Проиент накладных (коэффициент распределения) = Смета косвенных расходов (CK) / Величина базового показателя (В) - 100,
Определяется значение базового показателя для единицы продукции (работы, услуги). Исходя из значения базового показателя в единице продукции конкретною вида и рассчитанного процента накладных расходов, определяется величина расходов по соответствующей косвенной калькуляционной статье на единицу продукции:
Cki = процент накладных - Bi,
где Bi, - значение базового показателя в единице продукции конкретного вида. Пути снижения затрат на производство продукции
Рассмотрение путей снижения затрат на производство продукции необходимо начинать с анализа структуры себестоимости выпускаемой продукции. В настоящее время удетьиый вес материальных затрат достигает 60 % в структуре себестоимости. Отсюда становится понятным, что важнейшим фактором снижения себестоимости продукции является сокращение потребления материальных ресурсов на единицу продукции: сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, энергии всех^видов. Этого можно достичь различными путями, главные из них: внедрение ресурсосберегающих технологических процессов: малоотходных и безотходных технологий; экономия энергии организационными мерами в том числе и путем установки приборов по измерению ее расхода, разработки норм потребления paj- вличных видов энерг ии.
Важное значение имеет жономия трудовых ресурсов несмотря на относительно малую долю iarpaT на заработную плату в структуре издержек производства. He след\ет забывать, что экономия заработной платы влечет экономию выплат во внебюджетные фонды и сокращает ряд налоговых платежей предприятия, базой расчета которых является фонд заработной платы. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда.
сокращения численности производственного персонала или его части, например, административного аппарата.
Роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции можно достичь различными способами. Наиболее важные из них - механизация и автоматизация производственных процессов, разработка и внедрение высокопроизводительного технологического оборудования, замены физически и морально устаревшего оборудования Внедрение этих мероприятий должно сопровождаться совершенствованием организации произволе гва и труда, так как более производи тельное а следовательно к более дорогое оборудование экономически эффективным будет только при высоком коэффициенте его использования. Высокий коэффициент использования, полная загрузка прогрессивного оборудования обеспечит сокращение удельных расходов по амортизации основных производственных фондов.
Сокращение издержек производства может быть обеспечено путем определения и соблюдения оптимальной величины партии приобретаемых материалов, ио- купных полуфабрикатов и комплектующих ичдечий: оптимальной величины партии (серии) запускаемых в производство изделий; определения политики в отношении того, производить самим или приобретать по кооперации у других фирм отдельные компоненты выпускаемой продукции.
Вопросы для повторения Что означает термин "расходы"? Что означает термин "издержки"? Чго означает термин "затраты"? Что означает термин "себестоимость"? Какие виды себестоимости вы знаете? Состав затрат, включаемых в себестоимость. В чем смысл группировки затрат по экономическим элементам? В чем смысл Iруппнровки затрат по калькуляционным статьям9 Каким образом распределяются косвенные затраты на единицу продукции конкретного наименования? Объясните, как влияет изменение объема производства на уровень издержек предприятия? Поясните, с какой целью выполняются расчеты гочки безубыточности? Какие основные направления снижения себестоимости производимой продукции?
Задачи
Задача I .Определите графически минимальный объем продукции, необходимый преднрият ню для вступления в зону прибыльности.
Условно-постоянные расходы - 5 млн руб.; переменные затраты в себестоимость I г продукции - 20 тыс. руб.; цена реализации продукции - 40 тыс. руб. за т
Задача 2. Определите абсолютное изменение затрат на производство продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным исходя из следуюших данных.
Базисный период: объем производства - 2 тыс. шт.; себестоимость единицы продукции - 2 тыс. руб.: отчетный период объем производства продукции - 2500 шт.. себестоимость единицы продукции - 3 тыс руб.
Задача 3. Определите изменение себестоимости продукции в процентах в результате изменения объема производства по следующим данным: плановый объем производства - 100 ед., фактически выпушено - 120 ед.. плановая себестоимость единицы продукции состоит из переменных расходов - 70 руб. и постоянных - 30 руб.
Задача 4. Определите абсолютное изменение затрат на производство продукции в отчетном периоде по сравнению с плановым, исходя из следующих данных: план количество продукции - 100 ед; затраты на производство единицы продукции - 500 руб.;
отчет: количество продукции - 95 ед.; затраты на производство единицы продукции - 600 руб.
