В новом году наряду с другими изменениями в налогообложении для налогоплательщиков, уплачивающих единый налог по вмененному доходу, ожидаются следующие новшества. Так, с 1 января «вмененщикам» - организациям придется платить и налог с имущества. Напомним, что базой налогообложения для такого налога является кадастровая стоимость имущества бизнесмена. В принципе это пока все изменения по ЕНВД, которые произойдут в следующем году, за исключением изменения дефляционного и корректирующего коэффициентов.
ЕНВД в 2015 году - что нового
Как уже было сказано, более ничего кардинального для компаний или предпринимателей, избравших ЕНВД, пока не предвидится. Но есть некоторые нюансы, знать о которых необходимо.
Новая форма декларации
Приказом от 4 июля этого года налоговая служба утвердила новую форму декларации для предприятий и ИП на ЕНВД в 2015 году. Хотя многие эксперты не исключают, что отчитываться по ней придется уже по итогам третьего квартала. Ведь новая форма декларации уже вот-вот пройдет регистрацию в Министерстве юстиции.
Разъяснения
В июле этого года Министерство финансов в своем письме разъяснило, что для торговцев, которые демонстрируют товар в одном месте, а выдают в другом (например - со склада) устанавливается запрет на применение ЕНВД. Даже в том случае, когда деньги за покупку берутся у покупателя в том же месте, где демонстрировался товар. По мнению правительственных чиновников, такой вид торговли относится к продажам по образцам - а это либо общий режим, либо УСН.
Финансовое ведомство разъяснило также такой момент по ЕНВД для ИП. А именно что при уплате взносов в фиксированном размере для ИП можно уменьшить налог только в налоговом периоде, когда он был уплачен. Ведь в Налоговом кодексе РФ нет нормы по распределению предварительно уплаченной суммы платежа в фиксированном размере по периодам на протяжении года.
Расчет ЕНВД 2015
В следующем году формула расчета ЕНВД останется такой же, которая действует и в этом году. Итак, ЕНВД в 2014 году = Базовая доходность * К1 * К2 * 15 %.
Для расчета Базовой доходности необходимо нормативное значение, которое рассчитано на 1 месяц, умножить на 3. Ведь в квартале, а это налоговый период для ЕНВД, три месяца.
Значение коэффициента-дефлятора К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД в 2015 году равно 1,798. Значение дефлятора в 2014 - 1,672. Региональный коэффициент-корректор устанавливается представительными органами на местах. Поэтому для каждого региона он разный.
Судя по практике прошлых лет, новые значения для К1, К2 на следующий год будут установлены в ноябре-декабре 2014 года.
Если К2 не установлен
В соответствии с прошлогодними разъяснениями Минфина, если К2 на новый год так и не был установлен, то для расчета ЕНВД необходимо применять значение прошлогоднего корректирующего коэффициента.
А если значение К2 никогда не было установлено, то, по мнению фискалов, необходимо применять максимальное значение корректора - 1. Хотя можно попробовать в суде добиться применения минимального значения - это 0,005.
Если торговец, применяющий ЕНВД, продает товары с различными значениями К2, то, по мнению налоговиков, он должен применять максимальное значение коэффициента из его товарной группы.
ЕНВД – это система налогообложения, при которой налог рассчитывается с определенного в соответствующем законодательном акте вмененного дохода. Единый налог на вмененный доход взимается с налогоплательщиков в том случае, если они осуществляют конкретные виды деятельности. Именно поэтому система ЕНВД может сосуществовать с другими налоговыми системами – с «упрощенкой» или, к примеру, с «традиционкой». Ранее применение ЕНВД было обязательным, но уже третий год носит добровольный характер.
Переход на систему и критерии ЕНВД
Сегодня применять ЕНВД можно в заявительном порядке – достаточно заниматься подпадающей под систему деятельностью и в течение 5 дней с момента начала ее осуществления подать соответствующее заявление в свою ИФНС.
