реформ в ближайшее время решаются задачи по оптимизации сети бюджетных учреждений, их реорганизации, внедрению новых форм их финансирования, разработке и использованию методов финансирования бюджетных расходов, ориентированных на результат. С этой целью Правительство РФ в сентябре 2003 г. одобрило «Принципы реструктуризации бюджетного сектора».

Завершающим этапом бюджетного реформирования должны стать всеобщая сверка и проработка всей совокупности нормативно-правовых актов на предмет максимального устранения коллизий, уточнения и однозначного толкования терминологической базы бюджетного права . Особенно это касается различных подзаконных актов, писем, инструкций, разъяснений и т.п. Например, в ст. 6 Бюджетного кодекса консолидированный бюджет трактуется как свод бюджетов бюджетной системы за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов. А Федеральное казначейство, согласно установкам Минфина, ведет отчетность по консолидированному бюджету как совокупности всех бюджетов бюджетной системы и бюджетов государственных внебюджетных фондов. При этом в рамках консолидированного бюджета страны остаются не учтенными большой объем средств Стабилизационного фонда (Резервного фонда и Фонда национального благосостояния).

Бюджетная классификация Российской Федерации

В зависимости от характера политической и социально-экономической деятельности государства источники доходов подразделяются на внутренние и внешние. Внутренние образуют ресурсы своей страны. Это основной источник. К внешним относятся национальный доход и национальное богатство зарубежных государств. Они возникают в результате осуществления специальных финансовых и нефинансовых методов международного перераспределения (изъятия) стоимости. В историческом плане наблюдались различные формы пополнения государственной казны за счет успешно проводимых войн , захватов и тому подобных способов агрессии (дань, контрибуция и т.д.). С другой стороны, длительное время существовали финансово-экономические методы аннексии (например, эмиссия зарубежных денежных знаков, демпинговая политика, принудительно-валютные клиринги). В настоящее время широкое распространение получили различные международные займы.

Многовековой практике и экономической науке известны пять основных видов поступлений государственного бюджета: налоговые доходы, займы, неналоговые доходы, эмиссия денег , безвозмездные поступления (трансферты). В реальной действительности их соотношение неодинаково и определяется различными факторами, в том числе:

• характером кредитно-денежной и финансовой политики;
• экономическим состоянием страны;
• политико-экономической конъюнктурой;
• конкретными особенностями исторического периода.

Налоговые поступления присущи мирному политически стабильному периоду развития государств. Они служат основой для всех звеньев бюджетной системы современных стран. Принципы и механизм нало-гообложения формируются государством и находят выражение в фис-кальной политике и налоговом менеджменте . В Российской Федерации к налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы. С 2008 г. в Российской Федерации, согласно Налоговому кодексу РФ, действуют следующие налоги:

1. федеральные налоги и сборы — налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина;
2. региональные налоги — налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес ; транспортный налог;
3. местные налоги — земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Государственные займы являются по своему значению вторым видом поступлений. Этот вид имеет тысячелетнюю историю , но получил широкое распространение лишь в XX в., особенно в послевоенное время. Раньше он носил периодический характер, обусловленный чрезвычайными обстоятельствами (война, стихийные бедствия и т.п.).

Займы как таковые не являются доходами в истинном смысле. Это денежные поступления, которые через некоторое время необходимо вернуть, да еще с определенной платой в виде процентов. В действительности займы представляют собой лишь видимость доходов, которые оборачиваются чистыми расходами. Их положительная сторона заключается в возможности удовлетворения временных неотложных нужд при чрезвычайных обстоятельствах или в создании условий для резкого ускорения развития какого-либо процесса, интенсификации очень выгод-ной сферы жизнедеятельности (разработки богатого месторождения, подготовки кадров и т.д.).

Различаются внутренние займы, которые ведут к образованию внутреннего государственного долга, и внешние займы, следствием которых является внешний государственный долг. Если выплата внутреннего долга поступает физическим и юридическим лицам своего государства, то обслуживание внешнего долга представляет чистый убыток, так как проценты уходят за пределы страны. Все это требует научно продуманного подхода к использованию заимствований и обязательного прозрачного их отражения в бюджетах.

Третий источник поступлений бюджета объединяет неналоговые доходы: поступления от государственного имущества, его содержания, эксплуатации и реализации. Данный вид поступлений носит специфический характер, суть которого заключается в результативном функционировании государственного достояния. Размер доходов зависит от объемов и результативности функционирования имущества. Наибольшие доходы в казну, по идее, должны составлять прибыль государственных предприятий и дивиденды по акциям, находящимся у государства. Что касается поступлений от приватизации государственного имущества (земли, различных активов), то здесь доходов нет, а есть лишь смена товарной формы стоимости на денежную, осуще-ствляемая, как правило, не в пользу государства.

К неналоговым поступлениям относятся:

• доходы от использования государственного (муниципального) имущества;
• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности ;
• доходы от внешнеэкономической деятельности государственных органов ;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности ;
• средства самообложения граждан ;
• иные неналоговые доходы.

Четвертый вид поступлений в государственный бюджет — это эмиссия денежных знаков. Право на эмиссию в различных странах принадлежит представительным органам государственной власти , которые используют ее в случае недостатка поступлений для покрытия бюджетного дефицита. Эмиссия кредитных денег, применяемая для покрытия дефицита бюджета, непосредственно ведет к инфляции , так как происходит переполнение каналов обращения избыточной массой денежных средств. В данном случае инфляция служит мощным инструментом скрытого рыночного перераспределения (отчуждения) стоимости денежных средств массовых потребителей. Особенно страдают физические лица как конечные потре-бители продовольственных и промышленных товаров, а также услуг. Поэтому эмиссия служит негласным поступлением бюджетов, о применении которой становится известно широкой общественности постфактум. Особенно широко эмиссия использовалась в 1990— 1996 гг. Бюджетным кодексом РФ эмиссия в качестве поступления бюджета не предусматривается.

Пятый вид бюджетных поступлений, который получил распространение в России в последнее время, — трансферты (финансовая помощь). Трансферты характерны исключительно для стран со сложной бюджетной системой, состоящей из нескольких бюджетных уровней. Они включают дотации, субвенции, субсидии и другие выплаты вышестоящих бюджетов нижестоящим. Для большинства региональных и особенно местных образований они играют большую роль, поскольку составляют значительную долю доходов их бюджетов, достигающую в ряде случаев 70—80%. Так, это может быть помощь для поддержания минимальной бюджетной обеспеченности или специфических функций (административных, экологических и т.д.) органов власти административно-территориальных образований.