Задача 5. Определите изменение себестоимости продукции в процентах в результате изменения объема производства по следующим данным: плановый объем производства продукции - 100 ед.; фактический объем производства - 90 ед.; расходы на плановый объем производства - 10 тыс. руб; удельный вес ус- ловно-постоянных расходов в общих расходах - 40%.
Задача 6. Годовой объем производства продукции, по плану составляющий 80 тыс. шт.. увеличен на 15%. Плановые расходы составляли в год 12 млп. руб., в том числе зависящие от объема производства - 8 млн. руб. Определите влияние роста объема производства продукции на снижение расходов (в руб).
Задача 7. Определите величину точки безубыточности Цена единицы продукции 200 руб.
Переменные затраты на единицу продукции - 175 руб.
Постоянные затраты - 100 тыс. руб.
Точка безубыточности равна 100000/(200-175) = 4000 mi Задача 8. Определите величину точки безубыточности.
Цена единицы продукции 2000 руб.
Проектная мощность 50 тыс.шт.
Постоянные затраты 30 млн.руб.
Переменные затраты на единицу продукции 750 руб.
Денежные средства - самая ликвидная часть оборотных активов предприятия. К денежным средствам относятся средства в кассе, на расчетных, текущих и иных счетах предприятия.
- оперативный, повседневный контроль над сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
- контроль над целевым использованием денежных средств;
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, поставщиками и персоналом;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
- анализ состояния абсолютной ликвидности предприятия;
- соблюдение сроков оплаты кредиторской задолженности;
- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.
Информационной базой анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является бухгалтерский баланс предприятия и отчет о движении денежных средств (в отчетности до 2011 года это форма 4).
Отчет о движении денежных средств - это документ, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств.
Существуют два метода проведения анализа движения денежных средств : прямой и косвенный.
- прямой метод предполагает исчисление прихода (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и расхода (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. информационной базой анализа движения денежных является выручка;
- косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.
Прямой метод анализа денежных потоков
Данный метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:
- текущая (операционная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;
- инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;
- финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.
Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за притоком и оттоком денежных средств.
Таблица 1. Прямой метод анализа движения денежных средств
| №п/п | Показатель | Отчетный период | Аналогичный период прошлого года |
|---|---|---|---|
| 1. | Текущая деятельность | ||
| 1.1. | Поступило: | ||
| выручка о продажи продукции | |||
| прочие поступления | |||
| ИТОГО: | |||
| 1.2. | Направлено: | ||
| на оплату материалов, товаров и т.д. | |||
| на выплату заработной платы | |||
| на выплату дивидендов | |||
| на оплату налогов и сборов | |||
| отчисления ЕСН | |||
| на выдачу подотчетных сумм | |||
| на прочие расходы | |||
| ИТОГО: | |||
| Итого: приток (+)/отток (-) денежных средств по текущей деятельности | |||
| 2. | Инвестиционная деятельность | ||
| 2.1. | Поступило: | ||
| выручка от продажи основных средств | |||
| дивиденды | |||
| ИТОГО: | |||
| 2.2. | Направлено: | ||
| на приобретение основных средств | |||
| на приобретение ценных бумаг | |||
| ИТОГО: | |||
| Итого: приток (+)/отток (-) денежных средств по инвестиционной деятельности | |||
| 3. | Финансовая деятельность | ||
| 3.1. | Поступило: | ||
| полученные кредиты и займы | |||
| ИТОГО: | |||
| 3.2. | Направлено: | ||
| возврат полученных ранее кредитов | |||
| ИТОГО: | |||
| Итого: приток (+)/отток (-) денежных средств по финансовой деятельности | |||
| Общее изменение денежных средств за анализируемый период |
Косвенный метод анализа движения денежных средств
Косвенный метод анализа движения денежных средств позволяет рассчитать данные, характеризующие чистый денежный поток в отчетном периоде, и установить взаимосвязь полученной прибыли и изменения остатка денежных средств. Этот метод основан на пересчете полученного финансового результата путем определенных корректировок в величине чистой прибыли. При использовании косвенного метода следует помнить, что чистые денежные потоки по инвестиционной и финансовой деятельности рассчитываются только прямым методом.
Причины, обусловливающие отличие суммы чистых денежных средств от величины полученного финансового результата, определяются в первую очередь тем, что финансовый результат формируется в соответствии с принципом начисления, тогда как результат изменения денежных средств определяется кассовым методом.