Тем не менее, существуют определенные требования к налогоплательщикам, желающим перейти на ЕНВД. Нельзя быть налогоплательщиком ЕНВД:
Крупнейшим организациям;
заведениям общепита в образовательных, медицинских и здравоохранительных учреждениях;
налогоплательщикам со средней годовой численностью выше ста сотрудников;
компаниям, в чьем уставном капитале больше 25% принадлежит другой компании;
по виду деятельности «передача в аренду», если объектом аренды являются бензиновые или газовые автозаправки.
Виды деятельности ЕНВД в 2015 году
Никаких особенных изменений в этом вопросе для налогоплательщиков ЕНВД в 2015 году не произошло. Подробный список видов деятельности можно увидеть к НК РФ, в статье 346.26. А если кратко, то это:
Бытовые услуги;
ветеринария;
ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей и мотоциклов;
услуги по организации стоянки для автомобилей и мототехники;
пассажирские перевозки при условии, что у налогоплательщика значится не более 20 транспортных единиц для таких перевозок;
розничная торговля – нестационарная и стационарная, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
услуги общепита, если они предоставляются на площади не больше 150 квадратных метров, либо без торгового зала вовсе;
наружная реклама;
реклама на транспорте;
гостиничные услуги, предоставляемые на площади не больше 500 квадратных метров;
предоставление в аренду стационарных торговых мест без отдельных торговых залов, включая места под устройство общественного питания;
предоставление в аренду земли для организации торговли, как стационарной, так и нестационарной, а также заведений общепита.
Таков краткий список видов деятельности, регулируемых системой ЕНВД в 2015 году. Стоит учесть, что этот список определен НК РФ на федеральном уровне. Органы самоуправления в регионах имеют право на свое усмотрение его регулировать, убирая те или иные пункты. Поэтому, прежде чем определять, можете ли вы использовать эту систему, или нет, вам необходимо ознакомиться с муниципальными законодательными актами вашего региона.
ЕНВД: изменения 2015 года
Тем не менее, в 2015 году действительно произошли некоторые изменения в этой системе налогообложения.
Во-первых, организации-налогоплательщики ЕНВД теперь обязаны уплачивать налог на имущество организаций. Данное изменение никак не коснулось ИП, работающих на этой системе.
Во-вторых, у налогоплательщиков ЕНВД в этом году появится новая форма декларации. Пока что документ находится на регистрации в Минюсте, но вполне возможно, что за третий квартал 2015 года плательщики ЕНВД будут отчитываться по-новому.
Система ЕНВД не так проста, как может показаться на первый взгляд. Тем не менее, она имеет определенные преимущества, обладая низкой налоговой нагрузкой. При этом максимальный размер фактического дохода, который можно получить от деятельности под ЕНВД, законодательством никак не определен. Поэтому, несмотря на упорные слухи об отмене этого вида системы налогообложения, количество ее поклонников с каждым последующим годом не уменьшается.
Расчет ЕНВД — его порядок необходимо досконально знать всем налогоплательщикам, использующим этот режим. От правильности расчета ЕНВД зависит сумма уплачиваемого налога. В данной статье рассматривается, как рассчитать налог ЕНВД .
По каким правилам считать единый налог на вмененный доход
Порядок расчета ЕНВД изложен в ст. 346.29-346.31 НК РФ.
Налоговой базой для расчета ЕНВД в 2015-2016 годах является вмененный доход так же, как это было и при расчете ЕНВД 2014 .
База и налог от нее рассчитываются ежеквартально. При этом база складывается из 3 месячных величин, а налог начисляется на итоговую сумму базы. Ставка налога составляет 15%, но города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь с 4-го квартала 2015 года могут устанавливать у себя ставки в пределах значений 7,5-15%.