Состав и особенно структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от характера, типа государства , времени, периода, особенностей со-циально-экономического развития. За рубежом, в странах с развитой рыночной экономикой, преобладающую долю в доходах бюджета составляют налоги, меньшую — займы и почти отсутствует эмиссия. В странах третьего мира, или так называемых развивающихся государствах, часто используются займы, особенно внешние, а также эмиссия. В Российской Федерации, как и в других государствах бывшего социалистического лагеря и СССР, в 1991—1995 гг. наблюдались поступления от приватизации государственного имущества и эмиссия кредитных денег. Последняя имела место и в период социализма, но носила скрытный характер.

Специфика бюджетной системы РФ предполагает распределение поступлений между конкретными бюджетами: федеральным, региональными, местными и внебюджетными фондами. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. Пропорции распределения налогов и сборов между бюджетами разных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на срок не менее трех лет, а также законами субъектов РФ о бюджетах.

К собственным доходам бюджетов Бюджетный кодекс (ст. 47) относит:

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах
• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований ;
• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений за исключением субвенций.

Общая структура поступлений консолидированного бюджета России в 2007 г. представлена в табл. 2.1.

Приведенная структура консолидированного бюджета России в 2007 г. ярко иллюстрирует распределение бюджетных ресурсов страны между разными бюджетами. Более 66% всех доходов бюджетной системы поступает в федеральный бюджет и государственные социальные внебюджетные фонды.

Общее положение еще более усугубляется, если в состав консолидированного бюджета включить доходы Стабилизационного фонда РФ. Тогда соотношение структуры существенно изменится в сторону роста централизованных ресурсов и снижения доли территориальных бюджетов. Это означает реальное усиление экономической мощи центральной власти и соответствующее ослабление территорий , падение финансовой самостоятельности региональных бюджетов.

Доходы бюджетов формируются согласно бюджетному законодательству РФ, законодательству о налогах и сборах и законодательству об иных обязательных платежах. Доходы бюджетов включают налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов .

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

• доходы от использования имущества;
• доходы от продажи имущества;
• доходы от платных услуг;
• штрафы, конфискации , компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• средства самообложения граждан;
• иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

С 2000 г. займы, поступления от приватизации государственного имущества выведены из федерального бюджета. Данное правило нарушает принцип полноты бюджета, но значительно расширяет оперативные возможности исполнительных органов власти в финансовой деятельности.

Бюджетным кодексом РФ детально регламентируются нормы и порядок формирования всех бюджетов бюджетной системы: федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов .

В ст. 50 Бюджетного кодекса дается перечень налоговых доходов федерального бюджета, а в ст. 51 — перечень неналоговых доходов, формирующих доходную часть федерального бюджета.

В доходах федерального бюджета также учитываются прибыль Центрального банка РФ и доходы от внешнеэкономической деятельности.

Особенностью формирования доходов федерального бюджета начиная с 2008 года и на плановый период 2009 и 2010 гг. явилась новая структура доходов, включающая нефтегазовые и ненефтегазовые доходы.

Структура доходов федерального бюджета на 2008—2010 гг. представлена в табл. 2.2.

Доходы федерального бюджета были запланированы в 2008 г. в меньшем объеме по сравнению с утвержденной на 2007 г. суммой на 320,0 млрд. руб., или на 4,6%. Уменьшение в основном связано с изменением налогового законодательства. В проекте федерального бюджета на 2008—2010 гг. учтены следующие изменения налогового законодательства:

• установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков как квартал (независимо от размера выручки от реализации товаров, работ, услуг);
• освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов, получаемых при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной орга-низации, выплачивающей дивиденды;
• изменение ставок акцизов по подакцизным товарам.

В 2008 г. нефтегазовые доходы планировались в сумме 2383,1 млрд руб. и незначительно сокращаются в 2009 и 2010 гг. — до 2351,9 млрд и 2348,3 млрд руб. соответственно. К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся: налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный, газовый конденсат); вывозные таможенные пошлины на нефть сырую; вывозные таможенные пошлины на газ природный; вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти. Основным источником нефтегазовых доходов бюджета являются доходы от добычи и экспорта нефти, доля которых в 2008 г. планировалась в размере 71,8%, в 2010 г. — 71,1%.

Ненефтегазовые доходы в 2008 г. предусматривались в сумме 4261,3 млрд руб., в 2009 г. — 5113,5 млрд руб., в 2010 г. — 5741,6 млрд руб. Их доля в объеме ВВП возрастает с 12,2% в 2008 г. до 12,8% в 2010 г. В налоговых доходах федерального бюджета наибольший удельный вес занимают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций единый социальный налог, ввозные таможенные пошлины, акцизы. Доля доходов от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ и ввозимые на территорию РФ, увеличивается с 50,9% в 2008 г. до 56,1 % в 2010 г.

В этом заключается специфическая особенность федерального бюджета России, отличающая его от зарубежных центральных бюджетов. С одной стороны, она гарантирует стабильность федеральной финансовой базы, но с другой — искажает реальное положение в экономике страны.

Несколько по-другому строится структура поступлений бюджетов субъектов РФ. Доходы региональных бюджетов формируются в первую очередь за счет собственных налоговых и неналоговых доходов.

Статья 56 Бюджетного кодекса определяет перечень налоговых поступлений, а статья 57 перечень неналоговых доходов, формирующих доходную часть бюджетов субъектов РФ.

Большая часть территориальных бюджетов формируется за счет собственных доходов, и, прежде всего налоговых доходов (см. табл. 2.2). Их доля в консолидированном бюджете субъектов РФ 2007 г. составила 85%. Основной вклад вносят федеральные налоги: налог на прибыль организаций — 31,6% и налог на доходы физических лиц — 26,2%. Существенная доля поступлений территориальных консолидированных бюджетов представлена безвозмездными перечислениями — 15%.

В то же время структуре доходов каждой территории страны присуща своя специфика, обусловленная особенностями социально-экономического развития.