Кроме того, формирование отдельных доходов и расходов, влияющих на сумму прибыли, не затрагивает притоков или оттоков денежных средств. К примеру, начисление амортизации влияет на формирование прибыли, но не влечет оттока денежных средств. Погашение дебиторской задолженности в отчетном периоде не влияет на финансовый результат, но влечет приток денежных средств и т.д.
При косвенном методе проводят ряд корректировок, которые в целом можно объединить в три группы.
1. Корректировки, связанные с несовпадением во времени отражения доходов и расходов в учете с притоком и оттоком денежных средств по этим операциям.
2. Корректировки, связанные с хозяйственными операциями, не оказывающими непосредственного влияния на расчет показателя чистой прибыли, но вызывающими движение денежных средств.
3. Корректировки, связанные с операциями, оказывающими непосредственное влияние на расчет прибыли, но не вызывающими движения денежных средств.
Таблица 2. Анализ движения денежных средств (косвенный метод)
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
|---|---|
| Текущая деятельность | |
| Чистая прибыль | |
| Начисленная амортизация | |
| Результата от выбытия основных средств | |
| Доходы от участия в других организациях | |
| Изменение производственных запасов (плюс НДС по приобретенным ценностям) | |
| Изменение объема незавершенного производства | |
| Изменение расходов будущих периодов | |
| Изменение объема готовой продукции | |
| Изменение дебиторской задолженности | |
| Изменение кредиторской задолженности | |
| Краткосрочные вложения | |
| Изменения доходов будущих периодов | |
| Итого денежных средств от текущей деятельности | |
| Инвестиционная деятельность | |
| Поступления | |
| Платежи | |
| Итого денежных средств от инвестиционной деятельности | |
| Финансовая деятельность | |
| Приток | |
| кредиты и займы | |
| Отток | |
| возврат кредитов | |
| Итого денежных средств от финансовой деятельности | |
| Изменения денежных средств |
Исходной точкой при построении отчета о движении денежных средств косвенным методом является чистая прибыль (убыток), представленная в отчете о финансовых результатах. Далее производятся корректировки тех сумм (прибавляются или вычитаются из чистой прибыли), которые напрямую не связаны с движением денежных средств. Существует простое правило, которое позволяет определить, какой знак надо ставить в отчете в зависимости от типа счета (таблица 3).
Таблица 3. Правило расстановки знака в отчете в зависимости от типа счета
| Тип счета | Расчет оборота за период | Снижение оборота за период |
|---|---|---|
| Активный | - | + |
| Пассивный | + | - |
Отчет, построенный косвенным методом, показывает, почему различаются чистая прибыль (убыток), полученная компанией за отчетный период, и результат движения денежных средств за тот же период.
Пример анализа денежных потоков косвенным методом
Для примера рассчитаем на основе нижеприведенных данных потоки денежных средств компании косвенным методом.
Таблица 4. Исходные данные бухгалтерского баланса организации, тыс. руб.
| Актив | На конец года | Пассив | На конец года | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | ||
| Основные средства | 2600 | 2000 | Уставный капитал | 1500 | 2010 |
| Сырье и материалы | 1130 | 1910 | Нераспределенная прибыль | 2450 | 2775 |
| Готовая продукция | 330 | 540 | Краткосрочные кредиты | 650 | 530 |
| Дебиторская задолженность | 990 | 1300 | Кредиторская задолженность | 520 | 670 |
| Денежные средства | 70 | 235 | |||
| Баланс | 5120 | 5985 | Баланс | 5120 | 5985 |
Дополнительные использованные данные: амортизация основных средств - 450 тыс. руб.; выручка от продажи основных средств - 300 тыс. руб.; балансовая стоимость проданных основных средств - 150 тыс. руб. Изменение нераспределенной прибыли в балансе обусловлено величиной чистой прибыли за 2013 г.