Для расчета базы, к которой применяется ставка налога, нужны следующие показатели:
- величина месячной базовой доходности по осуществляемому виду деятельности на ЕНВД;
- величина физического показателя по этому виду деятельности;
- величина действующего в соответствующем году коэффициента-дефлятора К1;
- величина действующего понижающего коэффициента К2, который установлен в регионе ведения деятельности.
Величина месячной базовой доходности приведена в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
В процессе ведения деятельности величина физического показателя, от которого зависит расчет ЕНВД , может меняться. При его изменении налоговая база рассчитывается от нового показателя за тот месяц, в котором произошло изменение.
Величина коэффициента-дефлятора К1, предназначенного для расчета налога ЕНВД , устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития РФ. На 2014 год он равнялся 1,672, а на 2015 и 2016 годы имеет одинаковое значение, равное 1,798. Коэффициент К1 постоянен на протяжении всего года, на который он установлен.
Коэффициент К2, учитывающий региональные особенности ведения деятельности на ЕНВД, устанавливается региональными законодательными актами. Причем в них коэффициент К2 может представлять собой не конкретную цифру, а складываться путем перемножения нескольких коэффициентов, каждый из которых учитывает определенный показатель, важный для осуществления деятельности в регионе.
Величина коэффициента К2 находится в пределах от 0,005 до 1,000, то есть для целей расчета ЕНВД он является понижающим. В подавляющим большинстве регионов значение К2 в 2015-2016 годах не менялось и имеет ту же величину или алгоритм расчета, что и на момент принятия решения о применении в регионе ЕНВД.
Коэффициент К2 в течение года для налогоплательщика может измениться, если сменились условия или регион осуществления деятельности.
Для месяцев начала и завершения применения вмененки расчет делается с учетом количества дней фактической работы на этом режиме.
Формула, по которой рассчитывается ЕНВД
По таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, определяется величина базовой доходности. Она умножается (корректируется) на действующие коэффициенты К1 и К2, а затем умножается на фактическую величину физического показателя соответствующего вида деятельности в этом месяце.
Если в расчетном месяце начиналось или завершалось применение вмененки, рассчитанная сумма базы делится на количество календарных дней в месяце и умножается на фактическое количество дней применения режима ЕНВД.
Как рассчитать сумму единого налога за квартал
Расчет ЕНВД осуществляется один раз в квартал от фактических данных значений базы соответствующих месяцев этого квартала. Рассчитанные вышеописанным способом три месячные суммы налоговой базы по ЕНВД складываются и умножаются на ставку налога.
Рассчитанная квартальная сумма налога для целей перечисления может быть уменьшена на суммы оплаченных в расчетном квартале платежей во внебюджетные фонды и на некоторые другие расходы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.
Суммы налоговой базы и налога при расчете округляются до целых рублей, при этом 50 копеек округляются до рубля.
Пример: как рассчитывается вмененка по площади торгового зала
Допустим, ИП осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами без алкогольных напитков через торговый зал стационарной торговой сети площадью 20 кв. м на территории Волоколамского района Московской области, в сельском поселении, удаленном от федеральных автомобильных дорог, с числом жителей 1 200 человек. Деятельность начата 12 апреля 2016 года. Рассчитаем ЕНВД за 2-й квартал 2016 года.
Месячная базовая доходность розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, согласно таблице, содержащейся в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, составляет 1 800 руб. Величина К1 на 2014 год — 1,672.
Величина К2 определяется согласно решению совета депутатов Волоколамского муниципального района Московской области от 29 сентября 2011 года № 43-282 «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории Волоколамского муниципального района МО» в редакции решения совета депутатов Волоколамского муниципального района МО от 29 октября 2015 года № 240-50.
Согласно приложению 1 к указанному документу к розничной торговле продтоварами без алкогольных напитков через торговый зал стационарной торговой сети в сельском поселении, удаленном от федеральных автомобильных дорог, применяется коэффициент 0,350.
С учетом корректирующих коэффициентов величина месячной базовой доходности в 2016 году составит 1 800 × 1,798 × 0,350 = 1 133 руб.