По Бюджетному кодексу законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия) могут быть установлены единые нормативы отчислений:

• в бюджеты поселений — от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
• в бюджеты муниципальных районов — от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

При этом нормативы определяются как сумма нормативов, ус-тановленных для поселений и муниципальных районов соответствующего субъекта РФ.

Законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от данного налога.

Бюджетным кодексом детально регламентированы основные нормативы доходов местных бюджетов, в том числе поселений, му-ниципальных районов, городских округов,

В бюджеты поселений зачисляются:

• земельный налог, налог на имущество физических лиц — по нормативу 100%;
• налог на доходы физических лиц — по нормативу 10%;
• единый сельскохозяйственный налог — по нормативу 30%;
• государственная пошлина — в соответствии с действующим законодательством (ст. 61 БК РФ).

В бюджеты поселений также зачисляются:

• налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ;
• налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов (ст. 61 БК РФ).

Бюджеты муниципальных районов формируются за счет следующих налоговых доходов:

• земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100%;
• налога на имущество физических лиц, — по нормативу 100%.
• налога на доходы физических лиц — по нормативу 20%;
• налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 30%;
• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;
• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%;
• единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 60%;
• государственной пошлины в соответствии с действующим законодательством;
• по делам, рассматриваемым судьями общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ).

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению доходы от федеральных налогов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ (ст. 61.1 БК РФ).

В бюджеты городских округов зачисляются доходы от местных налогов:

• земельный налог — по нормативу 100%;
• налог на имущество физических лиц — по нормативу 100%.

В бюджеты городских округов зачисляются доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами

• налог на доходы физических лиц — по нормативу 30%;
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;
• единый сельскохозяйственный налог — по нормативу 60%;
• государственная пошлина — в соответствии с действующим законодательством.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов в соответствии с действующим законодательством. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от налогов на доходы физических лиц по дополнительным нормативам отчислений, установленным органами государственно власти субъектов Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством (ст. 61.2 БК РФ).

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии с Бюджетным кодексом, в том числе за счет:

• доходов от использования и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности — по нормативу 100%;
• доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;
• части прибыли муниципальных унитарных предприятий , в размерах, определяемых правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40%.

В бюджеты городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от передачи в аренду и продажи земельных участков в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды этих земельных участков (по нормативу 80%).

В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают:

• доходы от передачи в аренду и продажи земельных участков в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков — по нормативу 50%;
• доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков в границах межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков — по нормативу 100%.

В бюджеты поселений до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков, средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — по нормативу 50%.

В бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов подлежит зачислению плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100%.

Муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования вводятся местные налоги, устанавливаются налоговые ставки по ним и предоставляются налоговые льготы по местным налогам в пределах прав.

Фактическая динамика структуры поступлений местных бюджетов строится по типу региональных бюджетов. Однако имеются определенные отклонения, обусловленные специфическими особенностями финансовой политики территориальных органов власти.

Расходы бюджетной системы

Вторую функциональную половину бюджетов государства составляют расходы , содержание и характер которых всецело определяются особенностями социально-экономического и государственного устройства, а также спецификой конкретно-исторического этапа развития данного государства. В то же время любое государство независимо от каких-либо факторов объективно осуществляет расходы на финансирование традиционных (обязательных) функций, а именно:

1. обеспечение правопорядка и государственной безопасности;
2. содержание вооруженных сил (национальная оборона).

В настоящее время размеры и структура обязательных расходов зависят от множества факторов, в том числе:

• характера внутреннего государственно-экономического устройства, его прочности;
• действующего правопорядка, способов его поддержки (силового или демократического);
• стабильности международного государственного устройства, постоянства и характера обеспечения неприкосновенности границ.

С момента формирования буржуазных или демократических государственных структур у населения появились новые, так называемые социальные запросы коллективного удовлетворения. Это финансовая поддержка нетрудоспособных, малоимущих; финансирование образования, науки, культуры, здравоохранения, спорта и т.д. Важно отметить, что создание и реализация государственного механизма предоставления данных услуг населению, во-первых, невозможны без дополнительных финансовых ресурсов, что связано с усилением налогового бремени, а следовательно, с увеличением государственных хлопот, а во-вторых, непосредственно ведут к разрастанию государственного аппарата , усилению его значимости и роли в развитии общества , а в конечном счете — к сохранению и упрочению государственной системы за счет граждан и в их интересах. Такая двойственность характера государственных услуг в сфере социального обслуживания общества обусловила принцип их остаточного финансирования, суть которого заключается в финансировании социальной сферы в зависимости от наличия денежных ресурсов, оставшихся после ассигнований в традиционные бюджетные назначения. Тем не менее закономерность общественного развития такова, что чем цивилизованнее государство, чем на большие массы граждан оно опирается, чем в большей степени служит выразителем демократии, тем больше средств оно выделяет на необязательные государственные функции, т.е. социальную и экономическую деятельность.

Размер ассигнований на социальные услуги зависит от уровня развития государства, объема богатства страны, а также характера конкретной исторической ситуации, соотношения сил государственного аппарата и населения. Общеизвестен всплеск финансовых расходов в периоды предвыборных кампаний представительных органов власти , первых должностных лиц государств, а также успешного выступления народных масс за социальные и материальные права и, наоборот, снижение социальных расходов после выборов во время усиления престижа и силы органов власти.

На рубеже XIX—XX вв., особенно в первой половине XX в., в условиях обострения противоречия между народными массами, собственниками капиталов и госаппаратом, обнаружились относительная слабость, нестабильность существующих устоев государства, основными факторами которых явились экономическая слабость государства, незначительная его роль в развитии экономики . Поэтому с целью обеспечения собственной незыблемости, постоянства, стабильности, создания условий для эффективного решения серьезных внутренних и международных социально-политических и экономических задач государство из сугубо надстроечного органа стремится стать и базовым экономическим органом. Этому призвана служить экономическая функция. Через нее государство становится крупнейшим собственником национального богатства, инвестором, непосредственным участником производства жизненных ценностей, распределения и потребления, что, в свою очередь, позволяет ему осуществлять роль организатора, регулятора и всеобщего контролера жизнедеятельности страны.

Расходы современного государственного бюджета представлены на рис. 2.1.

Выделенные три основных направления расходов государственного бюджета в реальной действительности складываются из многочисленных статей затрат на различные государственные мероприятия.