Таблица 5. Построение отчета движения денежных средств косвенным методом, тыс. руб.
| Показатель | Денежные поступления | Денежные расходы |
|---|---|---|
| Сальдо денежных средств на начало года | 70 | |
| Величина чистой прибыли | 325 | |
| Сумма амортизации | 450 | |
| Увеличение остатков сырья | 780 | |
| Увеличение остатков готовой продукции | 210 | |
| Увеличение дебиторской задолженности | 310 | |
| Увеличение кредиторской задолженности | 150 | |
| Уменьшение краткосрочных кредитов | 120 | |
| Итого по текущей деятельности | 925 | 1420 |
| Чистый денежный поток по текущей деятельности | -495 | |
| Инвестиционная деятельность | 150 | |
| Финансовая деятельность | 510 | |
| Чистый денежный поток предприятия | 165 | |
| Остаток денежных средств на конец года | 235 | |
Таким образом, меньшая величина чистого денежного потока компании в сравнении с полученной чистой прибылью за отчетный год показывает, что значительная часть чистой прибыли израсходована на капитализацию текущих оборотных активов. Это должно обеспечить увеличение чистых денежных потоков по текущей деятельности в будущем периоде.
Эффективность управления денежными потоками предприятия определяется следующими основными положениями:
1. Денежные потоки обслуживают осуществление операционной деятельности предприятия практически во всех её аспектах. Эффективно организованные денежные потоки компании являются важнейшим симптомом его «финансового здоровья», предпосылкой достижения высоких показателей рентабельности компании.
2. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития. Темпы этого развития, финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяется тем, насколько различные виды потоков денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во времени. Высокий уровень такой синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации стратегических целей развития предприятия.
3. Рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности осуществления операционного процесса компании. Любой сбой в осуществлении платежей отрицательно сказывается на формировании производственных запасов сырья и материалов, уровне производительности труда, объемах продаж и т. п.
4. Эффективное управление денежными потоками позволяет сократить потребность предприятия в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками можно обеспечить более рациональное и экономное использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников, снизить зависимость темпов развития предприятия от привлекаемых кредитов. Особую актуальность этот аспект управления денежными потоками приобретает для предприятий, находящихся на ранних стадиях своего жизненного цикла, доступ которых к внешним источникам финансирования довольно ограничен.
5. Управление денежными потоками является важным фактором, обеспечивающим высокую скорость оборота капитала компании. Этому способствует сокращение продолжительности производственного и финансового циклов, достигаемое в процессе результативности управления денежными потоками, а также снижение потребности в капитале, обслуживающем хозяйственную деятельность предприятия. Ускоряя за счет эффективного управления денежными потоками оборот капитала, предприятие обеспечивает рост суммы генерируемой во времени прибыли.
6. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия. Даже у предприятий, успешно осуществляющих хозяйственную деятельность и генерирующих достаточную сумму прибыли, неплатежеспособность может возникать как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени. Синхронизация поступления и выплат денежных средств, достигаемая в процессе управления денежными потоками предприятия, позволяет устранить этот фактор возникновения его неплатежеспособности.
7. Активные методы управления денежными потоками позволяет компании получать дополнительную маржу, генерируемую непосредственно его денежными активами. Речь идет в первую очередь об эффективном использовании временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов.
Логика анализа движения денежных средств достаточно очевидна – необходимо выделить (по возможности) все операции, затрагивающие движение денежных средств. В мировой учетно-аналитической практике применяют, как правило, прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств.
Разница между ними заключается в последовательности процедур определения величины потоков денежных средств в результате текущей деятельности.
Прямой метод основан на исчислении положительного денежного потока (притока), складывающегося из выручки от реализации продукции, работ и услуг, авансов полученных и др., и отрицательного денежного потока (оттока), связанного с оплатой счетов поставщиков, возвратом полученных краткосрочных ссуд и займов и др., при этом исходным элементом является выручка.
Косвенный метод основан на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и других статей баланса, а также на последовательной корректировке чистой прибыли, при этом исходным элементом является прибыль.
Прямой метод анализа движения денежных средств предполагает учет движения денежных потоков за данный период в качестве разницы поступлений и платежей (табл. 2.1).
Таблица 2.1. Учет движения денежных средств прямым методом.
|
Показатель |
|||
|
1. Остаток денежных средств на начало периода |
|||
|
2. Поступления, в том числе
|
|||
|
3. Платежи, в том числе
|
|||
|
4. Денежный поток (поступления - платежи) |
|||
|
5. Остаток денежных средств на конец периода |
|||
Косвенный метод анализа движения денежных средств. При анализе движения денежных средств косвенным методом выделяют потоки денежных средств от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Основной компонент анализа потока денежных средств от основной деятельности – чистая прибыль (см. табл. 2.2).