База налога за полный месяц работы будет равна 1 133 × 20 = 22 660 руб.
Величина базы за апрель 2016 года (неполный месяц для расчета ЕНВД ) считается по формуле: 22 660 / 30 × 19 = 14 351 руб.
Итоговая сумма налоговой базы за квартал составит: 14 351+ 22 660 + 22 660 = 59 671 руб.
Сумма налога за 2-й квартал 2016 года определяется следующим образом: 59 671 × 15% = 8 951 руб.
Если во 2-м квартале 2016 года ИП не делал платежей в ПФР, то до 25 июля 2016 года ему надо уплатить в бюджет 8 951 руб.
Можно ли посчитать ЕНВД онлайн
Провести расчет ЕНВД онлайн вполне реально. На сайтах ИФНС многих регионов РФ предлагается не только рассчитать ЕНВД онлайн для получения справочных данных о возможных платежах, но и заполнить декларацию по ЕНВД с представлением ее в налоговые органы.
В грядущем 2015 году, параллельно другим изменениям в отрасли налогообложения предпринимателей, которые уплачивают енвд (расшифруется как единый налог по вмененному доходу) ждут некоторые новшества. С 1 числа января месяца «временщикам» - фирмам придется выплачивать и налог со своего имущества. Не помешает напомнить, что в качестве базы налогообложения для этого налога выступает кадастровая стоимость движимого/недвижимого имущества предпринимателя. В общих чертах это самое главное изменение по енвд на 2015 год, которое станет актуальным уже через полтора месяца, за исключением изменения дефляционных, а также корректирующих коэффициентов.
Статистика
Как известно, этим налогом заменяется уплата почти всех налогов, однако он разрешен лишь для определенных разновидностей предпринимательской деятельности (торговля розничного типа, бытовые услуги, общественное питание). Согласно статистике ФНС, на 1 января проходящего 2014-го по енвд работали два миллиона ИП и 352 тысяч ООО. За прошедшие одиннадцать месяцев они заплатили почти 57 млрд RUB. Потому этот налог считается одним из основных источников по пополнению муниципалитетных бюджетов.
Нюансы нововведения
Как уже было отмечено, ничего кардинального для предпринимателей и организаций, избравших енвд, пока не прогнозируется. Однако есть некоторые важные детали, ознакомление с которыми является необходимым.
Итак, прежде всего, речь идет о новой форме декларации, утвержденной согласно приказу налоговой службы (4.07.2014), для индивидуальных предпринимателей и ИП на 2015 год. Из разъяснений, относящихся к этому новшеству, представители Минфина особенно наглядно выделили то, что на торговцев, демонстрирующих свой товар в одном месте и выдающих его в другом (к примеру, со склада) на протяжении 2015 года будет установлен запрет на использование енвд. И это даже в тех случаях, когда денежные суммы за приобретение берутся у покупателей в тех же местах, где собственно демонстрировался товар. Как удостоверяют представители правительственных органов, данный вид предпринимательства относится к продажам по образцам – а это или УСН или общий режим.
В финансовом ведомстве был также разъяснен енвд для ИП. Наряду с уплатой взносов в предварительно фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей становится возможной уменьшение налога только в так называемом налоговом временном интервале, когда этот налог был уплачен. Причиной этому служит то, что НК (налоговый кодекс) страны не предусматривает нормы касательно распределения заранее уплаченной суммы обязательного платежа в строго фиксированном размере по всем налоговым периодам на протяжении всего года.
Некоторые неопределённости и их объяснения
Налогоплательщики по енвд, к которым относятся эти изменения, с первых дней официального объявления находились в некотором замешательстве. И дело вот в чем. Налоговым периодом по ЕНВД в законодательстве установлен квартал (т. е. три месяца). ФЗ (федеральный закон), касающийся этих изменений, был опубликован 2 апреля текущего года. Из этого следует, что изменения, относящиеся к этому виду налога, действительны с 1 июля 2014 года. Поэтому у бизнесменов возник вопрос, каким же способом нужно будет отреагировать эти новые правила? Изначально, рассматривались 2 варианта развития событий:
Организации и ИП не будут выплачивать налог за весь 2014 год. Процесс обязательных выплат начнется с 1 января будущего года.