В группу обязательных входят расходы:

• на содержание законодательных органов государственной власти ;
• содержание исполнительных органов государственной власти ;
• деятельность финансовых и налоговых органов;
• функционирование органов местного управления ;
• содержание судебной власти , правоохранительных органов и прокуратуры ;
• национальную оборону;
• проведение выборов, референдумов , средства массовой информации;
• социальную защиту работников госаппарата и специальных подразделений (пенсии , пособия и т.д.);
• политическую деятельность.

Это наиболее стабильная группа расходов, имеющая тенденцию к росту. Из отдельных элементов увеличиваются расходы на обеспечение правопорядка, судебную систему и др. Лишь затраты на оборону имели относительное уменьшение вследствие резкого сокращения вооруженных сил.

Группу социальных расходов составляют расходы на образование, подготовку профессиональных кадров, культуру и искусство, науку, здравоохранение, физическую культуру и спорт, социальные программы.

В группу экономических включаются расходы:

• на содержание, поддержку и расширение государственного сектора экономики (субсидии, дотации убыточным предприятиям , государственные коммуникации и т.д.);
• государственные инвестиции на безвозмездной основе в систему государственной инфраструктуры (жилье, социальная сфера);
• внешнеэкономическую деятельность;
• обслуживание государственного долга;
• прочие расходы экономического характера.

В целом они имеют тенденцию к росту, однако особое внимание должно быть обращено на контроль за результативностью данных расходов и состояние статьи по обслуживанию долга. Снижение отдачи, как и рост выплат по займам, представляются нежелательными тенденциями, способными в перспективе привести к серьезным социально-экономическим проблемам и негативным последствиям.

Кроме трех основных групп существуют еще две группы расходов: одну из них составляют резервы и прочие расходы, а другая обусловлена специфическим устройством бюджетной системы РФ и ее составляют средства, передаваемые нижестоящим бюджетам. Они объединяют различные дотации, субвенции дотационным регионам для финансирования функций региональных и местных органов власти.

В Бюджетном кодексе РФ (ст. 6 БК РФ) под расходами бюджета понимаются выплачиваемые из бюджета денежные средства , за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами , обусловленными разграничением полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов РФ и местного самоуправления , исполнение которых должно происходить за счет средств соответствующих бюджетов.

Расходные бюджетные обязательства — это обусловленные нормативным правовым актом , договором или соглашением обязанности публично-правового образования (РФ, субъекта РФ, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу , иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета. Существуют также понятия, как денежные обязательства, публичные обязательства, публичные нормативные обязательства.

Бюджетные обязательства осуществляются посредством бюджетных ассигнований — предельных объемов денежных средств конкретного целевого назначения, предусмотренных в бюджетах на соответствующих год. К бюджетным ассигнованиям относятся расходы на:

• оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;
• социальное обеспечение населения;
• предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;
• выдачу субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям , физическим лицам — произ-водителям товаров, работ, услуг;
• предоставление межбюджетных трансфертов;
• предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права ;
• обслуживание государственного (муниципального) долга;
• исполнение судебных актов по искам.

К бюджетным ассигнованиям на оказание государственных (муни-ципальных) услуг относятся расходы на:

• выполнение функций бюджетных учреждений;
• выдачу субсидий автономным учреждениям;
• предоставление субсидий некоммерческим организациям , не являющимся бюджетными и автономными учреждениями;
• закупку товаров, работ и услуг для государственных (муници-пальных) нужд, в том числе в целях:
• оказания государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам;
• осуществления бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности ;
• разработки, закупки и ремонта вооружений, военной и специальной техники, продукции производственно-технического назначения и имущества в рамках государственного оборонного заказа;
• закупки товаров в государственный материальный резерв.

В основе бюджетных обязательств лежит государственное (муници-пальное) задание, которое должно содержать:

• выписку из реестра расходных обязательств по расходным обязательствам;
• определение категорий физических и (или) юридических лиц, являющихся потребителями соответствующих услуг;
• показатели, характеризующие качество и объем (состав) ока-зываемых государственных (муниципальных) услуг;
• порядок оказания государственных (муниципальных) услуг;
• предельные цены (тарифы) на оплату государственных (муни-ципальных) услуг в случаях, при оказании услуг на платной основе, либо порядок их установления;
• порядок контроля за исполнением задания, в том числе условия и порядок его досрочного прекращения;
• требования к отчетности об исполнении задания.

В расходной части бюджетов предусматриваются резервные фонды органов исполнительной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления. Средства резервных фондов используются на непредвиденные расходы, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Состав и структура расходов консолидированного бюджета бюджетной системы РФ за 2007 г. представлены в табл. 2.3.

В 2009—2011 гг. из федерального бюджета финансируются следующие мероприятия:

1. общегосударственные вопросы — общегосударственное управление; федеральная судебная система; международная деятельность; обслуживание и погашение государственного долга РФ; фундаментальные исследования;
2. национальная оборона;
3. национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
4. национальная экономика — общеэкономические вопросы; топливо и энергетика; сельское хозяйство и рыболовство; транспорт;
5. жилищно-коммунальное хозяйство;
6. образование;
7. культура, кинематография и средства массовой информации;
8. здравоохранение и спорт;
9. социальная политика;
10. межбюджетные трансферты.

Аналогичные мероприятия финансируются совместно федеральным и региональными бюджетами. Распределение совместных расходов Российской Федерации и субъектов РФ определяется Правительством РФ .

Расходы федерального бюджета на 2009—2011 гг. в целом направлены на реализацию стратегических целей и приоритетов социально-экономического развития России, определенных Посланием Президента РФ Федеральному Собранию РФ и Бюджетным посланием Президента РФ Федеральному Собранию РФ о бюджетной политике РФ в 2009—2011 гг. Согласно им бюджетная стратегия на среднесрочную перспективу должна быть ориентирована на следующее:

• содействие социальному и экономическому развитию РФ;
• обеспечение долгосрочной сбалансированности федерального бюджета;
• обеспечение устойчивости бюджетных расходов независимо от конъюнктуры сырьевых цен.

Утверждение трехлетнего бюджета создает дополнительные факторы устойчивости экономики.

Структура расходов федерального бюджета на 2009—2011 гг. сформирована исходя из необходимости финансового обеспечения принятых решений по реализации крупных программ и проектов, имеющих общенациональное значение. При исполнении федерального бюджета ассигнования, предусмотренные на финансирование указанных объектов, передаются региональным и местным бюджетам в порядке межбюджетного регулирования.