Величина потока денежных средств корректируется на величину амортизации, а также на ряд статей баланса - увеличения кредиторской задолженности, уменьшения дебиторской задолженности, уменьшения запасов и затрат. Основной компонент анализа потока денежных средств от инвестиционной деятельности – инвестиции. К финансовой деятельности относятся получение и погашение кредитов, выпуск акций. Как правило, краткосрочное инвестирование в ценные бумаги и получение дохода также относят к финансовой деятельности.
Таблица 2.2. Учет движения денежных средств косвенным методом.
|
Движение денежных средств |
|||
|
Текущая (основная деятельность) |
|||
|
Увеличение (источники денежных средств): |
|||
|
|||
|
Денежный поток от основной деятельности |
|||
|
Инвестиционная деятельность |
|||
|
|||
|
Денежный поток от инвестиционной деятельности |
|||
|
Финансовая деятельность |
|||
|
|||
|
Денежный поток от финансовой деятельности |
|||
|
ИТОГО денежный поток |
|||
|
Денежные средства на начало периода Денежные средства на конец периода |
|||
В табл. 2.3 приведено сравнение прямого и косвенного методов анализа ДДС. Прямой метод анализа ДДС – более привычная форма для российских предприятий.
Таблица 2.3. Сравнение методов анализа движения денежных средств.
Денежные потоки, полученные с помощью прямого и косвенного методов, эквивалентны.
Обратим внимание, что расчеты движения денежных средств прямым и косвенным методами не зависят от учетной политики предприятия. Метод списания затрат в учетной политике предприятия (LIFO, FIFO, средневзвешенная) влияет на порядок изменения незавершенного производства, но не влияет на учет движения капитала.
На фоне финансовой нестабильности ценность имеющихся в наличии у предприятия денежных средств многократно возрастает. В настоящее время анализ финансового состояния компании и развития ее на будущее все в большей мере строится непосредственно на оценке денежных потоков на предприятии. Конечно, такой отчет о движении денежных средств может быть получен и чисто бухгалтерским способом. Однако зачастую он из-за большого объема информации слишком трудоемкий. В связи с эти даже для внутреннего анализа своих показателей многие крупные предприятия прибегают к упрощенным методам расчета денежных потоков. Рассмотрим некоторые из этих методов с целью их практического использования для оценки денежных потоков предприятия.
Бухгалтерский способ часто неприемлем для внешних пользователей еще и потому, что они, как правило, не имеют доступа к учетным данным предприятия, составляющим его коммерческую тайну. В этих условиях более простым и универсальным методом являются использование одной или двух основных форм бухгалтерской отчетности с соответствующими их корректировками. В большинстве случаев эти расчеты основаны на двух основных методах — прямом и косвенном. Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по статьям прихода и расхода, то есть по бухгалтерским счетам, а косвенный предполагает анализ движения денежных средств по направлениям использования прибыли и других финансовых вложений в деятельности предприятия. При этом суммарное изменение денежных средств должно быть равным увеличению (либо уменьшению) остатка денежных средств между двумя отчетными периодами. Существуют и другие разновидности упрощенных методов расчета.
Косвенный метод расчета
При косвенном методе расчета денежных средств от операционной деятельности за начальную точку отсчета берется чистая прибыль после налогообложения. В последующем она корректируется с учетом результатов операций неденежного характера. По алгоритму построения этот метод является обратным к методу прямого расчета.
Суть рассматриваемого метода заключается в следующем: к чистой прибыли добавляются суммы статей затрат, не вызывающих в реальности движение денежных средств (например, амортизация), затем вычитаются любые увеличения статей текущих активов (за исключением статьи «Денежные средства») либо прибавляются размеры уменьшения этих активов, то есть денежный поток должен уменьшаться на величину увеличения неденежных оборотных средств и увеличиваться на размер их уменьшения. Аналогичным образом прибавляются любые увеличения в статьях краткосрочных обязательств либо вычитаются любые их уменьшения. Другими словами, увеличение долгов перед клиентами, по налогам и сборам и перед внебюджетными фондами способствует меньшему оттоку денег с предприятия и наоборот. Общая схема построения отчета о денежных потоках косвенным методом представлена в табл. 7.
