К чему может привести подделка справки о доходах? С виду безобидное действие может повлечь необратимые последствия в виде привлечения к уголовной ответственности и, как следствие, к судимости и наказанию. И хотя подделка документов относится к мелким преступлениям, все же такая неприятность может изменить всю жизнь не в лучшую сторону. Как этого избежать и что нужно знать о подделке?
Понятно, что справки подделываются с целью указать более высокий или, наоборот, слишком низкий доход по сравнению с реальным. Обычно завышенные данные ставятся нарушителями для получения кредита. Далеко не у всех должников, обращающихся в банк, имеется работа с достойной зарплатой, способной погасить выплаты за приобретение недвижимости, автомобиля или бытовой техники. Множество кредитных предложений на сегодняшний день способствуют в какой-то мере тому, что подделка справок становится одним из самым распространенных преступлений против порядка управления.
Такой прием, как указание в справке дохода более низкого, чем на самом деле, зачастую используют те, кто обращаются в государственные органы с целью получения жилищных льгот, субсидий, льготных квартир. В этом случае также наступает уголовная ответственность в отношении того, кто эту справку предъявил в официальном учреждении.
Совокупность с другими преступлениями
Нередко в практике преступления по подделке документов тесно связаны с другими составами, лидирующие позиции среди которых занимают мошенничество и растрата. Преступления против собственности, связанные с оборотом бухгалтерских документов, предоставляют мошенникам возможность использования фальшивых справок, накладных, реестров для незаконного обогащения. При выявлении поддельной справки о доходах наряду с одновременным завладением имуществом (квартирой, субсидией) в действиях обвиняемого содержатся признаки идеальной совокупности преступлений: подделка документа и мошенничество.
Вместе с тем, практика по квалификации действий лица, в чьи действия входит подделка справки о доходах для получения кредита, неоднозначна. Обычно мошенничество вменяют подследственному, если, используя поддельную справку, он получил кредит, заведомо зная о том, что не имеет возможности его оплатить. В случае, когда полученный описанным способом кредит исправно погашается, мошенничество как такового не усматривается, однако ответственность за подделку или использование поддельного документа все же наступает.
Подделка или использование?
Уголовный кодекс предусматривает отдельную ответственность в одной и той же статье за такие действия, как подделывание справки с доходами или ее использования. Конечно, зачастую следствию не удается установить, кто изготовил справку, ведь незаконные действия пресекаются на стадии предъявления поддельного документа в государственные органы, что позволяют квалифицировать действия лица как использование фальшивых справок. Вместе с тем, если будет достоверно установлено, что изготовил фальшивую справку тот, кто ее предъявил, действия такого лица будут охватываться нормой, предусматривающей ответственность только за подделку.
Елена Маврицкая эксперт журнала
Как и зачем проверяют подлинность справок
Получив сведения о доходах лица, претендующего на кредит, банкиры, как правило, проверяют подлинность информации. Ведь зачастую сумма максимального кредита зависит от размера официальной зарплаты.
Правда, на сегодняшний день у кредитных экспертов нет абсолютно надежных способов узнать текущие показатели официального дохода. Даже если банк напрямую обратится в налоговую инспекцию, то получит отказ. Дело в том, что подпункт 6 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы соблюдать тайну.
Остаются лишь косвенные методы проверки.
Татьяна
Буруханова
Заместитель начальника кредитной администрации банка «Агроимпульс»:
- Для оценки достоверности представленных данных о доходе мы можем
воспользоваться косвенным способом - отталкиваться от
среднестатистических данных по отрасли, в которой работает потенциальный
заемщик, с учетом размера, публичности фирмы и занимаемой должности. Но
если речь идет о крупных суммах кредита, банк может напрямую связаться с
работодателем. В случае необходимости мы запрашиваем у бухгалтера
декларации по ЕСН или расчеты пенсионных платежей (если предприятие
небольшое).