При реализации федеральных целевых программ допускается финансирование из федерального бюджета закупок товаров для учреждений, находящихся в ведении субъектов РФ и муниципальных образований.

Прогноз динамики расходов федерального бюджета РФ на 2008—2010 гг. представлен в табл. 2.4.

К основным приоритетам бюджетной политики на 2009—2011 гг. относятся:

• повышение заработной платы в бюджетной сфере, увеличение денежного довольствия военнослужащих и повышение уровня пенсионного обеспечения;
• продолжение реализации приоритетных национальных проектов и демографической программы;
• развитие научно-технического потенциала, прежде всего в сфере нанотехнологий;
• значительное увеличение объемов финансирования национальной экономики и существенный рост расходов на создание и функционирование институтов развития.

В 2008 г. расходы федерального бюджета запланированы в сумме 6570,3 млрд руб., что на 20,3%, больше 2007 г., или на уровне 18,8% ВВП. В 2009 г. объем расходов установлен в сумме 7451,2 млрд руб., или 18,8% к ВВП, и в 2010 г. — 8089,9 млрд руб., или 18,0% к ВВП.

Характерной особенностью расходов федерального бюджета на 2008 г. и на период до 2010 г. является утверждение объема бюджетных ассигнований на исполнение публичн^гх нормативных обязательств. На 2008 г. эти ассигнования прогнозируются в сумме 1135,4 млрд руб., на 2009 и 2010 г. — 1347,9 млрд руб. и 1537,2 млрд руб. соответственно.

Более половины всех расходов раздела будет осуществляться в рамках федеральных целевых программ.

В трехлетнем бюджетном периоде планируется переход на современные принципы осуществления государственных капитальных вложений и новые процедуры закупок товаров (работ, услуг) для государственных и муниципальных нужд, что будет способствовать усилению ответственности органов исполнительной власти и бюджетных учреждений за результативность бюджетных расходов и повышение качества государственных и муниципальных услуг и в конечном итоге должно обеспечить повышение эффективности и прозрачности расходования бюджетных средств.

Свыше трети средств федерального бюджета направляется на межбюджетные трансферты, что ставит подавляющее большинство субъектов страны в зависимое положение от центра.

На протяжении последних лет прослеживается относительная стабильность тенденции темпов роста средств, направляемых на финансирование сугубо государственных функций (управление, международная деятельность, судебная власть), и снижения темпов расходов на производственный сектор государственной экономики (промышленность, сельское хозяйство). При этом резко выделяется повышение расходов на финансовую помощь бюджетам других уровней и снижение затрат средств на обслуживание госдолга, национальной обороны.

Вместе с тем следует отметить, что в федеральном бюджете на 2009—2011 г. не получил воплощение переход на метод «от управления бюджетными средствами к управлению результатами», основой которого является Концепция реформирования бюджетного процесса , принятая в 2004 г. Формирование проекта осуществлено в условиях отсутствия методик бюджетирования, ориентированного на результат, что не позволяет произвести точную оценку обоснованности объемов ассигнований по отдельным направлениям использования бюджетных средств. Кроме этого, отсутствуют критерии оценки эффективности использования бюджетных средств.

Особенностью структуры расходов федерального бюджета на 2009—2011 гг. является использование новой классификации, что не позволяет провести сопоставление объемов расходов по целевым статьям и видам расходов, а также затрудняет анализ изменения финансирования по отдельным направлениям.

Общефедеральная бюджетная ситуация года оказывает непосредственное влияние на состояние бюджетов субъектов РФ.

Из бюджетов субъектов Российской Федерации финансируются общегосударственные расходы, в том числе:

• содержание органов власти субъектов РФ;
• обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
• выборы и референдумы субъектов РФ;
• реализация региональных целевых программ;
• международные и внешнеэкономические связи субъектов РФ;
• содержание и развитие региональных организаций;
• деятельность средств массовой информации субъектов РФ;
• помощь местным бюджетам;
• обеспечение отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень, а также компенсация расходов, возникших в результате решений органов государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению расходов или уменьшению доходов местных бюджетов;
• другие расходы.

Основное место в расходах консолидированного бюджета субъектов в 2007 г. занимали (в %): образование — 21,6, национальная экономика — 18,1, жилищно-коммунальное хозяйство — 16,8, здравоохранение и физическая культура — 15,8, социальная политика — 11,8 и общегосударственные вопросы — 7,2.

Приблизительно аналогичную структуру расходов имеют региональные бюджеты. Их главные отличительные особенности — финансовая помощь бюджетам других уровней, составляющая свыше четверти расходов и целевые бюджетные фонды.

Специфика местных бюджетов заключается в высокой доле расходов на образование и незначительной доле финансовой помощи первичным бюджетам.

Из местных бюджетов финансируются:

• формирование и управление муниципальной собственностью ;
• местные организации социальной сферы;
• муниципальные органы охраны общественного порядка;
• муниципальное жилищно-коммунальное хозяйство;
• муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
• благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
• организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);
• муниципальные места захоронения;
• организация транспортного обслуживания населения и учреждений местного самоуправления;
• противопожарная безопасность;
• охрана окружающей природной среды;
• реализация целевых программ местного самоуправления;
• обслуживание и погашение муниципального долга;
• целевое дотирование населения;
• муниципальные архивы;
• муниципальные выборы и местные референдумы;
• прочие расходы.

Сбалансированность бюджета

Обязательным условием финансово-бюджетной деятельности служит сбалансированность бюджетов , означающая равенство или баланс поступлений и расходов . Различают три вида сбалансированности бюджета :

• плановую, которая происходит в ходе его составления, обсуждения и утверждения;
• оперативную сбалансированность, характерную для исполнения бюджета;
• фактическую, которая отражает итог исполнения бюджета.

Необходимость сбалансирования бюджета возникает в случае образования профицита или дефицита.

Наиболее сложную проблему для государственных органов составляет сбалансирование при дефиците — превышении расходов бюджета над доходами (ст. 6 БК РФ). Ее решают посредством антидефицитного механизма, представляющего комплекс различных инструментов, важнейшими среди которых являются:

1. установление предельных размеров дефицита;
2. порядок покрытия дефицита;
3. определение защищенных статей;
4. использование специального дополнительного защитного механизма;
5. введение механизма секвестра (режим сокращения расходов).