|
Таблица 7. Отчет о движении денежных средств (косвенный метод), тыс. руб. |
|
|
Наименование показателей |
Сумма |
|
Остаток денежных средств на начало года |
|
|
Операционная деятельность |
|
|
Чистая прибыль после налога |
|
|
Амортизация |
|
|
Увеличение дебиторской задолженности |
|
|
Увеличение товарных запасов |
|
|
Уменьшение НДС по приобретенным ценностям |
|
|
Уменьшение кредиторской задолженности по товарам |
|
|
Увеличение задолженности по оплате труда |
|
|
Увеличение задолженности в социальные фонды |
|
|
Уменьшение задолженности по налогам и сборам |
|
|
Денежный поток от операционной деятельности |
|
|
Инвестиционная деятельность |
|
|
Выбытие долгосрочных активов (основных средств) |
|
|
Уменьшение задолженности по приобретению ОС |
|
|
Денежный поток от инвестиционной деятельности |
|
|
Финансовая деятельность |
|
|
Уменьшение задолженности по кредитам |
|
|
Дивиденды выплаченные |
|
|
Денежный поток от финансовой деятельности |
|
|
Чистый денежный поток |
|
|
Остаток денежных средств на конец года |
|
Преимущество такой оценки в том, что она позволяет увидеть, где именно овеществлена прибыль компании, куда инвестированы «живые» деньги. При этом основным направлением использования прибыли является погашение задолженности по товарам и основным средствам, а также по краткосрочному займу. Помимо простоты расчетов основным достоинством использования косвенного метода в оперативном управлении является доступность необходимых данных для оценки. Как следует из предыдущего раздела, зачастую прямым методом очень трудно выделить необходимую информацию как из самого бухгалтерского баланса, так и из отчета о прибылях и убытках.
Однако косвенный метод расчета не лишен и недостатков. Несмотря на то что величины чистого денежного потока совпадают при расчете обоими методами (250 тыс. руб.), их распределение между операционной и финансовой деятельностью отличны. Так, при косвенном методе значение денежного потока от операционной деятельности выше (4214 тыс. руб.), чем при прямом методе расчета (3639 тыс. руб.). Разница составляет:
4214 - 3639 = 575 тыс. руб.
И наоборот, отток денег по инвестиционной деятельности для косвенного метода больше на ту же величину:
2864 - 2289 = 575 тыс. руб.
Дело в том, что доход (прибыль) от продажи объекта актива (основных средств) при косвенном методе входит в расчет прибыли до уплаты налога. В то же время этот доход от продажи активов (290 тыс. руб.) не имеет никакого отношения к операционной деятельности. То же самое относится к начислению НДС от выручки с продажи активов в сумме 225 тыс. руб., которая была вычислена в предыдущем разделе. И наконец, доход от участия в других организациях (60 тыс. руб.) также относится не к операционной, а к инвестиционной деятельности. Следовательно, все эти показатели должны быть вычленены из операционной и включены в инвестиционную деятельность.
Выводы
Прямой метод расчета наиболее информативен для анализа денежных потоков в рамках применения упрощенных способов оценки этих показателей, так как показывает реальные денежные потоки по доходам и расходам предприятия за определенный период времени. Однако для его использования требуется и наибольшее число исходных данных, что на практике не всегда возможно. Кроме того, данный способ расчета является самым трудоемким.
Косвенный метод расчета не дает общей суммы выручки или других платежей предприятия, его назначение состоит в другом: он показывает, как была использована заработанная прибыль и другие финансовые вложения, то есть определяет, за счет каких финансовых источников были оплачены произведенные предприятием затраты. Помимо простоты расчетов основным преимуществом данного метода в оперативном управлении является доступность необходимых данных.
И наконец, метод балансовых показателей позволяет производить оценку денежных потов на основании только одной формы бухгалтерской отчетности — самого бухгалтерского баланса. Это самый простой метод из рассмотренных. Он, конечно, даст общее представление о принятых инвестиционных и финансовых решениях компании, то есть об основных источниках финансирования и направлениях их использования в деятельности компании, но не позволяет оценить влияние внутренних оборотов по выручке и текущим расходам на операционную составляющую денежных потоков, так как они заложены в форме № 2.
В. И. Семенов,
бухгалтер, канд. техн. наук
Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале
Введение. 3
Теоретическая часть. 3
Расчёт заработной платы производственных рабочих. 3
Расчёт косвенных расходов. 3
Расчёт оптовой цены.. 3
Расчёт прибыли. 3
Заключение. 3
Список используемых источников. 3
Введение
Цель курсовой работы – расчёт прибыли предприятия. В процессе подготовки к курсовой работе, был приобретен опыт по изучению проблем связанных с расчетом прибыли предприятия, анализу информации связанной с курсовой работой, её оформлению и сдаче. Я узнал что нужно для расчета прибыли, например что нужно для производства продукции (затраты на ПО, электроэнергию и рабочую силу) и какую выгоду можно с этого можно получить.