Понятно, что все эти мероприятия не могут дать стопроцентной гарантии подлинности справки. Ведь коль скоро администрация пошла на выдачу липовых сведений, то наверняка подтвердит в телефонном разговоре заявленный размер заработка. Что касается деклараций по единому соцналогу и расчетов авансовых платежей по страховым взносам в ПФР России, то они также не внесут полной ясности. Ведь эти документы содержат общие сведения по предприятию, а не по каждому сотруднику. Правда, сейчас ассоциация российских банков продвигает проект по доступу к информации о пенсионных начислениях граждан. Но это всего лишь перспектива, возможно, весьма отдаленная.
Поэтому более популярен у банков другой метод проверки 2-НФДЛ - это пиратские базы данных, которые широко представлены на современном рынке. Заплатив примерно тысячу рублей, любой желающий сможет узнать всю информацию о человеке: его паспортные данные, адрес, ИНН и номер пенсионного свидетельства. И, конечно, размер заработка. Банкиры активно пользуются такими базами, чтобы выявить истинный размер дохода претендента на кредит. Беда в том, что сейчас купить можно только устаревшие данные. Так, сейчас продают сведения о доходах за 2004 год. Информацию за прошлый, 2005-й год приобрести гораздо труднее. Даже если это удастся, вам предложат показатели не за все 12 месяцев, а лишь за первое полугодие.
При этом понятно, что добросовестность плательщиков и агентов банкиров мало заботит. Другое дело налоговые инспекторы, которые ведут борьбу за легализацию «черных» зарплат и добывают компрометирующие факты везде, где только можно. Для работников ИФНС сведения, предназначенные банкирам, являются лакомой добычей.
Сейчас налоговики лишены права требовать у кредитных организаций информацию о физических лицах. В статье 26 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» приведен исчерпывающий список, кто и о ком может получить сведения. Так, справки по операциям и счетам граждан выдают, в частности, судьям, страховщикам и следователям (последним - с согласия прокурора). Всем прочим инстанциям будет отказано, поскольку кредитные организации гарантируют своим клиентам тайну (п. 1 ст. 857 ГК РФ).
Возможно, скоро ситуация изменится. ФНС России добивается возможности получить доступ к данным о кредитах и ежемесячных платежах по нему. В настоящий момент специалисты налогового ведомства разрабатывают соответствующий проект закона. Если его примут, фискалы смогут сверить, сколько человек официально зарабатывает и сколько отдает кредитной организации в погашение займа. Подразумевается, что в случае, когда первая цифра меньше второй, ревизоры сделают вывод о сокрытии ЕСН и налога на доходы. При этом, вероятно, не последнюю роль сыграет и справка 2-НДФЛ. Она хранится в кредитном досье заемщика до момента полного погашения займа, а затем - на протяжении пяти лет в архиве банка (письмо ЦБ РФ от 5 августа 1998 г. № 169-Т). Если работникам инспекции дадут право изучать кредитные бумаги, то, возможно, форма 2-НДФЛ, выписанная сегодня, будет им предъявлена через год, два и более.
Вероятность того, что ФНС России добьется принятия этого закона, весьма велика. В последнее время наметилась тенденция к расширению полномочий фискалов относительно доступа к информации. Подтверждение тому - пункт 15 статьи 7 Федерального закона от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации». Норма вступает в силу с 1 января 2007 года и предоставляет инспекторам право контролировать, выполняют ли банки обязанности, которые возложены на них Налоговым кодексом. Для этого ревизоры смогут приобщиться к банковской тайне «в пределах, необходимых для осуществления такого контроля». Остается лишь надеяться, что эти пределы не распространятся чересчур далеко.
Ответственность за ложные сведения
Предположим, что обман раскрыли. Какие последствия могут наступить для просителя кредита и его работодателя?
Физическое лицо
Самое страшное, что может грозить незадачливому претенденту, это уголовная ответственность по части 3 статьи 327 УК РФ. Там говорится, что использование заведомо ложного документа влечет штраф до 80 000 рублей или в размере дохода за период до шести месяцев. Предусмотрены и иные виды наказания вплоть до ареста.
Конечно, привлечение к уголовной ответственности за липовую форму 2-НДФЛ - скорее экзотика, чем обычное явление. Обвинители должны доказать, что человек действовал умышленно. А сделать это непросто, потому что гражданин, далекий от бухгалтерии, не обязан разбираться в хитростях заполнения формы 2-НДФЛ. Он объяснит суду, что получил бумагу в бухгалтерии и не понял, правильно ли указан доход. Скорее всего, суд признает его невиновным. И все же об уголовной ответственности не стоит забывать.