Первые четыре инструмента используются при плановом сбалансировании. Особая роль в Бюджетном кодексе РФ отведена новому дополнительному защитному механизму на основе нефтегазового трансферта федерального бюджета.

Законодательные органы в установленном порядке утверждают пределы дефицита бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам.

Дефицит федерального бюджета не должен превышать размер нефтегазового дефицита федерального бюджета. Дефицит бюджета субъекта РФ не может превышать 15% доходов бюджета без учета безвозмездных поступлений. В субъектах, в которых доля трансфертов (за исключением субвенций) в течение двух из трех последних лет превышала 60% объема собственных доходов консолидированного бюджета, дефицит бюджета не должен превышать 10% годового объема доходов бюджета субъекта РФ без учета объема безвозмездных поступлений. Дефицит местного бюджета не должен превышать 10% годового объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений. Для муниципального образования , в котором доля трансфертов и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних лет превышала 70% объема собственных доходов консолидированного бюджета, дефицит бюджета не может превышать 5% общего годового объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Затем определяются источники и способы покрытия утвержденного дефицита в абсолютных цифрах (выискиваются и утверждаются размеры тех или иных заимствующих поступлений: займы, эмиссии). Кредиты Банка России , а также приобретение Банком России долговых обязательств Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета бывают внутренние и внешние.

К внутренним источникам финансирования дефицита федерального бюджета относятся:

• разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг РФ в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;
• разница между средствами, полученными от возврата бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов, предоставленных внутри страны, и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов;
• разница между средствами, полученными от возврата предоставленных внутри страны прочих бюджетных ссуд, и суммой предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов;
• разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте РФ бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы РФ;
• разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте РФ кредитами кредитных организаций ;
• разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте РФ кредитами международных финансовых организаций;
• изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета.

Есть и иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета, которые включают:

• поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале , находящихся в собственности РФ;
• поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение;
• курсовая разница по средствам федерального бюджета;
• объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий РФ в валюте РФ;
• разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из федерального бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из федерального бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов в валюте РФ;
• разница между средствами, полученными от возврата предоставленных другим бюджетам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы РФ бюджетных кредитов в валюте РФ;
• прочие источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.

Источниками внешнего финансирования дефицита федерального бюджета служат:

• разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;
• разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных государств , международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц;
• разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных организаций;
• иные источники.

Утвержденный общий объем источников финансирования дефицита федерального бюджета, не связанных с использованием средств Резервного фонда, не может превышать 1% прогнозируемого валового внутреннего продукта. Это ограничение может быть увеличено на сумму не использованных ассигнований Инвестиционного фонда РФ в отчетном финансовом году.

На покрытие дефицита могут быть направлены также остатки средств федерального бюджета на начало текущего финансового года в объеме:

• поступлений нефтегазовых доходов федерального бюджета в декабре отчетного года;
• неполного использования бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда РФ отчетного финансового года;
• не более одной двенадцатой общего объема расходов федерального бюджета текущего финансового года.
• В состав источников внутреннего финансирования дефицита бюджета субъекта РФ включаются:
• разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг субъекта РФ в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;
• разница между полученными и погашенными субъектом РФ в валюте РФ кредитами кредитных организаций;
• разница между полученными и погашенными субъектом РФ в валюте РФ бюджетными кредитами;
• разница между полученными и погашенными субъектом РФ в иностранной валюте бюджетными кредитами (в рамках использования целевых иностранных заимствований);
• разница между полученными и погашенными субъектом РФ в валюте РФ кредитами международных финансовых организаций;
• изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ в течение соответствующего финансового года;
• иные источники внутреннего финансирования дефицита бюджета субъекта РФ.

Источниками внешнего финансирования дефицита бюджета субъекта РФ являются:

• разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг субъекта РФ в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;
• разница между полученными и погашенными субъектом РФ кредитами иностранных банков в иностранной валюте;
• иные источники внешнего финансирования дефицита бюджета субъекта РФ.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета служат:

• разница между средствами, поступившими от размещения муниципальных ценных бумаг в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;
• разница между полученными и погашенными муниципальным образованием кредитами кредитных организаций в валюте РФ;
• разница между полученными и погашенными муниципальным образованием в валюте РФ бюджетными кредитами;
• разница между полученными в иностранной валюте от РФ и погашенными муниципальным образованием бюджетными кредитами, предоставленными в рамках использования целевых иностранных заимствований;
• изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета в течение соответствующего финансового года;
• поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности муниципального образования;
• курсовая разница по средствам местного бюджета;
• разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из местного бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных бюджетных кредитов в валюте РФ;
• разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из местного бюджета бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из местного бюджета другим бюджетам бюджетных кредитов в валюте РФ;
• иные источники внутреннего и внешнего финансирования дефицита местного бюджета.

Остатки средств местного бюджета на начало текущего финансового года могут направляться в текущем финансовом году на покрытие временных кассовых разрывов

На случай отклонения исполнения бюджета от планового при превышении размеров дефицита или значительного снижения поступлений законодательными органами утверждается перечень (состав) защищенных статей, не подлежащих изменению в любых условиях, и применяется секвестр расходов, т.е. особый режим сокращения расходов в виде пропорционального снижения расходов (на 5, 10% и т.д.) ежемесячно по всем, кроме защищенных, статьям бюджета до конца текущего финансового года.

Любое изменение основных характеристик бюджета подлежит утверждению законодательными органами. До 1989 г. бюджеты СССР имели официальное положительное сальдо. В 1992—1999 гг. практиковался плановый дефицит. Дефицит был и раньше, но носил скрытый характер и погашался средствами «черного» бюджета, займами, эмиссией. В переходном этапе он достигал весьма значительных размеров и составлял, несмотря на официальное «научное обоснование», одну из основных «головных болезней» правительства первой половины 1990-х гг.