Теоретическая часть
В данной курсовой работе мы рассматриваем калькуляцию себестоимости, ценообразование, стоимость ПО и оборудования, стоимость основных и побочных закупок, трудоёмкость, мощность оборудования, основную и побочную заработную плату работников для малого предприятия численностью меньше 100 человек. Также, мы рассматриваем вопросы в целом - зачем нужна прибыль, какие её виды существуют. По мере выполнения курсовой работы мы рассматриваем какие затраты мы понесем при написании программы, её сопровождении и обслуживании. Во время расчёта мы затрагиваем такие понятия, как:
· Производственная программа – это плановое задание по выпуску всех видов продукции собственного производства на определённый период с указанием вида продукции, ассортимента и цены изделия;
· Сдельная расценка – это размер оплаты по установленным нормам за изготовление единицы продукции (детали, изделия) или выполнение определённой производственной операции при сдельной системе заработной платы;
· Общепроизводственные расходы – это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее);
· Общехозяйственные расходы – расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом;
· Амортизация – процесс перенесения по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг);
· Калькуляция – определение затрат в стоимостной (денежной) форме на производство единицы или группы единиц изделий, или на отдельные виды производств;
· Калькуляционная амортизация – амортизация, в основу которой положена та цена на средства, которая актуальна на момент закрытия счетов, выражает совокупный финансовый потенциал, который необходим для осуществления капиталовложений на замену оборудования;
· Коммерческая себестоимость продукции – комплекс непроизводственных затрат, которые необходимы для реализации продукции;
· Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности, комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и других ресурсов.
Расчёт
Расчёт производственной программы начинается с её расчёта в натуральном выражении, которая определяется путём умножения годового выпуска продукции на количество рабочих дней в году.
N год. = N год. * Д р (1)
N год. = 11 программ * 234 = 2574
N год. – выпуск продукции за год, шт.
Д р - количество рабочих дней в году.
Количество рабочих дней в году определяется по формуле:
Д р = 365 - Д в - Д п - Д ост (2)
Д р = 365 – 96 – 15 – 20 = 234
Д в – количество выходных дней в году.
Д п – количество праздничных дней в году.
Д ост – остановки для проведения планово-профилактических ремонтов оборудования, которые указаны в исходных данных.
Таблица 1. Расчёт выпуска продукции в натуральном выражении.
Расчёт количества и стоимости основных и вспомогательных материалов:
С м = 3000(аренда сервера/год) + 3000(хост) + 60000(Visual c++) + 30000(ИБП) = 96000 руб. (4)
Потребность электроэнергии оборудованием определяется по формуле:
П э = ∑T * Q э (5)
П э = 19 дней * 7 часов * 4кВт = 532 кВт/ч
П э = Потребность в электроэнергии, кВт/ч
Q э. = Установленная мощность оборудования, кВт.
∑T = Время на изготовление одной программы
Стоимость электроэнергии определяется по формуле:
С э = П э * Т э. (6)
С э = 532 кВт/ч * 4,50 руб./кВт/ч = 2394руб.
T э = тариф за 1 кВт/ч (4р. 50коп.)
Таблица 2.
Расчёт заработной платы производственных рабочих
Сдельная расценка на операцию рассчитывается по формуле:
Р ед. = С ч * T (7)
Р ед. = 400руб. * (22 раб. дней * 8 часовой рабочий день) = 70400 руб.
С ч – Часовая тарифная ставка, руб.
T – Норма времени на операцию
Основная заработная плата представляет собой оплату обработанного времени, и рассчитывается по формуле:
З о = З т + З т * Д/100%
З о = 70400*12%/100% = 8448 руб. (8)
З о = 70400 + 8448 = 78848 руб.
Где З т – тарифная заработная плата на изготовление программы
Д - Доплаты в процентах
В дополнительной заработной плате учитывается оплата не отработанного времени (оплата отпусков и т.д.):
З доп. = 78848 * 15%/100% = 11827,2 руб. (9)
Отчисления на социальные нужды определяется в % от суммы основной и дополнительной заработной платы:
О сн = (З о + З доп.) * С н. (10)
О сн = (78848 +11827,2) * 0,35 = 31736,32 руб.