Кроме того, есть опасность административного наказания. Но оно последует только в том случае, если банк выдаст деньги. В КоАП РФ есть статья 14.11, которая так и называется - «Незаконное получение кредита». Нарушением здесь является получение кредита или льготных условий кредитования путем предоставления банку ложных сведений. Размер санкции невелик. Для физического лица он составляет от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда. То есть от 1000 до 2000 рублей. А за сдачу недостоверных данных на стадии подачи документов в банк административная ответственность вообще не предусмотрена. Обманщику просто откажут в займе.
Предприятие-работодатель
Фирму, выдавшую фиктивные сведения о доходах физического лица, привлечь еще труднее, чем само лицо. Теоретически возможно, что человек, подписавший справку, будет представлен суду в качестве соучастника по части 3 статьи 327 УК РФ. Автограф на документе ставит ответственный за его подготовку. Как правило, это бухгалтер. Причем далеко не всегда он фальсифицирует данные по своему почину. Зачастую главбух выполняет личную просьбу директора. А в итоге подвергает опасности себя. В такой ситуации лучше подстраховаться и составить служебную записку.
Сергей
Семешкин
Генеральный директор юридической фирмы «Джей-Компания»:
- Если главный бухгалтер по личной просьбе руководства выписывает
справку о доходах с искаженной суммой заработка, главбуху следует
обезопасить себя. Нужно оформить внутренний документ, где директор берет
на себя ответственность за выдачу фиктивной справки. Составляют его в
свободной форме - главное, чтобы там значились Ф. И. О. и паспортные
данные начальника и стоял его автограф. Бухгалтер хранит записку у себя
и предъявляет только при чрезвычайных обстоятельствах.
Даже если липовая 2-НДФЛ попадет в руки налоговиков, она не будет служить прямым доказательством нарушения. Ведь сведения о доходах - не первичный документ, а всего лишь выписка из регистра. Но увидев цифры, которые не совпадают с официальными, ревизоры заподозрят неладное. Скорее всего, контролеры назначат выездную проверку с целью раскрыть зарплатную схему. Возможно, им удастся найти и другие подтверждения сокрытия налога на доходы и ЕСН. Тогда организацию оштрафуют по статьям 122 и 123 НК РФ, а должностных лиц, возможно, привлекут к уголовной ответственности по статьям 199 и 199.1 УК РФ. В этой ситуации бухгалтеру очень пригодится служебная записка, о которой мы рассказали выше.
Человек, далекий от бухгалтерии, не обязан разбираться в тонкостях заполнения справки 2-НДФЛ, поэтому доказать умышленность его поступков будет нелегко
С начала следующего года сотрудники налоговой инспекции смогут приобщиться к банковской тайне. И узнать, как мы расплачиваемся по кредитам
Может понадобиться людям для разных целей. Кто-то хочет получить кредит в банке, у кого-то ее запрашивает посольство (консульство) для выдачи визы. Бывает, что, обращаясь к бухгалтеру за справкой, работник просит завысить . Можно ли соглашаться на такие просьбы?
Какая справка выдается работнику
Банки для оценки кредитоспособности клиента, как правило, просят обычные справки по форме N 2-НДФЛ или же по разработанной ими самими форме. Из первой специалисты кредитного отдела увидят только суммы начисленного дохода и удержанного налога. А вторая расскажет, сколько денег гражданин в конечном счете получает на руки (после всех удержаний из зарплаты: НДФЛ, алиментов, профсоюзных взносов и т.д.).
Посольствам вообще все равно, в каком виде представляются сведения о зарплате. Главное - чтобы на документе были все реквизиты организации, печать и подписи должностных лиц и чтобы было указано, сколько гражданин получает ежемесячно.