В последнее десятилетие определенным «лекарством» дефицитной «болезни» явились новые «правила игры», по которым органам исполнительной власти предоставлено право при невыполнении (5 и 10%) доходной части бюджета самостоятельно уменьшать бюджетные назначения. Однако наиболее действенный прием борьбы с дефицитом — это одновременное специальное занижение расходной и доходной частей бюджета при установлении формального профицита. При этом сверхплановые поступления, образующие специфический внебюджетный фонд или «финансовый резерв», направляются на финансирование внеплановых расходов. Данная схема впервые де-факто была использована в Федеральном бюджете 2000 г., завершенного вместо планового дефицита профицитом в 1,5% ВВП. Соответственно Федеральный бюджет 2001 г. вместо планового баланса исполнен с профицитом в 265 млрд руб. (22% к расходам бюджета, или 2,9% ВВП) с образованием финансового резерва в 81 млрд руб. Система применена в законах о федеральном бюджете на все последующие годы, принятых соответственно с профицитом. Так, на 2008 г. планировался профицит федерального бюджета в размере 74,1 млрд руб., на 2009 г. — 14,3 млрд руб.

При выявлении профицита до утверждения бюджета производится его сокращение путем дополнительного погашения долговых обязательств или увеличения ассигнований по наиболее важным направлениям бюджета. В качестве альтернативного варианта сбалансирования возможно уменьшение налоговых платежей. Таким образом, к исполнению должен приниматься сбалансированный бюджет.

Данная схема носит преимущественно теоретический характер. В реальной действительности расходы, как правило, больше доходов. Фактически реализуется негласный принцип, что государство является должником в конечной инстанции. На практике, особенно в условиях неопределенности рыночной конъюнктуры и стихийного движения отечественных и мировых цен на важнейшие экспортные и импортные товары, трудно запланировать точные параметры основных налоговых поступлений. Поэтому органы государственной власти страхуются от недоборов отдельных налогов , направляя возможную их часть в специальный финансовый фонд или занижая общий уровень доходной части бюджетов. Впервые официально данный механизм апробирован в Федеральном Законе РФ «О федеральном бюджете на 2002 год», а затем использован повсеместно в большинстве бюджетах.

Положение значительно усложняется при неплановом профиците, когда возникает проблема официального оформления дополнительных доходов и расходов.

С 2003 г. проблема профицита в Российской Федерации решалась через механизм специального финансового резерва или Стабилизационного фонда .

В Стабилизационный фонд зачислялись:

• дополнительные доходы федерального бюджета, образуемые за счет превышения фактической цены на нефть над базовой ценой;
• остатки средств федерального бюджета на начало соответствующего финансового года.

На протяжении всего времени существования объем Стабилизационного фонда неуклонно увеличивается и составляет на 1 августа 2008 г. около 4 трлн руб., или более 50% федерального бюджета. Наличие столь огромной массы денег породило злободневную проблему использования Стабилизационного фонда, актуальность которой постоянно повышается вследствие инфляции как отечественной так и иностранной валюты.

Средства финансового резерва использовались для финансирования дефицита федерального бюджета при снижении цены нефти ниже базовой, а также на иные цели в случае, если объем фонда превышает 500 млрд руб. В отношении определения иных целей расходования Стабилизационного фонда в последнее время идут дискуссии. В федеральном бюджете на 2005 г. избыток фонда сверх суммы 500 млрд руб. предусматривалось использовать на покрытие дефицита бюджета Пенсионного фонда РФ и погашение государственного внешнего долга.

Описанный механизм решения дефицитно-профицитной проблемы федерального бюджета широко использовался и при сбалансировании бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

В Бюджетном кодексе теперь введено понятие «ненефтегазовый дефицит федерального бюджета», а Стабилизационный фонд заменен на два специфических обособленных (внебюджетных) фонда: Резервный фонд и Фонд будущих поколений.

Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом ненефтегазовых доходов федерального бюджета и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году. Он финансируется за счет нефтегазового трансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета и не может превышать 4,7% прогнозируемого валового внутреннего продукта.

Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.

До 1 января 2011 г. его объем утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в размере, не превышающем:

• в 2008 г. — 6,1% прогнозируемого на 2008 г. объема валового внутреннего продукта;
• в 2009 г. — 5,5% прогнозируемого на 2009 г. объема валового внутреннего продукта;
• в 2010 г. — 4,5% прогнозируемого на 2010 г. объема валового внутреннего продукта.

С 2011 г. величина нефтегазового трансферта будет утверждаться законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, исходя из 3,7% прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта.

Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения этого трансферта. В законе о федеральном бюджете устанавливается нормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере, исходя из 10% прогнозируемого объема валового внутреннего продукта. Резервный фонд формируется за счет:

• нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины;
• доходов от управления средствами Резервного фонда. Запланированный объем Резервного фонда в 2008 г. составил 3500 млрд руб., в 2009 г. — 3969 млрд руб. и в 2010 г. — 4480 млрд руб. Средства Резервного фонда могут быть использованы на досрочное погашение государственного внешнего долга РФ. Министерство финансов РФ в ходе исполнения федерального бюджета вправе использовать средства Резервного фонда на финансовое обеспечение нефтегазового трансферта в случае недостаточности для его осуществления фактически поступивших в отчетном периоде текущего финансового года нефтегазовых доходов федерального бюджета.

Фонд будущих поколений (Фонд национального благосостояния) представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению. Он формируется за счет: нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину, а также доходов от управления средствами Фонда будущих поколений. На 1 февраля 2007 г. фонд был создан в объеме 470,7 млрд руб., на 2008 г. заппланирован в сумме 481,5 млрд руб., на 2009 г. — 492,7 млрд руб., на 2010 г. — 504,4 млрд руб.

Управление средствами Резервного фонда и Фонда будущих поколений осуществляется Министерством финансов РФ. Отдельные полномочия по управлению средствами Резервного фонда могут передаваться Центральному банку РФ и специализированным фи-нансовым организациям.

Целями управления средствами Резервного фонда являются обеспечение сохранности средств фонда и стабильного уровня доходов от его размещения в долгосрочной перспективе. Средства Резервного фонда могут размещаться в иностранную валюту и следующие виды! финансовых активов в иностранной валюте:

• долговые обязательства иностранных государств и иностранных государственных агентств;
• долговые обязательства международных финансовых организаций в виде ценных бумаг;
• депозиты в иностранных банках и кредитных организациях.