С н. – Процент отчисления на социальные нужды
Расчёт косвенных расходов
Расчёт общепроизводственных расходов производится по формуле:
ОПР ед. = З о * ОПР %. / 100% (11)
ОПР ед. = 78848 * 80% /100% = 63078,4 руб.
ОПР ед – Общепроизводственные расходы, руб.
ОПР % – Процент общепроизводственных расходов.
Расчёт общехозяйственных расходов производится по формуле:
ОХР ед. = З о * ОХР % / 100% (12)
ОХР ед. = 78848 * 60% / 100% = 47308,8 руб.
ОХР ед. – Общехозяйственный расходы, руб.
ОХР % - Процент общехозяйственных расходов.
Норма амортизации калькуляции:
Н = *100 = 14,3 %
Годовая сумма амортизационных отчислений:
А = Фп * H / 100
А = 250000 * 14,3%/100% = 35750 рублей в месяц
Ф п – стоимость основных фондов.
Т – Время службы оборудования.
Таблица 3. Калькуляция себестоимости продукции (руб.)
| Статьи затрат | Сумма в рублях |
| 1. Основные материалы | |
| 2. Амортизационные отчисления | |
| 3. Электроэнергия | |
| 4. Основная зарплата производственных рабочих | |
| 5. Дополнительная зарплата производственных рабочих | 11827,2 |
| 6. Отчисления на социальные нужды производственных рабочих | 31736,3 |
| 7. Общепроизводственные расходы | 63078,4 |
| 8. Общехозяйственные расходы | 47308,8 |
| Итого производственная себестоимость | 366942,7 |
| 9. Коммерческие расходы | 18347,2 |
| Всего коммерческая (полная) себестоимость | 385 289,9 |
Расчёт оптовой цены
Сумма прибыли определяем на основе планированного уровня рентабельности
П = С комерч. * R/100
П = 385 289,9 * 48%/100% = 184939,2 руб.
С – всего коммерческая себестоимость
R – Рентабельность (48%)
Ц = С + П оптовая цена одной программы
Ц = 385 289,9 + 184939,2 = 570229,1 руб.
V = Ц * Nгод. Объём товарной продукции
V = 570229,1 * 11 = 6272520,1 рублей выпуск товарной продукции по оптовой себестоимости
V = 385 289,9 * 11 = 4238188,9 рублей выпуск товарной продукции по себестоимости
Таблица 4. Расчёт объёма реализованной продукции.
Объём реализованной продукции рассчитывается по формуле:
V р = О н + V тов. - О к
V р = 4238188,9 + 423818,9 – 254291,4 = 4407716,4 По себестоимости
V р = 6272520,1 + 627252,1 - 376351,2 = 6523421 По оптовым ценам
V р – объём реализованной продукции по оптовым ценам или по себестоимости, руб.
О н – остатки годовой продукции на складе на начало планируемого периода по оптовым ценам или по себестоимости, руб.
V тов. – объём товарной продукции, руб.
О к – остатки годовой продукции на складе на конец планируемого периода по оптовым ценам или по себестоимости, руб.
Расчёт прибыли
Прибыль от реализации продукции рассчитывается по следующей формуле:
П р = V р(оц) – V р(с)
П р = 6523421 - 4407716,4 = 2115704,6
V р(оц) – объём реализованной продукции в оптовых ценах, руб.
V р(с) – объём реализованной продукции по себестоимости, руб.
Балансовая прибыль представляет собой общую сумму прибыли предприятия и рассчитывается по формуле:
П бал = П р + Д вн - Р вн
П бал = 2115704,6 + 105785,2 – 63471,2 = 2158018,6
Д вн – доходы от внереализационных операций, руб.
Р вн – расходы от внереализационных операций, руб.
Таблица 5. Расчёт балансовой прибыли.
Заключение
В процессе подготовки курсовой работы мы научились глубже изучать наиболее актуальные вопросы по проблемам экономики предприятия и микроэкономики, работать со специальной литературой. Мы изучили работы отечественных и зарубежных экономистов, периодические научные публикации, учебно-методическую литературу, особенности современной деятельности российских так и зарубежных предприятий. Кроме того, мы приобрели навыки самостоятельного подбора необходимого фактического и цифрового материала, научились анализировать собранную информацию, используя различные математические и статические методы. Мы получили предприятие, разрабатывающее 4 программ в год и себестоимость составила рублей, а балансовая прибыль составила рублей.