Последствия представления фиктивных справок в банк
Сначала попадает в руки к кредитному инспектору. Эта справка - своего рода гарантия того, что заемщик впоследствии сможет без просрочек выплатить кредит. Поэтому специалисты кредитного отдела обзванивают работодателей и спрашивают, действительно ли у них работает тот или иной гражданин и сколько он получает. А еще служба безопасности банка может проверить благонадежность клиента. Она нередко имеет уже налаженные связи с внебюджетными фондами и налоговыми органами и при больших суммах кредита, конечно, обращается к ним за помощью. Правда, такие просьбы носят скрытый, неформальный характер. Ведь отвечать на подобные запросы банка инспекторам запрещает налоговая тайна (подпункт 8 п. 1 ст. 32, п. п. 1, 2 ст. 102 НК РФ ).
Чем же грозит обнаружение липовой справки?
Ситуация 1. Недостоверность сведений была выявлена до выдачи кредита.
Тогда банк просто откажет в предоставлении средств вашему работнику и занесет его в список неблагонадежных заемщиков.
Если завышение доходов было выявлено благодаря общению банка с работниками налоговой, то к вам может нагрянуть проверка. Ведь инспекторы могут подумать, что реально вы платите своим работникам больше, а в отчетности показываете меньше, чтобы занизить НДФЛ и страховые взносы.
И хотя раскрывать кому бы то ни было информацию о доходах клиента банки не должны - это банковская тайна (пункты 1, 2 ст. 857 ГК РФ; ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" ), ваша справка может попасть в руки к проверяющим при проведении выездной проверки банка. Такие случаи на практике уже были, после чего контролеры пытались доначислить организации НДФЛ и страховые взносы.
Впрочем, суды обычно приходят к выводу, что справка для банка не доказывает получение работником именно такого дохода, который в ней указан. Поэтому указывают, что доначислять НДФЛ и взносы организации на суммы превышения налоговая не имела права (Постановления ФАС ПО от 04.03.2008 по делу N А49-3945/2007-193А/21; ФАС СЗО от 07.12.2010 по делу N А56-38852/2009; ФАС ВСО от 11.03.2009 N А78-2388/08-С3-21/69-Ф02-352/09; ФАС УО от 12.08.2009 N Ф09-5769/09-С2 ). Правда, однажды суд принял противоположное решение. Но в нем справки о зарплате сыграли лишь вспомогательную роль, а не стали основным аргументом в претензиях налоговиков.
Итак, возможная налоговая проверка - вполне реальное неприятное последствие выдачи липовой справки и для организации, и для бухгалтера.
Ситуация 2. Недостоверность сведений была выявлена после выдачи кредита.
Если заемщик нарушит график платежей, банк однозначно будет пытаться взыскать долги. В том числе через суд. А суд может обратиться за сведениями о зарплате и в вашу организацию, и в налоговые органы, и в Пенсионный фонд. Если станет известно, что справка о доходах липовая, то проблемы будут только у вашего работника. В первую очередь ему грозит административная ответственность. За незаконное получение кредита его могут оштрафовать на сумму от 1000 до 2000 руб. (Статья 14.11 КоАП РФ ). При плохом раскладе дело для него может закончиться и привлечением к уголовной ответственности.
А вот вы, выдавая липовую справку, никакого правонарушения не совершаете. Правда, и в этой ситуации тоже можно ожидать налоговую проверку.
Последствия представления фиктивных справок в посольства
Справки, переданные вашими работниками в посольство, за его пределы не выходят. Но работники посольства тоже могут позвонить в организацию, которая выдала справку, чтобы уточнить - работает ли у вас этот человек и сколько получает. Если трубку поднимете не вы, а ваш болтливый коллега и он скажет, что интересующее лицо зарабатывает во много раз меньше, чем указано в справке, то пострадает опять же только сам гражданин. В визе ему откажут, занесут в черный список, и впредь въезд для него в эту страну на долгое время окажется закрытым.
А для бухгалтера и компании - последствий никаких.
Как видите, в справке самому бухгалтеру ничем не грозит. Особенно если в ней стоит еще и подпись директора. Однако не стоит выдавать такие справки о зарплате с места работы для представления в банк, ведь работник часто сам не понимает, какому риску подвергает себя и вашу организацию из-за этой бумаги. А если вы оформляете справку для посольства, то обязательно укажите в ней свой номер телефона, чтобы при необходимости на все вопросы по справке отвечали именно вы.