К сожалению, необходимо отметить недостаточное смысловое и правовое обоснование Резервного фонда и Фонда будущих поколений. Что представляют собой эти фонды: целевые бюджетные фонды, внебюджетные фонды или просто структурные элементы федерального бюджета? В Бюджетном кодексе Резервный фонд и Фонд будущих поколений трактуются как часть средств федерального бюджета, но в структуре доходов и расходов федерального бюджета они отсутствуют. Решение этого и ряда других вопросов касающихся особенно использования новых фондов имеет чрезвычайно важное значение для дальнейшего развития бюджетной системы РФ.

5.Бюджетные полномочия субъектов рф

6.Бюджетный процесс в рф: понятие, этапы, направления реформирования.

7.Бюджетные полномочия муниципальных образований.

8.Порядок составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

9.Бюджетное устройство рф.

10.Участники бюджетного процесса на федеральном уровне, их полномочия

11.Бюджетная система рф, ее уровни и виды бюджетов.

12.Организация исполнения федерального бюджета.

13.Принципы построения бюджетной системы рф.

14.Казначейская система исполнения федерального бюджета. Принцип единства кассы.

15.Принцип единства бюджетной системы рф и принцип самостоятельности бюджетов.

16.Бюджетные полномочия Федерального казначейства.

17.Бюджетная классификация рф, ее назначение и состав.

18.Порядок составления отчета об исполнении федерального бюджета и его утверждения

19.Классификация доходов бюджетов.

20.Бюджетные полномочия Счетной палаты рф

21.Классификация расходов бюджета

22.Организация бюджетного процесса в субъектах рф и в муниципальных образованиях

24. Назначение федерального бюджета, его основные характеристики.

25.Классификация операций сектора государственного управления.

28. Налоговые и неналоговые доходы федерального бюджета.

29.Резервные фонды Президента рф и Правительства рф, их характеристика.

31. Налоговые и неналоговые доходы из местных бюджетов.

32. Нефтегазовые доходы федерального бюджета, направления их использования.

33. Безвозмездные перечисления в бюджеты субъектов рф и в местные бюджеты.

34. Назначение, особенности формирования и направления использования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

35. Расходные обязательства рф.

36. Бюджет субъекта рф, состав его доходов и расходов.

37. Расходные обязательства субъектов рф

39.Расходные обязательства муниципальных образований.

40. Назначение, особенности формирования и исполнения местного бюджета.

41. Формы расходования бюджетных средств, предусмотренные Бюджетным кодексом рф.

42. Собственные доходы бюджетов субъектов рф и бюджетов муниципальных образований.

48. Особенности формирования бюджетов Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования

49. Межбюджетные трансферты: понятие, необходимость предоставления и формы

50. Содержание и значение бюджетной политики государства. Основы разработки бюджетной политики в Российской Федерации.

52. Основные направления бюджетной политики рф на современном этапе.

53. Формы и условия предоставления межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов рф.

54. Межбюджетные отношения в рф: принципы, проблемы, пути совершенствования.

11.Бюджетная система рф, ее уровни и виды бюджетов.

Бюджет- это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государства и местного самоуправления.

Бюджетное устройство - это структура и принципы построения бюджетной системы.

Бюджетная система РФ - совокупность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права. Она состоит из бюджетов трех уровней:

I уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

II уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

III уровень - местные бюджеты.

Помимо вышеперечисленных видов бюджетов существует еще консолидированный бюджет, который представляет собой свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории. Например, консолидированный бюджет РФ включает в себя федеральный бюджет плюс бюджеты субъектов РФ.

12.Организация исполнения федерального бюджета.

Важным этапом бюджетного процесса является организация исполнения бюджета.

Исполнение бюджета - это процесс, который обеспечивает полное своевременное поступление доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование организаций и учреждений в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение финансового года.

Исполнение бюджета охватывает 2 стадии бюджетного процесса: выполнение бюджетного закона и составление и утверждение отчетности об исполнении бюджета.

В мировой практике известны следующие системы исполнения бюджетов:

Казначейская, при которой на специальные органы министерства финансово (Казначейство) возложены организация исполнения бюджетов, управление их счетами и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассиром для всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи от имени и по поручению бюджетных учреждений;

Банковская, когда функцию организации исполнения бюджетов выполняет центральный банк (возможен вариант участия и коммерческих банков);

Смешанная, для которой характерно обслуживание бюджетных счетов как казначейством, так и центральным банком.

Орган государственной власти, осуществляющий организацию исполнения бюджета Федеральное казначейство Центральный банк Объединяет в себе черты обеих систем

Осуществление операций получателей бюджетных средств Через территориальные органы ФК Через уполномоченные банки

Особенности функционирования Эффективный контроль за бюджетными расходами Отсутствие оперативного контроля за расходованием бюджетных средств

Сравнительный анализ процесса доведения средств федерального бюджета до получателей в период до создания системы федерального казначейства и после ее создания, представленный на рисунке, позволяет утверждать, что во втором случае уменьшается количество звеньев, участвующих в работе с бюджетными средствами, что создает возможности усиления контроля за целевым использованием бюджетных средств.

Исполнение бюджета –это получение всех запланированных в бюджете доходов и финансирование предусмотренных расходов. Исполнение федерального бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда, бюджета субъекта РФ, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией. Организация исполнения бюджета возлагается на финансовый орган соответствующего уровня.

В РФ установлено казначейское исполнение бюджетов. Участниками процесса исполнения бюджета являются:

Органы законодательной власти (рассматривают и утверждают отчеты об исполнении бюджета, последующий контроль за исполнением бюджетов);

Органы исполнительной власти (осуществляют исполнение бюджета, сбор доходов, управление государственным и муниципальным долгом, ведомственный контроль за исполнением бюджета);

Министерство финансов;

Органы денежно кредитного регулирования;

Главный распорядитель, распорядитель, получатель бюджетных средств,

Бюджетные учреждения, а также финансовые и банковские учреждения.

Исполнение федерального бюджета, бюджета гос. внебюджетного фонда, бюджета субъекта РФ, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

Исполнение бюджета по доходам предусматривает: перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета; распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов; возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов; учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета. Учет доходов бюджетов и составление отчетности осуществляются по формам и в порядке, установленным Минфином РФ.

Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств с соблюдением процедур санкционирования и финансирования. Основными этапами санкционирования при исполнении расходов бюджетов являются: составление и утверждение бюджетной росписи; утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств; утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств; принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств; подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.