Налогоплательщики должны исчислять налоги за 3-й и 4-й кварталы уходящего года, так как в 1-й – 2-й кварталах действовало освобождение.
Из этих двух обозначенных способов разрешения ситуации Минфин остановился на втором: бизнесмены должны выплачивать платежи за девять месяцев 2014 года, а также денежную сумму налога согласно итогам года.
Расчет налога и как он вырастет в 2015-м
Налоговая база по енвд - временная прибыль бизнесмена, для расчета которой, как правило, базовая доходность того или иного вида деятельности (зафиксированного в статье 346 НК) умножается на число сотрудников либо общую площадь помещения и на 2 коэффициента: первый – это К1 (коэффициент-дефлятор повышающего типа, который ежегодно устанавливается Министерством экономики и развития); второй – это К2 (дефлятор понижающего типа, утверждаемый локальными органами власти с целью корректировки циркуляции налогообложения в учете местных отличительных черт, максимальный лимит-единица). Что касается процентов налогообложения енвд, то она равна 15%.
Для будущего 2015 года в Минэкономразвитии был установлен самый высокий уровень индексации коэффициента за последние 4 года – по сравнению с 2014 годом, когда показатель был почти 7,5%, в 2015 году он будет 1,798%. В итоге нагрузка на бизнес существенным образом вырастет.
Разъяснения изменения на примере
К примеру, базовая прибыль самого популярного вида бизнес-деятельности по енвд, а именно, розничной торговли, – составляет 1800 RUB на 1 кв. м. за месяц. Розничная торговля является тем видом предпринимательства, которая связана с торговлей товарами в основе договоров купли-продажи розничного типа. Чтобы продать эти товары, их сначала необходимо закупить. Потому и операции касательно формирования запасов товаров, которые предписаны к реализации в рамках данного вида торговли в течение 2015 года, также принадлежат к этой разновидности деятельности (в том числе и возврат товаров).
Поэтому, если возможность относительно возврата товара оговорена в заключенном контракте поставки, компании не нужно начислять иные виды налогов по подобному возврату. В случае если бизнесмен развивал свою деятельность в помещении, площадь которого 50 кв/м, то база налогового типа на 2014 год была примерно 1.1 млн RUB. А вот с новым дефлятором-коэффициентом (т. е. с К1) в 2015 году эта сумма увеличится и достигнет 1.95 млн RUB. Стоит также принять во внимание тот факт, что дефлятор К2 для торговли местными властями обычно устанавливается на максимальном уровне.
С этой общей денежной суммы бизнесмен обязуется заплатить налог в размере 15-и процентов в бюджет города. Приблизительные подсчеты показывают, что получится на 20 тысяч RUB больше, чем было в уходящем году.
Значение изменения дефлятора рассчитывается исходя из показателя потребительских цен. То, что коэффициент получился немаленьким для 2015 года, эксперты обосновывают с текущим ускорением в инфляции.
Примечательно, что оказание услуг по грузовым перевозкам посредством одного автотранспортного средства также подпадет под енвд в 2015-м. Однако в этом случае важны как категория, так и тип автотранспорта, а они будут определяться соответствующими регистрирующими органами ГИБДД. Например, если грузовик был зарегистрирован в базовых данных ГИБДД в качестве автотранспортного средства, который предназначен для движения по дорогам и трассам общего типа пользования, тогда грузоперевозки, осуществляемые на этом транспорте, будут подвержены выплате налога. При этом владелец в обязательном порядке должен заключить договор, наличие которого позволит ему оказывать услуги по перевозки грузов.
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (233) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (16) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (401) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (84) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (101) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)
